财务报表SPSS分析Word下载.docx

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1.财务管理系统概述4

2.整体规划、可行性分析、业务需求分析5

2.1整体规划5

2.2可行性分析5

2.3财务管理业务分析6

2.3.1财务管理业务数据流程图6

2.3.1系统功能模块设计7

3.财务报表评价模型构建8

3.1数据调查9

3.2财务报表分析指标体系建立原则及其建立12

3.2.1偿债能力指标12

3.2.2企业营运能力14

3.2.3企业获利能力分析15

3.2.4发展能力状况分析18

3.3财务报表分析的模型构建（部分数据）19

3.3.1财务比率分析20

3.3.2分析企业的资本结构24

2.4检验模型的正确性28

4.总结29

5.参考文献30

致谢31

1.财务管理系统概述

随着市场经济的发展，企业生产经营过程社会化程度和现代化水平的提高，企业财务管理与控制在企业管理中的核心地位已逐渐显示出来。

实践证明，通过加强财务管理与控制有利于企业合理有效地利用资金，提高资金利用效果；

有利于企业精打细算，努力降低成本费用；

有利于企业发现生产经营存在的问题，减少经济损失；

有利于提高企业生产经营水平，提高企业竞争力。

现代企业是依法设立的以赢利为目的，从事生产经营活动的独立核算的经济组织，其出发点和归宿点是获利。

企业为实现其生存发展的目的而实施的各项管理工作其最终结果都要以财务指标来反映，而财务管理的对象正是企业的现金（或者资金）及其良性循环和周转过程，所以也就相应确立了财务管理在企业管理中的核心地位。

企业生产经营的过程就是资金运动并增值的过程，而财务管理作为一种价值管理形态深入全部生产经营活动之中，它实现管理的手段就是一方面通过对企业生产经营活动中各个环节的控制，规范企业的经营行为，另一方面通过科学的财务分析，为企业的生产经营决策提供依据，正是通过财务管理工作才能使得管理层对企业的生产经营全过程具有全程控制力。

随着证券市场的产生和发展，企业资金来源更加广泛；

证券市场的投资也日渐活跃和成熟。

企业投资股市，个人在股市投资理财。

在投资过成中，人们对企业财务状况的分析成为投资成败的关键。

在此，我们借助spss软件对财务状况的指标进行分析整理，以期帮助人们更好的保护自身经济利益。

多元化企业生存和发展的关键是要有效益，财务管理的归结点就是要符合这一点，但在具体理解和表述上，有人认为我国财务管理目标应通过企业的有效经营，采用最优的财务政策，考虑企业资金的时间价值和风险价值的同时，实现企业财富的最大化；

也有人要坚持把提高企业持久的良性增长盈利和抗风险能力作为企业财务管理的最终目标。

随着企业财务管理预想的扩大和职能的转变。

当代企业财务管理的目标也要注重提高自身效益，提升社会效益，实现多元化目标，简单来说，主要包括以下三个方面的内容。

●效益目标企业生存需要有效益，企业发展更加需要有效益支撑。

效益目标既包括支撑自身发展的经济效益，又包括提高自身影响力的社会效益。

各种效益的实现，离不开体现企业经济指数的财务信息，而实现财务信息有效使用的管理系统是决定其生存和发展的关键。

●能力目标企业效益的实现，一定程度上依托于科学、有效地组织企业的财务活动，通过有序管理、规范管理、瞻前管理，实现企业财务管理效率最大化，从而达到企业营运能力、偿债能力和盈利能力的不断提升。

●协调各方利益目标企业在注重自身发展和内部建设的同时，要加强外界的沟通、交流和协作，注重把自身财务管理与外部财务管理有机结合起来，协调和处理好自身与各方面因素的财务逻辑关系，切实保障各方面的利益，实现多赢格局。

