广石化R语言期末课程论文大作业Word格式.docx

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前言

随着中国经济的持续快速增长，个人所得税的税收额连年攀升，它在税收结构中的地位正日渐提高，目前已成为我国的第四大税种。

但是，我们同时也注意到，在聚拢更多的财政收入的同时，个人所得税制度也暴露出一些问题。

因此研究如何完善我国个人所得税以适应市场经济发展需要有着极其积极的现实意义。

本论文的研究目的就是想从个人所得税本身出发，揭示其制度设置上的漏洞，阐明个人所得税完善的必要性。

个税的改革无论是对于纳税人还是政府都是有力的，通过个人所得税改革以期达到增强公平提高效率的目的。

那么要想完善税制，应考虑哪些方面的问题，才能保证实现成功改革是本论文想要研究的。

我通过对我国个人所得税开征近三十多年历程进行回顾，对现阶段个人所得税运行状况进行分析，归纳出了我国个税存在的问题，并对改革的方向和着手点提出了建议。

正文

个人所得税概述

（一）基本概念：

在市场经济体制下，个人所得税是一国税制结构中的主题税种之一，是一国财政收入的主要来源。

当代税制优化理论始终把个人所得税作为重要研究对象。

个人所得税概念：

个人所得税是对个人（自然人）取得的各项应税所得征收的一种税。

它的主要功能是调节收入分配，通过税收杠杠对社会经济运行进行引导和调整，同时还起到筹集财政收入、促进经济增长的作用。

个人所得税最早于1799年在英国开征，经过200多年的发展，已成为世界各国的一个重要税种，目前世界上已有140多个国家开征了这一税种。

它是世界各国普遍征收的税种，特别是经济发达的国家，个人所得税在整个税收中占有非常重要的地位。

随着我国经济的飞速发展，个人所得税在整个税制体制中的作用也越来越大，目前已经成为我国第四大税种。

处理分析

一、R语言基本操作：

1、数据的准备：

图1

2、数据预处理；

3、数据对象与数据读写；

图2

4、图形探索；

高级绘图。

图3

从图可知，个人所得税服从正态分布。

图4

二、建模应用：

财政收入的数据分析：

1、分类与预测：

回归分析：

图5

图6为模型的回归诊断图。

这里左上图是残差对拟合值作图，若因变量与自变量线性相关，那么残差值与预测（拟合）值就没有任何系统关联，而这里的残差与拟合值图可以清楚地看到一个趋于直线的关系；

右上图为残差QQ图，观察可以得到图上的点基本落在呈45度的直线上，则残差满足正态分布；

左下图是标准化残差对拟合值，用于判断模型残差是否等同方差，图上的点呈随机分布状态，故模型残差满足同方差假设；

右下图是残差与杠杆图。

图6

2、聚类分析：

L-层次聚类算法：

图7

从图中可以看出，在聚类树的最下端，每个样本独自为一类，越往上，一条分支里的样本越多，直至所有的样本聚为一类。

中心标准化后的数据所生成的聚类树与不作量纲处理的数据所生成的聚类树有明显区别，说明量纲对层次聚类法的结果有很大的影响。

不同的类距离定义所生成的聚类树也会不同。

其他聚类分析函数：

图8

图9

3、关联规则：

Apriori关联规则

图10

4、智能推荐:

智能推荐模型构建：

图11

智能推荐模型评价：

图12

5、时间序列分析

图13

个人所得税与时间呈单调递增。

图14

该时序图呈现递增趋势，白噪声检验P值=0.0008，数值比较小，因此该序列为非平稳的非纯随机序列，则个人所得税与时间没有太大的相关关系。

个人所得税存在的问题

课税模式不合理：

我国个人所得税从开征之初一直沿用分类所得税制模式，这在建国之初是符合我国国情的，那时我国个人收入偏低，收入来源单一化，税务机关的征管手段比较落后，也没有大量的人力物力进行个人所得税的征管，因此采取分类所得税制，主要采取源泉扣缴的征收方式也是符合我国当时国情的。

