会计制度设计复习Word文档下载推荐.docx
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会计
准则
基本准则
会计制度
金融企业
工作
↓
小企业
具体准则
其他大中型企业
第二题.试设计一张差旅费报销单。
这道题目要求学生理论联系实务。
设计一张差旅费报销单应包括以下内容：
1．名称。
（差旅费报销单）
2．填制日期。
3．编号。
4．报销人姓名、所在部门。
5．出差事由。
6．起至时间、地点。
7．飞机、车、船费。
8．在途住勤补助。
9．住宿费。
10．差旅费报销单金额总计。
11．差旅费报销人签名。
12．审核（业务主管、会计主管、财务负责人）签名。
第三题：
请指出下面是什么报表？
并说明完整的该种报表还应增加什么内容？
成本项目
甲产品
乙产品
总成本
单位成本
原材料
15000
375
7500
工资及福利费
11970
229.25
10830
541.50
制造费用
3852.80
96.32
2752
137.60
合 计
30822.80
770.57
21082
1054.10
（1）是产品生产成本计算表。
（2）完整的产品生产成本计算表还应包括以下内容：
名称、编号、编制的时间、金额单位、完工产品的件数、编制人签字、审核人签字、财务主管签字等。
第四题：
请指出下列图示（图略）是哪一种账务处理程序？
并用文字说明其程序内容。
答：
是科目汇总表账务处理程序
二、第二次作业点评
第一题、请指出下面的现金日记账问题所在。
年
凭证
摘要
科目
借方
贷方
余额
月
日
字
号
1
上年结余
500
付
提取备用金
银行存款
1300
2
6
付市内交通费
管理费用
600
14
13
丁洋借差旅费
其他应收款——丁洋
280
15
收
张亮交回现金
其他应收款——张亮
118
16
20
领用备用金
300
其他应收款——储备科
400
36
其他应收款——营业部
200
138
24
45
伍红交回现金
310
29
85
支付差旅费
70
30
90
提现备发工资
20000
125
发放工资
应付工资
本日合计
378
月结
21278
21580
答题可以从以下方面来考虑：
存在问题
1．没有本日合计。
2．月结借贷合计计算有误。
3．部分栏目没有对方科目。
4．月结栏目没有登记日期。
5．没有结算凭证的种类和号数。
6．没有注明记账的年份。
第二题、举例说明预付账款业务怎样在“应付账款”账户中核算，并指出如何填制资产负债表的“应收账款”和“预付账款”项目。
1．预付账款不多的企业，也可不单独设置“预付账款”账户，而将预付的款项直接记入“应付账款”账户的借方。
2．“应付账款”明细账户期末如有借方余额，则为预付账款。
企业应根据“应收账款”明细账户的期末借方余额及“预收账款”明细账户的期末借方余额计算填列资产负债表的“应收账款”项目；
3．根据“预付账款”明细账户的期末借方余额及“应付账款”明细账户的期末借方余额计算填列资产负债表的“预付账款”项目。
第三题、答题可以从以下方面来考虑：
⑴从上述资料可以看出，与发货单有关的内部控制制度在授权批准控制、内部核查程序控制、凭证记录控制等方面存在漏洞和缺陷：
在授权批准控制方面，从仓库的记录来看，客观上存在仓库没有经过销售部门事先批准擅自发货的情况；
这种错误做法可能会导致公司资产方面的损失。
在内部核查程序上，除会计部门与仓库坚持进行第3联和第2联的定期核对外，其他的核对没有进行，仓库的发货数量与销售部门的销售数量明显缺乏核对；
第6联“货物放行联”没有定期与第1联和第2联进行核对；
保安对不合规定的发出货物（未盖章的）放行，没有履行核查的职责；
没有编号的发货单说明没有对开具的发货单进行审核的制度。
没有建立严格的内部核查程序，某些岗位的工作人员就可能利用管理上的漏洞进行违法、违纪活动，就会损害公司资产的安全性。
在凭证记录及其预先编号上存在问题，没有对第6联“货物放行联”盖章的情况反映出发货单记录不完整；
保安没有按规定登记车牌号码，也属于记录不完整，这样就没有留下日后核对的线索；
没有预先编号的凭证说明，很可能存在销售人员内外勾结，盗卖商品的严重事件。
第三次作业
第一题：
某服装生产企业根据客户要求成批生产风衣，生产过程分为裁剪、缝纫和成衣三个加工步骤，为加强成本管理，管理者要求成本核算部门及时提供产品成本资料和每一生产步骤的成本资料。
在所发生的生产费用中，布料费用和人工费用所占的比重较大。
