一级建造师工程经济重点资料Word格式文档下载.docx

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显示周转速度、适用于更新迅速、资金短缺、难以预测的方案】

【劣：

没考虑整个计算期，只考虑回收前的效果】

财务净现值（动态）

评价【盈利能力】的绝对指标

≥0时满足基准收益率；

＜0时不一定赔钱，只是不满足基准收益率；

计算方法：

折现后相加

考虑时间价值、全面考虑了整个计算期、明确直观】

必须确定iC（基准收益率）、必须换成同寿命（找最小公倍数或求A）、不能真正反映单位投资使用效率、不能直接说明各年成果、没给出过程确切收益、不能反映回収速度】

内部收益率（动态）

让净现值=0时的i就是内部收益率FIRR；

FIRR≥ic时，可行；

FIRR＜ic时，不可行；

计算：

画图，让净现值=0求FIRR

考虑时间价值、全面考虑了整个计算期、反映过程、不受外部影响、可不确定基准收益率，只需要知道其范围即可】

计算麻烦、不能用于非常规方案】

基准收益率：

【最低标准】【政府——政策导向】【企业——综合测定】【境外——国家风险】

【自行测定——资金成本、机会成本（全自有资金）、投资风险、通货膨胀；

前两个是基础，后两个是必须考虑因素】

偿债能力分析（针对企业）：

偿债资金来源：

【固定资产折旧】【无形资产摊销】【利润（未分配利率）】【还款（减免的营业税金）】

（折旧摊销利润还款）

利息备付率：

应＞1，不宜低于2

偿债备付率：

应＞1，不宜低于1.3

1-3不确定性分析

不确定性分析方法【敏感性分析】【盈亏平衡分析】

固定成本：

【工资福利（非计件）】【折旧】【摊销】【修理】

可变成本：

【原料】【燃料】【动力】【包装】【计件工资】

如何算盈亏平衡点：

（考计算）

利润=收入-成本=0时的产量，就是盈亏平衡点

敏感性分析步骤：

只（指）选波动敏感的方案

敏感性因素的确定：

（必考）

敏感度系数：

【指标的变化率/因素的变化率】【绝对值越大（斜率越大）越敏感】【正同负反】

临界点：

超过后方案不可行

1-4现金流量表

名称

计算基础

反应能力

特点

投资现金流量表

总投资

盈利能力

可计算内部收益率、净现值、静态回收期；

考察融资前盈利，建立比较基础；

有调整所得税

资本金现金流量表

资本金

从投资者整体出发，资金流出包括借款本金偿还、利息支付；

反应融资方案获利能力；

比选融资方案

投资各方现金流量表

出资额

从各投资者出发；

实分利润、实缴资本；

财务计划现金流量表

财务生存能力

反应投资、融资、经营活动

（资利、生财）

现金流量表构成要素：

基本要素：

【投资】【经营成本】【营业收入】【税金】

【经营成本】代替【总成本费用】列为现金流出，是为了【避免计算重复】

【工业产权、非专利——20%】【特批高新技术——35%】

总成本=经营成本+折旧+摊销+利息

经营成本=外+工+修+其（外公休妻）

修理费=折旧*比例；

其他营业费=营业收入*比例；

其他管理费=人工福利费*比例

1-5设备更新

第一种有形磨损：

使用造成；

第二种有形磨损：

闲置（生锈、腐蚀、老化）造成；

第一种无形磨损：

生产率提高；

第二种无形磨损：

创新、进步；

【第一种无形磨损，设备本身价值未变，不影响使用，不需提前更换】

补偿方式：

【局部补偿——修理（有形磨损）、现代化改造（无形磨损）】

【完全补偿——更新】

优先更新：

【不满】【不好】【不如】

必选原则：

【客观分析】【不考虑沉没成本】【逐年滚动比较】

【自然寿命——用到报废——不能作为更新依据】

【技术寿命——技术淘汰——无形磨损决定】

【经济寿命——经济上不合理——维护费和使用价值决定——平均使用成本最低——最佳更新时刻】

沉没成本=账面价值-当前市值或原值-折旧-当前市值

经济寿命：

1-6租赁与购买比选

【融资租赁——不得任意终止——贵重设备】

【经营租赁——通知对方后可随时终止——临时设备】

租赁【优势：

少风资，技流税】【不足：

无所有、不抵押、费高、长债、罚款多】

