审计第六章审计工作底稿课后作业下载版.docx
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审计第六章审计工作底稿课后作业下载版
第六章审计工作底稿（课后作业）
一、单项选择题
1.注册会计师编制的审计工作底稿需要使有经验的专业人士了解审计程序和重大审计结论
等，以下各项中，不属于有经验的专业人士应该具备的条件的是（
A.了解审计过程和被审计单位所处的经营环境
B.在会计师事务所从事工作五年以上
C.了解审计准则和相关法律法规的规定
D.了解与被审计单位所处行业相关的会计和审计问题
2.根据相关规定，注册会计师应纳入审计工作底稿的是（
A.注册会计师对具体审计计划初步思考的记录
B.因其他错误而作废的文本
C.被审计单位文件记录的复印件
D.重复的文件记录
3.
要素和范围时应考虑的因素不包
在审计过程中，注册会计师在确定审计工作底稿的格式、
括（）。
A.被审计单位的规模和复杂程度
B.拟实施审计程序的时间
C.识别出的重大错报风险
D.拟实施审计程序的性质
4.A注册会计师对甲公司2013年的某商品订购单进行细节测试，则作为测试订购单的识别
特征最恰当的是（
A.订购人的姓名或职位
B.订购单的日期或编号
C.订购单的审批人员
D.订购单的供应商名称
5.在审计工作底稿的归档期间内，注册会计师可以对审计工作底稿做出的事务性变动不包括
（
A.因发现例外情况导致注册会计师得出新的结论，而需要变动审计工作底稿
B.删除或废弃被取代的审计工作底稿
C.对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引
D.对审计档案归整工作的完成核对表签字认可
6.ABC会计师事务所承接了甲公司2013年财务报表的审计工作，在审计中因客观事由中止
了审计，导致审计工作未能完成，则下列对于审计工作底稿归档的相关说法中，正确的是
（
A.不需要归档审计工作底稿
B.
30天内归档
60天内归档
90天内归档
在审计业务中止后
C.在审计业务中止后
D.在审计业务中止后
7.A注册会计师对甲公司2013年度财务报表进行审计，于2014年3月15日出具审计报告，
审计报告于4月1日对外报出，相关审计工作底稿于2014年4月20日归档。
关于审计工作底稿的保存期限，下列说法中，正确的是（）。
A.自2014年1月1日起至少10年
B.自2014年3月15日起至少10年
C.自2014年4月1日起至少10年
D.自2014年4月20日起至少10年
8.审计工作底稿的编制应使未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚地了解的内容
中不包括（）。
A.审计中遇到的所有事项和得出的结论
B.按照审计准则和相关法律法规的规定执行审计程序的性质、时间安排和范围
C.实施审计程序的结果和获取的审计证据
D.得出结论时作出的重大职业判断
9.
）。
以下关于审计工作底稿存在的形式的说法中，错误的是（
A.可以以纸质、电子或其他介质形式存在
B.
转换成纸
注册会计师可以将以电子或其他介质形式存在的审计工作底稿通过打印等方式，质形式的审计工作底稿
C.注册会计师只需要对纸质的工作底稿进行归档
D.注册会计师要单独保存这些以电子或其他介质形式存在的审计工作底稿
10.在记录审计过程时，应当特别注意具体项目或事项的识别特征，以下相关的表述中，错
误的是（）。
A.在记录实施审计程序的性质、时间安排和范围时，注册会计师应当记录测试的具体项目或事项的识别特征
B.对某一个具体项目或事项而言，其识别特征通常不具有唯一性
C.对识别特征的记录，可以反映项目组履行职责的情况
D.识别特征因审计程序的性质和测试的项目或事项不同而不同
11.
）。
以下关于编制审计工作底稿目的的说法中，错误的是（
A.可用于项目质量控制复核，但不适用于项目组内部复核
B.监督会计师事务所对审计准则的遵循情况以及用于第三方的检查
C.因执业质量而涉及诉讼时提供审计证据
D.保留对未来审计工作持续产生重大影响的事项的记录
12.
）。
对于某一具体项目而言，识别特征的最主要的特点是（
A.多样性
B.广泛性
C.唯一性
D.完整性
13.如果识别出的信息与针对某重大事项得出的最终结论不一致，下列做法中不正确的是
（）。
A.有必要记录如何处理识别出的信息与针对重大事项得出的结论不一致的情况
B.注册会计师需要保留不正确的或被取代的审计工作底稿
C.如果某些信息是错误的或不完整的，并且初步显示的不一致可以通过获取正确或完整的信
息得到满意的解决，则注册会计师无须保留这些错误的或不完整的信息
D.
