自考高级财务1.docx

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自考高级财务1

高级财务会计试卷

课程代码：

00159

一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分）

在每小题列出的四个备选项中只有一个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。

错选、多选或未选均无分。

1.以一定单位的外币为标准折合成一定数额的本国货币的汇率标价方法是（C）

A.市场标价法B.总额标价法

C.直接标价法D.间接标价法

直接标价法:

是以一定单位的外币为标准折合成一定数额的本国货币。

间接标价法:

一定的本国货币作为标准，折合成一定数额的外币。

2.体现“外币折算仅是一种计量变换程序，是对既定价值的重新表述”原则的外币报表折算方法是（A）

A.时态法B.现行汇率法

C.流动与非流动项目法D.货币性与非货币性项目法

3.某企业2010年利润总额为4000万元，当年发生应纳税暂时性差异200万元，发生可抵扣暂时性差异100万元，适用的所得税税率为25％，则该企业2010年应交所得税为（A）

A.975万元B.1000万元

C.1025万元D.1075万元

“所得税费用”，核算企业负担的所得税，是损益类科目。

（4000+100-200）×25%=975

4.判断关联方交易是否重要的标准是（D）

A.交易的类型

B.交易金额的大小

C.关联方关系的存在形式

D.交易对企业财务状况和经营成果的影响程度

5.中期财务报告的构成内容是（D）

A.董事会决议B.财务情况说明书

C.所有者权益变动表D.资产负债表、利润表、现金流量表和附注

6.甲企业以融资租赁方式租入一台设备，该设备原使用年限为12年，尚可使用年限为10年，租赁期为8年，同类设备一般使用年限为9年，承租人租赁期满时以1万元的购价优惠购买该设备，该设备在租赁期满时的公允价值为30万元，则该设备计提折旧的年限是

（C）

A.8年B.9年

C.10年D.12年

融资租赁：

承租人对租入资产计提折旧时采用与自有资产一致的折旧政策。

如果租赁资产有担保余值，应计折旧总额=租赁日租入资产入账价-担保余值，如果租赁资产无担保余值应计折旧总额=租赁日租入资产入账价

7.关于承租人融资租赁业务发生的初始直接费用，下列说法中正确的是（D）

A.计入管理费用B.计入财务费用

C.计入营业外支出D.计入租入资产的价值

8.资产负债表日，衍生金融工具公允价值低于其账面余额的差额，应贷记“衍生工具”科目，应借记的科目是（D）

A.投资收益B.套期损益

C.汇兑损益D.公允价值变动损益

9.下列衍生金融工具中，买卖双方在有组织的交易所内，以公开竞价的方式达成协议，约定在未来某一特定时间交割标准数量特定金融工具的交易合约是（B）

A.金融远期B.金融期货

C.金融期权D.金融互换

金融远期：

是指在确定的将来某一时间按照确定的价格购买或出售某项资产的合约。

金融期权：

期权是一种交易选择权，是一种能在未来某特定时间以特定价格买入或卖出一定数量的某种特定商品的权利，它有卖权和买权两个基本类型。

买权，即看涨权，其持有者有权在某一确定时间以确定价格购买标的资产；而卖权或看跌期权，其持有者有权在某一确定时间以某一确定价格出售标的资产。

金融互换：

是指当事人按照一定的条件在金融市场上进行不同金融工具交换的合约。

10.甲公司合并乙公司，合并后甲公司拥有乙公司资产并承担其债务，乙公司法人资格随合并而注销，这种合并方式是（C）

A.横向合并B.新设合并

C.吸收合并D.控股合并

11.2010年7月1日，甲公司向乙公司股东发行股票1200万股吸收合并乙公司，股票的面值为1元，发行价格为3元，合并日乙公司可辨认净资产的账面价值为3000万元，公允价值为3200万元，该合并为非同一控制下企业合并，则甲公司应确认的合并商誉是（B）

A.-1800万元B.400万元

C.600万元D.1800万元

非同一控制下企业合并：

以购买法进行合并时，如果购买成本大于所购资产的公允价值，其差额确认为商誉。

3×1200-3200=400

12.下列合并财务报表中，需要在控制权取得日编制的是（C）

A.合并利润表B.合并现金流量表

C.合并资产负债表D.合并所有者权益变动表

13.2010年6月，母公司将成本为60万元的存货以85万元的价格销售给子公司，子公司销售其中的40％，售价45万元，则期末编制合并财务报表时，编制的抵销分录中不涉及的财务报表项目是（D）

