第12章保险公司会.PPT课件下载推荐.ppt

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2.投资于无担保企业（公司）债券和非金融企业债务融资工具的账面余额，合计不高于本公司上季末总资产的20；

3.投资于股票和股票型基金的账面余额，合计不高于本公司上季末总资产的20；

4.投资于未上市企业股权的账面余额，不高于本公司上季末总资产的5；

投资于未上市企业股权相关金融产品的账面余额，不高于本公司上季末总资产的4，两项合计不高于本公司上季末总资产的5；

5.投资于不动产的账面余额，不高于本公司上季末总资产的10；

投资于不动产相关金融产品的账面余额，不高于本公司上季末总资产的3，两项合计不高于本公司上季末总资产的10；

6.投资于基础设施等债权投资计划的账面余额不高于本公司上季末总资产的10;

7.保险集团（控股）公司、保险公司对其他企业实现控股的股权投资，累计投资成本不得超过其净资产。

2023/5/7,8,11.1保险公司业务概述,保险会计要素和特点收入保费收入、费分保费收入、追偿款收入、利息收入等支出赔偿支出、各种给付、手续费支出、营业费用等估算利润当期经营收入成本无法配比。

年终决算时要估算未到期责任准备金等从当年收益中提出，作为下年的收入准备金复估算正确与否，是当年损益核算是否正确的一个重要原因包括承保利润和投资利润,2023/5/7,9,11.1保险公司业务概述,保险会计要素和特点核算年度对长期工程险、再保险、信用保险等业务实行按业务年度结算损益，例如3年、5年、7年等非结算损益年度的手指差额，全额作为长期责任准备金提存，不确认利润，与次年转回滚存到决算损益年度终了时结算损益利润核算,利润=营业收入营业支出税金及附加责任准备金提转差额,2023/5/7,10,11.2财产保险业务的核算,概述是以物质财产财富及其有关的利益作为保险标的的保险。

财产损失保险：

普通财产险、运输工具险、工程险、货物运输险、农业险责任保险：

公共责任险、产品责任险、雇主责任险、职业责任险信用保险：

出口信用保险、投资保险、商业信用保险部分短期人身保险：

人身意外伤害险、短期健康保险,2023/5/7,11,11.2财产保险业务的核算,概述业务特点标的必须是可以用货币衡量的财产财产保险业务活动具有法律约束力其保障功能表现为经济补偿适用分摊原则会计核算特点,2023/5/7,12,11.2财产保险业务的核算,概述会计核算特点,2023/5/7,13,11.2财产保险业务的核算,核算内容保费收入的核算赔款支出的核算财产保险准备金的核算,2023/5/7,14,11.2财产保险业务的核算,保费收入的核算保费收入的确认一般是签单生效收入确认的标准保费收入的计算非寿险保险金额、保险费率和保险期限三个因素决定直接交纳法、一保户储金收益作为保费,2023/5/7,15,11.2财产保险业务的核算,保费收入的核算会计科目的设置保费收入应收保费预收保费保户储金负债类，核算保险公司以储金利息作为保费收入的保险业务收到的保户储存的储金,2023/5/7,16,11.2财产保险业务的核算,保费收入的核算保险公司在订立保险合同后：

借：

现金/银行存款贷：

保费收入XX险种或借：

应收保费贷：

保费收入XX险种借：

银行存款贷：

应收保费,2023/5/7,17,11.2财产保险业务的核算,保费收入的核算保险公司收到保户储金：

保户储金计提储金利息借：

应收利息贷：

保费收入,2023/5/7,18,11.2财产保险业务的核算,保费收入的核算例：

20X1年1月1日，甲公司与王某签订一份家庭财产保险合同，保险金额1000000元，保险期间1年，保费1000元。

合同规定，甲公司自2月1日零时起开始承担保险责任。

合同签订当日，甲公司收到王某缴纳的全部保费并存入银行。

1月1日借：

预收保费2月1日借：

预收保费贷：

保费收入,2023/5/7,19,11.2财产保险业务的核算,保费收入的核算例：

20X1年1月1日，甲公司与丙公司签订一份工程保险合同，保险金额4000000元，保险期间为20X1年1月1日零时起至20X2年12月31日24时止。

保费总额4000元，分两年于每年年初等额收取。

合同生效当日，甲公司收到第一期保费并存入银行。

20X1年1月1日借：

银行存款2000应收保费2000贷：

保费收入400020X2年1月1日借：

银行存款2000贷：

应收保费2000,2023/5/7,20,11.2财产保险业务的核算,财产保险准备金的核算保险公司为履行期承担的保险责任或备付未来赔偿，从收取的保险费中提存的资金准备，是一种资金的积累。

