第三章海关监管货物报关程序学习要点Word文档格式.docx
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电子数据删单后滞报天数重新计算的两种不同情况
▪未及时（10日内）交单：
起始日不变截止日＝重新接受申报之日
▪海关审核同意删单：
删单日＝“运输工具申报之日”
计算公式：
完税价格×
0.5‰×
滞报天数
起征点50元：
不足50元免收
申报单证
主要单证：
报关单
相当相当于报关单的单证（备案清单、过境、快件、ATA）
随附单证：
基本单证（商业和货运单据）
发票、装箱单、提运单据、装货单等
特殊单证
许可证件、通关单、核销单、手册、免表、原产地证等
申报程序
一般程序
●电子数据申报
企业委托或自行预录入电子申报数据
关区一级的海关审单部门在H2000系统集中审单
●提交纸质单证
接到“现场交单”“放行交单”通知之日起10日内
现场海关（货物所在地海关、隶属海关一级）进行纸面单证审核
特殊情况
申报前看货取样（书面申请海关审核同意派员监管）
修改或撤销申报
◆主动申请删改单的情形（申请表）尽量记忆！
P449属海关行政许可项目
◆海关通知删改单的情形（确认书）
（二）配合查验
查验目的：
发现伪报、瞒报、申报不实等
查验地点：
▪海关监管区
▪区外查验申请
查验时间：
•书面通知查验决定
•正常工作时间内：
约定
•正常工作时间外：
申请
查验方法：
▪彻查抽查
▪人工设备
复验
海关可以复验的情形（尽量记忆）
迳行开验
海关可以迳行开验的情形（尽量记忆）
1.违法嫌疑2.当事人未到场
第三方到场并签名确认查验结果
配合查验
到场查验过程中的义务对查验记录签名确认
货物损坏赔偿
易损货物事前申明
不予赔偿范围：
P96
（1）~（5）及事后发现
（三）缴纳税费（略）
（四）提取或装运货物
现场放行
海关放行章——进口：
提货单运单
出口：
装货单
货物结关
一般进出口货物放行后即结关
保税、特定减免税、暂准进出境放行后进入后续监管
海关签发证明（依企业申请）
1.报关单证明联（纸质＋电子底账）
▪进口付汇证明联
▪出口收汇证明联
▪出口退税证明联→税务部门
2.出口收汇核销单→外汇管理部门
3.进口货物证明书→海关总署→交通管理部门
第三节保税加工货物
一、保税加工货物概述
含义：
来料加工、进料加工
范围：
料件、成品、半成品、副产品、残次品、边角料等
特征：
料件进口保税、免证（另有规定除外，实际仅免7、O）
成品出口免税、领证
管理模式
1.物理围网与非物理围网
物理围网：
出口加工区、跨境工业区、保税区、保税港区
非物理围网：
上述区域以外的境内所有其他地区
2.纸质手册与联网监管
纸质手册：
以合同为管理单元（已逐步取消）
电子手册：
以合同为管理单元（当前主要模式）
电子账册：
以企业为管理单元（少数大型企业）
管理流程概述
1.商务审批
（1）纸质手册、电子手册：
合同审批
（2）电子账册、电子手册：
经营范围审批
2.备案保税
3.纳税暂缓
进口前：
保证金台帐制度
进口时：
已备案料件海关保税放行
进口后：
经批准内销的，补税并且缴纳缓税利息
4.监管延伸
（1）保税期限
▪手册：
原则上不超过1年
▪账册：
无具体期限（料件首次进口～账册撤销）
（2）核销期限
到期之日起或最后一批成品出运后30日内
180天为一个核销周期
5.核销结关
企业报核海关核销
▪进出是否平衡P122公式
▪成品是否由进口料件生产P109串料
加工贸易保证金台账制度
1.三个分类管理
地区差别：
东部中西部（具体省份必须牢记）
企业分类：
按收发货人审定标准P266
商品分类：
禁止类限制类允许类
2.台帐制度分类管理的具体内容（必须牢记）
限制类
允许类
东部
中西部
AA
空转
不转
A
B
半实转
C
实转
D
不准
区域
注意：
2011年教材P103表格“半实转”排版错误
3.台帐保证金计算公式
——半实转
料件为限制类：
限制类料件实际关税增值税×
50%
仅成品为限制类：
料件备案总值×
限制类成品比例×
22%×
——实转：
全部料件实际关税增值税×
100%
4.台账制度适用A、B类管理企业的部分简化手续规定
