下半年启东市事业单位招聘考试《审计基础知识》试题及答案Word格式文档下载.docx
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C、应收账款占资产总额比重较低
D、以前年度函证结果良好
【解析】函证的范围和对象视应收账款内部控制的可靠性、函证方式、以前函证结果、应收账款的重要性而定。
如果内部控制有缺陷，以前函证发现重大差异或采用否定式函证，则增大函证范围和数量。
6、下列各项中，属于审计质量控制要求的是（）。
A、选择简单易审的项目进行审计
B、对所有审计项目都进行内部控制测试
C、对所有审计事项都采用详查法
D、对所有审计工作底稿进行复核
【答案】D
【解析】A项，选择简单易审的项目进行审计不符合职业谨慎的原则；
B项，内部控制测试并不是必须要执行的程序，只有在满足一定的条件下才会实施：
C项，并不是所有事项都适用详查法，详查法一般适用于经济业务比较简单的被审计单位。
内部控制比较薄弱的被审计单位以及可能存在重大违反财经法纪行为的被审计单位，也可考虑采用详查法。
7、内部审计机构制定的内部审计章程应当经批准后生效，有权批准内部审计章程的是：
A、董事会
B、最高管理层
C、董事会或最高管理层
D、监事会
【答案】C
8、审计机关实行审计业务质量检查制度，对其（）的审计业务质量进行检查。
A、业务部门、派出机构和下级审计机关。
B、业务部门、派出机构
C、业务部门和下级审计机关
D、业务部门
9、下列有关审计目标的表述中，错误的是（）。
A、审计目标的确定影响审计标准的选择及审计程序和方法的设计
B、审计目标不影响审计准备阶段的工作
C、审计目标对审计全过程都有影响
D、审计目标是审计行为的出发点
【解析】审计目标对审计全过程都会产生影响，对整个审计项目具有重要的指导作用，不仅影响审计方案的制定，还影响审计的实施和报告。
10、审计组应当评估被审计单位存在重要问题的（），以确定审计事项和审计应对措施。
A、严重性
B、可能性
C、相对性
D、相关性
【答案】B
11、下面有关分析程序的表述不正确的是（）。
A、了解被审计单位及其环境的过程中，分析程序是必须执行的程序
B、实质性分析程序是细节测试的一种补充，注册会计师仅仅依靠实质性分析程序难以获取充分、适当的审计证据
C、在对同一认定实施细节测试的同时，可实施实质性分析程序
D、分析程序的资料主要涉及财务信息，但注册会计师视需要也可以利用非财务信息
【解析】如果当使用分析程序比细节测试能更有效地将认定层次的检查风险降至可接受的水平时，可运用实质性分析程序；
实质性分析程序不仅仅是细节测试的一种补充，在某些审计领域，如果重大错报风险较低且数据之间具有稳定的预期关系，注册会计师可以单独使用实质性分析程序获取充分、适当的审计证据。
12、以下对内部审计人员的要求，在《内部审计基本准则》和《内部审计人员职业道德规范》中都强调的是：
A、保持职业敏感
B、接受后续教育
C、考取职业资格
D、全面关注风险
13、采用调查表法调查了解内部控制时，调查表的设计者应当是（）。
A、会计人员
B、审计人员
C、管理人员
D、统计人员
【解析】调查表法是指审计人员利用事先设计好的标准化格式的调查表来反映被审计单位内部控制状况的方法。
这种方法需先由审计人员就每一个审计项目的内部控制提出一系列问题，然后要求企业有关人员就调查表中列出的问题逐项给出“是”或“否”的回答。
14、《人际关系准则》要求内部审计人员与组织内外相关机构和人员进行必要的沟通，保持良好的人际关系。
以下关于人际沟通的目的最准确的表述是：
A、保持良好的人际关系可以使内部审计人员在组织内部的绩效考核中占有优势