主要包括：

未到期责任准备金未决赔款准备金寿险责任准备金长期健康责任准备金,2023/5/7,21,非寿险原保险合同,寿险原保险合同,保险责任准备金,11.2财产保险业务的核算,未决赔款准备金保险事故发生，保险人的赔偿责任是现实义务，应确定为一项负债是指保险人为非寿险保险事故已发生尚未结案的赔案提取的准备金包括已发生已报案，尚未赔付已发生未报案，尚未赔付理赔费用准备金：

可能发生的律师费、诉讼费、损失检验费等,2023/5/7,22,11.2财产保险业务的核算,未决赔款准备金会计科目保险责任准备金（负债类）提取保险责任准备金（损益类）,2023/5/7,23,11.2财产保险业务的核算,未决赔款准备金当发生保险合同约定保险事故，精算未决赔款准备金借：

提取保险责任准备金贷：

保险责任准备金期末充足性测试：

根据精算结果按差额确认未决赔款准备金（自动将已决保单相关的未决赔款准备金转销）借：

保险责任准备金确定支付实际理赔时借：

保险责任准备金贷：

提取保险责任准备金期末将提取未决赔款准备金转至本年利润借：

本年利润贷：

提取保险责任准备金,2023/5/7,24,11.2财产保险业务的核算,未决赔款准备金例：

20X1年5月31日，甲公司保险精算部门计算确定的某类财产保险合同未决赔款准备金金额为100000元，其中已发生已报案未决赔款准备金60000元，已发生未报案未决赔款准备金20000元，理赔费用准备金20000元。

提取保险责任准备金1000000元贷：

保险责任准备金1000000元,2023/5/7,25,11.2财产保险业务的核算,未到期责任准备金保费收入按合同约定的保费总额确定。

为了真实地反映当期已赚取的保费收入，在当期期末，按照保险精算确定的未到期责任准备金，提取未到期责任准备金，将保费收入调整为以赚取保费收入，并确认未到期责任准备金负债。

是指保险人为尚未终止的非寿险保险责任提取的准备金。

性质未赚取的保费收入在资产负债表日重新计算未到期责任保险金，通常，重新计算的金额要小于上一资产负债表日已确认的未到期责任准备金。

对差额要进行调整,2023/5/7,26,11.2财产保险业务的核算,未到期责任准备金会计科目未到期责任准备金（负债类）提取未到期责任准备金（损益类）,2023/5/7,27,11.2财产保险业务的核算,未到期责任准备金当确定原保费收入的当期，提取未到期责任准备金借：

提取未到期责任准备金贷：

未到期责任准备金资产负债表日，重新计算未到期责任准备金，调减借：

未到期责任准备金贷：

提取未到期责任准备金期末将转回和提取未决赔款准备金转至本年利润借：

提取未到期责任准备金,2023/5/7,28,11.2财产保险业务的核算,未到期责任准备金例：

20X1年11月1日，甲公司确认丁公司投保的A财产保险合同保费收入48000元；

11月30日，甲公司保险精算部门计算确定A财产保险合同未到期责任准备金为44000元；

12月31日，家公司保险精算部门计算确定A财产保险合同的未到期责任准备金40000元。

11月1日确认保费收入借：

银行存款48000元贷：

保费收入48000元11月30日确认未到期责任准备金借：

提取未到期责任准备金44000元贷：

未到期责任准备金44000元12月31日，重新计算未到期责任准备金，调减借：

未到期责任准备金4000元贷：

提取未到期责任准备金4000元,2023/5/7,29,11.2财产保险业务的核算,保单取得成本的核算保险人在取得保险合同过程中发生的支出，包括发生的手续费或佣金支出、保单签订费、医药费、检查费等美国的处理资本化IASB的处理当期资本化我国2006年准则当期费用化,2023/5/7,30,11.2财产保险业务的核算,赔款支出的核算保险标的发生保险责任范围内的保险事故后，保险人根据保险合同的规定，对被保险人履行经济补偿义务受理案件现场勘查责任审核核定损失涉及已经计提未决赔款准备会计科目设置赔付支出预付赔款损余物资资产类，核算按照原保险合同约定承担赔偿保险金责任后取得的损余物质成本。

