固定资产管理制度.docx

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固定资产管理制度

四川XX股份有限公司

固定资产管理制度

（征求意见稿）

第一章总则

第一条为加强固定资产购置、使用、移交、保管和减损的管理，保护固定资产的安全完整，准确核算固定资产的数量和价值，明确相关经济责任，监督并促进固定资产的妥善保管和合理使用，不断提高设备利用率和完好率，充分发挥固定资产效能，根据《企业会计制度》等有关要求，特制定本制度。

第二条本制度适用于全公司及各子公司。

第二章固定资产的范围、标准和内容

第三条固定资产的确认标准：

固定资产在同时满足以下两个条件时，才能加以确认：

（一）该固定资产包含的经济利益很可能流入企业；

（二）该固定资产的成本能够可靠地计量。

第四条本制度所称固定资产是指使用期限超过一年且单位价值在2000元以上的房屋、建筑物、机械设备、运输工具、仪器仪表以及其他与生产经营有关的主要设备、工具和器具等。

不属于生产经营主要设备的物品，单位价值在2000元以上且使用期限超过两年的也作为固定资产。

不作为固定资产的备品备件等，如数额达到或超过固定资产标准，其实物比照固定资产进行管理。

第五条为了明确划分固定资产的范围和内容，便于核算和监督，公司财务部和动力设备部共同制定《固定资产目录》，以加强固定资产管理。

第三章固定资产管理基本任务与职责分工

第六条固定资产管理的基本任务：

按照《企业会计制度》的规定进行固定资产的核算和管理；加强固定资产的维护和保养，提高固定资产的完好率；在组织资产存量流动和增量投向上改善固定资产的配置，提高固定资产利用率；检查、分析和考核固定资产的使用效果，提高经济效益。

第七条公司使用的固定资产，任何人不得侵占。

固定资产的增减变动，必须严格按照管理分工，履行规定的审批权限和手续制度。

第八条公司总经理对本公司固定资产管理负主要责任，部门负责人、子公司负责人对所负责范围内使用的固定资产负管理责任。

负有管理责任的管理人员工作调动时必须将固定资产点交清楚。

对管理工作成绩显著的管理人员应给与表扬和奖励，对工作失职，管理不善造成损失的管理人员要追究责任。

第九条公司财务部是固定资产的财务管理部门，配备固定资产管理岗位，财务部主要负责固定资产的记录与核算；固定资产增减变动的账务处理；建立和保管固定资产卡片，确保账、卡相符；综合分析固定资产的经济效益。

第十条公司动力设备部为公司固定资产的专业管理部门，负责固定资产的实物管理，掌握固定资产的增减变动和技术状况；负责固定资产的建设、更新、改造和大修的申报；办理固定资产的盘盈、盘亏、报废、毁损、出售等的审查和申报；办理固定资产的调拨、调整、停用、拆除、出租等的申报和审批手续；保管固定资产卡片，确保账、卡相符；研究制定挖潜、革新改造的办法和措施，分析考核固定资产使用效果，提高设备利用效率。

第十一条公司各职能部门和生产车间为固定资产的使用部门。

各固定资产使用部门设兼职固定资产管理员，提出固定资产的调拨、调整、停用、拆除、出租等的申请；负责保管本部门固定资产清册，确保固定资产的实物与固定资产清册的记录相符；协助办理本部门固定资产的盘盈、盘亏、报废、毁损、出售等上报手续；协助进行每年末固定资产的清查工作。

