新编税法课后习题答案doc.docx

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第二章增值税法复习思考题能力训练习题参考答案

复习思考题（略）

能力训练题

一、单项选择题

1.B2.D3.C

4.B

5.A

6.B

7.C

8.A9.C10.C

—•,、

多项选择题

1.BCD2.ACD

3.CD

4.BCD

5.AC

6.ACD

7.AD8.BD9.BD10.AD

三、

判断题

1.X2.V

3.X

4.X

5.

V6.

V7.X8.V9.X10.

四、

计算与分析题

1.解析

（1）当期发生的增值税进项税=3510004-（1+17%）X17%+6800+34000+（2000+2000）Xll%=92240（元）

（2）当期进项税转出的合计数=14600X6.5X（17%T5%）+（20000-1860）X17%+1860Xll%=1898+3083.8+204.6=5186.4（元）

（3）当期销项税额=[160000：

（1+17%）]X17%=23247.86（元）

（4）当期免抵退税限度=14600X6.5X15%=14235（元）

（5）当期应纳税额=23247.86-92240+5186.4-3000=-66805.74（元）

66805.74>14235,应申请出口退税14235元

（6）当期该企业的留抵税额=66805.74-14235=52570.74（元）

2.解析

（1）当期购进商品进项税额=1700+1500X11%+900-52204-89%X11%=1700+165+900-645.17=2119.83（元）

当期可抵扣的进项税=2119.83+2000（上期留抵）=4119.83（元）

（2）当期销项税额=[1500004-1.17+30000]X17%=26894,87（元）

（3）转让旧轿车应纳增值税=832004-（1+3%）X2%=1615.53（元）

（4）当期应纳税额=26894.87-4119.83+1615.53=24390.57（元）

3.解析

业务

（1）进项税额=3500X200X17%=!

19000（元）

业务

（2）为以物易物，任一方都要做购进和销售处理，销项税额=5800X10X17%=9860元；进项税额=9860（元）

业务（3）中用于职工福利40%部分进项税额不得抵扣。

进项税额=（100000X扣除率11%+8OOOX11%）X（1-40%）=7128（元）

业务（4）销项税额=70000X17%+189000X17%=44030（元）

业务（5）销项税额=（93600+23400）/1+17%X17%=17000（元）

业务（6）销项税额=（500X2600）X17%+[5850/（l+17%）

X17%]=221000+850=221850（元）

本月销项税额=9860+44030+17000+221850=292740（元）

本月进项税额合计=119000+9860+7128=136042（元）

本月应纳增值税额=292740-136042-6000=150698（元）

4.解析

该纳税人2016年12月的应纳税额=555：

（1+11%）X11%+55X11%-17T3.6-5.5

=24.95（万元）

5.解析

（1）关税的组成计税价格=40+20=60（万元）

（2）应缴纳进口关税=60X15%=9（万元）

（3）进口环节应纳增值税的组成计税价格=60+9=69（万元）

⑷进口环节应缴纳增值税的税额=69X17%=11.73（万元）

（5）国内销售环节的销项税额=80X17%=13.6（万元）

（6）国内销售环节应缴纳增值税的税额=13.6-11.73=1.87（万元）

6.解析

（1）业务

（1）的销项税额=177.6/1.11X11%=17.6（万元）

业务

（2）的销项税额=260Xll%+18X6%=29.68（万元）

业务（3）的销项税额=（70+6）X6%=4,56（万元）

业务（4）的销项税额=31.59/1.17X17%=4,59（万元）

（2）自2016年2月1日起，纳税人销售自己使用过的固定资产，适用简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税政策的，可以放弃减税，按照简易办法依照3%征收率缴纳增值税，并可以开具增值税专用发票。

该运输公司如果未放弃减税权，业务（5）应缴纳的增值税=24.72/1.03X2%=0.48（万元）

（3）业务⑹进口轻型商用客车应缴纳的增值税=（57+6+3）X（1+20%）/（1-5%）X17%=14,17（万元）

（4）业务（7）购进小汽车可抵扣的进项税额=10.88+0.44=11.32（万元）

（5）业务（8）购进汽油、矿泉水可抵扣的进项税额=1.7X90%+0.34X70%=!