（1）.客供列名服装辅料（辅料单独进口&
成品一般贸易出口）
▪10000美元以上：
手册备案设台账
▪5000～10000美元：
手册备案免台账不设保证金
▪5000美元以下：
免手册免台账出口合同备案
（2）.10000美元以下小额加工贸易合同
手册备案免台账不设保证金
二、纸质手册下的保税加工货物
以合同为监管单元进行监管（即：
一个合同必须办理一本手册）
（一）合同备案
相关部门
合同审批通过：
商务主管部门——加工贸易业务批准证
货物允许进出：
相关主管部门——各类进出口许可证件
海关批准备案：
加工贸易管理部门——加工贸易手册
备案企业
经营企业到加工企业所在地主管海关办理
备案步骤备案单证
备案商品
加工贸易禁止类商品、备案须领证商品
保税额度
全额保税及不予保税的商品范围
备案凭证（可略）
加工贸易单耗P108
（2）（重要内容）
时间：
备案时、报核前
单耗、净耗、工艺损耗
公式：
单耗＝净耗/（1－工艺损耗率）
申报：
时间、申报单
备案变更
程序：
1.商务主管部门审批
2.主管海关同意变更
3.银行台账变更
4.主管海关完成变更
合同备案变更导致台账变更的情况：
▪备案进口金额调整
▪企业管理类别调整
▪商品管理类别调整
几类特殊情形
1.异地加工P107含义
2.外发加工P108含义
3.深加工结转P111含义、简要步骤、报关单填制要求
4.余料结转P113含义、基本要求、报关单填制要求
5.串料P1092011年教材内容有变动
6.抵押P1092011年教材新增内容
（二）货物报关
1.进口料件与出口成品的报关
手册与电子底账
报关数据与备案数据
（1）许可证件管理
进口免证范围P68、P69
出口领证
（2）税收管理
进口：
暂缓纳税
出口：
仅对国产料件按比例征税
2.其他保税货物的报关
手册有效期内、报核前处理完毕并办理相关海关手续：
▪剩余料件、成品、半成品
▪残次品
▪边角料
▪副产品
▪受灾保税货物
五种处理方式及其适用的贸易方式：
▪内销：
0245064408440845
▪结转：
02580657
▪放弃：
02000400
▪退运：
0265066408640865－实际出境
▪销毁：
无须报关
（1）内销
核销凭证：
商务主管部门审批：
内销批准证、进口许可证件（原免证商品）
免审批、免许可证件：
3％及以下且1万元及以下
内销补税税额计算（重要内容，另见P282
（二）1.和P3047.
（1））
数量×
完税价格（单价）×
税率
缓税利息计算（重要内容，另见P326五）
补税税额×
利率×
计息天数
（2）余料结转
（3）退运
（4）放弃
交接单报关单
不予批准放弃的情况
（5）销毁
监督销毁证明材料
（6）受灾保税货物
不可抗力造成：
完全灭失或者失去使用价值：
免税免证
失去原使用价值但可再利用：
按残值征税免证
非不可抗力造成：
全额补税（无配额证明按配额外税率）补证
（三）合同报核（非重要内容，大致理解即可）
报核和核销的含义
报核时间
报核单证
报核步骤
特殊情况的报核（可略）
海关受理报核和核销
已开设台账的合同：
●海关受理、核销正常核销联系单
●银行销账、退保、付息核销通知单
●海关核销完毕核销结案通知书
三、电子账册管理下的保税加工货物
以企业整体加工贸易业务为单元对保税加工货物实施监管
根据联网企业的生产情况和海关的监管需要确定核销周期
电子账册建立
1.企业联网监管申请和审批
2.加工贸易业务申请和审批
3.建立商品归并关系和电子账册
1.联网监管的申请和审批
（1）联网监管企业的条件
商务主管部门前置审批企业加工贸易经营范围
（2）申请联网监管应提供的单证
（3）主管海关审核
2.加工贸易业务的申请和审批
商务主管部门总体审定联网企业的加工贸易资格、业务范围和加工生产能力
3.建立商品归并关系和电子账册
▪所在地主管海关建立电子账册
经营范围电子账册（IT）：
检查控制商品范围
便捷通关电子账册（E）：
货物备案、通关、核销
▪建立商品归并关系
电子账册备案
（1）经营范围电子账册备案
备案内容：
企业基本情况、料件成品范围
（2）便捷通关电子账册备案
企业基本情况、料件成品具体情况及单耗关系
阶段备案：
