财务会计第二次作业题及答案doc.docx
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财务会计第二次作业题及答案doc
第2次作业
一、单项选择题（本大题共20分，共10小题，每小题2分）
1.企业计捉短期借款的利息时贷方计入的会计科目是（）。
A.财务费用B.短期借款C.应收利息D.应付利息
2.甲公司20X9年年初开始进行新产品研究开发，20X9年度投入研究费用300万元，2X10年度投入开发费用600万元，假设该600万的开发费用均符合资本化条件，至2X10年初获得成功，并向国家专利局提出专利权申请且获得专利权，实际发生包括注册登记费等60万元。
该项专利权法律保护年限为10年，预计使用年限12年。
则卬公司对该项专利权2X10年度应摊销的金额为
（）万元。
A.55B.66C.80D.96
3.企业取得与资产相关的政府补助，在收到拨款时，应该贷记（）科目。
A.营业外收入B.资木公积C.递延收益D.实收资木
4.某企业对外转让一栋厂房，根据税法规定计算的应交土地增值税，应借记的会计科目是（）。
A.销售费用B.固定资产清理C.制造费用D.管理费用
5.大明公司于2009年8月接受一项产品安装任务，安装期5个月，合同收入200000元，当年实际发生成本120000元,预计已完工80%,则该企业2009年度确认收入为（）元。
A.120000B.160000C.200000D.0
6.关于投资性房地产的后续支岀，下列说法屮不正确的是（）。
A.投资性房地产的后续支岀，满足资本化条件的，应当计入到投资性房地产的成本B.投资性房地产的后续支出，不满足资本化条件的，应当计入到当期损益C.企业对投资性房地产进行改扩建等再开发且将来仍作为投资性房地产的，在再开发期间，需要将投资性房地产的账面价值结转到在建工程D.采用成木模式计量的投资性房地产在再开发期间不计提折旧或摊销
7.对于下列各项资产，满足一定条件时可以按公允价值进行后续计量的是
（）oA.固定资产B.持冇至到期投资C.投资性房地产D.同一控制
下企业合并取得的长期股权投资
8.关于企业内部研究开发项目，下列说法错误的是（）。
A.无法区分研究阶段与开发阶段支出的，应当将其计入当期损益
B.外购或以其他方式取得的、止在研发过程中应予资木化的项目，应按确定的金额计入“研发支岀——资木化支岀”科目
C.为运行内部研发的无形资产发生的培训支出应计入该无形资产的成本
D.对于企业内部研发形成的无形资产在初始确认时产生的暂时性差异，不应确认递延所得税资产
9.资产负债表日，可供出售金融资产（债券）的公允价值高于其摊余成本的差额时，会计处理为，借记“可供岀售金融资产”科目，贷记（）科目。
A.资本公积其他资本公积B.投资收益C.资产减值损失D.可供岀售金融资产减值准备
10.根据税法规定，下列各项屮，应予免征所得税的项口是（）。
A.股票转让净收益B.国债利息收入C.公司债券的利息收入D.国债转让净收益
二、多项选择题（本大题共24分，共8小题，每小题3分）
1.下列冇关无形资产的摊销的表述，正确的冇（）。
A.无形资产的摊销
期应当自无形资产可供使用时起，至终止确认时止B.无法预见无形资产是否会为企业带来经济利益的，统一按10年进行摊销C.使用寿命不确定的无形资产，不应摊销但每个会计期末均应进行减值测试D.企业选择的无形资产摊销方法，应当反映与该项无形资产有关的经济利益的预期实现方式
2.如果购入的准备持冇至到期的债券的实际利率等于票而利率，月.不存在交易费用时，下列各项屮，会引起持冇至到期投资账而价值发生增减变动的冇
（）oA.计提持有至到期投资减值准备B.确认分期付息债券的投资利息C.确认到期一次付息债券的投资利息D.出售持有至到期投资
3.下列各项税金屮，影响金业损益的有（）。
A.消费税B.营业税C.增值税销项税额D.所得税
4.关于负债，卜•列说法中止确的有（）。
A.负债是指企业过去的交易或
者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的潜在义务B.符合负债定义和负债确认条件的项口，应当列入资产负债表；符合负债定义，但不符合负债确认条件的项目，不应当列入资产负债表C.如果未来流岀企业的经济利益的金额能够可靠计量，应该确认预计负债D.未來发生的交易或者事项形成的义务，不属于现时义务，不应当确认为负债
5.下列各项中，能够引起企业留存收益总额发生变动的有（）。
A.木年度实现的净利润B.提取法定盈余公积C.向投资者宣告分配现金股利D.用盈余公积转増资本