A.存货B.营业收入

C.营业成本D.未分配利润

14.通货膨胀条件下，将货币分为名义货币和等值货币，其中等值货币是（A）

A.不同时期单位货币所含购买力相等B.不同时期单位货币所含购买力不等

C.同一时期单位货币所含购买力不等D.同一时期单位货币所含购买力相等

15.在通货膨胀会计中，以所耗实物资本得到回收为计量基础计算确定的收益是（A）

A.经济收益B.会计收益

C.营业收益D.持有资产收益

会计收益：

是以财务资本维护为基础所确定的收益。

营业收益：

是由企业在本期经营过程中销售产（商）品或提供劳务而发生的各项收入和本期成本费用支出相抵后，使企业资产净额的增加。

持有资产收益：

由于企业持有资产现时价格变动而使企业净资产增加的价值，称为持有资产收益。

16.在编制一般物价水平资产负债表时，如采用先进先出法确定付出存货成本，则“存货”项目换算调整时的基期物价指数是（A）

A.期末存货购进期间的一般物价指数B.期初存货购进期间的一般物价指数

C.期末存货购进期间的个别物价指数D.期初存货购进期间的个别物价指数

17.在财务资本维护观念中，下列有关持有损益说法不正确的是（A）

A.计入当期损益B.是本年利润的组成部分

C.包括在“未分配利润”项目中D.在资产负债表所有者权益项目下单独列示

持有损益：

是指当前所有者对企业净资产已拥有的损益，即持有损益就是当前已形成的所有者权益。

（权益类科目）

18.为了反映固定资产因价格变动需要补足按期初账面原值所计提折旧不足的部分，应专门设置的会计科目是（C）

A.累计折旧B.当期折旧费

C.增补折旧费D.固定资产折旧

19.以财产的账面净值为依据对清算财产作价的方法是（A）

A.账面价值法B.变现收入法

C.拍卖作价法D.收益现值法

变现收入法：

指以清算财产出售或处理时的成交价格为依据对清算财产作价的一种方法。

拍卖作价法：

指通过拍卖对清算财产作价的一种方法。

破产企业财产的作价通常采用此法。

收益现值法：

指以财产的收益现值为依据对清算财产作价的一种方法。

该方法适用于清算企业的整体财产或某些特殊的财产，如无形资产等。

20.清算会计既没有改变也没有否定的会计假设是（D）

A.会计主体假设B.持续经营假设

C.会计分期假设D.货币计量假设

二、多项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分）

在每小题列出的五个备选项中至少有两个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。

错选、多选、少选或未选均无分。

21.外汇必须具备的条件有（BCE）

A.在国外形成的债权B.外币表示的国外资产

C.在国外能够得到偿付的债权D.以外币表示的原材料和固定资产

E.可以兑换成其他支付手段的外币资产

22.下列情形中，应确认递延所得税负债的有（ACDE）

A.固定资产账面价值大于其计税基础B.固定资产账面价值小于其计税基础

C.预收账款账面价值大于其计税基础D.预计负债账面价值大于其计税基础

E.可供出售金融资产账面价值大于其计税基础

23.编制中期财务报告的理论基础有（BD）

A.实体观B.一体观

C.企业观D.独立观

E.母公司观

24.确定融资租入资产入账价值时应考虑的因素包括（BDE）

A.或有租金（在实际发生时计入当期损益）B.最低租赁付款额的现值

C.租赁资产预计使用年限D.租赁开始日租赁资产公允价值

E.承租人在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生的初始直接费用

在租赁期开始日，承租人应当将租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者作为租入资产的入账价值，将最低租赁付款额作为长期应付款的入账价值，其差额作为未确认融资费用。

承租人在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生的，可归属于租赁项目的手续费、律师费、差旅费、印花税等初始直接费用，应当计入租入资产价值。

25.根据标的的不同，金融期货包括（ABE）

A.外汇期货B.利率期货

C.商品期货D.股票期货

E.股票指数期货

金融远期：

远期外汇合同、远期利率协议。

商品期货：

农作物产品、畜牧产品、工业产品、贵重金属、基本金属、能源产品。

金融期权：

外汇期权、利率期权、股票期权、股票指数期权。

金融互换：

货币互换、利率互换。

26.母公司在编制合并财务报表时，进行权益法调整中涉及的财务报表项目有（BD）

A.商誉B.投资收益

C.少数股东权益D.长期股权投资

E.提取盈余公积

27.佳通公司拥有甲公司、乙公司、丙公司、丁公司表决权资本的比例分别为60％、51％、50％和40％；甲公司拥有戊公司和丁公司表决权资本的比例分别为80％和29％。