第十二条公司建立固定资产责任人制度，在固定资产清册中明确各项固定资产的管理责任人。

按照“谁使用、谁保管、谁维护”的原则，管理责任人由固定资产的直接使用人担任。

管理责任人的主要职责为：

负责固定资产的日常维护和保管，确保固定资产经常处于良好状态；配合财务部实施固定资产的报废、毁损、出售的审查以及固定资产的调拨、拆除、出售等上报和审批手续。

固定资产管理责任人调动时，必须将固定资产交点清楚并办理必要的交接手续。

第十三条按照“归口管理”的原则，动力设备部负责建立固定资产台账，每年年终，财务部负责组织对固定资产实物进行清查盘点。

通过清点发现的盘盈、盘亏和毁损，应查明原因，按规定办理相关手续，以保证账、卡、物相符。

第四章固定资产的分类和计价

第十四条固定资产按经济用途和使用情况分为以下几类：

（一）生产用固定资产。

指生产经营和管理用的各种固定资产，按经营管理专业性质明细分类如下：

1.房屋及建筑物，包括为生产和为生产服务的管理部门用的房屋及建筑物；

2.运输设备；

3.仪器仪表及实验设备；

4.生产设备；

5.动力设备；

6.其它生产用固定资产。

（二）非生产用固定资产。

指与生产经营无直接关系的各种固定资产。

（三）未使用固定资产。

指购建完成尚未投产使用，拨入尚待安装，进行改建扩建的固定资产，调拨中的固定资产，以及批准停止使用的固定资产。

（四）不需用固定资产。

指生产管理不再继续需要的各种固定资产。

（五）租出固定资产。

指经批准在经营性租赁方式下出租给外单位使用的固定资产。

（六）融资租入固定资产。

指公司以融资租赁方式租入的固定资产，在租赁期内，应视同自有固定资产进行管理。

第十五条固定资产的计价。

严格按照《固定资产会计准则》的规定，确认固定资产取入账的价值。

第十六条企业购置计算机硬件所附带的、未单独计价的软件，与所购置的计算机硬件一并作为固定资产管理。

第十七条已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算手续的固定资产，可先按估计价值记账，待确定实际价值后，再进行调整。

第四章固定资产增减变动及处理程序

第十八条引起固定资产发生增减变动的因素：

（一）固定资产的增加：

1.自行建造和购入

2.其他单位投资转入和融资租入

3.其他单位有偿、无偿转入

4.接受捐赠

5.盘盈

6.进行固定资产改造、扩建增值

7.资产评估（重估）价值调增

8.其他

（二）固定资产的减少：

1.经批准报废、毁损或非常损失

2.投资转出

3.经批准无偿调出和出售

4.盘亏

5.捐赠转出

6.资产评估（重估）价值调减

7.其他

第十九条公司固定资产购建流程：

公司所有的固定资产购建按照公司采购管理制度及投资管理制度的有关规定执行，具体流程如下：

1.由资产使用部门提出申请，填制固定资产购置申请表。

2.按照固定资产购置审批权限分别报公司副总经理、总经理或董事长、董事会、股东会审批。

3.对于金额较大的固定资产或董事会决议需要招标的由公司招标委员会进行招标；对于金额较小、日常办公所需的固定资产，由公采购部门择优采购。

4.采购后的固定资产由设备动力部会同资产使用部门等部门办理验收，资产使用部门同时在设备动力部办理签字领用手续；财务部办理资产的入账手续。

第二十条建设项目竣工交付使用的固定资产，根据正式竣工决算中交付使用资产明细表，由工程管理部门与设备动力部部门办理实物交接手续。

财务部门核对相符后，据以填制固定资产卡片，并办理账务处理手续，同时将变动后的固定资产清册分别送交各使用部门。

第二十一条固定资产的出租：

公司暂不使用的固定资产可以对外出租，对外出租固定资产必须经公司总经理审批同意，由设备动力部或综合管理部签订租赁合同。

财务部按合同规定按期收取租赁费。

第二十二条固定资产的调拨和转移，应按下列规定办理调拨和转移手续：

（一）向公司以外的其他单位转移，原则上均实行有偿转让。

实行有偿转让的固定资产应按质论价收取价款。

（二）在公司所属范围内固定资产的调拨实行无偿调拨，由公司设备动力部填制“固定资产调拨通知单”，送调入、调出单位和财务部。

调出单位根据上述通知单位文件填制“固定资产转移单”，调入单位根据“固定资产转移单”审核无误后入账和转移实物。

调出、调入单位列账月份应当一致，同时调增、调减固定资产卡片、清册以及使用地点。

（三）财务部和设备动力部要相互密切配合，及时办理固定资产调拨的有关审批和账务处理手续，对不符合规定或手续不完备的调拨事项不予受理；在固定资产调拨中，有关附件以及技术资料档案应随资产调拨，不得截留，以保证固定资产完整无缺。