则注册会计师无须
对于职业判断的差异，若初步的判断意见是基于不完整的资料或数据，保留这些初步的判断意见
14.下列关于审计工作底稿归档工作的说法中，错误的是（）。
A.
不涉及实施新
在审计报告日后将审计工作底稿归整为最终审计档案是一项事务性的工作，的审计程序或得出新的结论
B.在归档期间可以对审计工作底稿进行事务性的变动
C.在完成最终审计档案的归整工作后，不能变动审计工作底稿
D.在归档期间可以删除或废弃被取代的审计工作底稿二、多项选择题
1.
下列各项正确的有
在审计业务中，关于注册会计师编制审计工作底稿的目的的相关说法，
（
A.能够提供充分、适当的记录，作为出具审计报告的基础
B.为证明注册会计师已经按照审计准则和相关法律法规的规定计划和执行了审计工作提供证据
C.便于会计师事务所按照质量控制准则规定，实施质量控制复核与检查
D.作为评估财务报表层次和认定层次重大错报风险的基础
2.注册会计师编制的审计工作底稿，应当使未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚
了解的内容包括（
A.审计目标
B.审计程序
C.审计证据
D.审计结论
3.通常，注册会计师编制的审计工作底稿包含的要素有（
A.审计工作底稿的标题
B.审计过程记录
C.审计标识及其说明
D.复核者姓名及其复核日期
4.注册会计师在编制审计工作底稿时，应作为重大事项的有（
A.管理层舞弊
B.修正以前评估的重大错报风险
C.实施的必要审计程序
D.导致出具非标准审计报告的事项
5.在记录已实施审计程序的性质、时间安排和范围时，注册会计师应当记录的内容有（
A.项目质量控制复核人员及其复核的日期
B.测试的具体项目或事项的识别特征
C.审计工作的执行人员及完成审计工作的日期
D.审计工作的复核人员及复核的日期和范围
6.在完成最终审计档案的归整工作后，注册会计师有必要修改现有审计工作底稿或增加新的
审计工作底稿的情形主要有（
A.注册会计师实施了必要的审计程序，取得了充分、适当的审计证据并得出了恰当的审计结
论，但审计工作底稿的记录不够充分
B.财务报表报出日后，被审计单位因自然灾害遭受损失
C.审计报告日后，发现例外情况要求注册会计师实施新的或追加审计程序
D.审计报告日后，发现例外情况，导致注册会计师得出新的结论
7.无论审计工作底稿以哪种形式存在，会计师事务所都应当针对审计工作底稿设计和实施适
）。
当的控制，以实现的目的有（
A.使审计工作底稿清晰地显示其生成、修改及复核的时间和人员
B.在审计业务的所有阶段，尤其是在项目组成员共享信息或通过互联网将信息传递给其他人
员时，保护信息的完整性和安全性
C.防止改动审计工作底稿
D.允许项目组和其他经授权的人员为适当履行职责而接触审计工作底稿
8.审计工作底稿通常包括的内容有（）。
A.制定的总体审计策略、具体审计计划
B.重大事项概要
C.财务报表草稿
D.重复的文件记录
9.在完成最终审计档案的归整工作后，如果发现有必要修改现有审计工作底稿或增加新的审
计工作底稿，无论修改或增加的性质如何，注册会计师均应当记录的事项有（）。
A.修改或增加审计工作底稿的理由
B.修改或增加审计工作底稿的时间和人员
C.复核的时间和人员
D.修改后最终归档的时间
10.
）。
下列影响审计工作底稿的格式、要素和范围的说法中，正确的有（
A.通常被审计单位的规模越大，形成的审计工作底稿越多
B.
