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进行申报时，该公司会计计算如下：

应纳税额＝10*30%＝3（万元）而税务机关计算如下：

应纳税额＝3*30%＋5*30%＋0.4*30%＋2*30%＋10*30%＝6.12（万元）4.某酒厂2010年1月发生下列业务：

销售药酒100箱，取得不含增值税价款50000元，已收款发货；

将自产药酒用于勾兑加工新型药酒，其成本价4000元；

将自产药酒10箱用于招待客人，以作广告宣传。

该产品无同类产品售价可参考，已知每箱成本价480元；

请问该企业如何计算本月应纳消费税？

（消费税税率10%，成本利润率5%）1）、应纳消费税=50000*10%=5000（元）2）、不纳税3）、应纳消费税=480*（1+5%）/（1-10%）*10%*10=560（元）5.某酒厂2008年6月将自产的滋补药酒100箱以福利形式发放给职工，由于该产品是新开发项目，没有同类消费品销售价格可参考，每箱滋补药酒的生产成本为560元，请问如何计算增值税和消费税？

（成本利润率5%，消费税税率10%）解：

组成计税价格=（成本+利润）/（1-消费税税率）=100*560*（1+5%）/（1-10%）=65333元增值税销项税额=65333*17%=11106.61元应纳消费税税额=65333*10%=6533.3元6.某企业委托酒厂加工药酒100箱，该药酒无同类产品销售价格，已知委托方提供的每箱原料成本2万元，受托方垫付辅料成本0.15万元，另收取加工费0.4万元，计算应纳的消费税？

组成计税价格=（材料成本+加工费）/（1-消费税税率）=（2+0.15+0.4）*100/（1-10%）=283.33万元应纳消费税税额=283.33*10%=28.33万元7.某企业某月进口粮食白酒2吨，每吨到岸价格2万元，假定关税税率为10%，求进口环节应纳的消费税。

应纳税额=2×

1000×

1+（2×

20000+40000×

10％+2×

1）/（1-20％）×

20％＝13500元8.某进出口公司2011年3月进口小轿车120辆，每辆到岸价为7万元人民币。

该公司当月以每辆18万元的价格销售给当地汽车商场80辆，并开具专用发票，以每辆25万元的价格销售给某事业单位一辆。

小轿车的进口关税税率为40%。

根据以上资料，计算公司应纳的消费税（消费税率为5%）和增值税。

进口环节增值税=120×

7×

（1+40%）/（1-5%）×

17％＝210.44进口环节消费税=120×

5％=61.89万元销项税额＝18×

80×

17％+25/（1+17%）×

17%=248.43应纳增值税额=248.43-210.44=37.99万元

1.下列经营中，属于营业税纳税人的是（D）。

A、从事汽车修配业务的个人B、生产销售化妆品的生产企业C、从事缝纫业务的个体户D、将不动产无偿赠送他人的单位

2.根据营业税法律制度的规定，下列各项中，应视同发生应税行为征收营业税的有（ABD）。

A、个人将不动产无偿赠送单位　　B、单位将土地使用权无偿赠送个人C、单位自建自用房屋的行为　　D、单位自建房屋销售的自建行为

【解析】本题考核营业税的征税范围。

选项C中，单位自建自用的房屋，其自建行为不是建筑业的征税范围，不征收营业税。

3.自2003年1月1日起，以不动产投资入股，且共同承担投资风险的行为，不征营业税。

投资后转让其股权的收入（C）。

A、应当征收营业税B、减半征收营业税C、不征营业税D、暂缓征收营业税

4.下列属于营业税混合销售行为的是（ABC）A、银行销售支票B、邮局销售邮寄物品的包装物C、运输公司销售货物并负责运D、电梯公司销售电梯并负责安装

5.下列各项行为中，属于营业税混合销售行为的是（D）。

A、电冰箱专卖店销售电冰箱并负责安装　　B、机场提供运输服务并附设商场销售货物C、建材商店销售建材并从事装修、装饰业务　　D、歌舞厅提供娱乐服务并销售烟酒

解析:

