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10500
最低点
40
8800
(2)计算题y=a+bx中的a、b值:
b二(10500-8800)/(50-40)=170元
将b代入高点:
10500=a+170X50
8二2000
或将b代入低点:
8800=a+170X40
a=2000
(3)将a、b值代入yp+bx屮,则成本性态模型为:
y=2000+170x
这个模型说明单位变动成本为170元,固定成本总额为2000元。
2、回归直线法:
应用最小平方法原理,求解y二a+bx屮a、b两个待定参数,应用公式:
b=(nSxy-SxSy)/[nSx2-(刀x)
d二(Sy~b刀x)/n
根据资料列表计算题刀x、工y、刀xYy、Sx2,其结果如下表所示:
月份
产量X
混合成本Y
XY
X2
Y2
1
18
6000
108000
324
36,000,000
2
20
6600
132000
400
43,560,000
3
19
6500
123500
361
42,250,000
4
16
5200
83200
256
27,040,000
5
22
7000
154000
484
49,000,000
6
25
7900
197500
625
62,410,000
7
28
8200
229600
784
67,240,000
8
21
6800
142800
441
46,240,000
n=8
Ex=169
Ey二54200
Zxy=l170600
Ex2=3675
Ey2=373,740,000
b=(8X1170600-169X54200)/(8X3675-169,)
二244.34(元)
a=(3675X54200-169X1170600)/(8X3675-1692)
=1613.35(元)
则成本性态模型为:
y=1613.35+244.34x
3.解:
变动成本法:
(1)单位产品成本=10+5+7=22元
(2)期间成本=4000+4X600+1000=7400元
(3)销货成本=22X600=13200元
(4)贡献边际=40X600-(22X600+4X600)=8400元
营业利润=8400-(4000+1000)=3400元
完全成本法:
(1)单位产品成本=22+4000/1000=26元
(2)期间成本=4X600+1000=3400元
(3)销货成本二26X600=15600元
(4)营业利润=40X600-15600-3400=5000元
五、案例分析题
贡献式利润表单位:
元
第…年
第二年
营业收入
300000
450000
变动成本
100000
150000
贡献边际
200000
固定成本
固定性制造费用
180000
固定性销售及管理费用
25000
固定成本合计
205000
营业利润
-5000
95000
职能式利润表单位:
第一年
营业成本
期初存货成本
110000
本期生产成本
330000
期末存货成本
50000
曹业成本
220000
360000
营业毛利
80000
90000
营业费用
55000
65000
5.解:
(1)变动成本法:
第三年
单位产晶成本
4元
47L
完全成本法:
单位产品成本
4+24000/6000=8
4+24000/8000=7
4+24000/4000=10
元|
(2)变动成本法:
0元
4X2000=8000元
第-年
7X2000=14000
7L
(3)变动成本法:
8000元
第_年
14000元
(4)变动成本法:
贡献式利润表
单位:
60000
24000
36000
30000
6000
职能式利润表单位:
营业收入|
48000
42000
54000
12000
18000
(5)利用简算法计算题得:
第一年营业利润差额=0-0=0元
第二年营业利润差额二(24000/8000)X2000-0二6000
第三年营业利润差额二0-6000二-6000元
经验证,结果是正确的。
第三章
一、单项选择题
1.C2.D3.A4.C5.D6.D7.B8.B9.C10.A11.A
二、多项选择题
1.ABD2.ABCD3.ABC4.ABD5.BC6.ABCD7.CD8.ADE9.ABCD
三、判断题
1.X2.V3.X4.V5.X6.X7.X8.X9.V10.V
四、计算题题
1.解:
bR二35/50二0.7cmR=0.3
