经济法第五章.docx
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经济法第五章
第五章 所得税法律制度
一、单项选择题
1.以下税率中，属于《企业所得税法》规定的优惠税率的是（ ）。
A.20％
B.24％
C.18％
D.27％
2.某国家重点扶持的高新技术企业经主管税务机关核定，该企业2007年亏损50万元，2008年盈利55万元，那么，该企业2008年要缴纳的所得税为（ ）万元。
A.0.75
B.1
C.1.25
D.0
3.根据企业所得税法律制度的有关规定，下列各项中，不计入企业所得税应纳税所得额的有（ ）。
A.纳税人取得的国家规定之外的财政性补贴
B.纳税人购买国债的利息收入
C.纳税人接受捐赠的非货币性资产
D.纳税人现金溢余收入
4.下列各项中，按照《企业所得税法》的规定，不征收所得税的是（ ）。
A.逾期的包装物押金收入
B.依法收取并纳入财政管理的政府性基金
C.股票对外转让的净收益
D.固定资产盘盈收入
5.在计算企业所得税应纳税所得额时，下列项目中可以列为成本、费用或者损失的有（）。
A.销售货物给购货方的回扣
B.安置残疾人员所支付的工资
C.各项税收的滞纳金和罚款
D.借款建造固定资产期间的利息支出
6.下列各项中，符合企业所得税弥补亏损规定的是（ ）。
A.来自境外同一国家分支机构的盈亏不得相互弥补
B.企业境外分支机构的亏损，可用境内总机构的所得弥补
C.境内总机构发生的亏损，可用境外分支机构的所得弥补
D.投资方企业发生亏损，可用联营企业分回的所得弥补
7.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，在计算企业应纳税所得额时，不准予从收入总额中扣除的是（ ）。
A.增值税
B.印花税
C.资源税
D.消费税
8.根据《企业所得税法》的规定，纳税人在我国境内的公益性捐赠支出，可以（ ）。
A.在税前全额扣除
B.在年度应纳税所得额12%以内的部分准予扣除
C.在年度利润总额12%以内的部分准予扣除
D.在年度应纳税所得额30%以内的部分准予扣除
9.根据《企业所得税暂行条例》的规定，纳税人的下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的是（ ）。
A.罚金
B.税收滞纳金
C.银行罚息
D.违法经营的罚款
10.在计算应纳税所得额时，下列项目中可以列为成本、费用或者损失的有（）。
A.未经核定的准备金支出
B.银行加收的罚息
C.赞助支出
D.企业所得税税款
11.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的是（ ）。
A.税收滞纳金
B.被没收财务的损失
C.逾期归还银行贷款加收的罚息
D.违法经营的罚款
12.企业来源于境外的所得，已在境外实际缴纳的所得税税款，在汇总纳税并按规定计算的扣除限额扣除时，如果境外实际缴纳的税款超过抵免限额，对超过的部分可处理的方法是（ ）。
A.列为当年费用支出
B.从本年度的应纳所得税额中扣除
C.用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补，抵补期限最长不得超过5年
D.从以后年度境外所得中扣除
13.假设某企业2008年度实现收入总额860万元，与之相应的扣除项目金额共计838万元，另外还收到教育费附加返还款3万元。
经税务机关核定2007年度的亏损额为20万元。
该企业2008年度应缴纳的企业所得税为（）。
A.3600元
B.12500元
C.13500元
D.16500元
14.某国有企业2001年度发生亏损，根据《企业所得税暂行条例》的规定，该亏损额可以用以后纳税年度的所得逐年弥补，但延续弥补的期限最多不超过（ ）。
A.2003年
B.2004年
C.2005年
D.2006年
15.下列属于非居民纳税人的自然人有（ ）。
A.在中国境内无住所且不居住，但有来源于中国境内所得
B.在中国境内有住所
C.在中国境内无住所，但居住时间满1个纳税年度
D.在中国境内有住所，但目前未居住
16.个人所得税中企业、事业单位的承包、承租经营所得的计算适用（ ）
A.适用5％－45％的超额累进税率
B.适用5％－35％的超额累进税率
C.20％的比例税率
D.适用5％－45％的超率累进税率
17.王某取得稿酬25000元，讲课费3500元，已知稿酬所得适用个人所得税税率为20％，并按应纳税额减征30％，劳务报酬所得适用个人所得税税率为20％。
根据个人所得税法律制度的规定，王某应纳个人所得税额为（ ）元。
A.5540
B.4540
C.3340
D.4800
18.某演员参加营业性演出，一次性获得表演收入50000元，其应纳个人所得税的税额为（ ）。
A.8000元
B.10000元
C.12000元
D.3000元
19.某作者某年3月出版一本著作稿酬9200元，则该著作应缴纳的个人所得税为（ ）。