本题考核营业税混合销售。

根据营业税法律制度的规定，选项A为增值税混合销售行为；

选项B为营业税兼营非应税劳务行为；

选项C为增值税兼营非应税劳务行为。

6.下列实行独立经济核算的企业或组织中，不可能成为企业所得税的纳税人的有（BC）。

A、联营企业B、个人合伙企业C、个人独资企业D、股份制企业

7.下列企业中，属于企业所得税法中居民纳税人的有（AB）。

Ａ、依照中国法律成立的企业Ｂ、依照外国法律成立但其实际的管理机构在中国境内的企业　Ｃ、依照外国法律成立，但在中国境内设立机构、场所的企业Ｄ、依照外国法律成立，但在中国境内设立营业代理人的企业8.居民企业的判定标准有（AC）。

A、登记注册地标准B、所得来源地标准C、实际管理机构所在地标准D、经营行为实际发生地标准9.下列各项中，不属于企业所得税纳税人的企业是（C）。

A、在外国成立但实际管理机构在中国境内的企业B、在中国境内成立的外商独资企业C、在中国境内成立的个人独资企业D、在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业

10.依照外国法律成立、其实际管理机构在境外，且在中国境内没有设立机构场所的企业不是企业所得税的纳人税。

（×

）

11.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，取得的下列所得中，应向我国缴纳企业所得税的有（A）。

A、将设备出租给中国境内的使用者取得的租金B、将境外房产转让给居民企业取得的收益C、从中国银行香港分行取得的储蓄存款利息D、从中国银行澳门分行取得的股息红

12.现行企业所得税法规定，不考虑外商投资企业和外国企业的税收优惠的情况下，适用15%税率的纳税人是（C）。

A、小型微利企业B、综合利用资源的企业C、国家需要重点扶持的高新技术企业D、在中国境内未设立机构但有来源于中国境内所得的外国企业

13.企业的下列所得中，适用20%的企业所得税税率的（CD）Ａ、非居民企业在中国境内设立机构，所取得的与机构有实际联系的境内所得Ｂ、非居民企业在中国境内设立机构，所取得的与机构有实际联系的境外所得　Ｃ、非居民企业在中国境内设立机构，所取得的与境内机构没有实际联系的所得　Ｄ、非居民企业在中国境内没有设立机构，所取得的来自中国境内的所得14.根据企业所得税法的有关规定，企业免税收入有（ABD）。

A、符合条件的非营利组织的收入B、符合条件的居民企业之间的股息C、财政拨款D、国债利息收入15.根据企业所得税法的有关规定，不征税收入有（AD）。

A、企业依法收取纳入财政管理的政府性基金B、接受捐赠收入C、特许权使用费D、财政拨款收入

16.假设企业有职工320人，适用企业所得税税率25％，2008年度全年实发工资总额共856万元，分别扣除了职工福利费140万元、工会经费25.68万元扣除了取得《工会经费拨缴款专用收据》、职工教育费24.24万元。

试问按照企业所得税法企业可以税前扣除的工资及三项经费分别是多少？

应该补缴多少企业所得税？

【答案】①按照企业所得税法企业支付的工资据实扣除856万元②职工福利费可以扣除限额＝856×

14％=119.84（万元）所以：

应调增应纳税所得额＝140－119.84＝20.16（万元）③工会经费可以扣除限额＝856×

2％＝17.12（万元）所以：

应调增应纳税所得额＝25.68－17.12＝8.56（万元）

④职工教育经费可以扣除限额＝856×

2.5%＝21.4（万元）所以:

应调增应纳税所得额＝24.24-21.4＝2.84（万元）⑤企业应调增应纳税所得额＝20.16+8.56+2.84＝31.56（万元）⑥所以,企业应补缴企业所得税＝31.56×

25%＝7.89（万元）

17.下列利息支出中，可以从应纳税所得额中据实扣除的有（ABC）A、金融企业的储蓄利息支出　B、金融企业的同业拆借利息支出C、非金融企业在生产、经营期间，向金融企业借款的利息支出D、非金融企业在生产、经营期间，向非金融企业借款的利息支出