以上三个方面的内容是密切相关、相互促进的，提高企业效益，需要企业正确开展各项财务活动，保证自身财务运作能力提升，并协调好内部各个财务环节。

只有在操作模式上明确方向和目标，才能使实际运营中实现企业财务管理信息体统的完善性和实效性。

2.整体规划、可行性分析、业务需求分析

2.1整体规划

财务管理系统各模块之间要能够进行数据传送，各功能模块相互联系。

财务管理是基于企业生产过程中客观存在的财务活动和财务关系而产生的，其主要功能包括总账管理、应收应付款管理、银行对账管理、工资管理、固定资产管理、成本管理、账簿报表管理等几大功能模块，外加一个系统设置模块，财务报表分析统计功能（包含财务状况评价体系）。

2.2可行性分析

随着信息化技术的发展，为信息系统的实施奠定了坚实的技术基础。

企业的信息化建设，已经是大势所趋，信息系统在企业管理中的应用使现代科学的管理方法和管理理念，

能够更更好的实施。

从理论上讲，随着IT技术的迅猛发展，企业信息化成为企业发展的主流。

企业信息化是国民经济信息化的基础，是当前推进国民经济信息化的重中之重。

伴随全球信息化浪潮，我国信息化进程正在不断向深度和广度双向推进，在宏观与微观两个层面双层深化。

企业信息化建设往往将财务作为切入点，是因为财务管理始终是企业的核心的职能。

会计和财务管理的对象是企业资金流，是企业运营效果和效率的衡量和表现，因而财务信息系统一直是各种行业的企业实施信息化时关注的重点。

随着企业外部经营环境和内部管理模式的不断变化，对财务管理功能提出了更高的要求，换言之，网络化财务管理是先进的管理思想的载体，研究网络化财务管理模式是新形势对企业管理提出的必然要求，集团公司实现信息化财务管理的同时，必将带动集团公司整体企业管理的水平，提高企业的核心竞争力。

因此研究信息化财务管理有极其重大的理论意义和现实意义。

当今商业社会的竞争是信息的竞争，谁掌握了信息，谁就有可能是最户的赢家。

2.3财务管理业务分析

企业的财务管理设计企业的各个职能部门，采购部门根据采购执行计划下达采购订单，采购合同接受财务部门的监督。

供应商根据采购订购单和合同送货，企业物料部门（或采购部门）根据订单验收货物，签收收货单并交财务。

来料检验合格后入库，仓库开出入库单并交给财务不满，财务部门计入应付账款、银行存款和现金科目。

生产部门统计生产工时、物料耗费、废品情况和产品产量等报给财务部门，财务部门根据各个部门和岗位的工资卡计算应付工资和解转人工成本等，并根据材料成本进行核算生辰成本。

销售部门销售产品、服务，有库存部门开出货单叫财务部门，销售发票交财务处理，有关的销售费用单据也叫财务部门，财务部门根据有关原始凭证等记入（或结转）销售收入、应收账款、销售成本和产成品等科目，所有科目汇入总账，月末财务进行结转利润和费用等。

2.3.1财务管理业务数据流程图

下图是企业财务管理业务的第一层数据流图，图总将财务管理业务分成应收账管理、应付账管理、总账管理、财务报表、固定资产管理、工资管理、银行对账管理、成本管理八个子系统

图2.1

2.3.1系统功能模块设计

财务管理是基于企业生产过程中客观存在的财务活动和财务关系而产生的，其主要功能包括总账管理、应收应付款管理、银行对账管理、工资管理、固定资产管理、成本管理、账簿报表管理等几大功能模块，外加一个系统设置模块。

图2.2财务管理系统功能模块图

图2.3系统流程图

3.财务报表评价模型构建

财务报表分析，又称财务分析，是通过收集、整理企业财务会计报告中的有关数据，并结合其他有关补充信息，对企业的财务状况、经营成果和现金流量情况进行综合比较和评价，为财务会计报告使用者提供管理决策和控制依据的一项管理工作。

财务报表能够全面反映企业的财务状况、经营成果和现金流量情况，但是单纯从财务报表上的数据还不能直接或全面说明企业的财务状况，特别是不能说明企业经营状况的好坏和经营成果的高低，只有将企业的财务指标与有关的数据进行比较才能说明企业财务状况所处的地位，因此要进行财务报表分析。