A.1030.4元
B.1288元
C.1472元
D.952元
20.下列稿酬所得在确定应纳税所得额时，“次”的使用错误的有（ ）。
A.同一作品再版取得的所得，应视作另一次稿酬所得计征个人所得税
B.同一作品在报刊上连载取得收入，以一个月取得的收入为一次
C.同一作品在报刊上连载取得收入，以连载完成后取得的所有收入合并为一次
D.以每次出版发表取得的收入为一次
21.孙经理本月发生的下列收入中，直接按20%的税率计算交纳个人所得税的项目是（ ）。
A.本月工资收入1.5万元
B.体育彩票中奖收入5万元
C.承包商场经营收入30万元
D.兼职单位工资和奖金收入2万元
22.依据个人所得税法规定，对个人转让有价证券取得的所得，应属（ ）征税项目。
A.偶然所得
B.财产转让所得
C.股息红利所得
D.特权使用费所得
23.个人从中国境外取得的所得在境外实际缴纳的个人所得税税额，超过扣除限额的，超过部分不得作为税额扣除，但在一定年限内，可以在以后年度扣除限额的余额内补扣，该期限最长不得超过（ ）。
A.3年 B.2年 C.5年 D.4年
24.某人取得一次提供劳务的报酬3000元，通过民政局向某灾区全部捐赠出去，因此，该人（ ）。
A.可以在税前扣除3000元的捐赠，因此不再需要缴纳个人所得税
B.可以在税前扣除2400元的捐赠，因此不再需要缴纳个人所得税
C.可以在税前扣除900元的捐赠，因此仍需缴纳个人所得税
D.可以在税前扣除660元的捐赠，因此仍需缴纳个人所得税
25.某外商投资企业2008年取得利润总额为5000万元，其中营业外收支和投资收益项目已列收支为：
通过民政部门向灾区捐赠款物价值100万元，国债利息收入20万元，国债转让收益50万元。
根据企业所得税法律制度的规定，该外商投资企业2008年应纳税所得额为（ ）万元。
A.4980
B.5040
C.5124
D.5137
二、多项选择题
1.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，纳税人在计算企业所得税应纳税所得额时，不得扣除的有（ ）。
A.税收滞纳金
B.购建固定资产支出
C.职工基本养老保险费
D.营业税
2.根据企业所得税法律制度规定，应当提取折旧的固定资产有（ ）。
A.未使用的房屋、建筑物
B.以经营租赁方式出租的设备
C.已在成本中一次性列支而形成的固定资产
D.破产企业的固定资产
3.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项收入应计入收入总额的有（ ）。
A.将委托加工收回的货物用于对外捐赠
B.以企业的设备抵偿所欠债务
C.用作职工福利的自产产品的作价收入
D.用于本企业基建工程的自产商品作价收入
4.《企业所得税法》中所指的不征税收入，是指从性质和根源上不属于企业营利性活动带来的经济利益，不负有纳税义务并不作为应纳税所得额组成部分的收入。
下列各项收入中，属于不征税收入的有（ ）。
A.财政拨款
B.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金
C.接受捐赠的非货币性资产
D.国债利息收入
5.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时，不准扣除的有（ ）。
A.支付的财产保险费用
B.固定资产转让费用
C.购建固定资产的费用
D.融资租赁固定资产支付的租金
6.计算企业所得税时，可以作为销售税金在税前单独扣除的包括（ ）。
A.消费税
B.增值税
C.房产税
D.城市维护建设税
7.企业的下列支出中，可以在计算应纳税所得额时加计扣除的有（ ）。
A.开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用
B.安置残疾人员所支付的工资
C.为国家鼓励安置的就业人员支付的工资
D.广告费
8.下列项目中，允许在应纳税所得额中据实扣除的有（ ）。
A.经营过程中向金融机构的借款利息支出
B.企业赞助支出
C.企业的公益性捐赠支出
D.固定资产转让费
9.现行《企业所得税法》规定的企业所得税的税收优惠方式包括（ ）。
A.加计扣除
B.加速折旧
C.减计收入
D.税额抵免
10.下列各项中，以取得的收入为应纳税所得额直接计征个人所得税的有（ ）。
A.稿酬所得
B.偶然所得
C.股息所得
D.特许权使用费所得
11.根据《企业所得税法》的规定，企业分为居民企业和非居民企业，以下说法中属于非居民企业的是（ ）。
A.依照中国的法律在中国境内成立的企业
B.依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业
C.依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的企业