随着我国市场经济快速发展，个人收入来源多元化，其内在的弊端也开始突现出来：

（1）该模式是按税法列举的各项收入课税，但随着经济的发展，公民的收入来源愈来愈广泛，税法对多项应税收入不可能一一列举。

（2）该模式缺乏公平性，难以体现“多得多征，公平税负”的原则，无法全面衡量纳税人的真实纳税能力，也难以调节社会分配不公的矛盾。

（3）分类所得税模式采用按月或次计征，对不同来源的所得采用不同的税率和费用扣除方法，年终不汇算清缴，容易引发偷税和避税行为。

它会刺激纳税人通过分解收入、转移等手段达到多扣除、减少应税所得、降低税率或获得减免的目的。

（4）该模式不利于对费用扣除额实行指数化管理。

在分类所得税模式中，指数化管理将难以实现。

因为在物价水平波动的情况下，无法对费用扣除标准进行及时准确地调整，使税负水平保持相对稳定。

完善我国个人所得税法的建议

鉴于目前我国个人所得税法律制度存在的问题，改革和完善该项法律制度己经成为大势所趋，本人认为应这样改革：

（1）建立综合所得税制模式 

我国现行个人所得税法采用的是分类制模式，难以体现量能负担原则，并容易导致税收流失，因此在税制模式上应重新加以考虑。

在实行综合征收中可以在对应税所得采用“概括法”或“反列举法”的同时，借鉴分类征收的一些具体做法，即对所得再以分类，按纳税人的各项收入先课以一定比例的分类所得税（如按月征收的工薪所得，按次征收的劳务报酬所得、稿酬所得、财产租赁和转让所得、偶然所得特许权使用费所得等），实行源泉征收和预定征收，到年末再综合纳税人的全年各项所得额，按以年计征的扣除额和累进税率计算年度应纳税额，比较已分类实行源泉征收和预定征收的总额与按年综合计算的纳税人本年度的最终应纳税额，多退少补。

这种综合征收方式可以保持原来的个所得税税金入库流式，保持源泉扣缴的优点，并获得相对充分的个人所得信息为年终的综合征收提供信息支持，同时可以减轻年底集中缴纳给纳税人带来的心理、经济负担，也可以减轻税务部门年底集中征收时工作业务压力另外，这种综合方式也有助于利用我国分类征收时所积累的各种经验、技术、信息等资源，使个税课征模式顺利实现从分类制到综合制的转变。

（2）建立信息交换平台 

个人所得税的征收管理仅靠税务部门一家难以达到预期目的，税务机关对申报的准确率缺乏有效手段判断，主要是由于无法全面准确及时地获得相关信息，部分纳税人近几年来个人资产增值极其迅速，如股份转让、股票买卖、房地产投资收益等，但税务机关无法及时准确，因此，要充分发挥政府部门和社会各界的协税护税作用，形成治税合力，构建固定的信息传递系统，形成良好的协税护税网络，要加强财政、银行、工商、海关、边防、公安、法院、检察院、新闻媒体等社会各部门的密切配合，通过会议制度，资料信息传递共享制度，使各部门配合具有连续性、固定性，互通信息，以全面掌握个人有关收入、财产的资料信息， 

达到各部门实质性配合。

如向金融部门了解个人储蓄存款及利息收入和资金往来情况；

向工商部门了解工商等级和变更等级有关资料；

向证券部门了解各类有价证券的转让及股息、红利支付情况；

向海关了解居民特别是外籍个人的通关情况；

向房地产部门了解房产转让和赁情况；

向财产登记机关了解个人财产登记情况等。

同时税务机关内部要在制度上确定协调与沟通的具体办法，真正实现信息共享，避免各自为战的不良倾向。

结束语

本文以个人所得税制度的概述入手，通过历史沿革以及目前的主要问题，分析我国个人所得税法律制度的现状，提出完善我国个人所得税法律制度的目标和具体途径，将重点集中在建立符合我国国情的课税模式、精简当前税率结构、改变费用扣除和大力强化征管制度四个方面上，希望能够对于个人所得税法律制度的系统化、成熟化起到一定的促进作用，以期能够探究到我国宏观调控法律制度的深层次问题。

参考文献

[1]张良均，R语言与数据挖掘

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天津财经大学出版社,2005.1:

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于圆圆.论我国个人所得税法的不足及完善[J].财务与会计研究,2008,6:

43-44. 

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金晓通.综合所得税制是个人所得税制改革的最佳选择[J].税务研究,2007,10:

50-52. 

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