　　做好财务报表分析工作，可以正确评价企业的财务状况、经营成果和现金流量情况，揭示企业未来的报酬和风险；

可以检查企业预算完成情况，考核经营管理人员的业绩，为建立健全合理的激励机制提供帮助。

财务报表分析的主要内容：

通过分析资产负债表，可以了解公司的财务状况，对公司的偿债能力、资本结构是否合理、流动资金充足性等作出判断；

通过分析损益表，可以了解分析公司的盈利能力、盈利状况、经营效率，对公司在行业中的竞争地位、持续发展能力作出判断；

通过分析现金流量表，可以了解和评价公司获取现金和现金等价物的能力，并据以预测公司未来现金流量。

3.1数据调查

本报告重在分析指标的意义和计算方法，并借助科龙电器2005年度的财务状况进行分析。

海信科龙电器股份有限公司是中国最大的白电产品制造企业之一，创立于1984年，总部位于中国广东顺德，主要生产冰箱、空调、冷柜和洗衣机等系列产品。

1996年和1999年，公司股票分别在香港和深圳两地发行上市。

1996年，海信凭借变频技术高起点进入空调产业；

2002年，海信通过并购北京雪花进入冰箱业；

2006年底，海信成功收购科龙电器，由此诞生了中国白色家电的新航母——海信科龙。

在此我们借鉴张新民教授《企业财务战略研究—财务质量分析视角》中的一些分析方法及书中引用的广东科龙电器有限公司2005年度报告中涉及财务方面的相关资料。

报表如下：

图3.1资产负债表

图3.2利润及利润分配表

图3.3现金流量表

3.2财务报表分析指标体系建立原则及其建立

财务状况的评价指标大体分为：

偿债能力分析、营运能力分析、盈利能力分析和发展能力分析

3.2.1偿债能力指标

偿债能力是指企业偿还各种到期债务的能力。

偿债能力的分析是企业财务分析的一个重要方面，通过这种分析可以解释企业的财务风险。

偿债能力分为短期偿债和长期偿债能力。

一是短期偿债能力的衡量指标：

流动比率=流动资产/流动负债

这个比率越高证明企业偿债能力越强，流动负债得到偿还的保障越大，但是，过高的流动也并非好现象，因为流动比率过高，可能滞留在流动资产上的资金过多未能有效的加以利用，可能会影响企业的获利能力。

依据经验，流动比率在2:

1左右比较合适。

速动比率=速动资产/流动负债=（流动资产—存货）/流动负债

速动比率越高，说明企业的短期偿债能力越强。

一般认为速动比率为1:

1比较合适。

现金比率=（现金+现金等价物）/流动负债

现金比率可以反映企业的直接支付能力，因为现金是企业偿还债务的最终手段，如果企业现金缺乏，就可能发生支付困难，将面临财务危机，因而现金比率高，说明企业有较好的支付能力，对偿还债务是有保障的。

但是，如果这个指标过高，可能意味着企业拥有过多的获利能力较低的现金类，企业的资产未能得到有效的运用。

现金流量比率=经营活动现金净流量/流动负债

这一比率反映本期经营活动所产生过的现金径流量足以抵付流动负债的倍数。

到期债务本息偿付比率=经营活动现金净流量/（本机到期债务本金+现金利息支出）

该指标主要来衡量本年度内到期的债务本金及相关的现金利息支出可有经营活动所产生的现金来偿付的程度。

该项财务比率越高，说明企业经营活动所产生的现金对偿付本期大债务本息的保障程度越高，企业的偿债能力越强。

流动比率、速动比率和现金比率流动比率是流动资产与流动负债之比，反映企业可在短期内转变为现金的流动资产偿还到期流动负债的能力速动比率是速动资产与流动负债之比，较之流动比率更加准确可靠；

