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根据以上有关内容，编制“银行存款余额调节表”。
2006年8月31日单位：
1383200
1363200
8000
4000
30000
6000
1387200
二.存货计价：
【教材203页】
例题：
红星工厂2002年6月A商品的期初结存和本期购销情况如下：
6月1日 期初结存 150件 单价60元 计9000元
6月8日 销售 70件
6月15日 购进 100件 62元 计6200元
6月20日 销售 50件
6月24日 销售 90件
6月28日 购进 200件 68元 计13600元
6月30日 销售 60件
要求：
分别用先进先出法、全月一次加权平均法、移动加权平均法，分别对期末存货进行计价并进行本期耗用成本的计算。
解答：
1、先进先出法：
2002年
摘要
收入
发出
结存
月
日
数量
单价
6
1
期初结存
150
60
9000
8
销售
70
4200
80
4800
15
购进
100
62
100
11000
20
50
3000
30
24
1800
3720
40
2480
28
200
68
13600
16080
1360
180
12240
本期销售成本
270
16560
2．全月一次加权平均法：
6200
130
90
240
11520
64
17280
3.移动加权平均法：
移动加权平均单价=（4800+6200）/（80+100）=61.11（元）
第二批购入后的平均单价为：
移动加权平均单价=（2444+13600）/（40+200）=66.85（元）
按移动加权平均法计算本期各批商品销售成本和结存成本，以及库存商品明细账的登记结果，见下表
61.11
3056
7944
5500
2444
66.85
16044
4011
12033
16767
三.交易性金融资产：
【教材200页】
例题1
1、2008年7月20日从股票市场购入F企业发行的股票50000股，作为交易性金融资产进行管理，成交价为每股5.40元，另支付税费200元，款项以存入证劵公司的投资款支付。
2、2008年8月20日F企业宣告发放股利，每股派0.3元现金股利，每10股派2股股票股利，9月20日收到现金股利和股票股利
3、2008年9月1日A企业出售30000股，成交价为每股5.8元，另付税费120元
4、2008年12月31日A企业持有的F股票当日收盘价为4元
5、2009年1月20日出售其余全部股票，实际收到款项100000元
根据以上经济业务编制A企业的有关会计分录
1、7月20日，借：
交易性金融资产-成本270000
投资收益200
贷：
其他货币资金-存储投资款270200
2、8月20日，借：
应收股利15000
投资收益15000
借：
其他货币资金-存储投资款15000
贷：
对于股票股利无需做会计处理
3、9月1日，借：
其他货币资金-存储投资款173880（5.8*30000-120）
贷：
交易性金融资产-成本162000（270000/50000*30000）
投资收益11880（173880-162000）
4、12月31日，借：
公允价值变动损益28000
交易性金融资产—公允价值变动28000
5、1月20日，借：
银行存款100000
交易性金融资产—公允价值变动28000
交易性金融资产—成本108000（270000/50000*20000）
投资收益20000
投资收益28000
公允价值变动28000
例题2
甲公司2008年至2010年发生如下与股票投资有关的业务（购入的股票准备随时变现，企业作为交易性金融资产管理和核算。
）：
（1）2008年5月10日，甲公司以620万元（含已宣告但尚未发放的现金股利20万元）购入乙公司股票200万股作为交易性金融资产，另支付手续费6万元；
（2）2008年5月31日，甲公司收到现金股利20万元；
（3）2008年12月31日该股票每股市价为3.2元；
（4）2009年4月10日，乙公司宣告分派现金股利，每股0.20元；
