增值税会计课后作业文档格式.docx
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应纳税额=117÷
1.17×
17%-（6.8-2.27）=12.47（万元）
5.下列结算方式中，以货物发出当天为增值税纳税义务发生时间的是（）。
A、预收货款B、赊销C、分期收款D、将货物交付他人代销
【答案解析】本题考核增值税申报与缴纳的知识点。
采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天；
委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。
未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天。
6.某制药企业为增值税一般纳税人，2012年10月外购原材料取得防伪税控专用发票，注明进项税额223.75万元。
当月内销药品取得不含税销售额550万元，外销药品取得收入205万美元（美元与人民币的比价为1:
6.8），出口退税率为13%。
该制药企业10月应退的增值税为（）万元。
A、75.4B、65.60C、64.65D、74.49
【答案解析】本题考核生产企业出口货物退（免）税的知识点。
应纳增值税＝550×
17%－[223.75－205×
6.8×
（17%－13%）]＝－74.49（万元）
免抵退税额＝205×
13%＝181.22（万元），应退税额＝74.49（万元）
7.根据增值税法律制度的有关规定，增值税纳税人收取的下列款项应并入销售额征税的是（）。
A.受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税
B.销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费
C.销售货物因购货方延期付款收取的延期付款利息
D.销售汽车向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税
【答案】C
【解析】选项C：
属于销货方收取的价外费用应并入销售额计算缴纳增值税。
8.某家电生产企业为增值税一般纳税人，2014年2月进行打折促销活动，通过折扣销售方式以8折向甲企业销售一批家电，开具的增值税专用发票金额栏上分别注明销售额400万元，折扣额80万元。
另外向乙企业销售家电，销售总额为100万元，为了鼓励乙企业及时付款给予10天内付款，货款折扣5%的优惠，因乙企业及时付款实际收到货款95万元，则该家电生产企业上述业务的增值税销项税额为（）万元。
（以上款项均不含税）
A.68.8B.71.4C.72.5D.75.8
【答案】B
【解析】纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票的“金额栏”分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税；
而销售折扣发生在销售之后，是一种融资性质的理财费用，因此销售折扣不得从销售额中减除。
该家电生产企业上述业务的增值税销项税额=（400-80）×
17%+100×
17%=71.4（万元）。
9.某酒厂（增值税一般纳税人）2014年3月份，销售白酒50万吨，取得不含税销售收入100万元，同时收取包装物押金5万元；
当月另销售啤酒15万吨，共取得不含税销售收入80万元，同时收取包装物押金8万元；
包装物均约定2个月后归还，根据上述业务该酒厂2014年3月份的增值税销项税额为（）万元。
A.35.45B.28.65C.30.52D.31.33
【解析】对销售除啤酒、黄酒以外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税。
该酒厂2014年3月份增值税销项税额=（100+80）×
17%+5/（1+17%）×
17%=31.33（万元）。
10.某租赁公司为增值税一般纳税人，2014年2月出租其2013年10月购进的有形动产取得含税收入60万元，租赁仓库取得收入20万元，则该租赁公司2014年2月应缴纳增值税（）万元。
A.8.72B.7.58C.8.88D.9.23
【解析】有形动产的租赁服务属于增值税征税范围，适用17%的税率。
不动产租赁服务不属于增值税征税范围，不缴纳增值税，该租赁公司2014年2月应缴纳增值税=60/（1+17%）×