B、拥有良好的人际关系处理能力，可以在内部审计工作中取得相关机构和人员的理解和配合，及时获得相关、可靠和充分的信息，提高内部审计效率
C、保持良好的人际关系可以获得组织管理层和其他组织内的人员对内部审计人员个人的认可
D、只有内部审计人员具备了一定的人际关系处理能力，内部审计才能获得更快发展
15、如果内部控制比较健全，但尚存在着一定的薄弱环节或缺陷，它们在某种程度上会影响经济业务和会计资料的真实性和正确性，这时应将控制风险确定为（）。
A、最高
B、中等
C、最低
D、忽略不计
【解析】控制风险的水平，可以用高、中、低的概念来表示，也可以将控制风险量化为百分比来表示。
中等控制风险表明内部控制比较健全，尚存在着一定的薄弱环节或缺陷，它们在某种程度上会影响经济业务和会计资料的真实性和正确性。
在测试检查有关的业务活动时，发现有一定程度的差错。
因此，审计人员应有保留地信赖该企业的内部控制。
为减少审计风险，应扩大实质性程序的深度和广度，适当增加财务报表项目检查的数量和范围。
16、注册会计师为了评估风险和设计进一步审计程序，应当制定一个实际执行的重要性，实际执行的重要性跟重要性水平相比较的情况是（）。
A、实际执行的重要性更高
B、实际执行的重要性更低
C、两者相等
D、实际执行的重要性略高
【解析】实际执行的重要性，是指注册会计师确定的低于财务报表整体重要性的一个或多个金额，旨在将未更正和未发现错报的汇总数超过财务报表整体的重要性的可能性降至适当的低水平。
如果适用，实际执行的重要性还指注册会计师确定的低于特定类别的交易、账户余额或披露的重要性水平的一个或多个金额。
在实
17、（）就是审计人员应当坚持原则，不屈从于外部压力；
不歪曲事实，不隐瞒审计发现的问题；
廉洁自律，不利用职权谋取私利；
维护国家利益和公共利益。
A、客观公正
B、严格依法
C、正直坦诚
D、勤勉尽责
18、下列各项中，属于生产成本实质性审查程序的是（）。
A、查阅存货保管与领用制度
B、检查材料领用有无经授权批准
C、检查成本开支的合法性
D、检查不相容职责的分离
【答案】C
【解析】生产成本的实质性审查程序包括：
①运用分析方法检查产品成本总体合理性；
②标准成本系统审查；
③成本项目的审查。
C项属于其中成本项目的审查；
ABD三项为内部控制测评内容。
19、审计人员在审计实施过程中需要持续关注标准的（）。
A、适用性
B、相关性
C、可靠性
D、适当性
20、专题报告应当（）。
A、主题突出、事实清楚、定性准确、建议适当。
B、事实清楚、定性准确、内容精炼、格式规范、反映及时。
C、主题突出、事实清楚、定性准确、内容精炼
D、定性准确、内容精炼、格式规范、反映及时
21、被审计单位经营活动和内部控制中可能存在的差异和漏洞的严重程度是指（）。
A、审计风险
B、审计重要性
C、审计重点
D、审计难点
【解析】审计重要性是指被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度，这一严重程度在特定环境下可能影响会计报表使用者的判断或决策。
其在量上表现为审计重要性水平。
22、组织层面信息技术控制，是指董事会或最高管理层对信息技术治理职能及内部控制的（）的态度、认识和措施。
A、有效性
B、重要性
C、适当性
D、全面性
23、为判断应收账款回收的可能性，确定应收账款的可回收金额，审计人员应当取得或编制（）。
A、应收账款对账单
B、应收账款明细表
C、应收账款账龄分析表
D、主要客户平均应收账款余额表
【解析】除了查明应收账款占用的资金数额以外，还要审查应收账款可能收回和不能收回的情况。