（5）2009年4月20日，甲公司收到分派的现金股利；
（6）2009年12月31日该股票每股市价为3.6元；
（7）2010年1月3日以630万元的价格出售该交易性金融资产。
假定甲公司每年12月31日对外提供财务报告。
（1）编制上述
（1）～（7）经济业务的会计分录（答案中的金额单位用万元表示，“交易性金融资产”要求写出明细科目）；
（2）计算该交易性金融资产在持有期间的累计损益。
【正确答案】
（1）①2008年5月10日购入时
借：
交易性金融资产——成本600
应收股利20
投资收益6
贷：
银行存款626
②2008年5月31日收到股利时
银行存款20
应收股利20
③2008年12月31日
交易性金融资产——公允价值变动40（200×
3.2－600）
公允价值变动损益40
④2009年4月10日宣告分派现金股利时
应收股利40（0.20×
200）
投资收益40
⑤2009年8月20日收到股利时
银行存款40
应收股利40
⑥2009年12月31日
交易性金融资产——公允价值变动80（200×
3.6－200×
3.2）
公允价值变动损益80
⑦2010年1月3日处置时
银行存款630
公允价值变动损益120
——公允价值变动120
投资收益30
（2）该交易性金融资产持有期间的累计损益＝－6＋40＋40＋80－120＋30＝64（万元）
四.错账查找及更正方法：
【教材117页】
查找方法：
1.除2法
当账账、账证或账实不符，且差数为偶数时，应首先检查记账方向是否发生错误。
在记账时，有时由于会计人员疏忽，错将借方金额登记到贷方或将贷方金额登记到了借方，这必然会出现一方合计数增多，而另一方合计数减少的情况，其差额恰是记错方向数字的1倍，且差数是偶数。
对于这种错误的检查，可用差错数除以2，得出的商数就是账中记账方向的反方向数字，然后再到账目中去寻找差错的数字就有了一定的目标。
如：
其他应收款——总务科500
库存现金500
登记明细账时，错把其他应收款登记入贷方，总账与明细账核对时，就会出现总账借方余额大于明细账借方余额1000元，将1000元除以2，正好是贷方记错的500元。
2.除9法
除9法是指用对账差额除以9来查找差错的一种方法，主要适用于下列两种错误的查找：
（1）数字错位。
在查找错误时，如果差错的数额较大，就应该检查一下是否在记账时发生了数字错位。
在登记账目时，会计人员有时会把位数看错，把十位数看成百位数，百位数看成了千位数，把小数看大了；
也可能把百位看成十位，千位看成百位数，把大数看小了。
这种情况下，差错数额一般比较大，可以用除9法进行检查。
如将70元看成了700元并登记入账，此时在对账时就会出现余额差700-70=630（元），用630元除以9，商为70元，70元就是应该记录的正确的数额。
又如收入现金800元，误记为80元，对账结果会出现800-80=720（元）差值，用720元除以9，商为80元，商数即为差错数。
（2）相邻数字颠倒错误的查找。
在记账时，有时易将相邻的两位数或三位数的数字登记颠倒了，如将86记成68，315记成了513，它们的差值分别是18和198，都可以被9整除，这样知道错误问题之后，进一步判断错在哪一笔业务上就可以了。
更正方法：
1.划线更正
划线更正又称红线更正。
如果发现账簿记录有错误，而其所依据的记账凭证没有错误，即纯属记账时文字或数字的笔误，应采用划线更正的方法进行更正。
更正的方法如下：
（1）将错误的文字或数字划一条红色横线注销，但必须使原有字迹仍可辨认，以备查找；
（2）在划线的上方用蓝字或黑字将正确的文字或数字填写在同一行的上方位置，并由更正人员在更正处盖章，以明确责任。
2.红字更正
红字更正又称红字冲销。
在会计上，以红字记录表明对原记录的冲减。
红字更正适用于以下两种情况。
（1）根据记账凭证所记录的内容记账以后，发现记账凭证中的应借、应贷会计科目或记账方向有错误，且记账凭证同账簿记录的金额相吻合，应采用红字更正。
①先用红字填制一张与原错误记账凭证内容完全相同的记账凭证，并据以用红字登记入账，冲销原有错误的账簿记录；
②再用蓝字或黑字填制一张正确的记账凭证，并据以用蓝字或黑字登记入账。
