中级会计师《中级会计实务》模拟考试试题附答案文档格式.docx

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中级会计师《中级会计实务》模拟考试试题附答案文档格式.docx

不考虑所得税等因素，则A公司2013年底应确认的投资收益为（）万元。

A、60

B、44

C、52

D、72

4、甲公司属于核电站发电企业，按照国家法律和行政法规等规定，公司应承担环境保护和生态恢复等义务。

该公司在2017年1月1日有一座核电站达到预定可使用状态并开始使用。

核电站在达到预定可使用状态前发生建造成本3000000万元，预计使用年限为40年，预计将发生弃置费用300000万元，假设折现率为10%，（P/F，10%，40）=0.0221。

该核电站2018年应当记入到财务费用的金额是（）万元。

A.6630

B.729.3

C.300663

D.330730

5、2015年12月31日，甲公司对一起未决诉讼确认的预计负债为1000万元。

2016年3月6日，法院对该起诉讼判决，甲公司应赔偿乙公司900万元;

甲公司和乙公司均不再上诉。

甲公司适用的所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积，2015年度财务报告批准报出日为2016年3月31日，预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。

不考虑其他因素，该事项导致甲公司2015年12月31日资产负债表中“未分配利润”项目“期末余额”调整增加的金额为（）万元。

A.7.5

B.67.5

C.10

D.90

6、下列关于存货可变现净值的表述中，正确的是（）。

A.可变现净值是确认存货跌价准备的重要依据之一

B.可变现净值等于销售存货产生的现金流入

C.可变现净值等于销售存货产生现金流入的现值

D.可变现净值等于存货的合同价

7、甲公司系增值税一散的税人,308年1月15日购买一台生产设备并立即投入使用。

取得增值税专用发票上说明价款500万元,增值税税额为85万元,当日甲公可预付了该设备一年的锥护费。

取得的增值税专用发票上注明价款10万元,增怕税额1.7万元。

不考虑其他因素,该项设备的入账价值为（）万元。

A.585

B.590

C.500

D.510

8、在成本模式下，关于投资性房地产的转换，下列说法中正确的是（）。

A．应当将房地产转换前的账面价值作为转换后的入账价值

B．应当将房地产转换日的公允价值作为转换后的入账价值

C．自用房地产转为投资性房地产时，应当将房地产转换日的公允价值作为转换后的入账价值

D．投资性房地产转为自用房地产时，应当将房地产转换日的公允价值作为转换后的入账价值

9、下列关于股份支付会计处理的表述中，不正确的是（）。

A、股份支付的确认和计量，应以符合相关法规要求、完整有效的股份支付协议为基础

B、对以权益结算的股份支付换取职工提供服务的，应按所授予权益工具在授予日的公允价值计量

C、对以现金结算的股份支付，在可行权日之后应将相关权益的公允价值变动计入当期损益

D、对以权益结算的股份支付，在可行权日之后应将相关的所有者权益按公允价值进行调整

10、企业处置一项以公允价值模式计量的投资性房地产，实际收到的金额为20077元，投资性房地产的账面余额为160万元，其中成本为140万元，公允价值变动为20万元。

该项投资性房地产是由自用房地产转换的，转换日公允价值大于账面价值的差额为20万元。

假设不考虑相关税费，处置该项投资性房地产的净收益为（）万元。

A．60

B．40

C．80

D．10

11、同一控制下企业合并形成长期股权投资，为合并发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用在发生时计入（）。

A.长期股权投资

B.管理费用

C.投资收益

D.营业外支出

12、2014年11月甲公司与乙公司签订销售合同，约定于2015年2月向乙公司销售200件产品，合同价格为每件150万元。

如果甲公司单方面撤销合同，应支付违约金为400万元。

2014年末已生产出该产品200件，产品成本为每件155万元。

产品市场价格上升至每件160万元。

假定不考虑销售税费。

甲公司2014年末正确的会计处理为（）。

A.确认预计负债500万元

B.确认预计负债400万元

C.计提存货跌价准备500万元

D.不需要做任何会计处理

13、下列各项中，不属于企业获得的政府补助的是（）。

A.政府部门对企业银行贷款利息给予的补贴

B.政府部门无偿拨付给企业进项技术改造的专项资金

C.政府部门作为企业所有者投入的资本

D.政府部门先征后返的增值税

14、甲企业发出实际成本为140万元的原材料，委托乙企业加工成半成品，收回后直接对外销售，甲企业和乙企业均为增值税一般纳税人，甲企业根据乙企业开具的增值税专用发票向其支付加工费4万元和增值税0.68万元，消费税税率为10%，假定不考虑其他相关税费，甲企业收回该批半成品的入账价值为（）万元。