料件进口前备案，成品、单耗在出口前备案
最大周转金额最大周转数量
（3）备案变更
IT:
经营范围、加工能力商务主管部门审批
E:
最大周转金额、核销期限等向海关申请直接变更
进出口报关
报关清单的生成：
数据归并前
报关单的生成：
数据归并后
报关单修改：
表头内容：
海关批准直接修改
表体内容：
删单重报
报核和核销
（1）企业报核
预报核→正式报核
（2）海关核销
平衡关系公式
核对：
报核数据、底账数据、盘存数量三者比对
处理：
实际库存与核算结果不符情况
四、电子化手册管理下的保税加工货物
仍以合同为管理单元，仅替代纸质手册
电子化手册管理的特点
1.备案
表头数据、料件表、成品表
2.进出口报关
报关单清单、报关单
3.报核和核销
平衡关系公式、根据加工贸易有效期限确定核销日期
报核、核销、结案
五、出口加工区（重要）
功能和经营范围
保税加工、保税物流及研发、检测、维修
海关封闭式管理
隔离措施监控系统卡口管理联网监管
货物进出管理
1.与境外之间：
保税加工进出料件成品保税原则上免证H账册管理不实行台帐管理
境外进口自用生产管理设备物资免税企业设备电子账册管理
2.出区：
进口报关
3.进区：
出口报关
一、与境外之间进出货物
报关主要单据：
备案清单
跨关区进出境：
直转转关
本关区内进出境：
直通式报关
二、与境内区外其他地区之间进出货物
1、出区
区外企业：
报关单进口报关付汇证明联
区内企业：
备案清单出区报关收汇证明联
（1）加工贸易货物出区内销
领证免证范围：
边角料、残次品、废品（限制类废物除外）
征税免缓税利息
完税价格：
制成品、残次品：
内销申报时相同或类似货物成交价格
边角料、副产品：
海关审定的内销价格
（2）模具、半成品出区用于生产：
担保
（3）机器、设备、模具、办公用品出区维修：
修理物品
2、进区
报关单出口报关收汇证明联
备案清单进区报关付汇证明联
国产机器设备物资进区可出口退税
3、加工贸易货物出区深加工结转
转出至其他出口加工区、保税区
转出至海关特殊监管区域外程序
转入备案→转出备案→收发货→转出转入报关
4、设备出区
（1）采购自境外的减免税设备（区内企业进境→现出区）
内销：
与入境状态一致的进口许可证件；
如在监管年限内，补税
结转：
监管年限连续计算
（2）采购自境内的设备
国产设备入区→现出区：
报验状态征税、免证
区外企业减免税进境→入区→现出区：
第四节保税物流货物
一、保税物流货物概述
含义、特征
保税监管场所特殊监管区域
进境保税出境免税进出境原则上免证
监管模式
场所：
保税仓库、出口监管仓库、保税物流中心
区域：
保税物流园区、保税区、保税港区、综合保税区等
设立审批准入保税纳税暂缓监管延伸运离结关
二、保税仓库（重要）
性质：
进口暂存
分类：
公用型、自用型、专用型
存放货物范围、不得存放的货物范围（相对重要）
设立（可略）
●申请条件
●程序：
主管海关受理初审→直属海关批准
管理
●货物保税期限：
1年＋1年
●属海关监管货物，不得擅自处置
●仓储期间损毁灭失，仓库经营人承担责任
●不得进行实质性加工
●保税仓库定期报核
报关程序
1.进仓报关贸易方式：
保税仓库货物（1233）
经营企业办理进口报关手续
保税、免证
报关方式：
口岸报关、转关运输
2.出仓报关
（1）出口报关贸易方式：
免税、免证
（2）进口报关贸易方式：
按实际进口用途
另填制贸易方式为“保税间货物”（1200）出口报关单
3.流转报关
三、出口监管仓库
性质：
出口暂存
分类：
出口配送型、国内结转型
范围：
设立（可略）
申请条件
程序：
申请受理许可验收注册
管理
●仓库定期报核
6个月＋6个月
●流通性增值服务
按实际出口目的
发货人办理出口报关手续
税证管理：
由所申报出口贸易方式决定
出口退税：
由是否享受“入仓即退税”政策决定
（1）出口报关贸易方式：
仓库经营人办理出口申报手续
（2）进口报关贸易方式：
收货人办理进口报关手续
3.结转报关
4.更换报关
四、保税物流中心
一家境内企业法人经营：
经营企业
多家企业进入从事保税仓储物流服务：
中心内企业
范围：
存放货物范围、开展业务范围（相对重要）
1.保税储存期限：
2＋1