px.30%二10(万)px=33.3333(万元)
px.30%二25+10px=116.6667(万元)
px.30%X(1+10%)=25+10px=106.0606(万元)
2.解:
(1)保本销售量=21000/20-12=2625(件)
保本销售额二2625X20二52500(元)
(2)安全边际额=3000X20-52500=7500(元)
安全边际率=7500/3000X20=12.5%
保本作业率=2625/3000=87.5%
3•解:
(1)保本量=固定成本三(单价一单位变动成本)
其屮:
固定成本=60000+50000+40000=150000(元)
单位变动成本=(255000+145000)4-80000=5(元)
单价=10(元)
所以:
保本量=15000()三(10-50)=30000(单位/年)
(2)完成生产能力50%时的安全边际为:
4000()-3000()=1000()(单位/年)
(3)增加的20000单位,按每单位5元的边际贡献计算题为:
20000X5=100000
(元)
(4)完成75%的生产能力时的安全边际:
60000-30000=30000(单位/年)
4.解:
增加销售量533件,降低单位变动成本6元;
降低固定成本48000元,提高价格6元
5・解:
原方案利润二(20-14)X8000-18000=300000L)
新方案利润=(18-13)X10000-22000=28000(元)
原方案利润较多,应选择原方案
6•解:
(1)加权平均边际贡献率二33.6%
综合保本销售额=134400/33・6%二40(万元)
(2)各产品的保本销售量分别为:
甲=8935(件)乙二4595(件)内二2872(件)
(3)各产殆盈利额:
甲=-8410元乙二3241%内二7969元
五、案例分析、
本量利法的应用
2001年厂长安排生产任务,显然犯了两个错误:
1•没有充分利用生产能力。
从提供的资料来看,这个企业女式旅游鞋生产
10000双,男式旅游鞋生产6000双销售没有问题,但2000年生产没有按照可能销售量安排足,说明是受到生产工人数量的限制(2001年女式旅游鞋增产,男式旅游鞋必须减产,也说明这一点)。
原加工一双男式旅游鞋为6小吋,女式旅游鞋为3小吋。
2001年减少男式旅游鞋1000双,应该可以增产女式旅游鞋2000双,达到10000双,则利润就可以增加。
2.没有分清女式旅游鞋生产、男式旅游鞋生产的变动成本和固定成本。
女式旅游鞋利润人于男式旅游鞋并不等于边际贡献人于男式旅游鞋。
增产的应该是单位工时边际贡献大的产詁。
为此,先要计算题产品的边际贡献。
从资料来看,原材料是变动成本,工资虽然是尚定的,但在生产任务饱和的情况下,两种产品之问分配随工时消长,也成为变动成本。
其他费用是混合成本,可按照高低点法进行分解。
女式旅游鞋单位变动成本二78000-72000/9000-80(X)=6(71;
/双)
女式旅游鞋固定成本总额=72000-8000X6=24000(7L)
男式旅游鞋单位变动成*=150000-144000/5000-4000=6(%/双)
男式旅游鞋固定成本总额=150000-5000X6=120000(%)
两种旅游鞋的边际贡献,计算题如下表:
女式旅游鞋
男式旅游鞋
单价
75
120
单位变动成本:
直接材料
35
直接人工
9
其他费用
小计
64
单位边际贡献
56
生产一双男式旅游鞋可生产两双女式旅游鞋,两双女式旅游鞋的边际贡献为50元(25X2),小于一双男式旅游鞋的边际贡献,因而,扩大生产的应该是男式旅游鞋。
2002年生产安排以生产6000双女式旅游鞋,6000双男式旅游鞋的经济效益为最佳。
预计经济效益如下表:
合计
生产和销售量(双)
销售收入(元)
450000
720000
1170000
变动成本(元)
210000
240000
直接人丁-
54000
162000
变动其他费用
36000
72000
300000
384000
684000
边际贡献
150000
336000
486000
24000
120000
144000
利润
1260000
216000
342000
销售利润率
28%
30%
29.23%
第四章
一•单项选择题
1.B2.D3.C4.B5.D6.D
2.多项选择题
1.AD2.ABC3.ABCD4.AB5・ABCD6.ABC7.ABC
3.判断题
1.X2.X3.X4.V5.X6.X7.X
4.计算题题
1.