格式及范围方面是
有关函证程序的审计工作底稿和存货监盘程序的审计工作底稿在内容、不同的
C.注册会计师识别出的个别例外事项不会影响审计工作底稿的内容、格式及范围
D.审计证据的重要程度会影响审计工作底稿的格式、内容和范围
11.以下各项中，属于永久性档案的有（）。
A.营业执照
B.总体审计策略
C.被审计单位的章程
D.具体审计计划三、简答题
1.A注册会计师负责对甲公司2013年度财务报表进行审计。
在编制审计工作底稿时，A注册会计师的相关观点如下：
（1）编制审计工作底稿的主要目的就是为了提供充分、适当的记录，作为出具审计报告的基础。
（2）甲公司的风险投资部经理S虽然没有审计实务经验，但是了解审计准则和相关法律法规的规定，A注册会计师认为S属于有经验的专业人士。
（3）为了便于复核，A注册会计师认为应该将电子形式的工作底稿在归档前转换成纸质形式的工作底稿，并且与其他纸质工作底稿一并保存，电子形式存在的工作底稿不需要重复保
存。
A注册会计师认为应该并入审计工
（4）对于管理层提交的进行重大调整之前的财务报表，作底稿中保存。
（5）A注册会计师认为审计工作底稿除了包括总体审计策略和具体审计计划等之外，还包括管理建议书和业务约定书等，但审计工作底稿不能代替甲公司的会计记录。
要求：
针对上述第
（1）至（5）项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。
如不恰当，简要说明理由。
2.ABC会计师事务所承接了甲公司2013年财务报表审计业务，以下是助理人员在审计甲公
司的固定资产时形成的审计工作底稿：
固定资产明细表
固定资产
期初余额
本期增加
本期减少
期末余额
备注
原值
1.房屋建筑物
4461
150
0
4611
2.机器设备
5589
230
177
5642
小计
10050
380
177
10253
累计折旧
1.房屋建筑物
2301
140
0
2171
2.机器设备
3007
536
167
3376
小计
5038
676
167
5547
项目编号：
Z02
财务报表截止日：
2013年
复核：
A注册会计师
被审计单位：
甲公司项目：
固定资产编制：
A注册会计师
审计说明：
（1）2013年11月，某投资者新投入一台生产用机器设备，为查明固定资产入账价值是否正确，注册会计师已经实地检查了机器设备。
2014年底
（2）甲公司2012年8月投入使用的仓库被认定为违章建筑，被政府部门要求在前拆除。
已检查了甲公司对该仓库计提的折旧数额，没有发现异常。
要求：
（1）指出固定资产明细表中存在的缺陷。
（2）根据审计说明，判断注册会计师的做法是否正确，如不正确，简要说明理由。
3.ABC会计师事务所承接了甲公司2013年财务报表审计业务，A注册会计师是项目合伙人，
针对审计工作底稿归档期间和归档之后的相关事项，A注册会计师的观点和做法如下：
（1）2014年2月15日，A注册会计师完成审计工作，出具审计报告，并于5月15日将审计工作底稿归档。
（2）甲公司因为增加注册资本而变更了营业执照，A注册会计师将原来的旧营业执照替换，并将旧营业执照作为单独部分归整在永久性档案中。
（3）2014年6月1日，A注册会计师发现存货监盘工作底稿缺少充分记录，私下修改了部分审计工作底稿，没有记录修改事项。
（4）在整理工作底稿时，A注册会计师发现底稿对当期和以后年度不再具有使用价值，
（5）在对审计工作底稿进行归档的过程中，
2010年度审计甲公司时的审计工作底稿，由于A注册会计师决定销毁这部分审计工作底稿。
A注册会计师对审计工作底稿进行了分类、整
理和交叉索引，并签署了审计档案归整工作核对表。
要求：
根据相关规定，逐项指出A注册会计师的相关观点和做法是否恰当，如不恰当，简要
说明理由。
参考答案及解析
一、单项选择题
1.
【答案】B
并且对下
【解析】有经验的专业人士，是指会计师事务所内部或外部的具有审计实务经验,
行分类、整理和交叉索引（选项C）;（3）对审计档案归整工作的完成核对表签字认可（选
项D）;（4）记录在审计报告日前获取的、与项目组相关成员进行讨论并达成一致意见的审计证据。
选项A属于在归档后需要变动审计工作底稿的情形，并不属于归档期间内审计工作
底稿的事务性变动。
6.
【答案】C
60天内，如果注册会计师未能完成审计
60内。
【解析】审计工作底稿的归档期限为审计报告日后业务，审计工作底稿的归档期限为审计业务中止后的
7.
【答案】【解析】
8.
【答案】
【解析】选项A编制审计工作底稿为项目质量控制复核和项目组内部复核都提供了基础。
12.
【答案】C
C正确。
【解析】对某一个具体项目或事项而言，其识别特征通常具有唯一性，所以选项
13.