2.不得擅自处置
3.损毁灭失的法律责任
1.与境外之间贸易方式：
物流中心进出境货（6033）
进境：
保税自用设备物资征税
免证（两用物项等领证）
出境：
免税
2.与境内之间贸易方式：
按实际用途
出中心视同进口、进中心视同出口
均按进、出区实际监管方式报关并接受相应税证管理
（1）原进口货物进中心不退原征进口税
（2）进中心可享受出口退税的货物范围
（3）不予出口退税的货物范围
●自用生活消费品、交通运输工具
●自用进口设备物资
●保税间货物：
前一环节可退税的货物
六、保税物流园区
国务院批准依托保税区设立
功能（相对重要）
▪禁止事项
▪企业管理
▪物流管理
1.与境外之间
保税货物：
备案清单（贸易方式按保税区货物）
自用货物：
中转货物：
舱单
保税范围免税范围
免税
2.与区外之间
出区视同进口、进区视同出口
由园区企业或区外企业按进、出区实际监管方式报关并接受相应税证管理
进区货物出口退税政策：
（1）国产保税仓储物流货物：
退税
（2）自用国产设备物资：
（3）自用生活用品、办公用品、交通运输工具：
不退税
（4）原进口货物：
不退税原征进口税也不退
3.保税间货物P153（3）：
前一环节可退税：
前一环节不可退税：
可退税
七、保税区（重要）
功能：
出口加工、转口贸易、商品展示、仓储运输
物流管理
转口货物可进行简单加工
加工贸易
不实行保证金台账制度
料件进境保税、原则上免证
内销货物免交缓税利息
保税货物范围：
加工、仓储、转口、展示
免税货物范围：
基建、生产、管理用
设备、物资、办公用品（生活用品、交通车辆除外）
1.进出境报关（原则上免证，两用物项等除外）
报关单证：
备案清单非自用货物（保税）
报关单自用货物（应税和免税）
贸易方式：
仓储转口保税区仓储转口（1234）
保税加工及进境设备物资通用贸易方式
2.进出区报关（单证：
报关单）
（1）保税货物
进区报出口：
征税领证（两用物项等除外）
不退税，须至实际离境
出区报进口：
按流向决定是否征税领证（两用物项等除外）
保税加工货物出区：
a.转加工贸易
b.转减免税
c.内销P2833.
贸易方式：
0444044505440545
完税价格：
进料加工
来料加工
内销料件
按相同或类似进口料件
内销成品
全部采用进口料件
按相同或类似进口制成品
部分采用进口料件
按所含原进口料件
按所含相同
或类似进口料件
内销边角料副产品
按海关审定的内销价格
（2）进出区外发加工（略）
（3）设备进出区
进区备案出区销案不填报关单不退税不征收进出口税费
第五节特定减免税货物
政策性减免税一般免关税不免增值税
在特定监管期限内自用并接受海关监管
监管期限自货物进口之日起计算
监管期限及其后3年内接受海关稽查
船舶、飞机：
8年
机动车辆：
6年
其他：
5年
二、范围
P316三类主要的特定减免税设备物资P406
外商投资企业：
▪投资设备（贸易方式：
20252225征免性质：
789）
《外商投资产业指导目录》中鼓励类
或《中西部地区外商投资优势产业目录》
《外商投资项目不予免税的进口商品目录》所列商品外
投资总额内进口自用设备
▪自有资金（贸易方式：
0110征免性质：
799）
四类企业、四类自有资金来源
《国内投资项目不予免税的进口商品目录》所列商品外
投资总额外进口用于更新维修原有设备
国内投资设备：
▪鼓励项目（贸易方式：
《产业结构调整指导目录》中鼓励类
三、程序
减免税申请人可自行或委托办理备案、审批、担保等手续
（一）减免税备案和审批
投资项目所在地海关（关税部门）办理
1、备案：
资格确认确定额度
2、审批（备案后进口前办理）
进出口货物征免税证明有效期6+6一批一证
货物征税放行后不予办理减免税审批手续
（二）进口报关
报关单栏目：
备案号、贸易方式、征免性质、征免
进口报关时提交纸质《征免税证明》
可凭税款担保放行的情形P162（三）
（三）后续管理（P164~167P321~323）
▪变更使用地点
经主管海关批准
▪移作他用
经主管海关批准用于其他企业、地区、用途
按移作他用时间补缴税款或提供相应担保
▪贷款抵押
书面申请担保
▪退运出境：
凭出口报关单办理解除监管手续
升级会员 