会计工作职责Word下载.docx

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保管，往年会计档案由档案室保管。

六、协助出纳作好工资、奖金的发放工作。

七、负责掌管财务印章，严格控制支票的签发。

八、对本单位各项业务收支实行会计监督，监督、检查本单位有关部门的财务收支、资金使用和财产保管，收发计量、检验等工作。

九、严格执行国家各项财经制度，遵守费用开支标准，对违反财经纪律和财会制度的行为，有权拒绝付款、报销和拒绝执行，并向本单位领导人或上级机关报告。

一、名词解释

审计过程审计业务约定书审计准则属性抽样

内部控制审计工作底稿重要性审计抽样审计风险

二、判断题

1.审计工作底稿是审计人员完成的，其所有权属于该审计人员。

（）

2.由于固定资产的价值一般比较大，因此无论在任何情况下，审计人员都应要求被审计单位进行全面盘点。

3．赊销未入账，应收账款的存在性受影响。

4．注册会计师在编制审计计划时，确定的重要性水平越高，应当获取的审计证据数量越多。

5．客观公正的审计意见必须建立在有足够数量的审计证据的基础上，所以说，审计证据在一般情况下数量越多越好。

6．属性抽样往往用于控制测试，而变量抽样往往用于实质性测试。

7.在销货业务中，测试真实性目标时，起点应是发货凭证；

测试完整性目标时，起点应是明细账。

8.即使某一应付账款明细账户余额为零，注册会计师仍然可以将其列为函证对象。

9.在我国，注册会计师必须在取得会计师事务所授权后，才可以以个人名义承接审计业务。

10.通过实地观察，可以确定固定资产的存在性和所有权。

作业题：

简答：

1．什么是审计业务约定书？

其主要内容如何？

在签订审计业务约定书前，会计师事务所应作哪些准备？

2.对应收账款进行函证的目的如何？

函证有哪两种方式，各适用什么情况？

对未函证或始终无法收到回函的应收账款，可采取何种替代程序？

3．审计报告的基本要素有哪些？

简述审计报告的基本类型及各类型的出具条件。

4．什么是分析性程序，运用其的目的是什么？

分析性程序运用的范围如何？

5.简述具体审计目标的内容及其与被审计单位管理当局认定的关系。

教材P282业务题

1、审计过程：

P63

2、审计业务约定书：

P64

3、审计准则:

：

P20审计准则用以规范注册会计师执行历史财务信息的审计业务。

在提供审计服务时，注册会计师对所审计信息是否不存在重大错报提供合理保证，并以积极方式提出结论。

新的审计准则包括以下六方面的内容：

一般原则与责任，风险评估以及风险的应对，审计证据、利用其他主体的工作、审计结论与报告、特殊领域，共41条。

4、属性抽样：

P156

5、内部控制：

P121

6、审计工作底稿：

P145

7、重要性：

P109

8、审计抽样：

P153

9、审计风险：

P95

（错）P149

（错）P230

（错）P199

（错）P140

（对）P156

（对）P225

（错）

三、简答题：

1、什么是审计业务约定书？

审计业务约定书，是会计师事务所与委托人共同签订的，据以确认审计业务的委托与受托关系，明确委托目的、审计范围及双方责任与义务等事项的书面合约。

审计业务约定书一般应包括以下基本内容：

（1）财务报表审计的目标；

（2）管理层对财务报表的责任；

（3）管理层编制财务报表采用的会计准则和相关会计制度；

（4）审计范围，包括指明在执行财务报表审计业务时遵守的审计准则

（5）执行审计工作的安排；

（6）审计报告格式和对审计结果的其他沟通形式；

（7）审计不可避免地存在着某些重大错报可能仍然未被发现的风险；

（8）管理层为注册会计师提供必要的工作条件和协助；

（9）注册会计师不受限制地接触任何与审计有关的记录、文件和所需要的其他信息；

（10）管理层对其作出的与审计有关的声明予以书面确认；

（11）注册会计师对执业过程中获知的信息保密；

（12）审计收费，包括收费的计算基础和收费安排；

（13）违约责任；

（14）解决争议的方法；

（15）签约双方法定代表人或其授权代表的签字盖章，以及签约双方加盖的公章。

在签订审计业务约定书前，会计师事务所应做的工作：

A）初步了解被审计单位的基本情况，评价其可审性。

会计师事务所在接到委托人的委托审计要求后，首先需要对被审计单位的基本情况进行初步了解，然后在此基础上决定是否接受委托。

注册会计师应当初步了解审计业务的环境，包括业务月定事项、审计对象特征、使用标准、预期使用者的要求、责任方及其环境的相关特征，以及可能对业务产生影响的事项、交易、条件和惯例等其他事项，以此为基础，评价客户的可审性。