17%=8.72（万元）。
11.某粮店为增值税小规模纳税人，2014年2月份销售小麦取得价税合计金额为2000元，零售蔬菜取得销售收入3000元（对从事蔬菜批发、零售的纳税人销售的蔬菜免征增值税），当月从一般纳税人处购进粮食支付价款5000元，支付不含税运费1000元，则该粮店2014年2月份应缴纳增值税（）元。
A.80.56B.70.52C.68.58D.58.25
【解析】小规模纳税人不得抵扣进项税额，直接按征收率3%计算应纳增值税；
对从事蔬菜批发、零售的纳税人销售的蔬菜免征增值税。
该粮店2014年2月份应缴纳增值税=2000/（1+3%）×
3%=58.25（元）。
12.一般纳税人提供应税服务，试点期间按照营业税改征增值税有关规定允许从销售额中扣除其支付给非试点纳税人价款的，应在“应交税费——应交增值税”（）明细专栏核算，用于记录该企业因按规定扣减销售额而减少的销项税额。
A、进项税额B、销项税额C、减免税款D、营改增抵减的销项税额
【答案解析】应该新设应交税费——应交增值税（营改增抵减的销项税额）专栏，用于用于记录该企业因按规定扣减销售额而减少的销项税额。
13.某一般纳税人，当期进项税额为30万元，销项税额为80万元，已经预缴的税额为70万元，则月末企业的会计处理应为（）。
A、借：
应交税费—应交增值税（转出未交增值税）20
贷：
应交税费—未交增值税20
B、借：
应交税费—应交增值税（转出未交增值税）20
C、借：
应交税费—应交增值税（转出多交增值税）20
D、借：
应交税费—应交增值税（转出多交增值税）20
【答案解析】企业当期应纳增值税额为80-30=50（万元），已经预缴了70万元，所以，应当转出多交增值税20万元。
14.某公司是一个生产企业，2013年8月内销货物600万，当月取得增值税专用发票10张，经过认证当月可以抵扣的进项税额是200万，当月外销货物离岸价为1000万。
该货物的增值税征收率是17％，退税率是13％。
可能涉及的会计分录是（ ）。
其他应收款 130
贷：
应交税费—应交增值税（出口退税） 130
应交税费—应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）72
其他应收款） 58
应交税费—应交增值税（出口退税） 130
库存商品 40
应交税费—应交增值税（进项税额转出） 40
应交税费—未缴增值税 58
应交税费—应交增值税（出口退税 58
【答案解析】应纳增值税额＝600×
17％-[200-1000×
（17％-13％）]＝-58（万元）。
免抵退税额＝1000×
13％＝130（万元）。
应退税额＝58（万元），抵免税额＝130-58＝72（万元）。
15.
二、多项选择题
1下列表述中，不符合税法有关规定的有（）。
A、自产货物用于实物折扣的，应视同销售货物，该实物款额不得从销售额中扣除
B、纳税人销售啤酒收取的包装物押金，应于包装物押金逾期时，并入销售额中征税
C、以物易物方式销售货物，由多交付货物的一方以价差计算缴纳增值税
D、纳税人采取以旧换新方式销售货物的，都应按照新货物的同期销售价格确定销售额
E、纳税人采取还本销售货物的，可以从销售额中减除还本支出
【正确答案】CDE
【答案解析】选项C，以物易物方式销售货物，双方是既买又卖的业务，分别按购销业务处理；
选项D，纳税人采取以旧换新方式销售货物的，应按照新货物的同期销售价格确定销售额，但是金银首饰除外；
选项E，纳税人采取还本销售货物的，不得从销售额中减除还本支出。
2.根据增值税法律制度的有关规定，下列各项中，属于增值税视同销售行为的有（）。
A.将外购的货物用于职工食堂B.将委托加工收回的货物分配给投资者
C.将外购的货物无偿赠送给关联企业D.将自产的货物用于个人消费
【答案】BCD
【解析】选项A：
将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费属于增值税视同销售行为，但是将外购的货物用于集体福利或个人消费不属于视同销售行为，不计算销项税额，相应的进项税额不得抵扣。
3.下列行为，属于增值税视同销售的有（）。
A、在同一个县（市）范围内设有两个机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送另一机构用于销售
B、将外购的货物抵付员工工资C、将自产货物作为股利分配给股东
