下半年叙永县事业单位招聘考试《审计基础知识》试题及答案Word格式.docx
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5、抽查现金日记账记录时，检查摘要栏一般是为了检查（）。
A、现金支付业务的账务处理是否正确
B、有无坐支现象
C、有无超过规定的库存现金限额现象
D、现金收付业务是否合法
【解析】审计人员通过检查现金日记账摘要栏，看其现金收付业务是否合法，2有无超出规定的结算范围。
对于摘要栏记录不清的、违反有关规定的、将应通过银行进行转账而采用了现金结算的收支业务，做出进一步追查。
6、审计人员审查材料采购成本时，下列各项中，不应审查的内容是（）。
A、材料采购成本的构成是否完整
B、材料采购费用分配比例是否合理
C、发出材料的计价方法是否遵循一贯性原则
D、材料采购成本的计算方法是否符合有关规定
【答案】C
【解析】审计人员审查材料采购成本时，应审查的内容包括：
①材料采购成本的构成项目是否完整；
②材料采购费用分配比例是否合理；
③材料采购成本是否合规、正确；
④材料采购成本的计算方法是否符合有关规定。
C项属于生产领用材料审查的内容。
7、审计组的审计报告不包括下列基本要素（）
A、标题
B、文号
C、被审计单位名称
D、审计项目名称
【答案】B
8、下列有关审计目标的表述，错误的是（）。
A、审计目标通常可以划分为总体审计目标和具体审计目标
B、审计目标的确定取决于社会需求和审计界自身的能力与水平
C、社会审计的总目标是揭示财务报表是否存在错报
D、内部审计的总目标是促进组织完善治理、增加价值和实现目标
【答案】C
【解析】C项，根据《中国注册会计师审计准则第1101号——注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求》，在执行财务报表审计工作时，注册会计师的总目标包括两个方面：
①对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见；
②按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告并与管理层和治理层沟通。
9、被审计单位按照审计机关的要求，将需要审查的全部资料按时送交审计机关所进行的审计是（）。
A、就地审计
B、报送审计
C、定期审计
D、详细审计
【解析】报送审计也称送达审计，是指被审计单位按照审计机关的要求，将需要审查的全部资料，按时送交审计机关所进行的审计。
实行报送审计，有助于审计机关对被审计单位进行经常性的审计监督，并有助于严肃财经纪律，提高审计机关的权威性。
10、信息系统审计人员的责任是：
（）。
A、进行信息系统的开发、运行和维护
B、对信息技术相关内部控制的设计、执行和监控
C、实施信息系统审计工作并出具审计报告
D、保证信息技术战略目标的实现
11、在评价外部审计工作质量之前，内部审计机构考虑的因素不包括：
A、评价活动的必要性
B、评价活动的可行性
C、评价活动预期结果的有效性
D、评价活动的独立性
【答案】D
12、下列关于审计目标的说法中，错误的是（）。
A、审计目标在审计项目的全过程中起了决定性作用
B、审计目标决定了采取什么样的审计程序和方法
C、审计目标决定了采取什么样的审计证据
D、审计目标具有全面性和长期性
【解析】审计目标是审计行为的出发点，是审计活动要达到的境地，是目的的具体化。
目的具有全面性与长期性，目标具有局部性和阶段性。
13、审计人员通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息做出评价的方法是（）。
A、分析
B、重新计算
C、外部调查
D、检查
【答案】A
【解析】分析，是指研究财务数据之间、财务数据与非财务数据之间可能存在的合理关系，对相关信息做出评价并关注异常波动和差异。
主要包括多期比较、实际和预算比较、与行业数据比较、数据间关系研究、财务信息与非财务信息关系分析等。
