等级考试中级会计实务同步测试题与答案二Word格式文档下载.docx

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C）数据的逻辑结构与存储结构是一一对应的

D）算法的时间复杂度与空间复杂度一定相关

5、阳光股份有限公司（以下称阳光公司）为增值税一般纳税人，适用增值税税率17%、企业所得税税率25%，企业所得税采用资产负债表债务法核算。

不考虑增值税、企业所得税以外的其他相关税费。

阳光公司2008年度财务报告于2009年3月31日经董事会批准对外报出。

假设阳光公司2008年实现利润总额2000万元，2008年年初递延所得税资产和递延所得税负债的余额分别为43.8万元和38.5万元，按净利润的10%提取法定盈余公积。

阳光公司2008年度企业所得税汇算清缴于2009年2余额28日完成。

阳光公司发生如下纳税调整及资产负债表日后事项：

（1）2008年12月31日对账面价值为1400万元某项管理用固定资产进行首次减值测试，测试表明其可回收金额为1250万元，计提固定资产减值准备150万元。

（2）2008年12月31日对12月10日取得的交易性金融资产采用公允价值进行期末计量，其购买成本为220万元，公允价值为200万元，确认公允价值变动损失20万元。

（3）2008年公司营业外支出中含有因违反环保规定支付的罚款100万元。

（4）2008年公司发生研发支出120万元，其中研究阶段支出40万元，开发阶段支出80万元（符合资本化条件已计入无形资产成本）。

按税法规定，研究开发支出未形成无形资产的可计入当期损益，并按照研究开发费用50%加计扣除；

形成无形资产的可按照无形资产成本的150%分期摊销（不考虑此项摊销对递延所得税的影响）。

公司开发的无形资产于年末达到预定可使用状态，但尚未开始摊销。

（5）2009年1月10日，公司发现2007年漏记一项管理用固定资产的折旧费用50万元；

按税法规定，该项折旧费用已超过允许税前扣除的期限。

（6）2009年2月15日，公司收到甲公司退回的2008年11月4日向其销售的一批商品，并向甲公司开具红字增值税专用发票。

该批商品的销售价格（不含增值税）为200万元，结转的销售成本为180万元。

该批商品的货款年末尚未收到，公司已按应收账款的5%计提了坏账准备；

按税法规定，对应收账款计提的坏账准备不得在税前扣除。

假设阳光公司无其他纳税调整事项，根据上述资料回答下列各题。

阳光公司2008年12月31日资产负债表中“未分配利润”项目的年初余额为1000万元，则其期末余额应为（）万元。

A．2090.62

B．2096.83

C．2276.62

D．2320.52

多选题

6、下列各项中，能够影响企业当期营业利润的有（）。

A．投资性房地产的租金收入

B．出售投资性房地产产生的净收益

C．期末采用公允价值模式计量的投资性房地产的公允价值高于其账面余额

D．自用的房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，转换日房地产的公允价值大于账面价值

7、在编制资产负债表时，需要根据有关明细账户的期末余额合并、计算填列的项目是______。

A．货币资金

B．固定资产

C．盈余公积

D．应收账款

简答题

8、简述一下会计档案的具体内容及保管期限的类型。

9、下列选项中，属于营业外支出的是（）。

A．业务宣传费

B．固定资产折旧

C．捐赠支出

D．印花税

10、某企业对一项原值为150万元、已提折旧90万元的固定资产进行改建，发生改建支出50万元，改扩建过程中被替换部分的账面价值为30万元。

则改建后该项固定资产的入账价值为（）万元。

A．60

B．80

C．170

D．200

11、关于投资性房地产后续计量模式的转换，下列说法中正确的是（）。

A．成本模式转为公允价值模式的，应当作为会计估计变更

B．已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式

C．已采用成本模式计量的投资性房地产，不得从成本模式转为公允价值模式

D．企业对投资性房地产的计量模式可以随意变更

12、企业购入A公司股票作为交易性金融资产核算，共支付价歉11900元，其中含有已宣告但尚未发放的现金股利1500元及相关税费100元，则该交易性金融资产的初始计量金额为（）元。

A．10300

B．10400

C．11900

D．12000

13、下列金融资产中，应按公允价值进行后续计量且其变动计入所有者权益的是（）。

A．交易性金融资产

B．持有至到期投资

C．贷款及应收款项

D．可供出售金融资产

14、甲公司2010年度财务报告批准报出日为2011年4月30日。

2010年12月28日甲公司销售一批产品，折扣条件是10天内付款折扣2%，购货方次年1月6日付款，取得现金折扣500元。

该项业务对甲公司2010年度会计报表无重大影响。

甲公司对500元现金折扣正确的处理是（）。

A．作为资产负债表日后事项的调整事项

B．作为资产负债表日后事项的非调整事项

C．直接反映在2011年当期会计报表中

D．在2011年报表附注中说明

15、下列发生于报告年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间的各事项中，不应调整报告年度财务报表相关项目金额的是（）。

A．董事会通过报告年度现金股利利润分配预案

B．发现报告年度财务报告存在重要会计差错

C．资产负债表日未决诉讼结案，实际判决金额与已确认预计负债不同

D．新证据表明固定资产在报告年度资产负债表日计提的固定资产减值准备发生错误

16、企业处置一项以公允价值模式计量的投资性房地产，实际收到的金额为400万元，投资性房地产的账面余额为420万元，其中“成本”明细科目为借方500万元，“公允价值变动”明细科目为贷方余额80万元。