D.在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业
12.以下各项所得适用累进税率形式的有（ ）。
A.工资薪金所得
B.个体工商户生产经营所得
C.财产转让所得
D.承包承租经营所得
13.下列各项中，符合我国《个人所得税法》规定的是（）。
A.偶然所得按每次收入额为应纳税所得额
B.稿酬所得按应纳税额减征70％
C.国债利息收入免税
D.对个人出租居民住房取得的所得按10％计征
14.根据个人所得税法律制度的有关规定，下列各项中，属于个人所得税应税项目的是（ ）。
A.劳动报酬所得
B.稿酬所得
C.保险赔款
D.彩票中奖所得
15.个人所得税纳税义务人，应当按照规定到主管税务机关办理纳税申报的情形有（ ）。
A.年所得12万元以上
B.从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得
C.从中国境外取得所得
D.取得应纳税所得，没有扣缴义务人
三、判断题
1.在计算企业所得税时，纳税人销售货物给购货方的回扣，其支出不得在税前扣除。
（ ）
2.购买国家重点建设债券取得的利息收入可以不用缴纳企业所得税。
（ ）
3.个人独资企业和合伙企业均适用我国企业所得税法律制度（）。
4.以分期收款方式销售商品的，按合同约定的购买人应付价款的日期确定销售收入的实现。
（ ）
5.增值税一般纳税人在计算企业所得税应纳税所得额时，可以一次扣除的税金包括印花税、消费税和增值税。
（ ）
6.企业因存货盘亏、毁损、报废等原因不得从销项税额中抵扣的增值税进项税金，应视为企业的财产损失，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除。
（ ）
7.企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按一定比例实行税额抵免。
（）
8.在计算企业所得税时，企业境外业务之间（同一国家）的盈亏可以相互弥补，企业境内外之间的盈亏也可以相互弥补。
（ ）
9.对储蓄存款利息所得征收个人所得税，由纳税人自行申报缴纳。
（ ）
10.纳税人在纳税年度内无论盈利或亏损，都应当在月份或者季度终了后15日内预缴，年度终了后4个月内汇算清缴，多退少补。
（ ）
11.企业所得税由纳税人向其所在地主管税务机关缴纳，其所在地是指实际管理机构所在地。
（ ）
四、计算题
1.甲企业的注册资本为600万元，2009年度生产经营情况如下：
（1）产品销售收入4600万元，其他业务收入400万元。
（2）产品销售成本3800万元，缴纳增值税61万元，营业税14万元，城市维护建设税和教育费附加7.5万元。
（3）销售费用240万元，管理费用232万元。
（4）财务费用28万元，其中1月1日向某企业借款200万元，借期1年，支付利息费用20万元，同期银行贷款的年利息率为5％。
（5）营业外支出100万元。
其中向技术监督部门缴纳罚款10万元；通过民政局向灾区捐款36万元。
（6）经税务机关核定，2008年亏损30万元。
已知甲企业适用25％的税率，根据上述资料，回答下列问题。
（1）计算甲企业2009年的会计利润。
（2）计算甲企业税前允许扣除的捐赠。
（3）计算甲企业2009年度的应纳税所得额。
（4）计算甲企业2009年度应缴纳的企业所得税。
2.某国有制药企业2008年度会计报表上的销售收入总额1000万元，利润总额为100万元，已累计预缴企业所得税25万元。
2008年其他有关情况如下：
（1）管理费用450万元；
（2）经营费用300万元；
（3）支付在建办公楼工程款50万元，已列入当期费用（不考虑折旧因素）；
（4）支付诉讼费2.3万元，已列入当期费用；
（5）另有来自境外的税后所得为56万元，该所得已在境外按20％的税率缴纳了所得税；
要求：
（1）计算该企业2008年度应纳税所得额。
（2）计算该企业2008年度应纳所得税税额。
（3）计算该企业2008年度应汇算清缴的所得税税额。
（答案中的金额单位用万元表示）
3.王先生为某外企公司的中方人员，2008年1－12月收入情况如下：
（1）每月取得的工资薪金25800元；
（2）利用休假时间为国内某单位进行工程设计取得收入80000元；
（3）为境外一企业提供一项专利技术的使用权，一次取得收入150000元。
已按来源国税法在该国缴纳了个人所得税20000元。
（4）个人出租住房，每月取得租金收入3000元。
要求：
计算王先生2006年在我国应缴纳的个人所得税。
4.中国公民王先生在同一纳税年度，
（1）在A国一公司任职，取得工资、薪金收入60000元（平均每月5000元）,因提供一项专利技术使用权，一次取得特许权使用费收入30000元，该两项收入在A国缴纳个人所得税5200元。
（2）在B国出版画册取得稿酬150000元，已在B国税法缴纳了个人所得税12000元；
计算在我国应如何缴纳个人所得税。
答案部分
一、单项选择题
1.