若不考虑其他影响因素，则应纳入佳通公司合并财务报表范围的有（ABDE）

A.甲公司B.乙公司

C.丙公司D.丁公司

E.戊公司

28.在通货膨胀会计中产生的特有会计概念包括（ABCE）

A.等值货币B.现时成本

C.经济收益D.历史成本

E.购买力损益

29.关于一般物价水平会计核算内容的评价，下列说法正确的有（ACDE）

A.货币性项目购买力损益并不代表可以分配的收益

B.不同报表与一般物价水平变动的相关性不尽相同

C.忽略了一般物价水平变动对同一企业不同资产的影响

D.解决了一般物价水平变动对不同性质报表项目的影响

E.以等值货币计量增加了企业不同时期有关会计数据的可比性

30.企业清算的一般业务程序包括（ABCDE）

A.清偿债务B.成立清算组

C.分配剩余资产D.清查债务、财产和债权

E.编制清算报告和办理企业注销手续

三、简答题（本大题共2小题，每小题5分，共10分）

31.简述我国企业境外经营资产负债表折算的一般原则。

（1）资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算；所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生日的即期汇率折算。

（2）利润表中的收入和费用项目，采用交易发生日的即期汇率折算；也可以采用按照系统合理的方法确定、与交易发生日的即期汇率相似的汇率折算。

（3）上述折算所产生的外币财务报表折算差额，在资产负债表中所有者权益项目下单独列示。

（4）比较财务报表的折算比照上述规定处理。

32.简述关于所得税性质的两种观点。

（1）收益分配观认为：

企业向政府交纳的各种税金，与向投资者分配的利润或现金股利一样，具有利润分配的性质，是企业的一项利润分配。

（2）费用观则认为：

企业向国家政府交纳的各种税金与企业其他支出一样，均属于费用性质。

四、核算题（本大题共5小题，每小题10分，共50分）

33.长城公司以人民币为记账本位币，采用业务发生时的即期汇率作为记账汇率，2010年12月，该公司发生以下经济业务：

（1）4日购入华美公司H股10000股作为交易性金融资产，共支付款项30000港元，当日即期汇率为HKD1=RMB0.9。

①借：

交易性金融资产HKD30000／RMB27000

贷：

银行存款27000

（2）10日接受外商投入外币资本20000美元，款项存入银行，当日即期汇率为USD1=RMB6.8。

②借：

银行存款136000

贷：

实收资本USD20000／RMB136000

（3）16日进口材料一批，货款计12000美元，当日即期汇率USD1=RMB6.7，材料已入库，货款尚未支付，假设不考虑相关税费。

③借：

原材料80400

贷：

应付账款USD12000／RMB80400

（4）31日即期汇率为HKD1=RMB0.7、USD1=RMB6.9；上述4日购入的H股市值为35000港元。

35000×（0.7-0.9）=-7000

④借：

公允价值变动损益7000

贷：

交易性金融资产-公允价值变动7000

要求：

（1）根据上述业务编制有关会计分录。

（2）编制期末调整会计分录。

期末调整汇兑损益计算表

项目

期末账面余额

期末按市场汇率调整额

汇兑损益

交易性金融资产

HKD30000／RMB27000（借方）

HKD30000／RMB21000（借方）

-600

实收资本

USD20000／RMB136000（贷方）

USD20000／RMB138000（贷方）

2000

应付账款

USD12000／RMB80400（贷方）

USD12000／RMB82800（贷方）

2400

借：

财务费用-汇兑损益600

贷：

交易性金融资产600

借：

实收资本2000

应付账款2400

贷：

财务费用-汇兑损益4400

34.2009年3月2日，甲公司以银行存款1000000元从证券市场购入A公司5％的普通股股票作为可供出售金融资产。

2009年12月31日，甲公司持有的A公司股票的公允价值为1200000元；2010年12月31日，甲公司持有的A公司股票的公允价值为1100000元。

甲公司适用的所得税税率为25％。

要求：

（1）计算甲公司2009年和2010年对该项可供出售金融资产应确认的递延所得税负债的金额。

2009年末甲公司可供出售金融资产：

账面价值1200000

计税基础1000000

应纳税暂时性差异1200000-1000000=200000（元）

递延所得税负债的年末余额200000×25%=50000（元）

递延所得税负债的发生额50000-0=50000（元）

2010年末甲公司可供出售金融资产：

账面价值1100000

计税基础1000000

应纳税暂时性差异1100000-1000000=100000（元）

递延所得税负债的年末余额100000×25%=25000（元）

递延所得税负债的发生额25000-50000=-25000（元）

（2）编制上述业务与所得税有关的会计分录。

2009年末借：

所得税费用-递延所得税费用50000

贷：

递延所得税负债50000

2010年末借：

递延所得税负债25000

贷：

所得税费用-递延所得税费用25000

35.甲公司采用融资租赁方式租入全新的生产设备一台，有关资料如下：

（1）租赁期开始日为2010年12月31日，租期3年，每年末支付租金500000元。

（2）该生产设备在租赁开始日的公允价值与账面价值均为1050000元。

（3）租赁期满时，甲公司享有优惠购买选择权，购买价15000元。

估计期满时的公允价值350000元。

（4）该生产设备的预计使用年限为5年，净残值为零，承租人采用年限平均法计提折旧。

（5）甲公司在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生的初始直接费用共计10000元，以银行存款支付。