账龄越长，可能发生坏账的百分比越大，反之越小，据此确定应收账款可实现价值。
因此，审计人员应向财会部门索取或自己编制应收账款账龄分析表
24、下列选项中，不属于分析方法的是（）。
A、比较分析法
B、比率分析法
C、趋势分析法
D、内容分析法
【解析】分析，是指研究财务数据之间、财务数据与非财务数据之间可能存在的合理关系，对相关信息做出评价并关注异常波动和差异。
主要包括以下内容：
①多期比较；
②实际和预算比较；
③与行业数据比较；
④数据间关系研究；
⑤财务信息与非财务信息关系分析。
常用的方法包括：
①比较分析法；
②比率分析法；
③趋势分析法。
25、当信息系统审计作为综合性内部审计项目的一部分时，内部审计人员在（）阶段应当考虑项目审计目标及要求。
A、审计计划
B、审计实施
C、审计报告
D、后续审计
26、审计机关依法向社会公布审计报告所反映内容及相关情况的专门文书是（）。
A、审计决定书
B、审计结果公告
C、审计结果报告
D、审计工作报告
【解析】审计结果公告是指审计机关依法向社会公布审计报告所反映内容及相关情况的专门文书。
审计机关公告审计结果，应保证质量，做到事实清楚，证据确凿，定性准确，评价客观公正。
27、下列关于函证的相关论述中，错误的是（）。
A、如果有充分证据表明应收账款对被审计单位财务报表而言是不重要的，即便函证是有效的，注册会计师可以不实施应收账款函证程序
B、如果认为函证很可能是无效的，注册会计师应当实施替代审计程序
C、如果注册会计师不对应收账款进行函证，应当在工作底稿中说明理由
D、如果有充分证据表明应收账款对被审计单位财务报表而言是重要的，即便函证是无效的，注册会计师也应当实施应收账款函证程序，以便应对重大错报风险
【解析】选项D中，如果函证是无效的，注册会计师实施函证的意义不大，可以直接考虑实施替代审计程序。
28、与财务报表审计不同的是，绩效审计的准备阶段需要（）。
A、初步调查了解审计事项
B、确定审计目标和审计标准
C、设计审计方法体系
D、编制审计方案
【解析】与财政财务审计不同的是，绩效审计的准备阶段需要确定审计目标和审计标准，审计组织为确定审计目标和审计标准，需要收集大量的数据和信息。
审计目标就是审计项目要达到的目的，审计目标必须清晰、明确，而且必须是易于理解和可以实现的。
29、内部审计人员执行分析程序发现差异时，应当采用一定的方法进行调查和评价，包括：
A、询问管理层获取其解释和答复
B、实施必要的审计程序，确认管理层解释和答复的合理性与可靠性
C、如果管理层没有作出恰当解释，应当扩大审计范围，执行其他审计程序，实施进一步审查，以便得出审计结论
D、以上都是
30、编制年度审计计划前应当重点调查了解的情况包括：
A、组织的战略目标
B、对相关业务活动有重大影响的计划和合同
C、相关人员的能力及岗位的近期变动
31、采用调查表法调查了解内部控制时，调查表的设计者应当是（）。
32、在对甲公司应收账款审计时，注册会计师获取的下列审计证据，其中可靠性最强的通常是（）。
A、甲公司与购货方签订的合同
B、注册会计师向购货方函证的回函
C、甲公司产品销售的出库凭证
D、甲公司管理层提供的声明书
【解析】选项ACD属于来自于被审计单位内部的证据，而选项B是来源于被审计单位外部的证据。
外部证据比来源于被审计单位内部的证据更可靠，所以选择B。
33、以下关于信息技术对审计过程的影响的表述中，正确的是（）。
A、信息技术一般控制对应用控制的有效性具有普遍影响
B、如果针对某一具体审计目标，注册会计师能够识别出有效的应用控制，在通过测试确定其有效性后，注册会计师能够增加实质性程序