【正确答案】 A
【答案解析】 本题考核企业所得税的优惠税率。
国家为了重点扶持和鼓励发展特定的产业和项目，规定了两档优惠税率：
（1）符合条件的小型微利企业，减按20％的税率征收企业所得税；
（2）国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税。
18％、27％是新企业所得税法实施前的照顾税率；24％是新企业所得税法实施前外资企业的优惠税率。
【答疑编号18445】
【该题针对“企业所得税税率”知识点进行考核】
2.
【正确答案】 A
【答案解析】 本题考核企业所得税税率。
国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税。
所以，本题该企业2008年要缴纳的所得税＝（55－50）×15％＝0.75（万元）。
【答疑编号18446】
【该题针对“企业所得税应纳税额的计算”知识点进行考核】
3.
【正确答案】 B
【答案解析】
（1）纳税人购买国债利息收入免税，购买国家重点建设债券和金融债券的利息收入，应计入应纳税所得额；
（2）纳税人接受捐赠的非货币性资产，应按接受捐赠时资产的入账价值确认捐赠收入，并入当期应纳税所得额；（3）纳税人物资及现金溢余收入，应计入应纳税所得额。
【答疑编号18447】
【该题针对“免税收入”知识点进行考核】
4.
【正确答案】 B
【答案解析】 本题考核应税收入的范围。
选项B属于不征税收入。
【答疑编号18448】
【该题针对“企业所得税应纳税所得额的确定”知识点进行考核】
5.
【正确答案】 B
【答案解析】 本题考核企业所得税中的扣除项目。
安置残疾人员所支付的工资是可以在所得税前款扣除的，并且可以加计扣除。
【答疑编号18449】
【该题针对“准予扣除项目”知识点进行考核】
6.
【正确答案】 D
【答案解析】 本题考核投资利润弥补亏损的相关规定。
根据规定，企业境内、境外之间的盈亏不得相互弥补，因此，选项BC是错误的，但境外同一国家的盈亏可相互弥补，因此，选项A是错误的。
【答疑编号18450】
【该题针对“亏损弥补”知识点进行考核】
7.
【正确答案】 A
【答案解析】 本题考核在计算企业应纳税所得额时税金的扣除。
由于增值税属于价外税，并不包含在收入总额之中。
因此，在计算企业应纳税所得额时，增值税不准予从收入总额中扣除。
【答疑编号18451】
【该题针对“准予扣除项目”,“不得扣除项目”知识点进行考核】
8.
【正确答案】 C
【答案解析】 本题考核企业所得税前捐赠扣除的规定。
企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12％以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。
【答疑编号18452】
【该题针对“准予扣除项目”知识点进行考核】
9.
【正确答案】 C
【答案解析】 本题考核企业所得税前准予扣除的项目。
纳税人逾期归还银行贷款的罚息，不属于行政性罚款，允许在税前扣除。
【答疑编号18453】
【该题针对“准予扣除项目”知识点进行考核】
10.
【正确答案】 B
【答案解析】 本题考核企业所得税不得扣除的项目。
纳税人的生产、经营因违反国家法律、法规和规章，被有关部门处以的罚金、罚款，以及被没收财物的损失，不得扣除；但纳税人逾期归还银行贷款，银行按规定加收的罚息，不属于行政性罚款，允许在税前扣除。
【答疑编号18454】
【该题针对“准予扣除项目”知识点进行考核】
11.
【正确答案】 C
【答案解析】 纳税人逾期归还银行贷款，银行按规定加收的罚息，不属于行政性罚款，允许在税前扣除。
【答疑编号18455】
【该题针对“准予扣除项目”知识点进行考核】
12.
【正确答案】 C
【答案解析】 本题考核企业所得税的计算。
企业取得的来源于中国境外的应税所得已在境外缴纳的所得税税额，可以从其当期应纳税额中抵免，抵免限额为该项所得依照规定计算的应纳税额；超过抵免限额的部分，可以在以后五年年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补。
【答疑编号18456】
【该题针对“企业所得税应纳税额的计算”知识点进行考核】
13.
【正确答案】 B
【答案解析】 本题考核企业所得税的计算。
2008年度应纳税所得＝860＋3－838－20＝5（万元）；应纳税额＝5×25%＝12.5（万元）＝12500（元）
【答疑编号18457】
【该题针对“企业所得税应纳税额的计算”知识点进行考核】
14.