【答案】B
【解析】记录如何处理识别出的信息与针对重大事项得出的结论不一致的情况是非常必要的，但是，对如何解决这些不一致的记录要求并不意味着注册会计师需要保留不正确的或被取代的审计工作底稿，选项B错误。
14.
【答案】C
【解析】在完成最终审计档案的归整工作后，注册会计师发现有必要修改现有审计工作底稿
或增加新的审计工作底稿的情形时可以变动审计工作底稿，选项C错误。
二、多项选择题
1.
【答案】ABC
【解析】注册会计师实施的风险评估程序，是评估财务报表层次和认定层次重大错报风险的
基础，所以选项D不正确。
其余三个选项均属于编制审计工作底稿的目的。
2.
【答案】BCD
【解析】注册会计师编制的审计工作底稿，应当使未曾接触该项审计工作的有经验的专业人
士清楚地了解：
按照审计准则和相关法律法规的规定实施的审计程序的性质、时间安排和范围（选项
（1）
B）；
实施审计程序的结果和获取的审计证据（选项C）；
审计中遇到的重大事项和得出的结论，以及在得出结论时作出的重大职业判断（选项
（2）
（3）
D）。
3.
【答案】ABCD
【解析】四个选项均正确，除了四个选项外，注册会计师编制的审计工作底稿包含的要素还包括审计结论，索引号及编号，编制者姓名及编制日期，其他应说明事项。
4.
【答案】ABD
【解析】重大事项通常包括：
（1）引起特别风险的事项（选项A）；
（2）实施审计程序的结果，该结果表明财务信息可能存在重大错报，或需要修正以前对重
大错报风险的评估和针对这些风险拟采取的应对措施（选项B）；
（3）导致注册会计师难以实施必要审计程序的情形；
（4）导致出具非标准审计报告的事项（选项D）。
5.
【答案】BCD
【解析】在记录已实施审计程序的性质、时间安排和范围时，注册会计师应当记录：
（1）测试的具体项目或事项的识别特征（选项B）；
（2）审计工作的执行人员及完成审计工作的日期（选项C）;
（3）审计工作的复核人员及复核的日期和范围（选项D）。
并不是所有的审计项目都需要项目质量控制复核，只有在需要项目质量控制复核的情况下，才需要注明项目质量控制复核人员及复核的日期，所以选项A不正确。
6.
【答案】ACD
【解析】注册会计师发现有必要修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿的情形主要有以下两种：
（1）注册会计师已实施了必要的审计程序，取得了充分、适当的审计证据并得
出了恰当的审计结论，但审计工作底稿的记录不够充分（选项A）。
（2）审计报告日后，发
现例外情况要求注册会计师实施新的或追加审计程序，或导致注册会计师得出新的结论（选
项C和选项D）。
7.
【答案】ABD
【解析】选项C应该是防止XX改动审计工作底稿。
在必要的情况下，得到授权后是可
以改动审计工作底稿的。
8.
【答案】AB
【解析】审计工作底稿通常包括总体审计策略、具体审计计划、分析表、问题备忘录、重大事项概要、询证函回函和声明、核对表、有关重大事项的往来函件（包括电子邮件）等。
选项CD是审计工作底稿不包括的内容。
9.
【答案】ABC
【解析】在完成最终审计档案的规整工作后，如果发现有必要修改现有审计工作底稿或增加
新的审计工作底稿，无论修改或增加的性质如何，注册会计师均应当记录下列事项：
（1）修改或增加审计工作底稿的理由；
（2）修改或增加审计工作底稿的时间和人员，以及复核的时间和人员。
10.
【答案】ABD
由此可能导致审计工作底稿在
【解析】有时注册会计师在执行审计程序时会发现例外事项，格式、内容和范围方面的不同，选项C不正确。
11.
【答案】AC
【解析】被审计单位的组织结构、批准证书、营业执照、章程、重要资产的所有权或使用权的证明文件复印件等属于永久性档案，而总体审计策略和具体审计计划属于当期档案。
三、简答题
1.