常用的方法是比较分析法、比率分析法和趋势分析法。
14、下列有关审计程序的说法中，错误的是（）。
A、细节测试的目的是发现认定层次的重大错报
B、实质性程序通常更适用于在一段时间内存在预期关系的大量交易
C、实质性程序包括细节测试与实质性分析程序
D、如果针对特别风险实施的程序仅为实质性程序，这些程序应当包括细节测试
【解析】实质性分析程序通常更适用于一段时间内存在预期关系的大量交易。
15、下列样本选择方法中，不符合随机原则的有（）。
C、等距选样法
【解析】在统计抽样审计中，常用的随机选样方法有简单随机选样法、系统选样法和分层选样法。
非统计抽样也称为判断抽样，一般是由审计人员根据专业判断来确定样本量、选取样本和对样本结果进行评估。
其主要特点是：
①使用方便、灵活，能够充分利用审计人员的实践经验和判断能力；
②依据主观判断确定样本量，一般不采用随机原则选取样本，不如统计抽样客观；
③根据审计人员的经验和主观判断来推断总体特征，易导致审计结论不够准确；
④不能对抽样误差和抽样风险进行计量和控制。
16、审计人员要证实被审计单位在接近12月31日签发的支票未予入账，最有效的审计手续是（）。
A、审查12月31日银行对账单
B、审查12月份支票存根及银行存款日记账
C、询证12月31日银行存款余额
D、审查年末银行存款总账
【解析】审计人员对决算日前后数天所发生的银行存款收付业务进行审查可采用的方法包括：
①检查支票收入与送存记录，检查年终前未送存银行的支票的收入记录日期；
②检查期后银行对账单第一周的银行存款收入，核实银行存款日记账，揭露将期后收入提前入账的错误；
③查验被审计单位决算日签发的最后一
17、采用调查表法调查了解内部控制时，调查表的设计者应当是（）。
A、会计人员
B、审计人员
C、管理人员
D、统计人员
【解析】调查表法是指审计人员利用事先设计好的标准化格式的调查表来反映被审计单位内部控制状况的方法。
这种方法需先由审计人员就每一个审计项目的内部控制提出一系列问题，然后要求企业有关人员就调查表中列出的问题逐项给出“是”或“否”的回答。
18、以下关于识别特征的说法中，不正确的是（）。
A、识别特征是指被测试的项目或事项表现出的征象或标志
B、识别特征因测试的项目或事项不同而不同
C、对识别特征的记录，可以反映项目组履行职责的情况
D、审计程序的性质不会影响到识别特征
【解析】识别特征因审计程序的性质和测试的项目或事项不同而不同，所以审计程序的性质会影响到识别特征，选项D不正确。
19、对两次发出肯定式询证函后仍未得到回复的某笔应收账款，审计人员应当（）。
A、将该笔应收账款应确认为坏账
B、认定被审计单位虚构应收账款户名，捏造应收账款
C、查阅有关销货合同、发货单，验证应收账款的真实性
D、编制应收账款账龄分析表
【解析】肯定式询证函若未能在规定时期内回复，应再寄出第二次询证函，二次发出后仍一直不回复，要做具体分析与调查。
如果经过多次发函后，仍没有回复，审计人员可考虑实施替代审计程序来验证这些应收账款的真实性与正确性。
如审查相关合同、订单、销售发票副本、发运单、现金收入，以
20、下列各项中，不属于审计人员收集审计证据方法的是（）。
A、询问
B、听证
【解析】审计取证具体方法是指直接用于收集审计证据的方法。
审计组织和审计人员实施审计时，可采用的收集审计证据的方法包括：
①检查；
②观察；
③询问；
④外部调查；
⑤重新计算；
⑥重新操作；
⑦分析。
21、在审计事项包含的项目数量较多，需要对审计事项某一方面的总体特征作出结论时，审计人员可以进行（）。
A、对审计事项中的全部项目进行审查
B、审计抽样
C、审计抽查
D、选取特定项目进行审查
22、审计人员保持独立性，属于审计风险控制方法中的（）。
A、自我保护法
B、风险回避法
C、风险转移法
D、风险承受法
【解析】自我保护法是指对于可以控制的审计风险，审计人员应尽量采取必要的措施加以防范。