B）评价会计师事务所的胜任能力，主要包括两个方面：

一是评价执行审计的能力；

二是评价独立性。

2、对应收账款进行函证的目的如何？

函证的目的是确定应收账款的真实性、所有权和估价的正确性，防止或发现被审计单位及其有关人员在销售业务中发生的错误或舞弊行为。

通过函证可以比较有效地证明应收账款及相关债务人的存在性和被审计单位记录的可靠性。

函证分为两种方式：

肯定式函证和否定式函证。

肯定式函证适用于以下情况：

欠款金额较大的客户；

可能存在差错、争议等问题的账户。

否定式函证适用于以下情况：

固有风险和控制风险都比较低；

预计错误率比较低；

欠款金额小的债务人数量很多；

没有理由认为被函证对象对不一致的情况不予以回复。

对未函证或始终无法收到回函的应收账款，可采取替代程序。

替代程序如下：

审查客户订单、销售合同、提货单、销售发票副本等凭证；

审查资产负债表日后的银行存款日记账，确定是否有收回客户欠款的记录。

3、计报告的基本要素有哪些？

审计报告的基本要素：

标题、收件人、引言段、管理层对财务报表的责任段、注册会计师的责任段、审计意见段、注册会计师签名及盖章、会计师事务所的名称、地址和盖章、报告日期。

审计报告按意见类型分为标准审计报告（即标准无保留意见的审计报告）和非标准审计报告。

非标准审计报告包括带强调事项段的无保留意见审计报告和非无保留意见的审计报告。

非无保留意见的审计报告又包括保留意见、否定意见和无法表达意见三种意见类型的审计报告。

出具标准无保留意见的审计报告的条件：

A）注册会计师已经按照独立审计准则的要求执行了审计业务，且未受任何限制和阻碍

B）被审计单位财务报表按照企业会计准则和企业会计制度的规定，在所有重大方面公允地反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量

C）没有必要对审计报告增加说明段

出具带强调事项段的无保留审计意见报告的条件：

A）可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况存在重大不确定性

B）存在可能对财务报表产生重大影响的不确定事项

C）被审计单位不以持续经营基础编制财务报表

D）管理层因期后事项修改财务报表

E）当以前针对上期财务报表出具的审计报告为非无保留意见，如果导致非无保留意见的事项虽已解决，但对本期仍很重要

F）含有已审计财务报表的文件中的其他信息与已审财务报表存在重大不一致

出具保留意见审计报告的条件

注册会计师经过审计后，如果认为被审计单位财务报表整体是公允的，但还存在下列情况之一时，

A）会计政策的选用、会计估计的确定或财务报表的披露不符合适用的会计准则和相关会计制度的规定，虽影响重大，但不致于出具否定意见的审计报告

B）因审计范围受到限制，无法获取充分、适当的审计证据，虽然影响重大，但不致于出具无法表示意见的审计报告

出具否定意见审计报告的条件

注册会计师经审计后，认为被审计单位财务报表没有按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，未能在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量，应当出具否定意见的审计报告

出具无法表示意见审计报告的条件

如果审计范围受到限制可能产生的影响非常重大和广泛，注册会计师不能获取充分、适当的审计证据，以致无法对财务报表是否公允反映形成审计意见，应当出具无法表示意见的审计报告

4、什么是分析性程序，运用其的目的是什么？

分析性程序是指注册会计师通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作做出评价。

其目的在于了解被审计单位及其环境，并评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险，帮助注册会计师发现财务报表中的异常变化，或者预期发生而未发生的变化，识别存在潜在的重大错报风险的领域，还可以帮助注册会计师发现财务状况或盈利能力发生变化的信息和征兆，识别那些表明被审计单位持续经营能力问题的事项。