C、当面临不太复杂的IT环境时，注册会计师可采取穿过计算机进行审计
D、当面临较为复杂的IT环境时，注册会计师可采取绕过计算机进行审计
【答案】A
【解析】如果针对某一具体审计目标，注册会计师能够识别出有效的应用控制，在通过测试确定其有效性后，注册会计师能够减少实质性程序（Ｂ错）；
当面临不太复杂的IT环境时，注册会计师可采取绕过计算机进行审计（C错）;
当面临较为复杂的IT环境时，注册会计师可采取穿过计算机进行审计（D错）。
34、以下对内部审计人员的要求，在《内部审计基本准则》和《内部审计人员职业道德规范》中都强调的是：
35、对存货的监盘结果只能证明存货是否存在，是否毁损、短缺，却不能证明存货的计价和所有权归属问题，对这一点的审计证据鉴定的根据是（）。
A、鉴定审计证据的客观性
B、鉴定审计证据的可靠性
C、鉴定审计证据的合法性
D、鉴定审计证据的相关性
【解析】审计人员应利用与审计目标相关联的审计证据来支持自己的审计结论。
例如，对存货的监盘结果只能证明存货是否存在，是否毁损、短缺，却不能证明存货的计价是否正确和所有权的归属。
36、下列有关采用总体审计方案的说法中，错误的是（）。
A、注册会计师可以针对不同认定采用不同的审计方案
B、注册会计师可以采用综合性方案应对重大错报风险
C、注册会计师可以采用实质性方案应对特别风险
D、注册会计师应当采用与前期审计一致的审计方案，除非评估的重大错报风险发生重大变化
【解析】注册会计师评估的财务报表层次重大错报风险以及采取的总体应对措施，对拟实施进一步审计程序的总体审计方案具有重大影响，无需考虑要与前期的审计方案一致，选项D错误。
37、审查材料等存货时，首要的审计目标是（）。
A、摊销正确性
B、分类正确性
C、计价正确性
D、资产真实性
【解析】只有确定存货是真实存在的，后续审计其分摊、分类以及计价正确性才有意义。
38、对于某一具体项目或事项而言，识别特征的最主要的特点是（）。
A、多样性
B、广泛性
C、唯一性
D、完整性
【解析】对某一个具体项目或事项而言，其识别特征通常具有唯一性，所以选项C正确。
39、在销售与收款业务循环内部控制中，发送商品与记账职责相互分离主要是为了防止（）。
A、盗窃商品并通过篡改记录加以掩饰
B、贪污客户所付款项并通过篡改记录加以掩饰
C、贪污已做坏账处理后又收回的应收账款
D、放宽信用标准而导致企业信用风险增加
【解析】B项，收取货款与销售收入、应收账款记录相互独立，是为了防止客户所付款项被贪污并篡改加以掩饰；
C项，批准坏账与收款业务、记账业务相互独立，是为了防止不符合规定的坏账被批准，收到的款项被贪污；
D项，批准赊销信用与销售相互独立，是为了防止销售部门为增加业绩而放宽信用标准，导致企业信用风险增大。
40、审计证据按其来源进行分类，可以分为（）。
A、实物证据、书面证据和口头证据
B、环境证据、鉴定和勘验证据
C、亲历证据、内部证据和外部证据
D、基本证据和辅助证据
【解析】审计证据按其来源不同可分为亲历证据、内部证据和外部证据。
AB两项，审计证据按其外形特征分为实物证据、书面证据、口头证据、视听或电子证据、鉴定和勘验证据、环境证据。
D项，审计证据按其相互关系分为基本证据和辅助证据。
41、以下项目应在资产负债表上银行存款余额中做出处理的是（）。
A、决算日下午上班时仍未解缴银行的收入汇票
B、决算日下午下班时仍未解缴银行的收入汇票
C、决算日下午已知的在途存款
D、决算日下午付出的银行存款
【解析】财务报表上所列示的银行存款余额，应包括当年最后一天下午所收到或付出的银行存款，而不应包括其后所发生的。
审查时应注意有无人为地多列银行存款，决算日不结账，将决算日后收到的银行存款计入财务报表的货币资金项目的情况。