6.企业发生亏损时，下列各项，（）是弥补亏损的渠道。
A.以盈余公积弥补亏损B.以资本公积弥补亏损C.用以后5年税前利润弥补D.用5年后的税后利润弥补
7.下列有关可供岀售金融资产会计处理的表述中，正确的有（）。
A.可
供出售金融资产发生的减值损失应计入所有者权益B.以外币计价的可供出售货币性金融资产发生的汇兑差额应计入当期损益C.可供出售金融资产持有期间取得的现金股利应冲减资产成本D.取得口J供出售金融资产发生的交易费用应计入初始确认金额
8•下列对长期借款利息费用的会计处理，正确的冇（）。
A.筹建期间不符合资本化条件的借款利息计入管理费用B.筹建期间不符合资本化条件的借款利息计入长期待摊费用C.FI常生产经营活动不符合资本化条件的借款利息计入财务费用D.符合资木化条件的借款利息计入相关资产成木
三、判断题（本大题共8分，共8小题，每小题1分）
1.企业取得的无形资产，无论是否使用该项资产，均应自其可供使用时开始摊
销至终止确认时停止摊销。
（）
2.企业到期无力偿付的商业承兑汇票，应按其账面余额转入“资本公积”。
（）
3.支付已宣告的现金股利时所冇者权益减少。
（）
4.制造费用与管理费用不同，本期发生的管理费用直接彩响本期损益，而本期发生的制造费用不一定影响本期的损益。
（）
5.企业用当年实现的利润弥补亏损吋，应单独作出相应的会计处理。
（）
6.因销售发出存货结转存货跌价准备吋，应借记“存货跌价准备”科口，贷记
“主营业务成本”等科目。
（）
7.企业接受投资者以非现金资产投资时，应按该资产的账面价值入账。
（）
8・固定资产的各组成部分具冇不同使用寿命或者以不同方式为企业捉供经济利益，适用不同折旧率或折旧方法的，此时仍然应该将该资产作为一个整体考虑。
四、案例分析题（本大题共48分，共6小题，每小题8分）
1.甲企业系上市公司，按季对外提供中期财务报表，按季计提利息。
2010年冇关业务如下：
（1）1刀5日甲企业以赚取差价为目的从二级市场购入一批债券作为交易性金融资产，面值总额为2000万元，票面利率为6%,3年期，每半年付息一次，该债券发行日为2009年1月1日。
取得吋支付的价款为2060万元，含已到付息期但尚未领取的2009年下半年的利息60万元，另支付交易费用40万元，全部价款以银行存款支付。
（2）1月15日，
收到2009年下半年的利息60万元。
（3）3月31日，
该债券公允价值为2200万元。
（4）3月31日,
按债券票面利率计算利息。
（5）6月30日,
该债券公允价值为1960万元。
（6）6月30日,
按债券票而利率计算利息。
（7）7月150,
收到2010年上半年的利息60力元。
（8）8月15日，
将该债券全部处置，实际收到价款2400万元。
要求：
根据以上业务编制有关交易性金融资产的会计分录。
2.A房地产开发公司适用的所得税税率为25%,所得税采用资产负债表债务法核算。
A公司对投资性房地产采用公允价值计量模式，有关房地产的相关业务资料如下：
（1）2009年12月，A公司与B公司签订租赁协议，约定将A公司开发的一栋写字楼于开发完成的同时开始租赁给B公司使用，租期为3年，每年收取租金400万元，租金于每年年末收取。
（2）2010年1月1日，该写字楼开发完成并开始起租，写字楼的造价为6000万元。
（3）2010年12刀31日，该写字楼的公允价值为6600力元。
（4）2011年12月31日，该写字楼的公允价值为6300万元。
（5）2012年12月31日，租赁期届满，A公司收回该项投资性房地产。
为了提
高该写字楼的租金收入，A公司决定于当日起对该写字楼进行装修改良。
（6）2013年12JJ31H，该写字楼改良工程完工，共发生支岀600万元，均
以银行存款支付完毕，即日按照租赁合同出租给C公司。
（7）对于该项房地产，税法规定采用直线法计捉折旧，预计使用年限为30年，预计净残值为零。
税法规定资产在持有期间的公允价值变动不计入应纳税所得额，待处置吋一并计算确定应计入应纳税所得额的金额。
（8）各期租金均已按期收到；假定不考虑除所得税以外的其他税费；假定投资性房地产改良期间税法上不计捉折旧或摊销。
要求：
（1）编制A公司2010年与该项投资性房地产有关的分录；
（2）编制A公司2011年与该项投资性房地产有关的分录；
（3）编制A公司2012年与该项投资性房地产有关的分录。
3.2010年1月1日，卬公司从二级市场以每股15元的价格购入乙公司发行的股票200000股，占乙公司冇表决权股份的5%,对乙公司无重大彩响，划分为可供出售金融资产。