【例】以现金支付银行利息800元，在填制记账凭证时误记入“银行存款”科目，并据以登记入账，其错误记账凭证所反映的会计分录为：
应付利息800
银行存款800
该项分录应贷记“库存现金”科目。
在更正时，应用红字金额编制如下记账凭证进行更正。
应付利息
银行存款
错误的记账凭证以红字记账更正后，表明已全部冲销原有错误记录，然后用蓝字或黑字填制如下正确分录，并据以登记入账：
库存现金800
（2）根据记账凭证所记录的内容记账以后，发现记账凭证中应借、应贷的会计科目和记账方向都没有错误，记账凭证和账簿记录的金额也吻合，只是所记金额大于应记的正确金额，应采用红字更正。
更正的方法是将多记的金额用红字填制一张与原错误记账凭证所记载的借贷方向、应借应贷会计科目相同的记账凭证，并据以登记入账，以冲销多记金额，求得正确金额。
【例】用银行存款4000元购买办公用品，在填制记账凭证时，误记金额为40000元，但会计科目、借贷方向均无错误，其错误记账凭证所反映的会计分录为：
管理费用40000
银行存款40000
在更正时，应用红字金额36000元编制如下记账凭证进行更正。
管理费用
贷：
错误的记账凭证以红字记账更正后，即可反映其正确金额为4000元。
如果记账凭证所记录的文字、金额与账簿记录的文字、金额不符，应首先采用划线法更正，然后再用红字冲销法更正。
3.补充登记
补充登记又称蓝字补记。
根据记账凭证所记录的内容记账以后，发现记账凭证中应借、应贷的会计科目和记账方向都没有错误，记账凭证和账簿记录的金额也吻合，只是所记金额小于应记的正确金额，应采用补充登记法。
更正的方法是将少记的金额用蓝字或黑字填制一张与原错误记账凭证所记载的借贷方向、应借应贷会计科目相同的记账凭证，并据以登记入账，以补记少记金额，求得正确金额。
【例】用银行存款40000元购买原材料，在填制记账凭证时，误记金额为4000元，但会计科目、借贷方向均无错误，其错误记账凭证所反映的会计分录为：
原材料4000
银行存款4000
在更正时，应用蓝字或黑字编制如下记账凭证进行更正：
原材料36000
银行存款36000
错误的记账凭证以蓝字或黑字记账更正后，即可反映其正确的金额为40000元。
如果记账凭证中所记录的文字、金额与账簿记录的文字、金额不符，应首先采用划线法更正，然后用补充登记法更正。
五.应交税费有关计算：
【教材233页】
长城公司为增值税一般纳税企业，材料按实际成本核算。
2006年1月31日“原材料”账户的借方余额为60000000元。
2月份发生如下经济业务：
1．购入A材料4000吨，收到销货方开具的增值税专用发票，发票上注明的价款为24000000元，增值税额为4080000元，企业开出承兑的商业汇票。
材料已经到达并验收入库。
2．购入B材料（B材料为免税农产品），实际支付的价款为1000000元，货款已用银行存款支付，材料已经到达，验收入库（进项税额按买价的13％计算）。
3．从小规模纳税企业购入C材料，收到销货方开出的发票，发票上记载的货款为l260000元，材料已经到达，验收入库，货款尚未支付。
4．收回并验收入库1月委托加工公司（该公司为小规模纳税企业）加工的原材料，发生的加工费用900000元，由受托方代缴的消费税385000元，原发出材料的实际成本为2600000元。
收回的加工原材料用于本企业连续生产应交消费税的产品。
加工费用及税款尚未支付。
5．购入一台设备，增值税专用发票上记载的设备价款3200000元，支付的增值税额544000元。
款项已用银行存款支付。
6．在建工程领用A材料用于工程建设，实际成本5000000元，按规定不得抵扣的进项税额为850000元。
。
7．销售应交增值税产品，增值税率为17％，销售收入25000000元（不包括应向购买方收取的增值税额），销售产品的实际成本15000000元。
货款尚未收到。
8．用银行存款交纳当月增值税1000000元。
[要求]1.根据上述资料编制有关会计分录。
2.计算本月应交增值税额。
1、借：
原材料24000000
应交税费-应交增值税（进项税）4080000