.77（万元）

（6）该公司10月应向主管税务机关缴纳的增值税=（17.6+29.68+4.56+4.59+0.34X70%）-（14.17+11.32+1.77）+0.48=29.89（万元）

7.解析

（1）逐步分析经济业务，确定是销项税额还是进项税额，并计算出具体数额。

%1销售A型小汽车给汽车销售公司应纳增值税，贝IJ：

销项税额=150X17%=25.5（万元）

%1销售B型小汽车给特约经销商应纳增值税，贝上销项税额=102（万元）

%1逾期未退还包装物押金应纳增值税，因为押金是含税价，因此应换算成不含税价后征收增值税，则:

销项税额=[4/（l+17%）]X17%=0.58（万元）

%1购进生产经营用固定资产取得增值税专用发票和货物运输业增值税专用发票，其进项税额允许抵扣。

则：

允许抵扣的进项税额=3.4+0.55=3.95（万元）

%1购进材料取得增值税专用发票和货物运输业增值税专用发票，其进项税额允许抵扣。

则：

允许抵扣的进项税额=102+2.2+0.18=104.38（万元）

%1购进包装物取得增值税专用发票，其进项税额允许抵扣。

贝U：

允许抵扣的进项税额=1.02（万元）

%1因材料质量问题将上月所购材料还给供货方，根据红字增值税专用发票，其税额应冲减可抵扣的进项税额，进项税额=-0.68（万元）

%1委托加工支付加工费，进项税额允许抵扣。

允许抵扣的进项税额=1OX17%=1.7（万元）

%1管理不善，发生原材料意外损失，其进项税额应作转出，贝U：

进项税额转出=35X17%=5,95（万元）

（2）计算本期销项税额

本期销项税额=25.5+102+0.58=128.08（元）

（3）计算本期可抵扣的进项税额

当期进项税额=3.95+104.38+1.02-6800+1.7=110.37（元）

进项税额转出=5.95（元）

（4）计算本期增值税实际应纳税额

当期应纳税额=当期销项税额-当期进项税额+进项税额转出-上期留抵税额

=128.08-110.37+5.95-0.51=23.15（元）

第三章消费税复习思考题与能力训练题参考答案

复习思考题（略）

能力训练题

一、单项选择题

1.D2.D3.C4.D5.B6.D7.C8.C9.B10.D

二、多项选择题

1.AC2.ABD3.ABC4.AC5.AD6.ABC7.ABCD8.ABC9.AC10.BCD

三、判断题

1.X2.X3.V4.X5.X6.V7.X8.X9.V10.J

四、案例分析题

1.解析

（1）销售玉石首饰和镀金首饰应缴纳的消费税=（129.8+28）X10%=15.78（万元）

（2）以旧换新销售金项链应缴纳的消费税=58.5：

（1+17%）X5%=2.50（万元）

（3）定制加工金银首饰应缴纳的消费税=1174-（1+17%）X10%=10（万元）

（4）抵偿债务应缴纳的消费税=70.2：

（1+17%）X5%=3（万元）

（5）应缴纳的增值税=[（129.8+28）+58.5：

（1+17%）+117：

（1+17%）+70.24-

（1+17%）]X17%—（58X17%+8.5）=44.17（万元）

2.解析

（1）计算本月甲企业向专卖店销售白酒应缴纳消费税=（200+50+10）:

（1+17%）X

20%+20X2000X0.54-10000=46.44（万元）

（2）计算乙企业已代收代缴消费税=（10+1）4-（1-10%）X10%=1.22（万元）

（3）计算本月甲企业销售瓶装药酒应缴纳消费税=1800X100^10000X10%=!

.8（万元）

（4）甲企业分给职工散装药酒应纳消费税=100X1504-10000X10%-1,22X1004-

1000=0.028（万元）

3.解析

（1）进口化妆品的关税=60000X6%=3600（元）

（2）进口化妆品的增值税=（60000+3600）4-（1-15%）X17%=12720（元）

（3）进口化妆品的消费税=（60000+3600）4-（1-15%）X15%=11223.53（元）

（4）销项税额=（350X250+6000X360+5000X60）X17%=433075（元）

进项税额=（350X250+70000）X17%+12720+150000X11%+18000X11%+（25800+19800）X（1-15%）=96735（元）

应纳增值税=433075-96735=336340（元）

（5）以物易物，是特殊方式的销售，增值税按均价计算，消费税按最高价计税。

应纳消费税=（350X295+6000X360）X15%-11223.53X80%=330508.68（元）

4.解析

（1）内销应纳消费税=（1200+2+0.34）4-1.17X15%=154.15（万元）

（2）代收代缴消费税=（18+5854-1.17）4-（1-15%）X15%=91.41（万元）

（3）海关代征消费税=170X（1+80%）4-（1—15%）X15%=360X15%=54（万元）

5.解析

（1）外购烟叶可抵扣的进项税额：

100000X（1+10%）X（1+20%）Xll%=14520（元）

（2）卷烟厂烟丝发霉损失应转出的进项税额：

30000X17%=5100（元）

（3）卷烟厂当期准予抵扣的增值税进项税额：

17000+1000Xll%+17000+14520-5100=43530（元）

（4）卷烟厂当期增值税销项税额：

51000+[10000X（1+5%）+2X150]：

（1-36%）X17%=53868.75（元）

（5）卷烟厂当期应缴纳的增值税：

53868.75-43530=10338.75（元）

（6）卷烟厂当期应缴纳的消费税:

300000X56%+150X12+（10000X（1+5%）+2

X150）4-（1—36%）X36%+150X2-100000X50%X30%=161175（元）

6.解析

（1）本月应纳消费税=（500+6）X250+800X220+10X220=126500+176000+2200=

304700（元）

（2）本月应纳增值税：

销项税额=[3400X（500+6）+2500X800+170000+468004-1.17+2300X10X（1+10%）

+220X10]X17%=672843（元）

进项税额=700000X17%+0.1X5000X17%=119000+85=119085（元）

应纳增值税=672843-119085=553758（元）

7.解析

（1）收购烟叶可抵扣的增值税进项税额=1000X（1+10%）X（1+20%）Xll%=145.20（万元）

（2）烟叶的实际成本=1000X（1+10%）X（1+20%）X89%=1174.80（万元）

（3）乙加工厂代收代缴烟丝消费税=（1174.80+20.6）4-（1-30%）X30%=512.31（万元）

（4）乙加工厂代收代缴卷烟消费税=[（260+10）+50.2+700X5X0.003]4-（1-36%）X36%+

700X5X0.003=196.52（万元）

（5）该企业应纳消费税=650X36%+350X5X0.003-512.31X40%+

1200X30%-512.31X60%=86.94（万元）

（6）该企业当期应缴纳的增值税：

当期销项税额=（1200+650）X17%=314.50（万元）

当期进项税额=145.20+20.60X17%+260X17%+10X11%+50.20X17%=202.53（万元）

应纳增值税=314.50-202.53-9.76=102.21（万元）

第四章关税法复习思考题与能力训练题参考答案

复习思考题（略）

能力训练题

一、单项选择题

1.B2.B3.D4.C5.C6.A7.B8.A

二、多项选择题

1.ABD2.BCD3.ABC4.ABCD5.ABCD6.AD7.AB8.ABCD

三、判断题

1.X2.V3.V4.V5.X6.X7.X8.V

四、计算题

1.解析

%1进口小轿车的货价=15X40=600（万元）

%1进口小轿车的运输费=600X2%=12（万元）

%1进口小轿车的保险费=（600+12）X3%o=l.836（万元）

%1进口小轿车应缴纳的关税：

关税完税价格=600+12+1.836=613.836（万元）

应缴纳关税=613.836X60%=368.30（万元）

2.解析

关税完税价格=（420000+18000）X6.8957=3020316.60（元）

应缴纳的关税税额=3020316.60X25%=755079.15（元）

3.解析

出口完税价格=770000：

（1+10%）=700000（元）

应纳的出口关税税额=770000；（1+10%）X10%=70000（元）

第五章其他流转税法及附加复习思考题与能力训练题参考答案

复习思考题（略）

能力训练题

一、单项选择题

1.B2.D3.D4.B5.C

二、多项选择题

1.ABD2.ACD3.ABD4.ABCD5.ABCD

三、判断题

1.V2.X3.X4.X5.X

四、计算题

1.解析

应纳城建税=（40000+30000+10000+5000）X5%=4250（元）

应纳教育费附加=（40000+30000+10000+5000）X3%=2550（元）

2.解析

烟厂收购烟叶可以抵扣的进项税=40000X（1+10%）X（1+20%）X11%+200X11%=5808+22=5830（元）

3.解析

（1）应纳烟叶税额=8000X5004-50X（1+10%）X20%=17600（元）

（2）该烟草公司应向B县的地税部门（烟叶收购地的主管税务机关）申报纳税。

（3）该笔收购业务的纳税义务发生时间为2015年11月16日。

该烟草公司应于11月16日起30日内申报缴纳烟叶税。

第六章企业所得税法复习思考题与能力训练习题参考答案

复习思考题（略）

能力训练题

一、单项选择题

l.C2.D3.A4.C

5.A

6.B

7.B

8.D

9.B

10.B

二、多项选择题

1.ACD2.ABCD3.BC

4.CD

5.ACD

6.AD

7.BCD

8.ABD

9.ABC10.AD

三、判断题

1.X2.X3.X

4.V

5.X

6.X

7.V

8.V

9.V10.X

四、计算与分析题

1.解析

%1该企业年度利润总额=3500-2000-150-200-300-140-14-6-10-25=655（万元）

%1成本、财务费用、消费税、城市维护建设税和教育费附加据实扣除。

%1“三新”研究开发费用可以加计扣除50%=50*50%=25（万元），应调减25万元;