【正确答案】 D
【答案解析】 本题考核延续弥补的期限，纳税人发生年度亏损的，可以用下一纳税年度的所得弥补，但延续弥补的最长期限不得超过5年，自亏损年度的下一年度起连续5年不间断地计算（2002～2006年）。
【答疑编号18458】
【该题针对“亏损弥补”知识点进行考核】
15.
【正确答案】 A
【答案解析】 本题考核个人所得税非居民纳税人的判定标准。
判定标准：
（1）在中国境内无住所且不居住的个人；
（2）在中国境内无住所且居住不满一年的个人。
只有符合其中一个标准的，就是非居民纳税人。
【答疑编号18459】
【该题针对“个人所得税的纳税义务人和扣缴义务人”知识点进行考核】
16.
【正确答案】 B
【答案解析】 个人所得税中企业、事业单位的承包、承租经营所得的计算适用适用5％－35％的超额累进税率。
【答疑编号18460】
【该题针对“个人所得税税率”知识点进行考核】
17.
【正确答案】 C
【答案解析】 本题考核个人所得税的计算。
应纳个人所得税税额＝25000×（1－20％）×20％×（1－30％）＋（3500－800）×20％＝3340（元）。
【答疑编号18461】
【该题针对“稿酬所得应纳税额的计算”知识点进行考核】
18.
【正确答案】 B
【答案解析】 本题考核劳务报酬所得的个人所得税计算。
表演收入属于劳务报酬所得，应纳个人所得税的税额＝50000×（1-20％）×30％-2000＝10000（元）。
【答疑编号18462】
【该题针对“劳务报酬所得应纳税额的计算”知识点进行考核】
19.
【正确答案】 A
【答案解析】 本题考核个人取得稿酬所得的所得税计算。
应纳税额=9200×（1-20%）×20%×（1-30%）=1030.4（元）
【答疑编号18463】
【该题针对“稿酬所得应纳税额的计算”知识点进行考核】
20.
【正确答案】 B
【答案解析】 本题考核稿酬所得“次”的规定。
同一作品在报刊上连载取得收入，以连载完成后取得的所有收入合并为一次，而不是一个月扣一次费用。
【答疑编号18464】
【该题针对“稿酬所得应纳税额的计算”知识点进行考核】
21.
【正确答案】 B
【答案解析】 本题考核个人所得税的征收。
依据《个人所得税暂行条例》的规定，利息、股息、红利所得、偶然所得和其他所得以收入额为应纳税所得额，适用于20％的比例税率。
【答疑编号18465】
【该题针对“个人所得税税率”知识点进行考核】
22.
【正确答案】 B
【答案解析】 本题考核个人所得税的征收范围。
个人转让有价证券取得的所得属财产转让所得，但目前对股票转让所得暂不征收个人所得税。
【答疑编号18466】
23.
【正确答案】 C
【答案解析】 个人从中国境外取得的所得在境外实际缴纳的个人所得税税额，超过扣除限额的，超过部分不得作为税额扣除，但可以在以后年度扣除限额的余额内补扣，补扣期限最长不得超过5年。
【答疑编号18467】
【该题针对“境外所得的税款处理”知识点进行考核】
24.
【正确答案】 D
【答案解析】 本题考核个人取得的所得用于公益性捐赠的税务处理。
根据规定，未扣除捐赠的应纳税所得额3000-800=2200元
捐赠的扣除限额=2200×30%=660元
应纳税所得额=2200-660=1540元
【答疑编号18468】
【该题针对“个人所得项目的扣除标准”知识点进行考核】
25.
【正确答案】 A
【答案解析】 准予扣除的捐赠限额＝5000×12％＝600万>100万，所以，通过民政部门向灾区捐赠款物价值100万元可以全部扣除。
国债利息收入免交所得税，所以2008年度应纳税所得额为5000-20＝4980（万元）。
【答疑编号18469】
【该题针对“企业所得税应纳税额的计算”知识点进行考核】
二、多项选择题
1.
【正确答案】 AB
【答案解析】 本题考核企业所得税前可以扣除的费用。
根据规定，行政罚款税收滞纳金等不得在税前扣除；购建固定资产支出属于资本性支出，不得在税前扣除；企业为职工上缴的职工基本养老保险费和营业税可以在税前扣除。
【答疑编号18470】
【该题针对“准予扣除项目”知识点进行考核】
2.
【正确答案】 AB
【答案解析】 本题考核企业所得税应提取折旧的固定资产的范围。
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