该项投资性房地产是由自用房地产转换的，转换日公允价值大于账面价值的差额为20万元。

假设不考虑相关税费，处置该项投资性房地产时，确认的“其他业务收入”金额为（）万元。

A．500

B．340

C．320

D．400

17、企业购买某大酒店的股份，属于（）。

A．筹资活动

B．生产活动

C．投资活动

D．分配活动

18、下列应计入待摊投资支出内容的是（）。

A．通过出让方式取得土地使用权支付的土地出让金

B．为可行性研究购置固定资产的费用

C．建设单位管理费用

D．临时设施费

E．无形资产

19、

（二）

2011年，某公司房产、土地、车辆的具体情况如下：

（1）公司占地35000平方米，其中厂内绿化用地5000平方米，厂区外公共绿化用地4700平方米，附属学校占地7000平方米，其余为生产车间和办公楼用地；

6月20日公司新征非耕地5000平方米用于扩大经营，每平方米价格0.6万元，签订合同并办理了土地使用证。

（2）生产车间和办公楼共计房产原值560万元。

6月30日签订房屋租赁合同一份，将价值50万元的办公楼从7月1日起出租给其他企业使用，租期12个月，月租0.4万元。

（3）公司拥有5吨载重汽车20辆，4吨挂车10辆，2.5吨低速货车8辆，纯电动汽车5辆。

其他相关资料：

①适用城镇土地使用税税率每平方米5元；

②计算房产余值的扣除比例为20%；

③该企业所在地载货汽车年税额20元/吨。

根据上述资料和税法有关规定，回答下列问题：

2011年应缴纳的房产税为（）元。

A．54240

B．51503

C．51360

D．54053

20、下列关于会计调整的说法中，错误的是（）。

A．会计政策包括企业采用的会计计量基础

B．会计政策变更可能是因为赖以估计的基础发生了变化

C．前期差错包括应用会计政策错误、疏忽或曲解事实以及舞弊产生的影响

D．调整事项和非调整事项都是在资产负债表日后至财务报告批准报出日之间存在或发生的，对报告年度的财务报告所反映的财务状况、经营成果都将产生重大影响

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1-答案：

C

[解析]在现值计量下，资产按照预计从其持续使用和最终处置中所产生的未来净现金流入量的折现金额计量。

2-答案：

D

[解析]发行公司债券筹集的资金用于固定资产投资时，必须经有关部门的批准才可以。

故选D。

3-答案：

B

[解析]出售固定资产时发生的相关费用计入固定资产清理账户的借方。

4-答案：

[解析]算法的时间复杂度是指算法在计算机内执行时所需时间的度量；

与时间复杂度类似，空间复杂度是指算法在计算机内执行时所需存储空间的度量。

因此，选项B）的说法是正确的。

5-答案：

暂无解析

6-答案：

A,B,C

选项D，计入资本公积。

7-答案：

A

[考点]会计计量属性

8-答案：

会计档案是指会计凭证、会计账簿和财务会计报告等会计核算的专业材料，它是记录和反映单位经济业务的重要史料和证据。

9-答案：

[解析]营业外支出包括固定资产盘亏、处置固定资产净损失、处置无形资产净损失、抵债资产保管费用、处置抵债资产净损失、债务重组损失、罚款支出、捐赠支出、非常损失等。

10-答案：

[解析]固定资产的改扩建支出满足固定资产确认条件的，应该计入固定资产的成本。

如有被替换部分，应同时将被替换部分的账面价值从该固定资产的原账面价值中扣除。

因此，改扩建后该固定资产的入账价值＝150-90+50-30＝80（万元）。

11-答案：

[解析]企业对投资性房地产的计量模式一经确定，不得随意变更。

成本模式转为公允价值摸式的，应当作为会计师政策变更，按照《企业会计准则第28号――会计政策、会计估计变更和差错更正》处理。

已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式。

12-答案：

[解析]本题考核交易性金融资产的初始计量。

交易性金融资产取得时的初始计量金额是取得该资产的公允价值。

支付的税金、手续费等相关费用计入“投资收益”。

实际支付的价款中，若包含已宣告而尚未发放的股利，应从实际支付的价款中扣除，作为“应收股利”单独核算。

所以，本题交易性金融资产的入账价值=11900-1500-100=10300（元）。

13-答案：

[解析]可供出售金融资产应当以公允价值进行后续计量。

公允价值变动形成的利得或损失，除减值损失和可供出售外币货币性金融资产形成的汇兑差额外，应当直接计入所有者权益。

14-答案：

[解析]因其对资产负债表日的会计报表无重大影响，因此它不符合资产负债表日后事项的定义，不属于资产负债表日后事项，应当作为企业的日常经营事项进行会计处理。

15-答案：

[解析]选项A属于非调整事项。

16-答案：

[解析]计入“其他业务收入”科目的金额=400-80+20=340（万元）账务处理为：

借：

银行存款400贷：

其他业务收入400借：

其他业务成本420投资性房地产――公允价值变动80贷：

投资性房地产――成本500借：

其他业务收入80贷：

公允价值变动损益80借：

资本公积――其他资本公积20贷：

其他业务收入20

17-答案：

投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动，主要包括：

取得和收回投资，购建和处置固定资产、无形资产和其他资产等。

18-答案：

C,D

[考核内容]建设项目投资支出划分的具体规定

19-答案：

[解析]2011年应缴纳的房产税=560×

（1-20%）×

1.2%×

6÷

12×

10000+（560-50）×

10000+0.4×

6×

12%×

10000=54240（元）。

20-答案：

解析：

　　赖以估计的基础发生了变化是会计估计变更，与会计政策变更无关。