租赁与购买分析步骤：

提出建议→拟定方案→定性筛选

定性分析筛选：

【财务能力——钱不够就不买】

【技术风险——技术过时风险大、维护复杂、使用时间短，用租赁；

反之购买】

【使用维修特点】

租赁费用包括【保证金】【租金】【担保费】

租金计算：

附加率法：

租金=P（1/N+i+r）

年金法：

根据P与A的公式变形得到；

注意年初和年末；

见P66页

租赁与购买是【互斥方案】，【寿命相同——净现值】【寿命不同——净年值】

计算所得税时【租金】【折旧费】【利息】计入成本

1-7价值工程

价值=功能/成本

提高途径【双向型】【改进型】【节约型】【投资型】【牺牲型】

价值工程目标【最低寿命周期成本，具备必须功能】

一定范围内，【生产成本】与【使用维护成本】是【此消彼长】

价值工程核心是【功能分析】

建设工程，重点是在【规划、设计】阶段

收集资料：

【用户——要求】【市场——情况】【技术——新】【经济——定额】

分类：

【重要程度——基本功能、辅助功能】

【性质——使用功能、美学功能】

【需求——必要功能（使用、美学、基础、辅助）、不必要功能（多余、重复、过剩）】

选择【功能低、改善期望值大】的功能作为重点对象

【1配件1功能——配件成本=功能成本】

【1配件多功能——配件成本分摊给各功能】

【多配件1功能——配件成本之和=功能成本】

Vi=1时最佳、无需改进；

Vi＜1要改；

Vi＞1时，较理想、或有不必要功能、或应提高成本

价值系数小于１的需要改进，优先改进比１小得多的；

实施阶段4落实【组织】【经费】【物质】【时间】

（组织是废物）

1-8新技术经济分析

原则【技术上先进、可靠、适用、合理】【经济上合理】

在保证功能、质量、不违反劳动安全与环境保护的原则下，【经济合理】是选择新技术方案主要原则

着手【工序】【相关】【适应】【节能】【来源】【质量】

分析方法：

静态：

【增量投资分析法】【年折算费用法】【综合费用法】

动态：

【净现值】【净年值】

增量投资收益率法：

（求的是收益率，用所得的收益率和基准收益率比，大于或等于时，可行）

收益率=成本相减/投资相减

折算费用发：

算出来的是钱数，花钱最少的方案最好

增加投资时：

钱数=生产成本+投资额*基准收益率

不增加投资时：

钱数=固定成本+单位可变成本*数量

临界产量是两方案花钱相等时的产量，高于这个产量时，单件可变成本低的优，低于临近产量时，单件可变成本高的优

第二章：

工程财务

2-1财务会计基础

会计2基础【财务会计（对外）】【管理会计（对内）】

财务会计：

【对已完成的】进行【监督】【核算】，对外提供【财务状况】【经营成果】【现金流量】

会计主体组织，不能是个人

财务会计的基本职能是【监督（基础）】【核算（保证）】

现代会计的【预测】【决策】【评价】是建立在基本职能上的

会计假设：

【主体假设（空间）】【持续经营】【会计分期（时间）】【货币计量（手段）】

【会计主体假设】是从【空间上】界定会计【核算范围】

【持续经营】是会计【确认、计量和报告】的前提；

【会计分期】是会计【收入、费用和损益】的前提，是【时间界限】；

【会计分期假设】【持续经营】是【权责发生制】的前提

【货币计量】是会计的【计量手段】

企业应当以【权责发生制】为基础进行【会计确认、计量和报告】

会计6要素：

【资产】【负债】【所有者权益】【收入】【费用】【利润】

会计核算的处理分为【收付实现制】、【权责发生制】

【权责发生制】：

【当期实现的，不管是否收到，都记在当期】

【不属于当期的，不管是否收到，都不计入当期】

流动和长期是以【1年】或【超过1年的一个营业周期】为分界

【流动资产】：

【现金】【存款】【应收款项】【短期投资】【存货】

【长期资产】：

【长期投资】【固定资产（房、车、机械设备）】【无形资产（权、专利、非专利、商誉）】【长期待摊费用】【其他资产（冻结资产、长期待摊）】

【流动负责】：

【短期借款】【应付款项】【应付工资】【应交税金】

【长期负债】：

【应付债券】【长期借款】【长期应付款】

资本公积：

【全体所有者】共同享有，包括【资本溢价】【资产评估增值】【接受捐赠】【外币折算差额】