A、144

B、144.68

C、160

D、160.68

15、某民间非营利组织2013年年初“限定性净资产”科目余额为300万元。

2013年年末有关科目贷方余额如下：

“捐赠收入——限定性收入”1000万元、“政府补助收入——限定性收入”200万元，不考虑其他因素，2013年年末民间非营利组织积存的限定性净资产为（）万元。

A、1200

B、1500

C、200

D、500

二、多选题（共10小题，每题2分。

选项中，至少有2个符合题意）

1、下列各项中，不需要采用追溯调整法进行会计处理的有（）。

A、无形资产因预计使用年限发生变化而变更其摊销年限

B、低值易耗品摊销方法的改变

C、固定资产因经济利益实现方式发生变化而变更其折旧方法

D、采用成本模式计量的投资性房地产改按公允价值模式计量

2、下列关于甲公司融资租入大型生产设备会计处理的表述中，正确的有（）。

A.未确认融资费用按实际利率进行分摊

B.或有租金在实际发生的计入当期损益

C.初始直接费用计入当期损益

D.由家公司担保的资产余值计入最低租赁付款额

3、2016年12月1日，甲公司因财务困难与乙公司签订债务重组协议。

双方约定，甲公司以其拥有的一项无形资产抵偿所欠乙公司163.8万元货款，该项无形资产的公允价值为90万元，取得成本为120万元，已累计摊销10万元，相关手续已于当日办妥。

不考虑增值税等相关税费及其他因素，下列关于甲公司会计处理的表述中，正确的有（）。

A.确认债务重组利得53.8万元

B.减少应付账款163.8万元

C.确认无形资产处置损失20万元

D.减少无形资产账面余额120万元

4、企业如果延长信用期限，可能导致的结果有（）。

A.扩大当期销售

B.延长平均收账期

C.增加坏账损失

D.增加收账费用

5、下列关于企业内部研发支出会计处理的表述中，正确的有（）。

A.开发阶段的支出，满足资本化条件的，应予以资本化

B.无法合理分配的多项开发活动所发生的共同支出，应全部予以费用化

C.无法区分研究阶段和开发阶段的支出，应全部予以费用化

D.研究阶段的支出，应全部予以费用化

6、事业单位开展各项专业业务活动而发生的下列各项支出中，应计入事业支出的有（）。

A．支付的业务费

B．支付给职工的工资

C．提取的社会保障费

D．拨出的经费

7、下列关于固定资产会计处理的表述中，正确的有（　）。

A.未投入使用的固定资产不应计提折旧

B.特定固定资产弃置费用的现值应计入该资产的成本

C.融资租入固定资产发生的费用化后续支出应计入当期损益

D.预期通过使用或处置不能产生经济利益的固定资产应终止确认

8、下列关于以公允价值计量的企业非货币性资产交换会计处理的表述中，正确的有（）。

A.换出资产为长期股权投资的，应将换出资产公允价值与其账面价值的差额计入投资收益

B.换出资产为存货的，应将换出资产公允价值大于其账面价值的差额计入营业外收入

C.换出资产为存货的，应按换出资产的公允价值确认营业收入

D.换出资产为固定资产的，应将换出资产公允价值小于其账面价值的差额计入其他综合收益

9、下列有关不丧失控制权情况下处置部分对子公司投资的处理中，正确的有（）。

A.出售后仍然保留对子公司的控制权

B.从母公司个别财务报表角度，应作为长期股权投资的处置，确认处置损益

C.在合并财务报表中处置价款与处置长期股权投资相对应享有子公司净资产的差额应当计入商誉

D.不丧失控制权处置部分对子公司的投资后，还应编制合并财务报表

10、下列各项关于融资租赁业务承租人会计处理的表述中正确的有（）。

A.可直接归属于租赁目的初始直接旧计入当期益

B.采用实际利率未确认融资费用

C.或有租金于实际发生时将其计入当期拟益

D.租赁开始日将最低租赁付款额计入长期应付款

三、判断题（共10小题，每题1分。

对的打√，错的打×

）

1、（）企业对会计政策变更采用追溯调整法时，应当按照会计政策变更的累积影响数调整当期期初的留存收益。

2、（）企业销售商品同时提供劳务的，且销售商品部分与提供劳务部分不能区分，应将全部收入作为销售商品处理。

3、（）对于已投入使用尚未办理移交手续的固定资产，应先按估计价值记入固定资产备查账簿，待办理移交手续后再按实际成本登记入账。

4、（）企业确认的递延所得税资产或递延所得税负债对所得税的影响金额，均应构成利润表中的所得税费用。

5、（）企业对采用成本模式计量的投资性房地产进行再开发，且将来仍作为投资性房地产的，在开发期间应当对该资产继续计提折旧或摊销。

6、（）与资产相关的政府补助的公允价值不能合理确定的，企业应以名义金额对其进行计量，并计入当期损益。

7、（）利得或损失是指不应计入当期损益、会导致所有者权益发生增减变动的、与所有者投入资本或者向所有者分配利润无关的经济利益的流入或流出。

8、（）企业以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应将该款项按各项固定资产公允价值占公允价值总额的比例进行分配，分别确定各项固定资产的成本。