(1)算术平均法:
7月份预测销售额为S=
=13000(元)
(2)移动加权平均法:
已知Wl=0.2、W2=0.3、W3=0・5
7月份预测销售额为S=0・2X12700+0.3X13000+0.5X14000
=13440(元)
2.
(1)高低点法:
根据生产量的高低确定高点与低点资料:
高点生产量116千克,对应的总成本104万元;
低点生产量48千克,对应的总成本50万元。
则
b=高低点总成本之差/高低点生产量之差
=(104-50)/(116-48)=0.7941(万元/千克)
心高点总成本・bX高点生产量=104-0.7941X116=11.8844(万元)
总成本预测模型为
y==
将7月份生产量135千克代入上式,得7月份成本的预测值为
y7=ll.8844+0.7941X135=119.0879(万元)
(2)回归分析法:
根据题屮数据和计算题屮所需项H列表计算题期数n产量
成本
48
2400
2304
2500
53
54
2862
2809
2916
55
3080
3025
3136
68
4352
4624
4096
90
85
7650
810()
7225
11610412064
13456
10816
相关系数r=0.9986>
0.8
说明与高度正和关,则
得到回归方程
=11.36+0.802
当计划产量为135千克时,成本为=119.63(万元)
3.
(1)保本量=(件)
保本额二(7L)
(2)H标利润二(预计销售单价-预计单位变动成本)X预计销售数量■固定成本总额
即,it=(p-b)Q-a
=(400-240)x6000x(1+30%)-300000=948000(元)
4.按销售百分比法预测需要追加资金的数量的关键问题是确定和。
在资产项显然现金、应收账款和存货是相关项无形资产是无关项FI。
至于固定资产,由于销售额由210万元增加到252万元时生产能力仍未充分利用,应该作为无关项F1处理。
=20+47.5+50=117.5(万元)
在负债项H屮,应付账款、应付票据为相关项H,其余为无关项H。
==25+12.5=37.5(万元)
=36000(元)
第五章
1.A2・C3.B4.D5.B6.D7・A8.A9・B10.C11.C12.A13.D15.C16.C
1.
ACDE2.CE3.CDE4.ABCE5.AC6.
ABCE7.ABC8.CE9.BCE10.ABD
11.
ABCDE12
.BC13.
ACE
三、
判断
1.-
72.X3.
J4.X
5.J6.V
7.X8.X9.X
10.X
X12.
V
四、计算题
1.
(1)采用差量分析法或贡献毛益分析法:
①若采用差量分析法:
差量损益=(100-50-35)XI000=15000(7L)差量损益大于零,所以进一步加工方案较优。
②若采用贡献毛益分析法:
直接出售贡献毛益=(50—28)XI000=22000(元)
进一步加工贡献毛益=(100-28-35)XI000=37000(元)
后者大于前者,所以进一步加工方案较优。
(2)用差量分析法:
1差量收入=(100-50)X800=40000(元)
2差量成本=35X800+8000=36000(元)
3差量损益=40000-36000=4000(元)>0
所以进一步加工方案较优。
2.采用成本平衡点法,设成本平衡点的产量为x,贝IJ:
方案甲的总成本为:
y=650+4兀
(1)
方案乙的总成本为:
y2=400+5兀(II)
方案内的总成本为:
儿=250+6兀(III)
求解等式
(1)=(11)及等式(11)=(111),得出
当产量为0—150件吋,丙优;
产量为150件吋,内乙均可行;
产量为150—250件吋,乙优;
产量为250件吋,乙甲均可行;
产量在250件以上吋,甲优。
3.采用差量分析法或贡献毛益分析法:
贡献毛益总额为2000元,接受订货。
4.采用差量分析法或贡献毛益分析法:
差量600兀,选B产晶
A产品产量为12000/30=400(件);
B产品产量为12000/40=300(件)产量收入=25X300-16X400=1100(元)