2010年5月10日，甲公司收到乙公司发放的上年现金股利40000元。
2010年12月31日，该股票的市场价格为每股16元。
甲公司预计该股票的价格变动是暂时的。
2011年，乙公司因违反相关证券法规，受到证券监管部门查处。
受此影响，乙公司股票的价格发生下跌。
至2011年12月310,该股票的市场价格下跌到每股9元。
2012年，乙公司整改完成，加之市场宏观面好转，股票价格有所冋升，至12月31日，该股票的市场价格上升到每股11元。
2013年1月15日，卬公司将该股票全部岀售，实际收到价款3100000元。
假定2011年和2012年均未分派现金股利，不考虑其他因素。
要求：
做出甲公司的相关账务处理。
4.甲公司为增值税一般纳税企业，适用增值税税率为17%,其中2009年至2013年与固定资产冇关的业务资料如下：
（1）2009年3月12H,甲公司购进一台需要安装的生产用设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为450万元，增值税为76.5万元，另发生运输费
2万元（不考虑运费抵扣增值税的因素），款项以银行存款支付；在安装期间，领用企业的原材料为50万元，该批原材料取得时的增值税进项税额为8.5万元；领用一批工程物资，不含税价款为25万元，发生的其他相关支岀为33力元。
该设备于2009年6刀20日达到预定可使用状态，预计使用年限为5年，预计净残值为5万元，采用双倍余额递减法计提折I口。
（2）2010年12月31F1,甲公司对该设备进行检查时发现具已经发生减值，预计可收回金额为240万元；计提减值准备后，该设备预计剩余使用年限为3年、预计净残值、折旧方法保持不变。
（3）2011年12月31FI,甲公司因生产经营方向调整，决定采用岀包方式对该设备进行改良，改良工程验收合格后支付工程价款。
该设备于当日停止使用，开始进行改良。
（4）2012年3月12口，改良工程完工并验收合格，甲公司以银行存款支付工程总价款56万元。
当日，改良后的设备投入使用，预计尚町使用年限8年，采用年限平均法计提折旧,预计净残值为16万元。
2012年12月310,发生日常维护修理支岀0.5万元，已用银行存款支付。
（5）2013年12刀310,该设备因遭受自然灾害发生严重毁损，甲公司决定进行处置，取得残料变价收入30万元，保险公司赔偿款50万元，发生清理费用2万元；款项均以银行存款收付，不考虑其他相关税费。
要求：
（答案中的金额单位用万元表示）
（1）编制2009年固定资产购建的会计分录；
（2）计算2009、2010年度该设备计提的折旧额;
（3）计算2010年12月31日该设备计提的固定资产减值准备，并编制相应的会计分录；
（4）计算2011年度该设备计提的折旧额;
（5）编制2011年12月31日该设备转入改良时的会计分录；
（6）编制2012年3月12日支付该设备改良价款、结转改良后设备成木的会计分录；
（7）编制2012年的口常修理支出的账务处理；
（8）计算2012、2013年度该设备计提的折旧额;
（9）计算2013年12月31日处置该设备实现的净损益;
（10）编制2013年12月31日处置该设备的会计分录。
5.某企业2刀初“应交税费”账户余额为零，当刀发生下列相关业务：
（1）购入材料一批，价款300000元，增值税51000元，以银行存款支付，企业采用计划成本法核算，该材料计划成本320000元，已验收入库；
（2）将账而价值为540000元的产品专利权出售，收到价款660000元存入银行，适用的营业税税率为5%,假定该专利权没有计提摊销和减值准备（不考虑除营业税以外的其他税费）；
（3）销售应税消费品一批,价款600000元,增值税102000元,收到货款并存入银行，消费税适用税率为10%,该批商品的成木是500000元；
（4）月末计提日常经营活动产生的城市维护建设税和教育费附加，适用的税率和费率分别为7%和3%o
要求：
编制
（1）~（4）业务会计分录并列示业务（4）的计算过程。
6.同顺股份有限公司（以下简称同顺公司）系工业金业，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%,适用的所得税税率为25%。
销售单价除标明为含税价格外，均为不含増值税价格，产品销售为其主营业务。
同顺公司2009年12月发生如下业务:
（1）12JJ5H,向甲企业销售材料一批，价款为350000元，该材料发岀成本为250000元。