9、（）在建工程项目达到预定可使用状态前，试生产产品对外出售取得的收入应计入主营业务收入。

10、（）对于共同控制经营，出资方不能确认一项长期股权投资；

对于共同控制资产，出资方应按合同约定的份额确认本企业资产。

四、计算分析题（共有2大题，共计22分）

1、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，不考虑除增值税以外的其他税费。

甲公司对投资性房地产采用成本模式计量。

该公司有关房地产的相关业务资料如下：

（1）2010年1月，甲公司自行建造办公大楼。

在建设期间，购进一批工程物资，价款为1200万元，增值税为204万元。

该批物资已验收入库，款项以银行存款支付。

该批物资全部用于办公楼工程项目。

为建造该工程，领用本公司生产的库存商品一批，成本160万元，计税价格200万元，另支付在建工程人员薪酬402万元。

（2）2010年12月，该办公楼的建设达到了预定可使用状态并投入使用。

该办公楼预计使用寿命为20年，预计净残值为0，采用直线法计提折旧。

（3）2011年12月31日，甲公司与乙公司签订了租赁协议，将该办公大楼经营租赁给乙公司，租赁期为5年，年租金为260万元，租金于每年年末支付。

租赁期开始日为2012年1月1日。

（4）2013年1月1日，投资性房地产满足公允价值计量的条件，甲公司决定对投资性房地产采用公允价值模式计量。

当日，甲公司出租给乙公司的该栋办公大楼的公允价值为2200万元。

（5）2013年12月31日，该建筑物的公允价值为2300万元。

（6）2014年1月1日，由于甲公司资金紧张，甲公司与乙公司协商后决定，将该建筑物出售给乙公司，售价为2350万元。

（7）甲公司按照净利润的10%提取盈余公积。

要求：

（1）编制甲公司2010年自行建造办公大楼的会计分录。

（2）编制甲公司2011年的有关会计分录。

（3）编制甲公司2012年的有关会计分录。

（4）试说明甲公司2013年应做的账务处理。

（5）试说明甲公司2014年年初出售该项投资性房地产应做的账务处理。

（答案中金额单位用万元表示，计算结果保留两位小数）

2、A公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。

有关资料如下：

（1）2009年8月6日，购入一台需要安装的生产用机器设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为3800万元，增值税进项税额为646万元，支付的运输费为242.29万元（不考虑运输费抵扣增值税的因素），款项已通过银行支付，购入当天投入安装。

安装设备时，领用原材料一批，价值363万元；

另发生安装费用900万元，已通过银行存款支付；

发生安装工人的薪酬为494.71万元；

假定不考虑其它相关税费。

（2）2009年9月8日该固定资产达到预定可使用状态，预计使用年限为10年，净残值为200万元，采用年限平均法计算年折旧额。

（3）2010年末，A公司在进行检查时发现该设备有可能发生减值，现时的销售净价为4200万元，未来持续使用以及使用寿命结束时的处置中形成的现金流量现值为4500万元。

计提固定资产减值准备后，固定资产折旧方法、预计使用年限均不改变，但预计净残值变更为300万元。

（4）2011年4月30日，A公司决定采用出包方式对该设备进行改良，以提高其生产能力。

改良工程于当日开始，A公司于当日向承包方预付工程款1500万元，以银行结算。

（5）2011年6月30日，根据工程进度结算工程款1693万元，差额通过银行结算。

（6）2011年7月进行负荷联合试车发生的费用，领用原材料200万元，不考虑其他费用支出，试车形成的产品已收存入库，尚未对外出售，预计售价为233万元。

（7）2011年7月31日该项设备达到预定可使用状态后。

A公司决定改按年数总和法计提折旧，同时对预计使用寿命进行复核，预计尚可使用年限为5年，预计净残值仍为300万元。

（金额单位以万元表示，计算的结果保留两位小数）

、编制固定资产安装及安装完毕的有关会计分录。

、计算2009年折旧额并编制会计分录。

、计算2010年应计提的固定资产减值准备并编制会计分录。

、计算2011年改良前发生的折旧额。

五、综合题（共有2大题，共计33分）

1、甲公司从2010年1月1日起执行《企业会计准则》，从2010年1月1日起，所得税的核算方法由应付税款法改为资产负债表债务法。

该公司适用的所得税税率将变更为25%。

2009年末，资产负债表中存货账面价值为420万元，计税基础为460万元；

固定资产账面价值为1250万元，计税基础为1030万元；

预计负债的账面价值为125万元，计税基础为0。

假定甲公司按10%提取法定盈余公积。

、计算该公司会计政策变更的累积影响数，确认相关的所得税影响；

、编制2010年相关的账务处理。

2、甲公司、乙公司20×

1年有关交易或事项如下：

（1）1月1日，甲公司向乙公司控股股东丙公司定向增发本公司普通股股票1400万股（每股面值为1元，市价为15元），以取得丙公司持有的乙公司70%股权，实现对乙公司财务和经营政策的控制，股权登记手续于当日办理完毕，交易后丙公司拥有甲公司发行在外普通股的5%。

甲公司为定向增发普通股股票，支付券商佣金及手续费300万元；

为核实乙公司资产价值，支付资产评估费20万元；

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