取得时借记，处置时贷记。

2023/5/7,31,11.2财产保险业务的核算,赔款支出的核算及时结案的借：

赔付支出贷：

银行存款/现金预付赔款的借：

预付赔款贷：

银行存款借：

银行存款/现金预付赔偿,例如：

企业火灾财产损失160万元借：

赔付支出企业财产险贷：

银行存款如果孙宇物质归保险公司，后保险公司以45万元出售借：

赔付支出160贷：

银行存款160借：

银行存款45贷：

赔付支出45,2023/5/7,32,11.2财产保险业务的核算,赔款支出的核算保险事故发生未报案或已报案但为结案时借：

保险责任准备金结案赔付时借：

提取保险责任准备金,2023/5/7,33,11.2财产保险业务的核算,赔款支出的核算例：

20X1年4月12日，甲公司确定应赔偿张某投保的家庭财产保险款80000元，款项尚未支付。

20X1年4月30日，甲公司冲减为该保险事故确认的未决赔款准备金85000元。

赔付支出80000元贷：

应付赔付款80000元借：

保险责任准备金85000元贷：

提取保险责任准备金85000元,2023/5/7,34,11.2财产保险业务的核算,赔款支出的核算应收代位追偿款损失在保险范围内，且由第三者的侵权所致，保险人应代投保人向第三者追偿。

保险人先给付借：

银行存款确定追偿借：

应收代位追偿款贷：

赔付支出借：

应收代位追偿款,2023/5/7,35,11.2财产保险业务的核算,赔款支出的核算例：

20X1年5月15日，李某投保的小轿车发生碰撞保险事故，甲公司赔偿保险金责任后，取得向责任方代位追偿的权利，估计能够收回的代位追偿款为30000元。

6月20日，甲公司从责任方收到代位追偿款28000元，款项已存银行。

确定追偿权利借：

应收代位追偿款30000元贷：

赔付支出30000元收到代位追偿款借：

银行存款28000元赔偿支出2000元贷：

应收代位追偿款300000元,2023/5/7,36,11.3人身保险业务的核算,核算概述包括：

人寿险、健康险和伤害险特点：

保险金额具有定额给付的确定性期限具有长期性具有储蓄性所保风险具有规则性，保险经营稳定保费费率根据危险程度制定不存在超额投保、重复投保和代位求偿权,2023/5/7,37,11.3人身保险业务的核算,核算概述生存保险是指被保险人在一定的保险期限届满时，若还生存于世，即由保险人给付保险金；

若被保险人在保险合同期限内死亡，保险人不再给付保险金的人身保险。

死亡保险死亡保险是指以被保险人，在规定的期间内死亡为给付保险金条件的人身保险。

死亡保险包括定期死亡保险和终身死亡保险，其主要目的是避免由于被保险人死亡而使其家属或依赖其收入生活的人陷入困境。

两全保险两全保险指以被保险人在保险期间死亡或生存至期满为保险金给付条件的人身保险，它是生存保险与死亡保险的混合保险。

2023/5/7,38,11.3人身保险业务的核算,核算概述业务核算特点：

收付实现制与权责发生制并用签订保险合同时不确认收入保险金的给付按照实际付出时点确认对已到期但尚未收到的保险费在缴费时确认年终决算时计提应收利息和提取责任准备金强调保险精算的重要性责任准备金性质不同包含返还保险金的需要损益结算期限存在差异按会计年度退保业务核算不同退还保单现金价值,2023/5/7,39,11.3人身保险业务的核算,核算概述人寿保险：