D、将外购的货物用于集体福利E、将委托加工收回的货物用于个人消费
CE
【答案解析】选项A，将货物在不同县市的机构之间移送才属于增值税视同销售行为，在同一个县市内移送，不属于增值税视同销售行为；
选项B、D，将外购货物用于投资、分配股东或投资者、无偿赠送行为的，才属于增值税视同销售行为，外购货物用于集体福利，不属于增值税视同销售行为。
4.根据增值税暂行条例的有关规定，纳税人销售的下列各项货物中免征增值税的有（）。
A.农业生产者销售的自产农产品B.避孕药品和用具
C.直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备
D.由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品
【答案】ABCD
【解析】以上各项均适用增值税免税政策
5.下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中，正确的有（）。
A.纳税人销售货物，先开具发票的，增值税纳税义务发生时间为开具发票的当天
B.纳税人进口货物，其增值税纳税义务发生时间为报关进口的当天
C.采取托收承付方式销售货物的，其增值税纳税义务发生时间为发出货物并办妥托收手续的当天
D.采取分期收款方式销售货物的，其增值税纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天
【解析】以上说法均正确。
6.根据增值税法律制度的有关规定，下列关于增值税纳税地点的说法中，正确的有（）。
A.固定业户应当向其机构所在地的主管税务机关申报纳税
B.进口货物应当向报关地海关申报纳税
C.扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款
D.非固定业户销售货物或应税劳务，应当向购买方所在地主管税务机关申报纳税
【答案】ABC
【解析】选项D：
非固定业户销售货物或应税劳务，应当向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税；
未向销售地或劳务发生地的主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地或居住地的主管税务机关补征税款。
7.根据增值税法律制度的有关规定，增值税一般纳税人发生的下列情形中，不得从销项税额中抵扣进项税额的有（）。
A.接受的旅客运输服务B.将外购原材料用于修建本企业办公楼
C.外购货物因管理不善被盗D.外购办公用品用于本企业办公
将外购货物用于企业办公属于用于企业的生产经营项目，相应的进项税额准予抵扣。
8.下列关于增值税专用发票开具范围的说法中，正确的有（）。
A.商业企业一般纳税人零售的劳保用品不得开具增值税专用发票
B.增值税小规模纳税人需要开具专用发票的，可向主管税务机关申请代开
C.除另有规定外，销售免税货物不得开具增值税专用发票
D.一般纳税人提供应税服务，不得开具增值税专用发票
【答案】BC
商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品不得开具增值税专用发票；
选项D：
一般纳税人销售货物或者提供应税劳务和应税服务，应向购买方开具专用发票。
9应交税费－应交增值税科目下设三级明细科目，其中属于借方核算的三级科目有（ ）。
A、应交税费－应交增值税（进项税额）B、应交税费－应交增值税（转出未交增值税）
C、应交税费－应交增值税（进项税额转出）D、应交税费－应交增值税（出口退税）
E、应交税费－应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）
【正确答案】ABE
【答案解析】“应交税费－应交增值税”下三级明细科目中属于借方核算的科目有“进项税额”、“已交税金”、“减免税款”、“出口抵减内销产品应纳税额”、“转出未交增值税”。
10.下列经济业务发生后，需要通过“应交税费—应交增值税（进项税额转出）”科目核算的有（）。
A、一般纳税人将外购货物用于个人消费B、一般纳税人将自产产品用于集体福利
C、一般纳税人将自产的产品用于股东分配D、一般纳税人的产成品发生了因管理不善造成的非正常损失
E、一般纳税人将外购货物用于对外投资
【正确答案】AD
【答案解析】选项B、C、E项属于视同销售，相应进项税额可以抵扣，不需进项税额转出。