要求为该服装生产企业设计出一套完整的成本核算制度。
该服装生产企业的成本核算制度：
该企业是根据客户的定单或生产部门下达的生产批别组织生产，因而该企业在进行成本计算时，采用分批法计算产品成本。
成本核算制度如下：
（1）
编制有关成本核算的原始记录制度。
企业中反映材料耗费情况的原始记录材料费用分配表、材料盘点溢缺报告单等；
反映人工耗费情况的原始凭证主要有出勤记录、产量工时记录、根据出勤记录和产量工时记录编制的工资结算表等；
除此以外，基本生产车间间接费用按一定的方法在各成本计算对象之间的分配表如制造费用分配表、折旧计算表、待摊费用分配表、预提费用分配表、产成品交库单等也都是重要的反映生产耗费的原始凭证。
原始记录上要正确填写业务内容；
数量、单位和金额；
经办人员的签名或盖章等。
原始记录应及时传递，不得积压。
成本会计部门要汇同其他相关部门制定原始记录的传递程序，以加强企业的内部控制。
（2）按产品的批别设置产品成本计算单，由于在所发生的生产费用中，布料费用和人工费用所占的比重较大，因此成本计算单中的成本项目设置直接材料和加工费两项即可。
如月末需要将生产费用在完工产品和在产品之间进行分配，选择相应的生产费用的分配方法。
该企业可以选择约当产量法进行分配，先计算裁剪、缝纫和成衣三个加工阶段月末在产品的完工程度，计算在产品的约当产量，然后再按约当产量法计算月末完工产品和在产品的实际成本。
第二题：
[资料]某企业2003年发生下列固定资产业务：
1．以融资租赁方式租入需要安装的机器一台，按租赁协议确定的租赁价款730000元，另支付运杂费、保险费、安装调试费等67800元，租赁期满机器归承租企业所有。
2．接受A企业投入机车一台，该设备投资双方确认的价值为500000元。
3．接受C企业捐赠的运输汽车一辆，按照同类资产市场价值确认其原价为200000元，另支付途中运杂费1000元。
4．年末进行固定资产清查时发现未入账设备一台，编号为SB-6105，其重置完全价值70000元，估计折旧20000元。
[要求]
（1）编制有关经济业务的会计分录。
（2）根据资料4，简述固定资产清查过程要涉及哪些报表，并设计出一般格式
这道题目主要是要求学生通过分析企业发生的各项固定资产业务进行账务处理，并设计固定资产取得以及固定资产清查过程所涉及各种报表。
1．编制会计分录：
（1）租入借：
在建工程 797800
贷：
长期应付款—融资租入 730000
银行存款 67800
交付使用借：
固定资产—融资租入 797800
贷：
在建工程 797800
（2）借：
固定资产 500000
贷：
实收资本 500000
（3）借：
固定资产 201000
资本公积 200000
银行存款 1000
（4）借：
固定资产 50000
待处理财产损溢 50000
借：
待处理财产损溢 50000
营业外收入 50000
2．固定资产清查应采取实地盘点，涉及的报表有“固定资产盘点明细表”、“固定资产盘盈、盘亏表”。
第四次作业点评
第一题：
某制造企业生产A、B两种产品，设有基本生产车间、辅助生产车间、销售及行政管理部门、医务及福利等部门。
生产工人工资按产品的生产工时比例分配，该企业尚有一幢厂房正在建设中。
请为该企业设置一张工资费用分配表。
答题可以从以下方面来考虑：
1．成本或费用项目
2．产品种类
3．分配标准：
如生产工时
4．工资归集后对应的账户：
如生产成本（基本生产成本、辅助生产成本）、制造费用、管理费用、营业费用、在建工程、应付福利费等
5．工资计价单位
6．制表人
7．审核负责人
工资费用分配表
年 月 单位：
元
借记科目
成本或费用项目
直接计入
分配计入
工资费用
合计
生产工时
分配
金额
基本生产成本
A产品
B产品
小计
辅助生产成本
营业费用
在建工程
应付福利费
合 计
制表人 审核人
某制造企业下设三个加工工厂和六个职能科室，六个职能科室分别为经理办公室、人力资源部、财务部、技术开发部、销售部和储运部。
尽管企业的销售收入不断增长，但由于企业管理费用的增长速度过快，使得企业的利润仍然停留在两年前的水平。
这种情况迫使企业总经理决心改变管理费用的控制方法。
请你为该企业设计出一种较为可行的管理费用控制方法。
该企业管理费用会计制度设计应包括以下内容：
（1）选择恰当的管理费用预算控制制度，首先要分析每一种预算制度的优缺点，然后根据企业实际情况进行取舍。
费用预算控制制度主要有固定预算、弹性预算、滚动预算和零基预算，针对案例中的实际情况可以选择零基预算控制制度。