人寿保险是以被保险人生存或死亡为保险事故（即给付保险金条件）的一种人身保险业务。

人寿保险所承保的风险可以是生存，也可以是死亡，也可同时承保生存和死亡。

在全部人身保险业务中，人寿保险占绝大部分，因而人寿保险是人身保险中主要的和基本的险种。

2023/5/7,40,11.3人身保险业务的核算,人寿保险的核算科目设置：

退保金损益类赔付支出损益类保单红利支出损益类保险责任准备金负债类提取保险责任准备金损益类,2023/5/7,41,11.3人身保险业务的核算,人寿保险的核算,2023/5/7,42,11.3人身保险业务的核算,人寿保险的核算,2023/5/7,43,11.3人身保险业务的核算,人寿保险的核算核算内容保费收入的核算退保金的核算给付保险金期满给付死伤医疗给付年金给付保单利差/红利支出,2023/5/7,44,11.3人身保险业务的核算,人寿保险的核算保费收入的核算保险期间较长，保费分期收取，投保人可以单方面取消合同收到保费是确认收入收到保费借：

保费收入期末结转借：

保费收入贷：

本年利润,2023/5/7,45,11.3人身保险业务的核算,人寿保险的核算例：

2011年12月31日，乙公司与李某签订一份定期寿险合同，保险金额为1000000元，保险期间为2012年1月1日零时至2031年12月31日24时止；

保费总额60000元，分5期于前5年每年1月1日等额收取。

合同生效当日，乙公司收到李某缴纳的第一期保费12000元。

2012年1月1日借：

银行存款12000贷：

保费收入12000以后每年收到保费同上,2023/5/7,46,11.3人身保险业务的核算,人寿保险的核算例：

2011年12月31日，乙公司与王某签订一份两全保险合同，保险金额为500000元，保险期间为2012年1月1日零时至2021年12月31日24时止；

保费总额80000元。

合同生效当日，乙公司收到王某缴纳的保费80000元。

银行存款80000贷：

保费收入80000,2023/5/7,47,11.3人身保险业务的核算,人寿保险的核算退保金的核算客户要求退保并支付借：

退保金贷：

银行存款涉及贷款本息借：

保户质押贷款利息收入银行存款期末结转借：

退保金,2023/5/7,48,11.3人身保险业务的核算,人寿保险的核算保险赔付的核算客户要求退保并支付借：

退保金,2023/5/7,49,11.3人身保险业务的核算,赔款支出的核算对人寿和长期健康保险，在收到保费确认保费收入的当期，确认了保险责任准备金借：

保险责任准备金实际支付给付款项的当期先记当期费用借：

银行存款再冲减相应的保险责任准备金借：

提取保险责任准备金,2023/5/7,50,11.3人身保险业务的核算,赔款支出的核算例：

20X1年6月30日，乙公司确定支付给李某投保的团体终身寿险款项600000元，款项尚未支付。

先记当期费用借：

赔付支出600000元贷：

银行存款600000元再冲减相应的保险责任准备金借：

保险责任准备金600000元贷：

提取保险责任准备金600000元,2023/5/7,51,11.3人身保险业务的核算,理赔费用的核算在提取保险责任准备金中包含对理赔费用的计提借：

保险责任准备金发生理赔费用的当期先记当期费用借：

银行存款/应付职工薪酬等再冲减相应的保险责任准备金借：

提取保险责任准备金,2023/5/7,52,11.3人身保险业务的核算,人寿保险的核算保单利差/红利支出的核算实际利率高于预定利率时将利差返还给客户，计提时借：

保单红利支出贷：

应付保单红利实际支付借:

应付保单红利贷：

银行存款/现金期末结转借：

保单红利支出,2023/5/7,53,11.3人身保险业务的核算,保险责任准备金的核算收取保费确认保费收入的同时，承担在发生保险事故时赔付保险金的责任。

这类保险事故，保险人承担赔付保险金责任倒置经济利益流出的可能性超过50%。

虽具有不确定性，但赔付金额和时间可以通过保险精算估算。

在确定保费收入的当期，按照保险精算确定的寿险责任准备金和长期健康险责任准备金的金额，提取准备金，确认负债。

寿险责任准备基金：

为尚未终止的人寿保险责任提取的准备金。

长期健康险责任准备金：

为尚未终止的长期健康保险责任提取的保险金。

需要进行充足性测试。

2023/5/7,54,11.3人身保险业务的核算,保险责任准备金的核算在确定保费收入的当期，提取准备金，确认负债。

保险责任准备金资产负债表日进行充足性测试借：

保险责任准备金,2023/5/7,55,11.4再保险业务的核算,再保险合同的含义是指一个保险人（再保险分出人）分出一定的保费给另一个保险人（再保险接受人），再保险接受人对再保险分出人由原保险合同所引起的赔付成本及其他相关费用进行补偿的保险合同再保险合同的特征是保险人与保险人之间签订的合同。