盈余公积：

【税后利润提取】的公积金，【弥补亏损】【转增资本】

资产=负责+所有者权益（反应某一时间点、特定日期的财务状况、静态）

利润=收入-费用（反应某一时期、会计期间的经营成果、动态）

资产=负责+（所有者权益+收入-费用）【综合会计等式】

2-2成本与费用

费用特点：

费用无关利分配，本企日常总流出，减资增债为收入，所有者权益减少

费用按【经济用途】分为【生产费用】【期间费用】

【生产费用】与生产产品直接相关，比如材料费、人工费

【期间费用】是指【本期发生】的、不能直接归入营业成本，而是直接计入当期损益的各项费用；

包括【营业费用（广告费）】【管理费用（管理人员工资）】【财务费用（利息、汇兑、担保）】

施工企业的期间费用包括【管理费用】【财务费用】

费用、生产费用、生产成本、产品成本之间的关系：

P93

我开了家避孕套生产厂

一个月买材料、包小秘、做广告等一共花了100万【这100万是费用】

这100万当中，我买原材料，花了40万【这40万属于生产费用（但生产费用不单单是这40万，还包括人工费，但这里咱们仅以材料费来举例，后面的生产成本同理）】

这批40万的材料，本月只用掉30万的材料用于生产，产出避孕套60万只，那么这30万已经生产成避孕套的，就归属于本月的生产成本；

这60万只避孕套，我这个月只卖出去30万只，那么这已经卖出去的30万只避孕套的生产成本15万元，就归属到本月的产品成本

没有用于本月生产的、或本月没有没出去的，都归到下个月

费用是【收益性支出】

支出是【一切开支及消耗】

支出包括【资本性支出】【收益性支出】【营业外支出】【利润分配支出】

资本性支出：

【固定资产】【无形资产】【其他资产】【长期投资】；

1年花钱N年用，不能作为当期费用

收益性支出：

1花钱1用，在一个会计期间内确认为费用，包括工资、材料费、其他支出、管理费、营业费、财务费、税

营业外支出：

与生产经营无直接关系，盘亏、债务重组损失、罚款、捐赠、资产减值、非常损失

利润分配支出：

分红

固定资产折旧=原价-净残值

原价就是什么都包括

目前价值是指净残值

当期购买的固定资产，从下月开始计取折旧

双倍余额递减法、年数总和法属于【加速折旧法】

工程成本核算：

要做到【形象进度】【产值统计】【实际成本】三同步

2-3收入

收入特点：

【日常产生】【增资减债或兼有】【权益增加】【只包本企】

（日常产生权益增、增资减债或兼有、只包本企利流入）

【建筑合同收入——签合同并XXX】

【销售商品收入——卖产品、材料】

【提供劳务收入——机械作业、运输、设计、安装、餐饮住宿】

【让渡资产收入——发放贷款、让渡无形资产（利息、租金、使用费）】

【主营】业务收入和【附营】业务收入区别：

哪个占比重大，哪个主营

销售商品收入确认条件：

【收入成本可计量】【权转利入无保留】

提供劳务、固定造价确认条件：

【收入成本可计量】【进度确定利流入】

让多资产收入确认条件：

【收入可计利流入】

成本加成合同可估计的标准【成本可计利流入】

施工合同特征：

【先买后标】【周期长、体积大、造价高】【一般不可撤销】

建造合同分：

【固定造价合同——固定总价（一栋楼500W）、固定单价（一平米2000）——承包人风险大，万一材料、人工涨价，哥就赔了】

【成本加成合同——成本算我的，再给你10%辛苦费——发包人风险大，承包人稳赚不赔】

合同分立与合并是确定【核算对象】

一般情况，企业以【单项合同】为对象分包计算收入、费用、利润

合同分立【独立建造】【单独谈判】【单独辨认】

（分立3独）

合同合并【一揽子交易】【一项综合利润率】【同时或依次履行】

（合并3一）

建造合同收入包括

【初始收入】

【变更（认可、可计量）；

索赔（同意、可计量）；

奖励（达到标准、可计量）收入】

合同结果【能可靠估计】，应在资产负债表日根据【完工百分比法】确认收入

合同结果【不能可靠估计】时，【成本能收回——收入、费用都确认】

【成本不能收回——只确认费用】

完工百分比法：

进度=累计成本/合同总成本=已完工程量/总工程量

合同收入的确定：

【当期完成——当期收入】

【当期未完成——在资产负债表日确定为当期收入】