零基预算不以现有费用水平为基础，而是如同新创办一个机构一样，一切以零为起点，对每个费用项目开支的大小及必要性进行认真分析、权衡，判定其开支的合理性和优先顺序，并根据生产经营的客观需要与一定期间内资金供应的实际可能，在预算中对各个项目进行择优安排，从而提高资金的使用效益，节约费用开支。
其基本做法是：
首先划分基层预算单位；
其次对基层预算单位的业务活动计划的目的性以及需要开支的费用逐项进行考核；
再次由基层预算单位对本身的业务活动作具体分析，并提出“一揽子业务方案”，然后，对每项业务活动计划进行“费用—效益分析”，权衡得失，排出优先顺序，并把它们分成等级；
最后根据生产经营的客观需要与一定期间内资金供应的实际可能，判定纳入预算的费用项目可以达到几级，并将纳入预算中的费用项目进行加工、汇总，形成综合性的费用预算。
（2）对相应的管理费用实行限额报销法：
限额报销法是就业务经办单位或人员可能开支的费用拟订一个最高限额。
这种方法最大的优点是使业务主管能够精确地预测其直接推销费用，而且也可以防止业务经办单位或人员过度的浪费。
限额报销法又分为逐项限制法和总额限制法两种。
逐项限制法是就业务经办单位或人员所可能开支的费用，逐项制定一个最高限额。
如规定业务经办单位或人员出差时,住宿费每晚不超过50元，每天生活补贴不超过20元等等。
总额限制法是规定在一定期间内（如每日、每周或每月）业务经办单位或人员所报销的费用总额，不得超过某一限额。
至于各项费用的额度则不予以硬性规定，使得业务经办单位或人员有适当的自主权。
例如规定业务经办单位或人员每周费用不得超过2000元等等。
限额报销法最大的问题是限额的制定问题，限额订得太低，业务经办单位或人员缺乏积极性，工作效率也会下降。
再加上有些新拓展的业务很难制定一个适当的费用限额，即使制定出来也不合实际，无法执行。
（3）根据费用开支的职责归属和管理责任，建立必要的管理费用开支审批制度：
费用审批制度是费用业务内部控制的一个重要环节。
根据费用开支的权责归属和管理责任，企业必须建立与之相匹配的费用开支审批制度。
如报销审批手续：
根据出差人员事先整理好的报销单据，先由主管会计对单据作全面审核，同时按出差天数填上出差补贴，然后由部门经理签认，报有关业务主管领导批准，财务经理审核后，才能报销。
如一些特别规定：
出差乘坐飞机需要部门经理批准，连续3个月亏损部门的人员出差，一律不准乘坐飞机。
公司董事会成员因工作需要住宿费超过200元标准的经财务总监批准后可以报销等（4）管理费用费用分析制度的设计：
定期编制管理费用分析表，通过比较费用计划数与实际数，分析差异产生的原因，并将其作为奖惩依据，以便改进未来工作。
管理费用分析表
年 月 金额：
元
项目
行次
上期实际
本期计划
本期实际
工资
职工福利费
差旅费
办公费
折旧费
修理费
物料消耗
低值易耗品摊销
工会经费
职工教育经费
劳动保险费
待业保险费
咨询费
审计费
诉讼费
排污费
绿化费
土地使用费
技术转让费
技术开发费
无形资产摊销
业务招待费
坏账损失
存货盘亏、毁损和报废
税金
制表人 审核人
某外商投资企业拟接受固定资产捐赠，捐赠方无法提供该项固定资产的价值，请你对该项业务的内部控制方法和核算方法做出设计。
这道题目主要是要求学生对所有者权益业务的内部控制方法和核算方法做出设计全面理解和设计。
该外商投资企业该项业务内部控制制度和核算方法如下：
（１）接受捐赠的固定资产作价的合理性。
由于捐赠方无法提供该固定资产的有关凭证，应按以下顺序确定入账价值：
同类或类似固定资产存在活跃市场的，按同类或类似固定资产的市场价格估计的金额，加上应支付的相关税费，作为入账价值；
同类或类似固定资产不存在活跃市场的，按该接受捐赠的固定资产的预计未来现金流量现值，作为入账价值。
（２）移交手续和验收手续是否合法。
（３）该外商投资企业接受捐赠固定资产
第①步入帐:
借：
固定资产
贷：
待转资产价值--接受捐赠非货币性资产价值
银行存款
第②步交所得税:
待转资产价值--接受捐赠非货币性资产价值
应交税金--应交所得税
资本公积--接受捐赠非现金资产准备
第③步固定资产处置或是用时:
资本公积--其他资本公积
综合设计题举例
【资料】某服装股份有限公司创办于1993年，为一家大型集服装开发、生产、销售为一体的上市公司。
公司组织机构有股东大会（董事会、监事会、总经理）和总经理办公室、人力资源部、财务部、投资管理部、证券部、质量管理部、电脑管理部、设计打样中心、商务中心、营销中心、一分公司、二分公司。
