全国09年1高级财务会计月试卷及答案Word文档格式.doc
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C.出租人出租资产的无风险利率D.使最低租赁付款额的现值与租赁资产公允价值相等的折现率
8.下列关于新设合并的表述，正确的是（）
A.两个或两个以上的企业合并组成一个单一的企业，其中一个企业保留法人资格，其他企业因合并而注销其法人资格
B.两个或两个以上的企业协议合并组成一个新企业
C.控股合并后母子公司均继续存在并经营，且相互组成一个集团
D.通常情况下，新设合并后原有企业的股东不再是新企业的股东
9.同一控制下企业合并进行过程中发生的各项直接相关费用，一般应于发生时计入（）
A.合并成本 B.管理费用C.财务费用 D.资本公积
10.下列不属于上市公司披露信息的内容是（）
A.上市公告书B.招股说明书C.年度报告 D.公司管理办法
11.以多次交换实现企业合并的交易，其合并成本应该是（）
A.购买日的历史成本B.购买日支付的非货币性资产的公允价值
C.购买日支付的非货币性资产的账面价值D.每一购买日单项交易成本之和
12.在合并会计报表中，下列关于抵销分录表述正确的是（）
A.抵销分录有时也用于编制个别会计报表
B.抵销分录可以记入账簿
C.编制抵销分录是为了将母公司个别会计报表各项目汇总
D.编制抵销分录是用来抵销集团内部经济业务对个别报表的影响
13.在连续编制合并财务报表的情况下，由于上年坏账准备抵销而应调整“未分配利润——年初”项目的金额为（）
A.上年度应收账款计提的坏账准备的数额B.本年度应收账款计提的坏账准备的数额
C.上年度抵销的内部应收账款计提的坏账准备的数额D.本年度内部应收账款计提的坏账准备的数额
14.子公司上期用20000元购入母公司成本为16000元的货物，全部形成期末存货，本期销售其中的70％，售价18000元；
子公司本期又用40000元购入母公司成本为34000元的货物，没有销售，全部形成存货。
则期末存货中包含的未实现内部销售损益是（）
A.7200元B.6000元C.4000元 D.1200元
15.企业内部集团交易的固定资产，到期报废清理期间需要抵销的内容是（）
A.上期多计提的折旧费用 B.上期少计提的折旧费用
C.本期多计提的折旧费用 D.下期少计提的折旧费用
16.母公司在编制合并现金流量表时，下列各项中，会引起筹资活动现金流量增减变动的是（）
A.子公司依法减资支付给少数股东的现金B.子公司购买少数股东的固定资产支付的现金
C.子公司向少数股东出售无形资产收到的现金D.子公司购买少数股东发行的债券支付的现金
17.下列各项中，应在现金流量表“投资活动产生的现金流量”中反映的是（）
A.以经营租赁方式租出固定资产所收到的现金B.出售固定资产所收到的现金
C.以经营租赁方式租入固定资产所支付的租金D.以融资租赁方式租入固定资产所支付的租金
18.2008年2月1日A公司向B公司股东定向增发1000万股普通股（每股面值为1元），对B公司进行合并，所发行股票每股市价4元，并于当日取得B公司70％的股权。
B公司购买日可辨认净资产的公允价值为4500万元，假定此合并为非同一控制下的企业合并，则A公司应确认的合并商誉为（）
A.1000万元B.960万元C.850万元 D.750万元
19.在非同一控制下，合并成本小于所获可辨认净资产公允价值的差额，应该记入的账户是（）
A.“管理费用—购置成本”B.“无形资产—商誉”C.“营业外收入” D.“营业外支出”
20.一般物价水平会计的计量单位是（）
A.期末名义货币B.以期末名义货币为等值货币C.期初名义货币 D.以期初名义货币为等值货币
二、多项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分）
在每小题列出的五个备选项中有二至五个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。
错选、多选、少选或未选均无分。
2l.下列各种情形中，会产生可抵扣暂时性差异的有（）
A.资产的账面价值大于其计税基础 B.资产的账面价值小于其计税基础
C.负债的账面价值大于其计税基础 D.负债的账面价值小于其计税基础
E.资产的账面价值等于其计税基础
22.在不考虑其他影响因素的情况下，企业发生的下列交易或事项中，期末会引起“递延所得税资产”增加的有（）
A.本期计提固定资产减值准备B.本期转回存货跌价准备
C.本期发生净亏损，税法允许在未来5年内税前补亏D.实际发生产品售后保修费用，冲减已计提的预计负债
E.根据预计的未来将发生的产品售后保修费用，确认预计负债
23.甲公司为上市公司，下列企业中与甲公司构成关联方关系的有（）
A.甲公司的母公司B.甲公司的子公司
C.甲公司联营企业D.持有甲公司2％表决权资本的刘某控股的乙公司
E.给甲公司提供大量贷款的银行
24.企业在确定地区分部时，应考虑的主要因素有（）
A.所处经济和政治环境的相似性B.在不同地区的经营之间的关系
C.与在某一特定地区经营相关的特定风险D.外汇管理的规定
E.外汇风险
25.下列对于同一控制下企业合并的说法，正确的有（）