现金比率是现金资产与流动负债之比，最能反映企业直接偿付流动负债的能力。

二是长期偿债能力的衡量指标

资产负债率是企业负债总额对资产总额之比，比率越低，表明企业的长期偿债能力越强；

产权比率指负债总额与所有者权益之比，比率越低，企业的长期偿债能力越强，债权人的保障程度越高。

资产负债率=负债总额/资产总额×

100%

该比率反映企业偿还债务的综合能力，这个比率越高，企业偿还债务的能力越差；

反之，偿还债务的能力越强。

一般而言，处于高速成长起的企业，其负债比率可能会高一些，这样所有者会得到更多的杠杆利益。

该指数过高，经营者的财务风险越大。

股东权益比率=股东权益总额/资产总额×

权益乘数=资产总额/股东权益总额

股东权益比率越大，负债比率就越小，企业的财务风险也越小，偿还长期债务的能力就越强。

权益乘数越大，说明股东投入的资本在资产中所占比重越小。

负债股权比率=负债总额/股东权益总额

该比率可以揭示企业的财务风险以及股东权益对债务的保障程度。

该比率越低，债权人贷款的安全越有保障，企业财务风险越小。

有形净值产债务率=负债总额/（股东权益-无形资产净值）

该指标比负债股权比率地反映了在企业清算时债权人投入的资本受到股东权益的保障程度。

该比率越低，说明财务风险越小。

偿债保障比率=负债总额/经营活动现金净流量

该指标反映用企业经营活动产生的现金净流量偿还全部债务所需时间。

一般认为，经营活动产生的现金流量是企业长期资金的最主要来，而投资活动和筹资活动所获得现金流量虽然在必要时也可用于偿还债务，但不能将其

视为经常性的现金流量。

一般认为，该比率越低，企业偿还债务的能力越强。

利息保障倍数与现金利息保障倍数

利息保障倍数=（税前利润+利息费用）/利息费用

利息保障倍数指企业的息税前利润与利息费用的比率，该比率反映了企业的经营所得支付债务利息的能力。

如果这个比率太低，说明企业难以用经营所得来暗示按量支付债务利息，这会引起债权人的担心。

一般来说，企业的利息保障倍数至少要大于1，且比值越高，企业长期增长能力一般越强。

3.2.2企业营运能力

企业营运能力主要指企业营运资产的效率与效益。

企业营运资产的效率主要指资产的周转率或周转速度。

企业营运资产的效益通常是指企业的产出额与资产占用额之间的比率。

生产资料营运能力是企业的总资产及其各个组成要素的营运能力，包括流动资产、固定资产和总资产周转三方面的比率分析。

评价企业营运能力常用的财务比率有存货周转率、应收账款周转率、流动资产周转率、固定资产周转率、总资产周转率等

存货周转率=销售成本/（期初存货余额+期末存货余额）×

2

存货周转率（次数）是指一定时期内企业销售成本与存货平均资金占用额的比率，是衡量和评价企业购入存货、投入生产、销售收回等各环节管理效率的综合性指标.，其意义可以理解为一个财务周期内，存货周转的次数。