公司现有固定资产约8000万元，设有8个车间，15条流水线。
生产经营用固定资产包括：
包括房屋，建筑物，运输设备，管理用具，土地。
从日本引进现代化的缝纫设备100台（套），电脑横机、绣花机、圆机40多台以及纺机、织机、印染等设备，引进了多条德、意、美等世界上最先进的CAD电脑设计系统及其它先进缝纫设备。
非生产经营用固定资产包括：
职工宿舍楼、食堂、职工活动室、浴室等。
固定资产核算由财务部门，使用部门，设备部门组成三级核算。
设备采购由设备部门负责，日常报废，毁损由设备部门有关人员鉴定。
大修理列预算，采用预提的方式，一般修理直接按部门计入成本费用。
采用直线法计提折旧，行业净残值率为4％。
由于固定资产是该公司生产经营活动必不可少的物质条件，对企业经济效益有重要作用。
因此，为了更好地对固定资产项目切实做好管理控制工作，该公司高层要求对固定资产管理制度内容重新制定。
【要求】请根据上面资料为该股份有限公司设计一套切实可行的固定资产管理控制制度。
现在，我们应用前面讲述的设计方法及步骤对该案例中固定资产的会计制度进行设计。
一、准备工作
1．明确设计的范围和要求
从该题最后的【要求】中，可以清楚看出，此项设计的范围属于企业会计制度设计的全新设计中的局部性制度设计，而且是只针对该企业的固定资产业务进行制度设计。
为了说明单项会计制度设计的方法，下面的讨论部分是针对固定资产业务的整个会计制度进行设计。
2．调查分析
题中【资料】部分实际上就是调查分析后的结果。
我们的设计也将从这些给出的资料出发进行思考，分析。
在这里，我们可以想到在设计中应该包含固定资产的更新申请，采购，验收，固定资产岗位分工管理制度，固定资产折旧方法和原则，及日常维修、保养费用的管理制度等等。
3．拟定企业会计制度设计总体框架
由于本题只要求针对该企业固定资产业务进行会计制度设计，所以可以拟定如下设计框架：
1）固定资产的内部控制制度设计；
2）业务处理流程图设计，同时对所涉及的一些关键性凭证、报表等也要进行设计；
3）对于固定资产的取得、折旧、修理、减少等业务的核算方法进行设计。
二、开始设计
根据会计制度设计原理，我们可以将拟定的设计框架进行扩展。
该企业属于生产及销售行业，固定资产较多，业务处理及程序设计较为复杂。
固定资产业务的控制制度涉及到的部门也较多，所以在设计其内控制度时一方面要建立和健全固定资产从购进到使用、报废等的全过程的各项规章制度，切实落实固定资产的使用保管责任制；
另一方面对固定资产的原值，折旧，增加，减少，清理等情况进行详细的登记。
另外，还可以考虑对固定资产进行投资管理和建立保险制度。
因此，该企业的固定资产内部控制制度可按如下几方面进行设计。
1．固定资产的内部控制制度设计；
1）职务分离与相应责任控制制度
2）投资管理控制制度
3）固定资产取得和处置控制制度
4）固定资产维修保养制度
5）固定资产盘点控制制度
6）固定资产折旧控制制度
7）固定资产保险控制制度
固定资产业务处理程序包括设备的更新，采购，验收，报废清理等，这实际上是固定资产业务处理程序的核心内容，所以我们也应该将这部分的业务处理流程图设计出来。
同时对所涉及的一些关键性凭证、报表如固定资产交接证，固定资产卡片，固定资产盘点表等也要进行设计。
因此，该企业的固定资产业务处理流程图可按如下几方面进行设计。
2．业务处理流程图设计，同时对所涉及的一些关键性凭证、报表等也要进行设计；
1）设备更新申请批准程序
2）设备采购，验收，付款程序
3）设备报废清理程序
4）关键性凭证报表设计：
固定资产交接证，固定资产折旧费用分配表，固定资产盘点表，固定资产登记簿，固定资产卡片，固定资产盘盈盘亏表等
固定资产作为企业非常重要的财产物资，是企业进行经营生产活动必不可少的物质条件。
用合理的会计方法整理固定资产信息应该是固定资产工作的重点。
3．对于固定资产的取得、折旧、修理、减少等业务的核算方法进行设计。
1）固定资产核算账户的设计
2）固定资产取得的核算
3）固定资产折旧的核算
4）固定资产修理
5）固定资产减少的核算
以上就是针对固定资产业务的会计制度进行设计时的方法和步骤。
具体设计内容的完整答案我们将在网上提供。
其它的会计业务制度的设计大致也是这样的方法、步骤，只是内容以及设计的要求因业务不同而有所不同。
复习指导书解题思路：
1．P31P36
（1）指出该做法违背会计报表涉及的什么原则
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