分析性程序可以在不同的层次上加以应用，既可以在审计的计划阶段运用，也可以在审计的实施阶段和完成阶段运用

5、简述具体审计目标的内容及其与被审计单位管理当局认定的关系。

具体审计目标的内容：

第一类：

与各类交易和事项相关的审计目标

真实性：

确认已记录的交易是真实的，该目标是由发生认定推导而来的。

完整性：

确认已发生的交易确实已经记录，该目标是由完整性认定推导而来的。

准确性：

确认已发生的交易是按正确金额反映，该目标是由准确性认定推导而来的。

截止：

确认接近于资产负债日的交易记录于恰当的期间，该目标是由截止认定推导而来的。

分类：

确认被审计单位记录的交易经过适当分类，该目标是由分类认定推导而来的。

第二类：

与期末账户余额相关的审计目标

存在：

确认已记录的金额确实存在，该目标是由存在认定推导而来的。

权利与义务：

确认资产归属于被审计单位，负债属于被审计单位的义务，该目标是由权利与义务认定推导而来的。

确认已存在的金额均已记录，该目标是由完整性认定推导而来的。

计价与分摊：

确认资产、负债、所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录，该目标是由计价与分摊认定推导而来的。

第三类：

与列报相关的审计目标

发生及权利与义务：

确认披露的交易、事项和其他情况已发生，且与被审计单位有关，该目标是由发生及权利与义务认定推导而来的。

确认所有应当包括在财务报表中的披露均已包括，该目标是由完整性认定推导而来的。

分类和可理解性：

确认财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容清楚，该目标是由分类和可理解性认定推导而来的。

准确性和计价：

确认财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当，该目标是由准确性和计价认定推导而来的。

管理当局的认定是指被审计单位管理当局对财务报表各组成要素的确认、计量、列报所作的各种明确的或暗示的表达。

一般审计目标是基于被审计单位管理当局认定的考虑而具体确立的，注册会计师的基本职责就在于确定被审计单位管理当局对其会计报表的认定是否恰当。

四、业务题：

教材P282

1、库存现金应有数=现金日记账余额832.1-已付未记账款（200+140）+已收未记账款135.24=627.34，等于现金实有数。

2、2007年1月20日现金日记账余额832.1+1月1日-20日总支出2580-总收入2350=1062.1，等于2006年12月31日资产负债表中库存现金数。

3、提出意见：

1）货币资金的支出必须经过授权。

（王刚借140元未经批准）

2）货币资金的收入和支出应及时、准确入账。

（王原10.4借差旅费200元未入账）

3）货币资金的留存应在限额范围之内。

审计作业题（综合共享上的答案，红色字体的不确定是否正确，仅供参考）。

是审计机构和审计人员在审计活动中，办理审计事项时自始至终必须遵循的工作顺序，也就是审计工作从开始到结束的基本工作步骤及其内容。

（P63）

是会计师事务所与委托人共同签订的，据以确认审计业务的委托与受托关系，明确委托目的、审计范围及双方责任与义务等事项的书面合约。

（P64或课件4章18）

3、审计准则：

用以规范注册会计师执行历史财务信息的审计业务。

（P20或课件2章18）

是指在精确度界限和可靠程度一定的条件下，为了测定总体特征的发生频率而采用的一种方法。

（P156）

是被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律、法规的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计和执行的政策和程序。

（P121）

是审计人员在执行审计业务过程中形成的审计工作记录。

它是审计证据的载体和形成审计结论、发表审计意见、出具审计报告的直接依据，也是评价考核审计人员专业能力、工作业绩、知识水平和行业监督机构检查业务质量、明确审计责任的重要依据。

（P145）

如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重大的。

重要性是根据外部使用者来确定的；

重要性的确定需要运用职业判断；

重要性是一个相对概念。

（P109或课件6章45）

是指审计人员在审计过程中，从审计对象总体中选取一定数量的项目（即样本），并根据样本项目的特征推断总体项目特征的方法。

（P153）

审计风险有广义和狭义之分。

广义的审计风险是指审计主体由于从事审计业务招致损失的可能性；

狭义的审计风险是指会计报表存在重大错报或漏报，而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性，即注册会计师作出错误结论的可能性。