18.某公司2008年度实现会计利润总额25万元。

经某注册会计师审核，“财务费用”账户中列支有两笔利息费用：

向银行借入生产用资金200万元，借用期限6个月，支付借款利息5万元；

经过批准向本企业职工借入生产用资金60万元，借用期限10个月，支付借款利息3.5万元。

该公司2008年度的应纳税所得额为（B）万元。

A、21B、26C、30D、33

【解析】因为：

向非金融机构（包括经批准向职工）借款是标准内可扣除。

标准是引号同期同类贷款的利率，所以要计算银行同期同类贷款的利率，已知200万元半年利息为5万元，一年的利息为10万元（2×

5），则推出银行同类同期贷款的利率：

银行年利率＝（5×

2）÷

200＝5%故月利率＝5％÷

12；

可以税前扣除的职工借款利息＝60×

5%÷

12×

10＝2.5（万元）实际支付3.5＞扣除标准2.5，超标1万元（3.5-2.5）所以：

应纳税所得额＝25+1＝26（万元）19.设一纳税人2008年和2009年两年的销售收入均为2000万元，2008年和2009年实际发生业务招待费分别为40万元和15万元。

要求：

计算该企业2008和2009年税前可以扣除的业务招待费各是多少？

【答案】

（1）2008年招待费业务招待费扣除的标准：

标准1：

扣除最高限额＝2000×

5‰＝10万；

标准2：

实际发生数的60％＝40×

60％＝24万元因为：

10万元＜24万元按照孰低原则，所以：

税前只能扣除10万元

（2）2009年招待费业务招待费扣除的标准：

实际发生数的60％＝15×

60％＝9万元因为：

10万元＞9万元按照孰低原则，所以：

税前只能扣除9万元

20.某企业2008年销售收入6000万元，发生广告费900万元和业务宣传费200万元；

2009年销售收入10000万元，发生广告费1200万元，业务宣传费200万元，2009年该企业可税前扣除的广告费和业务宣传费为（D）万元。

A、800B、1200C、1400D、1500【解析】

（１）2008年：

6000×

15%=900（万元），实际发生1100万元（900+200），超标准200万元，只能扣除９00万元，超标准200万元结转下年；

（２）2009年：

10000×

15%=1500（万元），实际发生1400万元（1200+200）扣减后结余100万元，用于冲减2008年超额部分。

所以当年税前扣除为1500万元。

21.允许结转以后年度于企业所得税前扣除的费用有（ACD）。

A、广告费B、业务招待费C、业务宣传费D、职工教育经费

22.下列各项中，属于企业所得税法公益性捐赠的有（ABC）。

Ａ、企业通过县民政局对教育事业的捐赠Ｂ、企业通过县人民政府对教育事业的捐赠Ｃ、企业通过省政府对教育事业的捐赠Ｄ、企业通过县民政局认定的公益性社会团体对教育事业的捐赠

23.某外商投资企业2008年度利润总额为40万元，未调整捐赠前的所得额为50万元。

当年“营业外支出”账户中列支了通过当地教育部门向农村义务教育的捐赠5万元。

该企业2008年应缴纳的企业所得税为（B）。

A、12.5万元B、12.55万元C、13.45万元D、16.25万元

解析：

24.下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的有（ABC）。

A、企业之间支付的管理费B、企业内营业机构之间支付的租金C、企业向投资者支付的股息D、银行企业内营业机构之间支付的利息【解析】企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。