【答案】
（1）不恰当。
编制审计工作底稿的主要目的除了提供充分、适当的记录，作为出具审计报告的基础之外，还包括提供证据，证明注册会计师已按照审计准则和相关法律法规的规定计划和执行了审计工作。
（2）不恰当。
有经验的专业人士需要具有审计实务经验，并且要对审计过程以及审计准则和相关法律法规的规定等有合理的了解。
（3）不恰当。
为便于复核，注册会计师可以将电子形式的工作底稿在归档前转换成纸质形
式的工作底稿，并且与其他纸质工作底稿一并保存，同时，应该单独保存这些以电子形式存
在的审计工作底稿。
（4）不恰当。
审计工作底稿通常不包括已被取代的财务报表的草稿，所以管理层提交的进行重大调整之前的财务报表不需要作为审计工作底稿保存。
（5）恰当。
2.
【答案】
（1）
1工作底稿中没有编制日期和复核日期。
2
。
2013年12月31日。
“项目编号”应改为“索引号”
3财务报表截止日不正确，应该是
4编制人和复核人为同一个人不正确，应该由至少具备同等专业胜任能力的其他人员来复核
工作底稿。
（2）
1不正确。
对于投资者投入的固定资产，注册会计师应该检査投资者投入的固定资产是否按投资各方确认的价值入账，并检査确认价值是否公允，交接手续是否齐全；涉及国有资产的，是否有评估报吿并经国有资产管理部门评审备案或核准确认。
2不正确。
使用不久的仓库将被拆除，但没有计提固定资产减值准备，所以仅检查甲公司计
提了折旧就认为不存在问题不正确。
3.
【答案】
60天内，A注册会计师将审计工作
60天。
（1）不恰当。
审计工作底稿归档期限应为审计报告日后底稿归档的期限超过了
（2）恰当。
（3）不恰当。
在审计工作底稿归档之后，如果发现有必要修改现有的审计工作底稿，注册会计师应该记录修改或增加审计工作底稿的理由、时间和人员，以及复核的时间和人员等。
（4）不恰当。
审计工作底稿应当自审计报告日起，至少保存10年，所以2010年审计甲公司的工作底稿不能销毁。
（5）恰当。
出师表
两汉：
诸葛亮
先帝创业未半而中道崩殂，今天下三分，益州疲弊，此诚危急存亡之秋也。
然侍卫之臣不懈于内，忠志之士忘身于外者，盖追先帝之殊遇，欲报之于陛下也。
诚宜开张圣听，以光先帝遗德，恢弘志士之气，不宜妄自菲薄，引喻失义，以塞忠谏之路也。
宫中府中，俱为一体；陟罚臧否，不宜异同。
若有作奸犯科及为忠善者，宜付有司论其刑赏，以昭陛下平明之理；不宜偏私，使内外异法也。
侍中、侍郎郭攸之、费祎、董允等，此皆良实，志虑忠纯，是以先帝简拔以遗陛下：
愚以为宫中之事，事无大小，悉以咨之，然后施行，必能裨补阙漏，有所广益。
能”，是以众议举宠为督:
将军向宠，性行淑均，晓畅军事，试用于昔日，先帝称之曰愚以为营中之事，悉以咨之，必能使行阵和睦，优劣得所。
亲贤臣，远小人，此先汉所以兴隆也；亲小人，远贤臣，此后汉所以倾颓也。
先帝在时,每与臣论此事，未尝不叹息痛恨于桓、灵也。
侍中、尚书、长史、参军，此悉贞良死节之臣,愿陛下亲之、信之，则汉室之隆，可计日而待也
臣本布衣，躬耕于南阳，苟全性命于乱世，不求闻达于诸侯。
先帝不以臣卑鄙，猥自枉屈，三顾臣于草庐之中，咨臣以当世之事，由是感激，遂许先帝以驱驰。
后值倾覆，受任于败军之际，奉命于危难之间，尔来二十有一年矣。
先帝知臣谨慎，故临崩寄臣以大事也。
受命以来，夙夜忧叹，恐托付不效，以伤先帝之明；故五月渡泸，深入不毛。
今南方已定，兵甲已足，当奖率三军，北定中原，庶竭驽钝,攘除奸凶，兴复汉室，还于旧都。
此臣所以报先帝而忠陛下之职分也。
至于斟酌损益，进尽忠言，则攸之、祎、允之任也。
愿陛下托臣以讨贼兴复之效，不效，则治臣之罪，以告先帝之灵。
若无兴德之言，则责攸之、祎、允等之慢，以彰其咎；陛下亦宜自谋，以咨诹善道，察纳雅言，深追先帝遗诏。
臣不胜受恩感激。
今当远离，临表涕零，不知所言。
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