第二十三条固定资产报废必须符合国家有关规定和报废条件，经专业部门的技术鉴定后，由固定资产使用部门填制“固定资产报废申请单”和“固定资产报废清册”，送交设备动力部，由设备动力部报总经理或董事会或股东会审批。

对于已提满折旧但仍可继续使用的固定资产，应继续使用，不得擅自进行报废，待其物理寿命或技术寿命到期后，经批准后方可进行报废。

第二十四条固定资产发生的盘盈、盘亏，应由设备动力部填制“固定资产盘盈、（盘亏、毁损）报告单”，按规定程序经总经理审查后，由财务部报税务部门审批后进行账务处理，保证账、卡相符；同时调整固定资产清册，保证卡、物相符。

第五章固定资产折旧及方法

第二十五条公司固定资产折旧政策和折旧方法，经过董事会批准，作为计提折旧的依据。

公司现行政策如下：

公司固定资产中，房屋、建筑物、生产设备、运输设备、其他设备等均按平均年限法计提折旧，计算公式如下：

年折旧率=（1-净残值率（3%））/预计使用年限*100%

第二十六条根据公司固定资产的性质和消耗方式，确定预计使用年限和预计净残值（如下表）。

类别

使用年限

预计净残值

年折旧率

房屋及建筑物

运输设备

生产设备

其它设备

第二十七条公司有关固定资产预计使用年限和预计净残值、折旧方法等，一经确定不得随意变更，如需变更，需经董事会批准，并在会计报表附注中予以说明。

第二十八条因更新改造等原因而调整固定资产价值的，应当根据调整后价值，预计尚可使用年限和净残值，按所选用的折旧方法计提折旧。

第二十九条对于接受捐赠旧的固定资产，应当按照确定的固定资产入账价值、预计尚可使用年限、预计净残值，按所选用的折旧方法计提折旧。

第三十条融资租入的固定资产，应当采用与自有应计折旧资产相一致的折旧政策。

能够合理确定租赁期届满时将会取得租赁资产所有权的，应当在租赁资产尚可使用年限内计提折旧；无法合理确定租赁期届满时能够取得租赁资产所有权的，应当在租赁期与租赁资产尚可使用年限两者中较短的期间内计提折旧。

第三十一条除以下情况外，企业应对所有固定资产计提折旧：

（一）已提足折旧仍继续使用的固定资产；

（二）按照规定单独估价作为固定资产入账的土地。

第三十二条企业应按月提取折旧，当月增加的固定资产，当月不提折旧，从下月起计提折旧；当月减少的固定资产，当月照提折旧，从下月起不提折旧。

固定资产提足折旧后，不管能否继续使用，均不再提取折旧；提前报废的固定资产，也不再补提折旧。

提取固定资产折旧，应按月编制“固定资产折旧计算表”，正确计提，不准多提、少提或漏提，保证及时足额提取各项折旧。

第六章固定资产修理

第三十三条固定资产修理实行预算控制，根据各种固定资产使用情况，由设备动力部提出固定资产修理计划，以及修理费用预算，报预算管理委员会审核批准，作为修理固定资产的依据。