应付票据28080000
2、借：
原材料870000
应交税费-应交增值税（进项税）130000
银行存款1000000
3、借：
原材料260000
应付帐款260000
4、借：
原材料2600000
贷:
委托加工物资2600000
借；
原材料900000
应交税费-应交消费税385000
应付帐款1285000
5、借：
固定资产3200000
应交税费-应交增值税（进项税）544000
贷；
银行存款3744000
6、借：
在建工程5850000
原材料5000000
应交税费-应交增值税（进项税额转出）850000
7、借：
应收帐款29250000
主营业收入25000000
应交税费-增值税（销项税）4250000
主营业务成本15000000
产品品15000000
8、借；
应交税费-应交增值税（已交税金）1000000
本月应交增值税：
销项税-进项税＝4250000-（4080000+130000+544000-850000）
＝346000
本月已交税金1000000
本月还需应交税金：
346000-1000000＝246000
A公司为一般纳税人，存货按实际成本核算，经营货适用增值税税率17%、适用消费税税率10%，转让无形资产的营业税为5%。
2009年5月发生如下经济业务：
1.向B公司采购甲材料，增值税专用发票上注明价款9000000元、增值税153000元，另有运费2000元。
发票账单已经到达，材料已经验收入库，货款及运费以银行存款支付。
2.销售乙产品5000件，单位售价200元，单位成本150元该产品需同时交纳增值税与消费税。
产品已经发出，货款已委托银行收取，相关手续办理完毕。
3.转让一项专利的所有权，收入15000元已存入银行。
该项专利的账面余值为80000元、累计摊销75000元。
4.收购农产品一批，实际支付款80000元。
我国增值税实施条例规定收购农产品按买价和13%的扣除率计算进项税额。
农产品已验收入库。
5.委托D公司加工一批原材料，发出材料成本为100000元。
加工费用25000元。
加工过程中发生的增值税4250元、消费税2500元，由受托单位代收代交。
材料加工完毕并验收入库，准备直接对外销售。
加工费用和应交的增值税、消费税已用银行存款与D公司结算。
6.购入设备一台，增值税专用发票上注明价款180000元、增值税30600元。
设备已投入使用，款项已通过银行存款支付。
7.公司在建的办公大楼因施工需要，领用原材料一批，成本50000元。
8.月底对原材料进行盘点，盘亏金额4000元，原因待查。
要求对上述经济业务编制会计分
1.借:
原材料9000000+2000*（1-3%）
应交税费-应交增值税（进项税额）153000+2000*7%
贷:
银行存款9155000
2.借:
应收账款1170000
主营业务收入1000000
应交税费-应交增值税170000
借:
营业税金及附加100000
应交税费--应交消费税100000
同时确认成本
主营业务成本
库存商品
3.借:
银行存款15000
累计摊销75000
无形资产80000
应交税费-应交营业税750
营业外收入-出售无形资产利得9250
4.借:
原材料80000*（1-13%）69600
应交税费-应交增值税10400
现金80000
5.借:
委托加工物资100000
原材料100000
委托加工物资25000+2500
应交税费-应交增值税（进项税额）4250
银行存款31750
6.借:
固定资产180000
应交税费--应交增值税（进项税额）30600
银行存款210600
7.借:
在建工程50000*1.17
原材料50000
应交税费--应交增值税（进项税额转出）8500
8.借:
待处理财产损益-待处理流动资产损益4000
原材料4000
六.债务、债权的核算：
【教材220页】
现金折扣：
（销售+增值税）*现金折扣=销售额*现金折扣
【例】某公司销售一批产品给A公司，价值20000元
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