其主要做法包括：
①提高审计人员的业务水平；
②遵守审计准则；
③深入了解被审计单位的基本情况和财务状况；
④签订业务约定书，取得管理层说明书；
⑤保持审计的独立性；
⑥加强审计质量控制。
23、在对资产负债表进行审计时，下列属于审计人员应执行的内部控制测试程序是（）。
A、检查编制资产负债表的各环节、各岗位责任制的健全性和严密性
B、审查资产负债表编制方法的合规性
C、审阅资产负债表的格式
D、审查资产负债表所列主要指标的可信性
【解析】内部控制测试程序主要包括：
①了解并描述报表编制的内部控制。
②通过检查有关表、账或进行实地观察，验证企业所设计的报表编制程序的健全性及有效执行情况。
③通过调查、询问、实地观察，检查报表编制的各环节、各岗位责任制的健全性、严密性，分工是否明确，相互间的制约、协调机制是否合理，各项责任制是否得到有效执行等。
④运用抽查法检查编制会计报表的准备工作是否充分、有效，必要时对重要财务事项和账户采用详查法。
⑤调查了解有关人员掌握报表编制原则、程序、方法的情况，初步审查编制报表工作的质量。
⑥索取以往年度报表报送工作的资料，了解企业是否在规定期限向有关部门、单位报送规定种类的报表。
⑦评价内部控制。
24、下列有关风险评估程序的说法中，错误的是（）。
A、注册会计师在了解被审计单位及其环境的每个方面时都需要实施风险评估程序
B、在了解内部控制时通常不用分析程序
C、对新的审计业务，注册会计师应当在业务承接阶段对被审计单位及其环境有一个初步的了解，以确定是否承接业务
D、对连续审计业务，应在每年的续约过程中对上年审计作出总体评价，并更新对被审计单位的了解和风险评估结果，以确定是否续约
【解析】注册会计师无需在了解被审计单位及其环境每个方面时都实施风险评估程序。
25、销售与收款业务循环中，用来表示由于销售退回或经批准折让而引起的应收账款减少的凭证是（）。
A、销货合同
B、销货单
C、贷项通知单
D、客户订货单
【解析】A项，销货合同是供需双方所签订的具有法律效力的文件。
合同需明确双方的责任，包括所订货物的品种、规格、数量、质量、价格、付款方式，以及供货时间等，合同要经双方签章后生效；
B项，销货单是记录顾客所订商品的名称、规格、数量和其他情况的凭证，它常用于赊销的批准或者发货的审批；
D项，客户订货单是客户提出的书面购货要求，企业可以通过营销人员或其他途径，采用电话、传真、信函、计算机网络等方式接受现有的或潜在的客户订货。
26、在实施审计抽样时，（）不是每次抽样都必须考虑的，而是需要根据抽样总体的变异性决定是否进行。
A、确定可信赖程度
B、确定可接受的抽样风险
C、对总体进行分层
D、确定可容忍误差
【解析】仅当总体各项目的变异性较大时才需要对总体进行分层。
27、与文字说明法和调查表法相比，审计人员利用流程图法记录对被审计单位内部控制的调查了解情况的优点是（）。
A、形象直观，突出现有的控制点
B、可以对调查对象做出比较深入和具体的描述
C、适合记录控制环境
D、操作简便，绘制难度不大
【答案】A
【解析】流程图法的优点包括：
①可以将各项业务活动的职责分工、授权批准和复核验证等项的控制措施与功能完整地显示出来，并且形象直观，能够突出现有的控制点，有助于审计人员全面了解内部控制系统的运行情况，及时识别系统中的不足之处；
②便于随时根据业务控制程序的变化对流程图做出修改。
B项属于文字说明法的优点；
D项，绘制流程图需要一定的技术，尤其是较复杂的业务，绘制难度更大。
28、如果注册会计师拟信赖旨在应对超出正常经营过程的关联方交易的重大错报风险的人工控制，假设该控制没有发生变化，下列有关测试该控制运行有效性的时间间隔的说法中，正确的是（）。
A、每年测试一次
B、每二年至少测试一次
C、每三年至少测试一次
D、每四年至少测试一次
【解析】超出正常经营过程的关联方交易的重大错报风险属于特别风险，鉴于特别风险的特殊性，对于旨在减轻特别风险的控制，不论控制在本期是否发生变化，注册会计师都不应信赖以前审计获取的证据，应在本期审计中测试这些控制的运行有效性，选项A正确。