差量成本=11X300—7X400=500(元)
差量损益=1100—500=600(元)〉0
所以选择生产B产品。
5.采用差量分析法:
比较成本,选择成本低的方案。
外购总成本=46X30000=1380000(元)
自产总成本=(51-7)X30000+20000X12=1560000(元)
外购比自制总成本低180000元,所以选择外购。
6.采用贡献毛益分析法:
C产品的贡献毛益=10000X(1—80%)=2000,小于租金2500元,故停产。
7.假设:
D——年度材料需用量
Q——经济订货量
K——每次订货成本
Kc——单位存货的每年平均储存成本
Tc——存货的全年总成本
〔2DK/2x27000x1000
(1)经济进货批量Q={—=寸^5=6000(吨)
(2)经济进货次数=27000/6000=4.5(次)
(3)存货相关总成本=Tc=KXD/0+KcX(2/2=KcXQ
=\.5X6000=9000(元)
第八草
1.D2.B3・B4.B5.C6.C
1.ABC2.ACDE3・BCDE4・BCD5・AB
1.X2.X3.X4.V5.V6.X7.
1.P=10000X(P/S,10%,5)=10000X0.621=6210(元)老李应投入6210元。
2.乙方案10年内每年末付款500000元:
P=500000X(P/A,10%,10)=3072500(元)
乙方案现值小于甲方案投资额,故乙方案较优。
或甲方案一次性支付的3200000元,可按年金现值计算题:
A=3200000X1/(P/A,10%,10)=520748.57(元)每年支付额大于乙方案,所以甲方案较差。
3.
(4-2.5)
564-20=
5)-70000
NPV=[(4・2・5)(1-40%)+3.6x40%](P/A,10%,5)+[(1-40%)+1+1x40%](P/F,10%,6)-20=2.34x3.791+2.3x0.-9.83
因为净现值小于0,故不可行。
五、案例分析
1.
(1)新旧设备的原始投资差额=70000元
(2)新旧设备的每年折旧差额=16850元
(3)新旧设备的每年净利润差额=5460.5元
(4)新旧设备残值的差额=2600元
(5)新设备的净现金流量:
ANCF0=-70000(元)
ANCF1—3=22310.5(元)
ANCF4=24910.5(元)
(6)ANPV=22310.5(P/A,6%,4)+24910.5(P/F,6%,
=77305.88+18608.74-70000=25914.62
净现值大于0,项目可行。
2.
(1)计算题税后现金流量:
时间第0年
第1年
第2年
第3年
税前现金流量-6000
2000
3000
5000
折旧增加
1800
利润增加
200
1200
3200
税后利润增加
720
1920
税后现金流量-6000
2520
3720
(2)回收期=2+1560/(3720+600)=2.41年
(3)计算题净现值:
净现值=1920x0.909+2520x0.826+(3720+600)x0.751-
6000=1745.28+2081.52+
3244.32-6000
=1071・12!
兀
(4)由于净现值大于0,回收期小于预计,应该接受项目。
第七章
一、单项选择题题:
1・A2・B3・D4・B5.C
二、多项选择题题:
1.ABC2.ABC3.BCD
1.V2・X3.J4.X5.J6.X7・X8.J
四、计算题题:
1・・
(1)
计划年度甲产品销售预算
摘耍
第一季度
第二季度
第四季度
预计销售量(件)销售单价(元/件)
130
3500
3600
13300
预计销售金额(元)
390000
455000
468000
416000
1729000
预计现金收入计算表
期初应收款余额
一季度销售收入
273000
117000
二季度销售收入
318500
136500
三季度销售收入
327600
140400
四季度销售收入
291200
合计
4230004355004641004316001754200
期末应收款余额
12480