重大的、突发的固定资产修理按照预算管理原则实行例外审批制度。

第三十四条固定资产需要修理时，由使用部门制定修理间隔期、修理质量标准、费用定额等，交由设备动力部统一组织实施。

第三十五条发生的固定资产修理支出，计入有关成本和费用。

修理费用发生不均衡、数额较大的，可以采用待摊或者预提的办法。

采用预提办法的，实际发生的修理支出冲减预提费用，年末实际支出大于预提费用的差额，计入有关成本和费用；小于预提费用的差额冲减有关成本和费用。

第七章固定资产记录

第三十六条固定资产记录必须及时、正确、全面地反映固定资产的现状及增减变动情况，对固定资产增加、减少、使用、保管进行严格监督。

第三十七条企业所有固定资产均应设置“固定资产卡片”，登记各个资产的详细项目。

财务部负责固定资产账面记录、卡片记录，保证账、卡相符；设备动力部负责保管卡片，保证卡、物相符。

固定资产卡片应按《公司固定资产目录》设置，并按《公司固定资产目录》规定的编码方法进行编码。

各种设备以每一台、部、架、套等为单位登记一卡；房屋及建筑物以每栋、每座、每套为单位登记一卡。

固定资产卡片可设置附卡，固定资产某些可独立存在的组成部分在附卡中进行记录。

在固定资产卡片上要及时记录固定资产的变动情况。

第三十八条固定资产记录应按照下列规定进行登记：

（一）财务部设置固定资产总账、明细账进行总额和分类核算，并设《固定资产登记簿》，按使用单位反映每一类固定资产的增减变动情况，年度汇编《固定资产清册》，综合反映年度固定资产状况。

（二）设备动力部设置固定资产实物账和固定资产卡片，按单项设备以台、部、辆、组、套为单位，一物一卡，详细登记资产的各个项目。

（三）为便于管理、核对、查找，设备动力部应制作固定资产卡片，并将其固定于固定资产醒目处。

第三十九条财务部、设备动力部、使用部门必须定期核对固定资产相关记录，每年至少核对一次，保证账、卡、实物相符。

第八章固定资产清查

第四十条公司应于年度终了前组织设备动力部、财务部及使用单位相关人员对固定资产进行一次全面清查，保证卡实相符，账卡相符，账账相符。

第四十一条盘盈的固定资产，经董事会批准后计入当期营业外收入；盘亏或毁损的固定资产，在减去过失人或者保险公司等赔款和残料价值之后，计入当期营业外支出。

如盘盈、盘亏或毁损的固定资产，在期末结账前尚未批准的，在对外提供财务会计报告时应按上述规定进行处理，并在会计报表附注中做出说明；如果其后批准处理的金额与已处理的金额不一致，应按其差额调整会计报表相关项目的年初数。

第九章固定资产分析与考核

第四十二条财务部根据本制度，对各项固定资产管理进行定期和不定期的分析和考核，分析固定资产的分布、构成、增减变动和固定资产折旧提取等情况，以合理使用固定资产，提高固定资产使用效果。

第四十三条固定资产管理考核的主要内容：

（一）使用部门和个人是否能够真正按照本制度的规定进行固定资产的管理工作，具体包括：

1.对固定资产及其变动情况及时、准确、有效的进行记录，保证账、卡、物相符。

2.做好固定资产的使用、维护和保管工作，确保固定资产经常处于良好状态。

3.严格按照有关规定及程序，办理固定资产的盘盈、盘亏、报废、毁损、出售、调拨、调整、停用、拆除、出租等工作。

（二）按照“谁使用、谁保管、谁维护”原则，对固定资产责任到人制度进行考核，将固定资产责任具体落实到每个人身上。

第四十四条固定资产考核的奖惩：

（一）财务部将在每年年末对各使用部门固定资产管理状况及使用效益进行分析和考核，并将考核结果在全公司进行通报；对固定资产管理工作成绩显著的部门和相关人员将给予表扬和奖励；对责任不清、管理不善，造成固定资产毁损的部门及其责任人，给予通报批评并进行经济处罚。

（二）对违反固定资产管理制度、擅离职守、玩忽职守或其他个人原因给公司固定资产带来损失的，责令使用责任人进行赔偿。

第四十五条财务部和设备动力部应经常对固定资产进行定期和不定期的分析与考核，促进固定资产的管理使用，提高使用效果。

第十章附则

第四十六条本制度由公司财务部拟定，报公司总经理批准后执行，修改亦同。

第四十七条本制度实施前有类似规定或制度的，自本制度生效实施后作废。

第四十八条本制度解释权归财务部。