2-4利润

【不计入当期——捐赠、变卖】

【计入当期——投资收益、投资损失】

营业利润=所有带收字的相加—不带收字的

利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出

净利润=利润总额-所得税

利润分配原则：

【法定顺序】【无余不分】【同股同权同利】【公司持有股份不分】

（公司无余不得分、法定顺序同权利）

利润分配顺序：

弥补亏损→法定公积金→任意公积金→分红→未分配利润

公积金：

包括资本公积金、任意公积金

【法定公积金】：

1、不减少、不取消；

2、包括法定盈余公积金（每年提税后利润的10%，累计到达注册资本的50%时，可不再提）、资本公积金（股票溢价、资产增值、处置资产、接受捐赠）；

3、用途：

弥补亏损、扩大经营、增加注册资本

【任意公积金——股东会、股东大会决议提取；

不强制；

比例、用途由章程或股东会议规定，而无法律规定】

所得税：

税率：

【企业25%】【非居民企业（外企）20%】

计税基础：

总收入-不收税的-免税的-扣除的-允许弥补以前亏损的

以【权责发生制】为原则

【非货币收入——按公允价值确定】

【各项资产——以历史成本为计税基础】

不收税的包括【财政拨款】【行政收费、政府性基金】【其他】

扣除的包括【成本】【费用（销售费用、管理费用、财务费用）】【税金】【损失】【其他支出】【不超过利润总额12%的捐款】

不得扣除：

【股息罚款12捐】【所得赞助准备纳】

不扣除折旧：

【不用新机用老旧】【经入融出无单土】

不扣除摊销：

【自开已扣除】【自创商誉无】

作为长期待摊扣除：

【改祖旧、和大修】

【对外投资成本——不扣除】

【存货成本、转让资产净值——扣除】

【境外亏损不得抵减境内盈利】

【结转≤5年】

【营业外收入】：

固定资产盘盈、处置固定资产净收益、处置无形资产净收益、罚款净收入

【营业外支出】：

固定资产盘亏、处置固定资产净损失、处置无形资产净损失、债务重组损失、罚款支出、捐赠支出、非常损失

2-5财务报表（5分）

财务报表：

对【财务状况、经营成果、现金流量】的描述，反应【特定日期财务状况】和【某一期间经营成果、现金流量】的文件

财务报表要求：

【持续经营】【保持一致】【重要单列】【不能抵消】【可比性】【披露、按年】

【资产负债表，某一日期，财务状况，静态】

【利润表，一定期间，经营成果，动态】

【现金流量表，一定期间，现金，动态】

资产=流动资产+非流动资产=负债+所有者权益

负债=流动负债+非流动负债

净利润=税后利润=利润总额－所得税

利润总额=营业利润＋营业外收入－营业外支出

营业利润=营业收入－营业成本－营业税金及附加－销售费用－管理费用－财务费用－资产减值损失+公允价值变动收益+投资收益

未分配利润=净利润－分配利润

资产负债表：

【流动资产——1年1周期、交易为目的、交换不受限】

【流动负债——1年1周期，交易为目的，不能迟1年】

非流动负债：

【自主清偿】【不超期，改正违约且贷款人不能要求随时清偿】

流动负债：

【不能自主清偿的，报出前，重新安排清偿计划】【违反协议，导致贷款人可以要求随时清偿】

作用：

【资产】【负债】【所有者权益】

利润表：

反映内容【主营业务利润】【营业利润】【利润、亏损总额】【净利润、净亏损】

【反应收入费用、利润亏损，表明投入产出关系】【判断损益趋势，预测未来盈利】【考核经营成果，分析利润变化】

现金流量表：

作为现金等价物的短期投资【期限短】【流动强】【易转换为已知金额现金】【风险小】

（股票不属于，国库券、基金、定期存单、商业本票、银行承兑汇票属于）

内容：

经营活动、投资活动、筹资活动

【经营活动四大类，商务经营职工税】

【投资活动有三条，投资资产子公司】

【筹资活动最苦逼，借筹还钱和分配】

【整体客观评价】【评价支付能力、偿债能力、周转能力】【预测未来】

2-6财务分析

财务分析方法【趋势】【比率】【因素】分析法

【趋势分析法——定基、环比；

通常定基；

口径一致、剔除偶发、显著变化的重点分析】

【比率分析法——最基本、最重要；

构成比率（占）；

效率比例（净）；