（6）假设最低租赁付款额的现值为1150000元。

要求：

（1）确定租赁资产入账价值并编制相关会计分录。

最低租赁付款额=500000×3+15000=1515000（元）

最低租赁付款额现值1150000元＞生产设备公允价值1050000元

租赁资产入账价值=1050000（元）

未确认融资费用=1515000-1050000=465000（元）

借：

固定资产-融资租入固定资产1050000

未确认融资费用465000

贷：

长期应付款-应付融资租赁款1515000

（2）计算2011年应计提折旧并编制会计分录。

年折旧额=1050000÷3=350000（元）

借：

制造费用350000

贷：

累计折旧350000

（3）编制2013年12月31日租赁期满时留购租赁资产的会计分录。

借：

长期应付款-应付融资租赁款15000

贷：

银行存款15000

借：

固定资产-自有资产1050000

贷：

固定资产-融资租入固定资产1050000

36.2010年4月1日，甲公司发行每股面值1元的股票900000股，换取乙公司70％的股权。

合并完成后，乙公司保留法人资格。

假设合并前，甲、乙公司同为金洋集团的子公司，合并当日已办妥有关资产转移及股权转让手续，不考虑其他因素的影响。

合并日甲、乙公司有关报表资料如下：

甲、乙公司合并日报表资料金额：

元

项目

甲公司账面价值

乙公司账面价值

乙公司公允价值

银行存款

1200000

400000

400000

应收账款

700000

700000

700000

存货

900000

600000

600000

固定资产

2900000

1000000

1200000

无形资产

300000

300000

资产合计

5700000

3000000

3200000

短期借款

1400000

600000

600000

长期借款

1000000

800000

800000

负债合计

2400000

1400000

1400000

股本

2000000

1000000

资本公积—股本溢价

600000

300000

盈余公积

400000

200000

未分配利润

300000

100000

所有者权益合计

3300000

1600000

负债与所有者权益合计

5700000

3000000

要求：

（1）编制甲公司2010年4月1日控股合并乙公司的会计分录。

甲公司应确认对乙公司的长期股权投资=1600000×70%=1120000（元）

借：

长期股权投资-乙公司1120000

贷：

股本900000

资本公积80000

盈余公积140000

“股本”按甲公司所发行股票的账面价值（即面值）确认，即900000元；

“盈余公积”则是将乙公司70%的盈余公积转为甲公司的盈余公积，即200000×70%=80000

（2）编制甲公司股权取得日合并工作底稿中的抵销分录。

借：

股本1000000

资本公积300000

盈余公积200000

贷：

长期股权投资-乙公司1120000

少数股东权益380000

在编制合并财务报表时，应当将甲公司对乙公司的投资与以公司的全部股东权益进行抵消，差额确认为少数股东权益。

（3）计算甲公司股权取得日合并财务报表中合并后的所有者权益金额。

甲公司股权取得日合并财务报表中合并后的所有者权益金额=（2000000+600000+400000）+（900000+80000+140000）+380000=45000000（元）

37.2010年12月31日，甲公司（母公司）个别资产负债表中“固定资产”项目的金额为380000元，乙公司（子公司）个别资产负债表中“固定资产”项目的金额为260000元。

2010年6月1日，甲公司将其所生产的成本为120000元的产品以150000元的价格销售给乙公司作为管理用固定资产，款项当日以银行存款结算。

乙公司购入当月即投入使用，该项固定资产预计使用期限为4年，假设净残值为零。

采用平均年限法计提折旧。

要求：

（1）编制甲公司2010年度合并工作底稿中的抵销分录。

借：

营业收入150000

贷：

营业成本120000

固定资产-原价30000

乙公司每年计提折旧=150000÷4=37500（元），实际上每年应计提折旧=120000÷4=30000（元），每年多计提=37500-30000=7500（元）

借：

固定资产-累计折旧7500

贷：

管理费用7500

（2）计算甲公司2010年度合并资产负债表中“固定资产”项目的金额。

甲公司2010年度合并资产负债表中“固定资产”项目的金额=380000+260000-30000+7500

=617500（元）

（3）编制甲公司2011年度合并工作底稿中的抵销分录。

借：

未分配利润-年初30000

贷：

固定资产-原价30000

借：

固定资产-累计折旧7500

贷：

管理费用7500