是补偿性合同。

由再保险分出人承担直接保险责任，再保险接受人以对再保险分出人进行补偿为形式，间接对原保险合同承担保险责任独立于原保险合同，法律上没有继承关系，再保险接受人与原保险合同的投保人和受益人没有法律关系，再保险分出人不得以再保险接受人不补充为借口不予赔偿。

2023/5/7,56,11.4再保险业务的核算,再保险业务的种类再保险分出业务分出保费摊回分保手续费摊回赔付成本再保险分入业务收取分保费支付分保手续费支付分保赔付款,2023/5/7,57,11.4再保险业务的核算,2023/5/7,58,投保人,再保险分出人,再保险接受人,11.4再保险业务的核算,再保险合同的种类比例再保险合同成数再保险合同溢额再保险合同非比例再保险合同超额赔款再保险合同赔付率超赔再保险合同,2023/5/7,59,11.4再保险业务的核算,再保险合同的会计核算方法预估法再保险业务的相关收入和费用在发生时确认账单法再保险业务的相关收入和费用在发生后收到账单时确认分出业务预估法分入业务一般采用预估法，也可以采用账单法（例如非比例分保业务）,2023/5/7,60,11.4再保险业务的核算,再保险合同的会计核算方法预估法再保险业务的相关收入和费用在发生时确认账单法再保险业务的相关收入和费用在发生后收到账单时确认分出业务预估法分入业务一般采用预估法，也可以采用账单法（例如非比例分保业务）,2023/5/7,61,11.4再保险业务的核算,分保业务账单再保险分出人编制,2023/5/7,62,账单贷方金额合计减借方金额合计后的净额,账单借方金额合计减贷方金额合计后的净额,11.4再保险业务的核算,分出业务的会计处理应收分保准备金分出保费及摊回成本费用预收赔款存入分保保证金,2023/5/7,63,再保险合同形成的收入再保险分出人按照再保险合同约定向再保险接受人摊回的准备金、分保费用、赔付成本等再保险合同形成的费用再保险分出人按照再保险合同约定向再保险接受人分出的保费收入和费用不得相互抵消,11.4再保险业务的核算,分出业务的会计处理应收分保准备金应收分保未到期责任准备金分出的未赚保费对当期分出保费的调整，不是收入的实现对当期自留保费的调整，将自留保费调整为已赚保费不应当将原保险合同形成的负债与再保险合同形成的资产相互抵消分别列示在资产方和负债方,2023/5/7,64,向原保险受益人支付保险赔偿金的义务原保险合同分出人对原保险业务计提准备金负债,向再保险接受人收取补偿金额的权利再保险合同分出人对分保业务确认应收准备金资产,11.4再保险业务的核算,分出业务的会计处理应收分保准备金未到期责任准备金在确认非寿险原保险合同保费收入的当期，按照再保险合同的约定，计算确认应收分保未到期责任准备金资产，并冲减提取未到期责任准备金未决赔款准备金、寿险责任准备金和长期健康险责任准备金在提取这些准备金的当期，按照再保险合同的约定，计算应向再保险接受人摊回的相应准备金，确认相应的应收分保准备金资产,2023/5/7,65,11.4再保险业务的核算,分出业务的会计处理应收分保准备金未到期责任准备金借：

应收分保未到期责任准备金贷：

提取未到期责任准备金未决赔款准备金、寿险责任准备金和长期健康险责任准备金借：

应收分保未决赔款准备金贷：

摊回未决赔款准备金,2023/5/7,66,11.4再保险业务的核算,分出业务的会计处理应收分保准备金未到期责任准备金在资产负债表日按照保险精算重新计算调整原保险负债时，调整应收分保准备金借：

应收分保未到期责任准备金未决赔款准备金、寿险责任准备金和长期健康险责任准备金在对原保险准备金进行充足性测试补提准备金时，调整增加应收分保准备金和摊回准备金借：

摊回未决赔款准备金,2023/5/7,67,11.4再保险业务的核算,分出业务的会计处理应收分保准备金例题20X1年12月2日，