（P95或课件6章17）

（×

）P149

）P230

）P199

）P140

（√）P156

（√）P225

）

三、简答：

1.什么是审计业务约定书？

答：

主要内容：

（2）管理层对财务报表的责任；

（3）管理层编制财务报表采用的会计准则和相关会计制度；

（4）审计范围，包括指明在执行财务报表审计业务时遵守的审计准则

（5）执行审计工作的安排；

（6）审计报告格式和对审计结果的其他沟通形式；

（7）审计不可避免地存在着某些重大错报可能仍然未被发现的风险；

（8）管理层为注册会计师提供必要的工作条件和协助；

（10）管理层对其作出的与审计有关的声明予以书面确认；

（11）注册会计师对执业过程中获知的信息保密；

（12）审计收费，包括收费的计算基础和收费安排；

（13）违约责任；

（14）解决争议的方法；

在签订审计业务约定书前，会计师事务所应作以下准备：

（1）明确审计业务的性质和范围；

（2）初步了解被审计单位的基本情况，评价其可审性；

（3）会计师事务所评价专业的胜任能力（一、执行审计能力；

二、独立性）；

（4）商定审计收费；

（5）明确审计单位应协助的工作。

（P205206）（P208）

应收账款进行函证的目的是：

确定应收账款的真实性、所有权和估价的正确性，防止或发现被审计单位及其他有关人员在销售业务中发生的错误或舞弊行为。

函证分为：

（1）肯定式函证,也称积极式函证，是指无论函证的内容与被函证人的记录是否一致，都要予以回复的函证方式。

（2）否定式函证，也称消极式函证，是指只有在函证的内容与被函证人的记录不一致时，才予以回复的函证方式。

对未函证或始终无法收到回函的应收账款，可以采取替代程序，替代程序如下：

审查资产负债表日的银行存款日记账，确定是否有收回客户欠款的记录。

（P308315）

（1）标题；

（2）收件人；

（3）引言段；

（4）管理层对财务报表的责任段；

（5）注册会计师的责任段；

（6）审计意见段；

（7）注册会计师签名及盖章；

（8）会计师事务所的名称、地址和盖章；

（9）报告日期。

审计报告按意见类型分为：

标准审计报告（即标准无保留意见的审计报告）和非标准审计报告。

非无保留意见的审计报告又包括保留意见、否定意见和无法表示意见三种意见类型的审计报告。

1、出具标准无保留意见的审计报告条件：

（1）注册会计师已经按照独立审计准则的要求执行了审计业务，且未受任何限制和阻碍。

（2）被审计单位财务报表按照企业会计准则和企业会计制度的规定，在所有重大方面公允地反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。

（3）没有必要对审计报告增加说明段。

2、出具带强调事项段的无保留意见审计报告的条件：

（1）对持续经营能力产生重大疑虑；

（2）重大不确定事项；

（3）被审计单位不以持续经营基础编制财务报表；

（4）管理层因期后事项修改财务报表；

（5）比较数据；

（6）含有已审计财务报表的文件中的其他信息与已审财务报表存在重大不一致；

3、出具保留意见审计报告的条件：

（1）会计政策的运用、会计估计的确定或财务报表的披露不符合适用的会计准则和相关会计制度的规定，虽影响重大，但不至于出具否定意见的审计报告。

（2）因审计范围受到限制，无法获取充分、适当的审计证据，虽影响重大，但不至于出具无法表示意见的审计报告。

4、出具否定意见审计报告的条件：

注册会计师经审计后，认为被审计单位财务报表没有按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，未能在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量情况时，才应使用否定意见。

5、出具无法表示意见审计报告的条件：

如果审计范围受到限制可能产生的影响非常重大和广泛，注册会计师不能获取充分、适当的审计证据，以致无法对财务报表是否公允反映形成审计意见，应当出具无法表示意见的审计报告。

（P143）

分析性程序：

是指注册会计师通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作做出评价。

分析性程序的目的在于：

了解被审计单位及其环境，并评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险，帮助注册会计师发现财务报表中的异常变化，或者预期发生而未发生的变化，识别存在潜在的重大错报风险的领域，还可以帮助注册会计师发现财务状况或盈利能力发生变化的信息和征兆，识别那些表明被审计单位持续经营能力问题的事项。

运用范围：

分析性程序可以在不同的层次上加以应用，既可以在审计的计划阶段运用，也可以在审计的实施阶段和完成阶段运用。

5.简述具体审计目标的内容