A.同一控制下企业合并进行过程中发生的各项直接相关的费用，一般应于发生时计入当期损益
B.合并中不产生新的资产和负债
C.合并方在合并中取得的被合并方各项资产、负债应维持其在被合并方的原账面价值不变
D.合并方在合并中取得的净资产的入账价值，相对于为进行企业合并支付的对价账面价值之间的差额，不作为资产的处置损益
E.合并方在编制合并日的合并利润表时，应包含合并方及被合并方自合并当期期初至合并日实现的净利润
26.下列公司的股东均按所持股份行使表决权，w公司编制合并报表时应纳入合并范围的公司有（）
A.甲公司（W公司拥有其60％的股权）
B.乙公司（甲公司拥有其55％的股权）
C.丙公司（W公司拥有其30％的股权，甲公司拥有其40％的股权）
D.丁公司（W公司拥有其20％的股权，乙公司拥有其40％的股权）
E.戊公司（W公司拥有其50％的股权）
27.下列项目中，上市公司应在其会计报表附注中披露的有（）
A.会计政策变更当期和各个列报前期财务报表中受影响的项目名称和调整金额B.会计估计变更的原因
C.未决诉讼D.关联方交易的定价政策E.关联方交易未结算项目的金额
28.根据现行会计准则的规定，下列各项中，属于企业经营活动产生的现金流量的有（）
A.收到的出口退税款 B.收到交易性金融资产的现金股利
C.转让无形资产所有权取得的收入 D.出租无形资产使用权取得的收入
E.为其他单位提供代销服务收到的款项
29.下列在变现价值会计模式中，采用的方法有（）
A.取消了损益类账户
B.资产类账户按现时销售价格记账
C.以报告期末全部净资产变现价值较前期变现价值的净增加额作为本期损益
D.废止了传统财务会计账簿体系
E.报表编制采用了与传统财务会计完全不同的方法
30.下列在一般物价水平会计模式中，采用的方法有（）
A.以名义货币作为计量单位 B.以等值货币作为计量单位
C.以历史成本和一般物价水平变动为计价基准D.单独建立账户体系进行核算
E.不单独建立账户体系进行核算
三、简答题（本大题共2小题，每小题5分，共10分）
31.衍生金融工具计量的原则包含哪些内容?
32.中期财务报告应遵循的原则是什么?
四、核算题（本大题共5小题，第33、35小题14分，第34、37小题6分，第36小题10分，共50分）
33.长城公司为增值税一般纳税人，适用的增值税率为17％。
该公司以人民币为记账本币，外币业务采用交易发生日的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。
2008年3月31日有关外币账户余额如下表所示：
项目
外币账户余额（万美元）
汇率
人民币账户余额（万元人民币）
银行存款
800
7.0
5600
应收账款
400
2800
应付账款
20
1400
长城公司2008年4月发生的外币交易或事项如下：
（1）3日，将100万美元兑换人民币，兑换取得的人民币已存入银行。
当日市场汇率为l美元=7.0元人民币，当日银行买入价为1美元=6.9元人民币。
（2）10日，从国外购入一批原材料，货款总额为400万美元。
该原材料已验收入库，货款尚未支付。
当日市场汇率为1美元=6.9元人民币。
另外，以银行存款支付该原材料的进口关税500万元人民币和增值税537.2万元人民币。
（3）14日，出口销售一批商品，销售价为600万美元，货款尚未收到。
假设不考虑相关税费。
（4）20日，收到应收账款300万美元，款项已存入银行。
当日市场汇率为1美元=6.8元人民币。
该应收账款是2月份出口销售发生的。
（5）25日，以每股10美元价格（不考虑相关税费）购入美国里尔公司发行的股票10000股作为交易性金融资产，当日市场汇率为1美元=6.8元人民币。
（6）30日，当日市场汇率为1美元=6.7元人民币。
要求：
（1）为上述业务编制该公司4月份与外币交易或事项相关的会计分录（货币单位：
万元）。
（2）填列该公司2008年4月30日外币账户发生的汇兑损益（汇兑收益以“+”，汇兑损失
以“-”表示）。
外币账户
4月30日汇兑损益（万元人民币）
银行存款（美元户）
应收账款（美元户）
应付账款（美元户）
34.东方电力公司2008年末资产负债表中有关账面价值和计税基础如下表：
单位：
元
账面价值
计税基础
暂时性差异
应纳税暂时性差异
可抵扣暂时性差异
存货
20000000
24000000
4000000
交易性金融资产
30600000
30000000
600000
固定资产
70000000
无形资产
9000000
0
预计负债
1000000
800000
800000
合计
9600000
5000000
该公司适用的税率是25％，当期按照税法规定计算确定的应交所得税为800万元。
该企业
预计，在未来期间能够产生足够的应纳税所得额，用来抵扣可抵扣暂时性差异。
计算递延所得税负债、递延所得税资产以及列示在利润表中的所得税费用数额。
35.新科公司于2008年初将一部机器按公允价值510275元出售给新丰公司，其成本为500000元，累计折旧100000元，并且立即签约租回，租赁方式为融资租赁。
租期四年，每年年初支付租金150000元，租赁期满机器无残值，所有权也转移给新科公司，估计机器的使用年限为四年。