当日收取面值为409500元的票据一张。
（2）12月10日，收到外单位租用木公司办公用房下一年度租金300000元，款项已收存银行。
（3）12月130,向乙企业赊销A产品50件，单价为10000元，单位销售成本为5000元。
（4）12刀180,丙企业要求退冋本年11刀25日购买的20件A产品。
该产品销售单价为
10000元，单位销售成本为5000元，其销售收入200000元已确认入账，价款尚未收取。
经杳明退货原因系发货错谋，同意丙企业退货，并办理退货手续和开具红字增值税专用发票。
（5）12川21H,乙企业来函提岀12JJ13H购买的A产品质量不完全合格。
经协商同意按销售价款的10%给予折让，并办理退款手续和开具红字增值税专
用发票。
（6）12月31日，计算本月应交纳的城市维护建设税4188.8元，其屮销售产品应交纳3722.3元，销售材料应交纳466.5元;教育费附加1795.2元,其中销售产品应交纳1616.7元，销售材料应交纳178.5元。
要求：
根据上述业务编制相关的会计分录。
（答案屮的金额以元为单位；“应交税费”科目须写出二级和三级明细科目，其他科口可不写出明细科口）。
答案:
一、单项选择题（20分，共10题，每小题2分）
1.D2・B3.C4.B5.B6.C7.C8.C9.A10.B
二、多项选择题（24分，共8题，每小题3分）
1.ACD2.ACD3.ABD4.BD5.ACD6.ACD7.BD8.ACD
三、判断题（8分，共8题，每小题1分）
1.X2・X3・X4・V5.X6・V7.X8・X
四、案例分析题（48分，共6题，每小题8分）
1.
参考答案：
（1）2010年1月5日取得交易性金融资产
借：
交易性金融资产——成本2000
应收利息60
投资收益40
贷：
银行存款2100
（2）1月15日收到2009年下半年的利息60万元
借:
银行存款60贷：
应收利息60
（3）3月31日，该债券公允价值为2200万元
借：
交易性金融资产——公允价值变动200
贷：
公允价值变动损益200
（4）3月310,按债券票面利率计算利息
借:
应收利息30（2000X6%X3/12）
贷：
投资收益30
（5）6月30日，该债券公允价值为1960万元
借：
公允价值变动损益240（2200-1960）
贷：
交易性金融资产——公允价值变动240
（6）6刀30日，按债券票面利率计算利息
借:
应收利息30（2000X6%X3/12）
贷：
投资收益30
（7）7月15日收到2010年上半年的利息60万元
借：
银行存款60
贷：
应收利息60
（8）8月15日，将该债券处置
借:
银行存款2400
交易性金融资产——公允价值变动40
贷:
交易性金融资产——成木2000
投资收益400
公允价值变动损益40
解题方案：
评分标准:
2.
参考答案：
（1）编制A公司2010年与该项投资性房地产有关的分录：
©2010年1月1Fh
借：
投资性房地产一成本6000
贷：
开发产品6000
%12010年12月31E1：
借：
投资性房地产一公允价值变动600
贷：
公允价值变动损益600
借：
银行存款400
贷：
其他业务收入400
%12010年12月31F1,该项投资性房地产的账面价值为6600万元，计税基础=6000-6000/30=5800（万元），应确认递延所得税负债：
借：
所得税费用200
贷：
递延所得税负债200
（2）编制A公司2011年与该项投资性房地产有关的分录；
©2011年12月31F1：
借：
公允价值变动损益300
贷：
投资性房地产一公允价值变动300
借：
银行存款400
贷：
其他业务收入400
②2011年12月31日，该项投资性房地产的账而价值为6300万元，计税基础=6000-（6000/30）X2=5600（万元），递延所得税负债期初余额为200万元，期末余额=（6300-5600）X25%=175（万元），应转回递延所得税
负债25万元：
借：
递延所得税负债25
贷：
所得税费用25
（3）编制A公司2012年与该项投资性房地产有关的分录:
%1收到租金收入：
借:
银行存款400
贷:
其他业务收入400
%1将投资性房地产转入改良:
借：
投资性房地产一在建6300
贷：
投资性房地产一成本6000
—公允价值变动300
%1发生改良支出：
借：
投资性房地产一在建600
贷：
银行存款600
%1改良工程完工：
借:
投资性房地产一成本6900
贷：
投资性房地产一在建6900
解题方案：
评分标准：
3.