11.2014年8月25日，国税稽查局对某公司的增值税纳税情况进行检查，发现该公司2012年4月收取价外费用200万，计入“其他应付款”科目中核算，企业已经按照税务机关的要求在当月补缴了相应的增值税款。
则该企业9月5日填写《增值税纳税申报表》时，以下填表方法正确的有（ ）。
（增值税率17％）
A、第1行“
（一）按适用税率征税货物及劳务销售额”200万
B、第4行“纳税检查调整的销售额”170.94万
C、第11行“销项税额”29.06万
D、第16行“按适用税率计算的纳税检查应补缴税额”34万
E、第37行“本期入库查补税额”29.06万
【正确答案】BCE
【答案解析】由于企业收取的价外费用为200万，少计收入，税法规定，价外费用应当按含税收入处理，所以少计的不含税收入是200÷
（1＋17％）＝170.94万元，少计的销项税额是29.06万元，应补增值税额29.06万元。
税务机关进行税务检查，少计收入的项目在《增值税纳税申报表》中的填写方法是：
第1行“
（一）按适用税率征税货物及劳务销售额”170.94万；
第4行“纳税检查调整的销售额”170.94万；
第11行“销项税额”29.06万；
第16行“按适用税率计算的纳税检查应补缴税额”29.06万；
第37行“本期入库查补税额”29.06万。
12.注册税务师受托对各企业2014年1月纳税情况进行审核时，认为下列对销项税额处理不正确的有（ ）。
A、某粮食专营企业当月全部收入均开具发票，其中增值税专用发票上的价款计500万元，普通发票上的价款计200万元，当月计算销项税额为88.01万元
B、某小规模生产企业销售自产产品开具普通发票为103万元，应计销项税额3万元
C、一般纳税人企业销售2009年以前购入的应税旧固定资产，应当缴纳的增值税4万元计入当期销项税额
D、一般纳税人以货物抵债，按销售价格计算销项税额
E、将购进的货物发给职工应计算增值税销项税额
【答案解析】选项A是正确的，销项税额为500×
13％＋200÷
（1＋13％）×
13％＝88.01（万元）；
选项B是错误的，小规模纳税人计算缴纳的应纳增值税，而不是销项税额；
选项C是错误的，销售旧固定资产按简易办法征收的增值税是未交增值税，不是销项税额，是不能用进项税额来抵扣的；
选项D是正确的；
选项E是错误的，将购进的货物发给职工属于不得抵扣增值税的情形。
13.下列进项税额准予从销项税额中抵扣的有（）。
A、购进货物取得的增值税专用发票上注明的增值税税额
B、从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额
C、购进免税农产品，按照农产品收购凭证或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额
D、购进在建工程所用材料发生的运费，按照增值税小规模纳税人运输公司开具的增值税专用发票上注明的运输费用金额和3%的扣除率计算进项税额
E、购进或者销售货物以及在生产经营过程中支付运输费用的，按照增值税一般纳税人运输公司开具的增值税专用发票上注明的运输费用金额和11%的扣除率计算的进项税额
【正确答案】ABCE
【答案解析】选项D，为非应税项目、免税项目购进材料，产生的运费不可以抵扣进项税额。
三、计算问答题
1.某农机生产企业为增值税一般纳税人，2013年10月发生以下业务：
（1）外购原材料，取得普通发票上注明价税合计50000元，原材料已入库，另支付给运输企业不含税运输费用3000元，取得货运增值税专用发票。
（2）外购农机零配件，取得的增值税专用发票上注明价款140000元，本月生产领用价值90000元的农机零配件；
另支付给运输企业不含税运输费用5000元，取得货运增值税专用发票。
（3）生产领用9月份外购的钢材一批，成本85000元；
企业在建工程领用9月份外购的钢材一批，成本70000元（其中含运费成本2790元），已抵扣进项税。
（4）销售农用机械一批，取得不含税销售额430000元，另收取包装费和运输费15000元。
（5）销售一批农机零部件，取得含税销售额39000元。
（6）提供农机维修业务，开具的普通发票上注明价税合计35100元。
企业取得的增值税专用发票均在当月通过认证并在当月抵扣。
根据上述资料，回答下列问题：
<
1>
、2013年9月该企业销项税额
2>
、2013年9月该企业购进货物准予抵扣的进项税额
3>
、2013年9月该企业进项税额转出