未实现售后租回损益按租赁期平均摊销（设租赁合约利率为12％）。
（1）计算未实现售后租回损益。
（2）为新科公司编制2008年1月1日和2008年12月31日的会计分录。
（保留整数，四舍五入）
36.甲公司和乙公司为丙公司同一控制下的两家子公司。
甲公司于2006年2月初自母公司（丙公司）取得乙公司100％的股权，合并后乙公司仍然维持其独立法人资格继续经营。
为进行该项企业合并，甲公司以每股面值l元作为对价，发行375万股本公司普通股。
假设甲、乙公司采用的会计政策相同。
合并日，甲、乙公司所有者权益构成如下表：
甲、乙公司所有者权益构成表单位：
万元
甲公司
乙公司
金额
股本
2250
375
资本公积
625
125
盈余公积
500
250
未分配利润
1250
500
4625
1250
甲公司在确认对乙公司长期股权投资以后，假设其资本公积账面余额中包括股本溢价为1125万元。
（1）编制甲公司合并日的会计分录。
（2）计算乙公司应转入甲公司的留存收益数额，并编制合并工作底稿中的调整分录。
37.正广公司因经营管理不善，严重亏损，无法进行重组计划，便于2008年2月向法院申请破产。
法院于4月初宣告该公司实行破产清算，清算组由债权、债务相关责任部门组成。
截止到4月初该公司各项账户余额如下：
账户余额表
2008年4月1日货币单位：
总账科目
借方余额
贷方余额
货币资金
63250
110500
122300
应付职工薪酬
202250
其他应收款
15000
应交税费
200700
原材料
48250
其他应付款
229050
库存商品
62050
长期借款
438250
长期股权投资
179000
实收资本
125000
固定资产（净额）
353500
15750
125000
22070
长期待摊费用
266250
利润分配
42780
待处理财产损溢
151750
1386350
1386350
其他资料：
清算组对该企业的财产、债权、债务进行全面审查之后得出下列结论：
（1）应收账款11295元无法收回，准予核销。
（2）清查中发现短缺库存原材料6735元。
（3）注销无形资产15000元。
根据上述资料，计算清算净损失。
全国2009年1月自考高级财务会计试题答案
一、单项选择题
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
C
A
D
B
11
12
13
14
15
16
17
18
19
二、多项选择题
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
BC
ACD
AB
ABCDE
ABCD
ABDE
AE
BCE
三、简答题
31、答：
P239
32、答：
P159
四、核算题
33、借：
银行存款---人民币（100×
7.0）700
贷：
银行存款---美元（100×
6.9）690
财务费用--汇兑损益10
借：
原材料3260
应交税费--应交增值税537.2
应付帐款---美元（400×
6.9）2760
银行存款1037.2
应收帐款---美元（600×
6.9）4140
主营业务收入4140
银行存款---美元（300×
6.8）2040
应收帐款---美元（300×
6.8）2040
交易性金融资产68
银行存款---美元（10×
6.8）68
-523.44
-750
+834
34、递延所得税负债=9600000×
25%=2400000元
递延所得税资产=5000000×
25%=1250000元
所得税费用=8000000+2400000-1250000=9150000元
35、
（1）、未实现售后租回损益=510275-（500000-100000）=110275元
（2）、出售固定资产时：
固定资产清理400000
累计折旧100000
固定资产500000
收到出售款时，本题提到是按公允价值出售固定资产，所以应将未实现的售后租回损益计入“营业外收入”，如下：
银行存款510275
固定资产清理400000
营业外收入110275
同时将营业外收入按固定的折旧年限进行摊销，所以有：
营业外收入27569
制造费用27569
新科公司又将出售的固定资产租回，作为承租人做如下账务处理：
固定资产--融资租入固定资产510275
未确认融资费用89725
长期应付款--应付融资租赁款600000
2008年1月1日付租金时：
长期应付款--应付融资租赁款150000
银行存款150000
同时，分摊本期未确认融资费用：
财务费用61233（510275×
12%）
未确认融资费用61233
31日，新科公司提折旧：
制造费用127569（510275÷
4）
累计折旧127569
36、
（1）：
长期股权投资1250
股本375
资本公积875
应将被合并方的留存收益从合并方的资本溢价收入中转出
（2）调整分录：
资本公积--股本溢价750
盈余公积250
未分配利润500
37、清算净损失=11295+6735+15000+266250+151750-205600=245430元
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