存货周转率反映了企业销售效率和存货使用效率。

在正常情况下，如果企业经营顺利，存货周转率越高，说明企业存货周转得越快，企业的销售能力越强。

营运资金占用在存货上的金额也会越少

应收账款周转率=主营业务收入/平均应收账款　　

应收账款周转天数=360÷

应收账款周转率

=（平均应收账款×

360）/销售收入　　

注：

平均应收账款=（期初应收账款余额+期末应收账款余额）/2

收账款周转率就是反映公司应收账款周转速度的比率。

它说明一定期间内公司应收

账款转为现金的平均次数。

用时间表示的应收账款周转速度为应收账款周转天数，也称平均应收账款回收期或平均收现期。

它表示公司从获得应收账款的权利到收回款项、变成现金所需要的时间。

一般来说，应收账款周转率越高越好,表明公司收账速度快，平均收账期短，坏账损失少，资产流动快，偿债能力强。

与之相对应，应收账款周转天数则是越短越好。

固定资产周转率=销售收入/平均固定资产净值　　

固定资产平均净值=（期初净值+期末净值）/2

固定资产周转率主要用于分析对厂房、设备等固定资产的利用效率，比率越高，说明利用率越高，管理水平越好。

如果固定资产周转率与同行业平均水平相比偏低，则说明企业对固定资产的利用率较低，可能会影响企业的获利能力。

它反应了企业资产的利用程度。

总资产周转率（次）=主营业务收入净额/平均资产总额X100%

注：

平均资产总额=（资产总额年初数+资产总额年末数）/2

总资产周转率是考察企业资产运营效率的一项重要指标，体现了企业经营期间全部资产从投入到产出的流转速度，反映了企业全部资产的管理质量和利用效率。

通过该指标的对比分析，可以反映企业本年度以及以前年度总资产的运营效率和变化，发现企业与同类企业在资产利用上的差距，促进企业挖掘潜力、积极创收、提高产品市场占有率、提高资产利用效率、一般情况下，该数值越高，表明企业总资产周转速度越快。

销售能力越强，资产利用效率越高。

3.2.3企业获利能力分析

企业获利能力是指企业赚取利润的能力。

盈利是企业的重要经营目标，其生存和发展的物质基础，它不仅关系到所有者的利益，也是评价

资产报酬率=净利润/资产平均总额*2

总资产报酬率又称总资产利润率、总资产回报率、资产总额利润率。

是指企业一定时期内息税前利润与资产平均总额的比率。

用以评价企业运用全部资产的总体获利能力，是评价企业资产运营效益的重要指标。

总资产报酬率越高，表明资产利用效率越高，说明企业在增加收入、节约资金使用等方面取得了良好的效果；

该指标越低，说明企业资产利用效率低，应分析差异原因，提高销售利润率，加速资金周转，提高企业经营管理水平。

1.表示企业全部资产获取收益的水平，全面反映了企业的获利能力和投入产出状况。

通过对该指标的深入分析，可以增强各方面对企业资产经营的关注，促进企业提高单位资产的收益水平。

2.一般情况下，企业可据此指标与市场资本利率进行比较，如果该指标大于市场利率，则表明企业可以充分利用财务杠杆，进行负债经营，获取尽可能多的收益。

3.该指标越高，表明企业投入产出的水平越好，企业的资产运营越有效。

股东权益报酬率

股东权益或股票净值、普通股帐面价值或资本净值，是公司股本、公积金、留存收益等的总和。

股东权益报酬率表明普通股投资者委托公司管理人员应用其资金所获得的投资报酬，所以数值越大越好。

销售毛利率=（销售收入净额—销售成本）/销售收入净额

销售毛利率，表示每一元销售收入扣除销售成本后，有多少钱可以用于各项期间费用和形成盈利。

销售毛利率是企业销售净利率的最初基础，没有足够大的毛利率便不能盈利。

销售毛利是销售净额与销售成本的差额，如果销售毛利率很低，表明企业没有足够多的毛利额，补偿期间费用后的盈利水平就不会高；

也可能无法弥补期间费用，出现亏损局面。

通过本指标可预测企业盈利能力

销售净利率=净利润/销售收入净额

该指标反映每一元销售收入带来的净利润的多少，表示销售收入的收益水平。

它与净利润成正比关系，与销售收入成反比关系，企业在增加销售收入额的同时，必须相应地获得更多的净利润，才能使销售净利率保持不变或有所提高。

通过分析销售净利率的升降变动，可以促使企业在扩大销售的同时，注意改进经营管理,提高盈利水平。

成本费用净利率=净利润/成本费用总额

成本费用净利率是企业净利润与成本费用总额的比率。

它反映企业生产经验过程中发生的耗费与获得的收益之间的关系。

这一比率越高，说明企业为获取收益而付出的代价越小，企业的获利能力越强。

因此，通过这个比率不仅可以评价企业获利能力的高低，也可以评价企业对成本费用的控制能力和经营管理水平

。

每股利润

每