所以选项AB是正确的，D是错误的。

选项C企业向投资者支付的股息属于税后分配，不得所得税前扣除，所以是正确的。

25.某内资企业2002年开始投入生产经营，个年获利情况如下：

该企业2008年企业所得税为（B）。

A、0B、2.5万元C、2.7万元D、3.3万元

年度

2002

2003

2004

2005

2006

2007

2008

获利

－50

－10

2

15

20

－5

25

【解析】延续补亏期限最长不得超过５年，2002年未弥补的10万元亏损，2008年已经过了补亏期限。

2008年所得只能弥补2003年的10万和2007年的5万亏损，所以：

2008年应纳税＝（25-10-5）×

25%＝2.5万元

26.某小型微利企业经税务主管机构核定，2009年度亏损20万元，2010年盈利35万元，计算该企业2010年度应纳企业所得税。

【答案】因为，按规定，如果上一年度发生亏损，可用当年应纳税所得额进行弥补，一年弥补不完，可连续弥补5年，按弥补亏损后的应纳税所得额和适应税率计算税额；

符合条件的小型微利企业所得税率减按20%。

则2010年应纳企业所得税＝（35-20）×

20%=3（万元）27.按我国现行企业所得税法的有关规定，企业享受“三免三减半”优惠政策的起始时间为（C）。

Ａ、企业开业之日所属的年度Ｂ、企业开始获得利润的年度　Ｃ、企业获得第一笔经营收入的年度Ｄ、企业开始获得应纳税所得额的年度

28.按企业所得税法及实施细则的规定，企业实际支付给残疾职工工资，在计算企业所得税时可以按实发工资的（B）加计扣除。

A、50％B、100％C、150％D、200％29.某企业2008年利润总额200万元，当年开发新产品研发费用实际支出20万元。

则该企业2008年计算应纳税所得额是可以扣除的研发费用为多少？

【答案】因为企业当年开发新产品研发费用实际支出为20万元，按税法规定，可以加计扣除50%，所以2008年计算应纳税所得额时可以扣除的研发费用＝20×

50%＝10万元30.2008年4月1日，甲企业（创业投资企业）向未上市的小型高新技术企业乙投资200万元，假设2010年甲企业应纳税所得额为300万元，2010年甲企业应缴纳企业所得税（B）万元。

A、25B、40C、50D、75

应纳税额＝（300-200×

70%）×

25%＝40（万元）

31.假定某企业为居民，2011年经营业务如下：

（1）取得销售收入4000万元。

（2）发生销售成本2600万元（3）发生销售费用770万元（其中广告费650万）；

管理费用480万元（其中业务招待费25万元）；

财务费用60万元。

（4）销售税金160万元（含增值税120万元）（5）营业外收入80万元，营业外支出50万元（含通过公益性社会团体向贫困山区捐款30万元，支付税收滞纳金6万元。

（6）计入成本、费用中的实发工资总额200万元，拨缴职工工会经费5万元，支出职工福利费31万元，发生职工教育经费7万元。

计算该企业2011年度实际应纳企业所得税。

【答案】①会计利润＝4000+80-2600-770-480-60-40-50＝80万元②广告和业务宣传费应调增所得额＝650-4000×

15%＝650-600＝50（万元）③因为：

销售收入的5‰＝4000×

5‰＝20（万元）＞实际支出15万＝25×

60%所以只能扣除业务招待费为15万元，故需调增所得额＝25-15＝10（万元）

④捐赠支出应调增所得额＝30-80×

12%＝20.4（万元）⑤“三项费用”应调增所得额=1+3+2=6（万元）5-200×

2%=1（万元）31-200×

14%=3（万元）7-200×

2.5%＝2（万元）⑥应纳税所得额＝80+50+10+20.4+6+1+3+2＝172.4（万元）⑦2008年应纳企业所得税＝172.4×

25%＝43.1（万元）

32.按企业所得税法规的有关规定，企业应当自年度终了之日起（D）内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，多退少补应纳税额。

Ａ、15日Ｂ、60日Ｃ、4个月Ｄ、5个月

33.企业在年度中间终止经营活动的，应当于实际经营终止之日起（B），向税务机关办理当期企业所得税的汇算清缴。

Ａ、15日Ｂ、60日Ｃ、4个月　Ｄ、5个月34.某人2007年2月10日来华工作，2008年3月17日离华，2008年4月14日又来华，2008年9月26日离华，2008年10月9日又来华，2009年5月离华回国，则该纳税人（B）。

A、2007年度为居民纳税人，2008年度为非居民纳税人B、2008年度为居民纳税人，2007年度为非居民纳税人C、2007、2008年度均为非居民纳税人　　　　D、2007、2008年度均为居民纳税人【解析】①2007年来华不到一个公历年，一次离境超过30天，不是居民纳税人②2008年：

多次离华未超过90天，所以是居民纳税人③2009年5月离华，一次离华超购30天，所以也不是居民纳税人