%1广告费扣除限额=3500*15%=525（万元）,实际发生100万元，可以据实扣除。

赞助支出10万元不能扣除，应调增；

公益性捐赠支出限额=655*12%=78.6（万元），实际捐赠25万元，可以据实扣除；

应纳税所得额=655-25+10=640（万元）

该企业应纳税额=640*25%=160（万元）

2.解析

（1）公益性捐赠的扣除限额=1000X12%=120（万元）

应调增应纳税所得额=150—120=30（万元）

（2）可以扣除的福利费限额=1400X14%=196（万元）

应调增应纳税所得额=200—196=4（万元）

可以扣除的工会经费限额=1400X2%=28（万元）

应调增应纳税所得额=30—28=2（万元）

可以扣除的教育经费限额=1400X2.5%=35（万元）

教育经费支出25万元可全额扣除，并可扣除上年结转的扣除额5万元，应调减应纳税所得额5万元。

合计应该调增应纳税所得额=4+2—5=1（万元）

（3）计算广告费和业务宣传费扣除的基数=7500+2300=9800（万元）

可以扣除的广告费限额=9800X15%=1470（万元）

当年发生的1542万元广告费应作纳税调增。

应调增应纳税所得额=

1542-1470=72（万元）

可以扣除的业务招待费最高限额=9800X5%o=49（万元）

业务招待费60%=（90-20）X60%=42（万元）,扣除限额为42万元。

应调增应纳税所得额=90—42=48（万元）

（4）研发费用加计扣除应调减应纳税所得额=200X50%=100（万元）

（5）应纳税所得额=1000+30+1+72+48-100=1051（万元）

（6）应纳所得税税额=1051X25%=262.75（万元）

3.解析

%1境内所得应纳税额=100X25%=25（万元）

%1境外A、B两国的扣除限额

A国扣除限额=50X25%=12.5（万元）

（在A国已纳税额10万元，补缴差额2.5万元）

B国扣除限额=30X25%=7.5（万元）

（在B国已纳税额9万元，不退超限额）

%1我国应缴纳的所得税=25+2.5=27.5（万元）

4.解析

%1计算会计利润扣除的营业外支出=3600+600X17%+18.6X11%=3704.05（万元）

%1会计调整后利润=7000-（600X17%+18.6X11%）=6895.954（万元）

计算应纳税所得额扣除的营业外支出=3600-（900-6895.954X12%）+600X17%+

18.6X11%=3631.56（万元）

5.解析

（1）税前准予扣除的销售费用

广告费扣除限额=230X15%=34.5（万元）

实际发生38万元，准予扣除34.5万元

（2）税前准予扣除的财务费用=40-30+300X6%=28（万元）

（3）业务招待费扣除限额=10X60%=6（万元）

扣除最高限额=230X0.5%=1,15（万元）

业务招待费的扣除为1.15万元。

为股东支付的商业保险费5万元不得扣除。

税前准予扣除的管理费用=26-（10-1.15）-5=12.15（万元）

（4）本期会计利润=230+23+39-100-5.6-38-40-26-33.52=48.88（万元）

捐赠的扣除限额=48.88X12%=5.87（万元）,

实际捐赠额29.52万元，按照限额扣除。

合同违约金不属于行政罚款，可以税前扣除。

税前准予扣除的营业外支出33.52-29.52+5.87=9.87（万元）。

（5）2015年应纳税所得额=48.88+（38—34.5）+（40-28）+（26—12.15）+

（33.52-9.87）-23-52=26.88（万元）

（6）2015年应纳企业所得税=26.88X20%=5.38（万元）

6.解析

%1广告费支出计算基数=48000+2000=50000（万元）

广告费扣除限额=50000X15%=7500（万元）

广告费应调增应纳税所得额=8000-7500=500（万元）

%1业务招待费限额1=50000X5%o=250（万元）

业务招待费限额2=350X60%=210（万元）

业务招待费应调增应纳税所得额=350-210=140（万元）

%1计入成本、费用的工资总额=4000+500X（10-6）=6000（万元）

%1工会经费可扣除数额=6000X2%=120（万元）

应调增应纳税所得额30万元。

福利费可和除数额=6000X14%=840（万元）

应调增应纳税所得额60万元。

教育经费扣除数额=6000X2.5%=150（万元）

应调增应纳税所得额10万元。

应调增应纳税所得额合计=30+60+10=100（万元）

%1研发费用可加计50%扣除，应调减应纳税所得额1000万元。

%1资产减值准备金应调增应纳税所得额1500万元。

税法规定，未经核定的准备金支出不得和除，资产减值准备金属于未经核定的准备金。

%1投资收益应调减应纳税所得额200万元。

%1财政补助应调减应纳税所得额500-400=100（万元）

符合规定的不征税收入不计入收入总额，其形成的支出也不得在税前列支。

%1向民政部门捐赠可扣除限额=6000X12%=720（万元）

向民政部门捐赠应调增所得额=800-720=80（万元）

%1企业所得税应纳税额=（6000+500+140+100-1000+1500-200-100+80）X15%

=7020X15%=1053（万元）

第七章个人所得税法复习思考题与能力训练