如将年终前未解缴银行的收入汇票与支票或在途存款列入银行存款，均属于提前入账、高估银行存款的错误。
为此，审计人员应对决算日前后数天所发生的银行存款收付业务进行审查。
42、下列各项中，属于社会审计特有程序的是（）。
A、制定审计计划
B、测试内部控制
C、签订审计业务约定书
D、编制审计报告
【解析】审计业务约定书是会计师事务所与被审计单位签订的，用以记录和确认审计业务的委托与受托关系、审计目标和范围、双方的责任及报告的格式等事项的书面协议。
它也是一份具有法律约束力的书面文件。
会计师事务所承接任何审计业务，都应与被审计单位签订审计业务约定书。
43、审计人员在审查被审计单位应纳税所得时发现下列支出项目在税前作了扣除，其中正确的是（）。
A、税收滞纳金
B、向下属公司的捐赠
C、非法经营的罚款支出
D、占年度利润总额2%的公益性捐赠
【解析】ABC三项，对于在会计处理中计入营业外支出的违法经营的罚款支出、被没收财物损失、各种税收滞纳金、罚金和罚款支出、非公益救济性捐赠、各种非广告性质的赞助支出等，未按税法规定核算的在计算纳税所得时应予调增。
D项，当年发生及以前年度结转的公益性捐赠支出不超过当年年度利润总额12%的部分允许在税前扣除。
44、根据《审计计划准则》，对实施具体审计项目相关的审计内容、审计程序、人员分工、审计时间等作出安排的是：
A、年度审计计划
B、项目审计计划
C、项目审计方案
D、内部审计发展规划
45、审计人员审查材料采购成本时，下列各项中，不应审查的内容是（）。
A、材料采购成本的构成是否完整
B、材料采购费用分配比例是否合理
C、发出材料的计价方法是否遵循一贯性原则
D、材料采购成本的计算方法是否符合有关规定
【解析】审计人员审查材料采购成本时，应审查的内容包括：
①材料采购成本的构成项目是否完整；
②材料采购费用分配比例是否合理；
③材料采购成本是否合规、正确；
④材料采购成本的计算方法是否符合有关规定。
C项属于生产领用材料审查的内容。
46、下列关于分析程序的表述，不正确的是：
47、如果大额逾期的应收账款经再次函证仍未回函，注册会计师应当执行的审计程序是（）。
A、增加对应收账款的控制测试
B、提请被审计单位补提坏账准备
C、审查顾客订货单、销售发票及产品出库记录
D、审查应收账款明细账
【解析】对应收账款经再次函证仍未回函的情况，应执行审查顾客订货单、销售发票及产品出库记录等替代程序。
48、审计人员发现被审计单位净利润比预算降低，由此判断重点应审查（）。
A、会计政策合理性
B、会计方法一致性
C、收入确认和存货计价方法有无变动
D、应付账款确认合理性
【解析】影响净利润的因素是收入与成本费用。
当审计人员发现被审计单位净利润比预算降低，应重点关注收入的确认，存货计价方法的变动会直接影响到成本的变化。
49、查验固定资产所有权时，审计人员应采取的审计程序是（）。
A、将固定资产原值与全年总产量的比率与上年度该比率相比较
B、检查使用的折旧率是否正确
C、检查固定资产账、卡的设置情况
D、检查相关契约、财产税单和发票等凭证
【解析】对实存于企业的固定资产，审计人员需收集各种凭证，如契约、产权证明书、财产税单、发票等，以确定固定资产确实属企业所有。
A项用于查明有无已减少的固定资产未在账面上注销或查明有无闲置的固定资产等问题；
B项用于审查折旧额的计算是否正确；
C项用于检查固定资产相关的内部控制是否健全、有效。
50、审计机关指定的部门负责检查或者了解被审计单位和其他单位整
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