参考答案：
甲公司有关的账务处理如2
（1）2010年1月1日购入股票
借：
可供出售金融资产——成木3000000
（2）2010年5刀确认现金股利
借:
应收股利40000
贷：
投资收益40000
借:
银行存款40000
贷：
应收股利40000
（3）2010年12月31日确认股票公允价值变动
借：
可供出售金融资产——公允价值变动200000
贷：
资本公积一一其他资本公积200000
（4）2011年12刀310,确认股票投资的减值损失
借：
资产减值损失1200000
资木公积——其他资木公积200000
贷：
可供出售金融资产——减值准备1400000
（5）2012年12月31日确认股票价格上涨
借:
可供岀售金融资产——减值准备400000
贷：
资本公积——其他资本公积400000
（6）2013年1月15日岀售该金融资产
借:
银行存款3100000
可供出售金融资产——减值准备1000000
贷：
可供出售金融资产——成本3000000
900000
——公允价值变动200000
投资收益
借：
资本公积一一其他资本公积400000
贷：
投资收益400000
解题方案：
评分标准：
4.
参考答案：
（1）
借：
在建工程452
应交税费——应交增值税（进项税额）76.5
贷：
银行存款528.5
借：
在建工程50
贷：
原材料50
借：
在建工程25
贷：
工程物资25
借：
在建工程33
贷:
银行存款33
借：
固定资产560
贷：
在建工程560
（2）2009年度该设备计提的折旧额=560X2/5/2=112（万元）
2010年度该设备计提的折旧额=560X2/5/2+（560-560X2/5）X2/5/2=179.2（万元）
（3）2010年12月31日该设备计提的固定资产减值准备=（560-112-179.2）-240=28.8（万元）
借：
资产减值损失2&8
贷：
固定资产减值准备28.8
（4）2011年度该设备计提的折旧额=240X2/3=160（万元）
（5）编制2011年12月31F1该设备转入改良时的会计分录
借：
在建工程80
累计折旧451.2
固定资产减值准备28.8
贷：
固定资产560
（6）编制2012年3月12日支付该设备改良价款、结转改良后设备成本的会计分录
借：
在建工程56
贷：
银行存款56
借：
固定资产136
贷：
在建工程136
（7）2012年修理支出的账务处理:
借:
管理费用0.5
贷：
银行存款0.5
（8）2012年度该设备计提的折旧额=（136-16）/8X9/12=11.25（万元）
2013年度该设备计提的折旧额=（136-16）/8=15（力元）。
（9）处置吋的账面价值=136-11.25-15=109.75（万元）
处置净损失=109・75—30—50+2=31・75（万元）
（10）编制2013年12月31日处置该设备的会计分录：
借：
固定资产清理109.75
累计折旧26.25贷：
固定资产136借:
银行存款30贷：
固定资产清理30借：
银行存款50贷：
固定资产清理50借：
固定资产清理2贷：
银行存款2
借:
营业外支岀31.75贷：
固定资产清理31.75
解题方案：
评分标准：
5.
参考答案：
（1）
借：
材料采购300000
51000
351000
660000
应交税费一一应交増值税（进项税额）贷：
银行存款借：
原材料320000贷:
材料釆购300000材料成本差异20000
借：
银行存款
贷：
无形资产一一专利权
540000
应交税费应交营业税
营业外收入
（3）
借：
银行存款
贷：
主营业务收入
应交税费一一应交增值税（销项税额）
借：
营业税金及附加
贷：
应交税费一一应交消费税
33000（660000X5%）
87000
702000
600000
102000（600000X17%）
60000
60000（600000X10%）
借：
主营业务成本500000
贷：
库存商品500000
（4）当月应交城市维护建设税=[（102000-51000）+60000]X7%=7770
（元）
当月应交教育费附加=[（102000-51000）+60000]X3%=3330（元）
借：
营业税金及附加11100
贷：
应交税费——应交城市维护建设税7770
——应交教
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