4>
、2013年9月该企业应纳增值税额
【答案解析】业务1：
进项税=3000×
11%=330（元）
业务2：
进项税=140000×
17%+5000×
11%=24350（元）
业务3：
进项税转出=（70000-2790）×
17%+2790×
11%=11732.6（元）
业务4：
销项税额=430000×
13%+15000÷
（1+13%）×
13%=57625.66（元）
业务5：
销项税额=39000÷
（1+17%）×
17%=5666.67（元）
业务6：
销项税额=35100÷
17%=5100（元）
2013年9月该企业销项税额=57625.66+5666.67+5100=68392.33（元）
2013年9月该企业购进货物准予抵扣的进项税额=330+24350=24680（元）
2013年9月该企业应纳增值税额=68392.33-（24680-11732.6）=55444.93（元）
2.某市食品加工生产企业为增值税一般纳税人，兼营食品生产设备的销售和运输劳务，2014年2月发生的相关经营业务如下：
（1）从境内甲企业（增值税一般纳税人）购进一台设备用于生产,共支付含税金额10.18万元，取得甲企业开具的增值税专用发票。
（2）从农民手中收购一批粮食，开具的农产品收购发票上注明价款45万元。
（3）从小规模纳税人手中购入一批包装物，取得税务机关代开的增值税专用发票，注明价款6万元。
（4）该食品生产加工企业拥有自己的车队，用于对外提供运输劳务，当月承包乙企业的运输劳务取得价税合计金额22万元。
当月该车队到加油站加油取得增值税专用发票上注明价款2万元。
（5）采用以旧换新方式销售食品生产设备2000台，每台新设备含税售价0.35万元，每台旧设备作价0.1万元，每台设备实际收取价款0.25万元。
（6）销售自己使用过的一台机器设备，取得含税收入80万元，该设备是2010年2月购入的，购入原价96万元。
（7）月末进行盘点时发现，因管理不善导致上个月购入的一批免税农产品丢失，该批农产品账面成本为11万元。
因暴雨导致上月购入的免税农产品霉烂变质，该批农产品账面成本为6万元。
已知，企业取得的上述相关发票均已通过认证并在当月抵扣。
要求:
根据上述资料，计算回答下列问题。
（1）计算该企业2014年2月进项税额转出数额。
（2）计算该企业2014年2月准予抵扣的进项税额。
（3）计算该企业2014年2月的增值税销项税额。
（4）计算该企业2014年2月应缴纳的增值税。
【答案及解析】
（1）应转出的进项税额=11/（1-13%）×
13%=1.64（万元）
【提示】非正常损失的货物进项税额不得抵扣，需要做进项税额转出。
非正常损失,是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失,不包括自然灾害造成的损失，所以这里因自然灾害造成的农产品损失不用作进项税额转出处理。
（2）该企业2014年2月准予抵扣的增值税进项税额=10.18/（1+17%）×
17%+45×
13%+6×
3%+2×
17%-1.64=6.21（万元）
（3）该企业2014年2月增值税销项税额=22/（1+11%）×
11%+2000×
0.35/（1+17%）×
17%+80/（1+17%）×
17%=115.51（万元）
（4）该企业2014年2月应缴纳的增值税=115.51-6.21=109.3（万元）。
四、综合题
1.甲企业（增值税一般纳税人）为某市一家酒厂，生产各种酒类产品。
2014年2月，甲企业发生下列经营业务：
（1）向乙企业销售白酒80吨，取得不含税销售收入400万元，另单独收取包装费37万元。
向个人零售白酒5吨，取得销售额11.7万元。
（2）销售A牌红酒15吨，取得不含税销售额150万元（不含礼品），同时赠送一批B牌红酒作为礼品，礼品的成本为20万元，已知红酒消费税税率为10%，成本利润率为5%，B牌红酒无同类货物市场价格。
（3）采用分期收款方式向某企业销售白酒20吨，合同约定不含税销售额共计100万元，本月收取60%的货款，其余货款于下月10日收取，由于该企业资金紧张，经协商，甲企业本月实际收取不含税货款50万元。
（4）用自产的白酒换取丙企业含税价相等的玉米用于酿造白酒，已知换出白酒的市场含税价324000元，双方互开了增值
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