29、产出与投入之间的关系，包括以最小的投入取得一定的产出或是以一定的投入取得最大的产出，指的是（）。
A、经济性
B、效率性
C、效果性
D、合规性
【解析】效率性，是指产出与投入之间的关系，包括以最小的投入取得一定的产出或者是以一定的投入取得最大的产出，简单地说就是支出是否讲究效率。
例如，项目运作方式方法是否最为合理，职责分工是否存在不必要的重复，内部机构之间相互协作的状况，是否存在必要的激励机制等。
30、销售与收款业务循环中，用来表示由于销售退回或经批准折让而引起的应收账款减少的凭证是（）。
D项，客户订货单是客户提出的书面购货要求，企业可以通过营销人员或其他途径，
31、在对甲公司应收账款审计时，注册会计师获取的下列审计证据，其中可靠性最强的通常是（）。
A、甲公司与购货方签订的合同
B、注册会计师向购货方函证的回函
C、甲公司产品销售的出库凭证
D、甲公司管理层提供的声明书
【解析】选项ACD属于来自于被审计单位内部的证据，而选项B是来源于被审计单位外部的证据。
外部证据比来源于被审计单位内部的证据更可靠，所以选择B。
32、下列关于内部控制的表述中，错误的是（）。
A、控制风险始终大于零
B、内部控制具有固有局限性
C、如果内部控制足够健全有效，内部控制测评可以代替实质性审查
D、内部控制测评不能代替实质性审查
【解析】由于内部控制具有一些固有局限，因此，审计中总是存在一定的控制风险，即在审计风险模型中，控制风险始终大于零。
这就要求审计人员注意，不论被审计单位内部控制多么健全有效，都应当选择适当方法对被审计单位重要的财政收支、财务收支活动进行实质性审查，即内部控制测评不能代替实质性审查。
33、下列各项中，不应该调整审计机关年度审计项目计划的情形是（）。
A、审计机关更换审计项目实施单位
B、突发重大公共事件需要进行审计
C、被审计单位要求调整审计目标和审计范围
D、被审计单位发生重大变化导致原计划无法实施
【解析】年度审计项目计划执行过程中，遇有下列情形之一的，应当按照原审批程序调整：
①本级政府行政首长和相关领导机关临时交办审计项目的；
②上级审计机关临时安排或者授权审计项目的；
③突发重大公共事件需要进行审计的；
④原定审计项目的被审计单位发生重大变化，导致原计划无法实施的；
⑤需要更换审计项目实施单位的；
⑥审计目标、审计范围等发生重大变化需要调整的。
34、为发现未列报或未入账的应付账款，除了审查决算日后货币资金支出凭证、应付账款账单、卖方对账单之外，还需检查的凭证是（）。
A、决算日之前的领料单
B、决算日之前的验收单
C、决算日之前的订购单
D、决算日之前的请购单
【解析】为查找未列报或未入账的应付款项的审查内容包括：
①审查决算日以后货币资金支出的主要凭证；
②追踪决算日后若干天的购货发票，关注购货发票的日期，审查相应的收货记录；
③追踪决算日之前发出的验收单；
④审核卖方对账单，追查应付款项明细表；
⑤审核决算出后数周内应付款项账单及原始凭证；
⑥结
35、审计意见段出现下述措辞，其中用在因无法获取充分、适当的审计证据而发表的保留意见中恰当的是（）。
A、除……可能产生的影响外
B、除……所述事项产生的影响外
C、由于上述措辞
D、受……影响
【解析】
C、D是不恰当的措辞，B适用于因财务报表存在重大错报而发表的保留意见。
36、在数据收集方法中最基本、最直接的方法是（）。
A、观察法
B、访谈法
C、问卷调查法
D、审阅法
【解析】数据收集方法有：
①审阅法；
②观察法；
③访谈法；
④问卷调查法；
⑤文献研究法；
⑥准试验法。
其中，审阅法是最基本、最直接的方法。
37、下列有关审计机关审计档案的表述中，正确的是（）。
A、删除审计项目组在项目最终完成时的合并交卷
B、审计文件材料归档工作实行审计组组长负责制
C、统一审计组当年完成的不同类型的审计项目可合并立卷
D、审计复议案件的资料应并入审计项目档案中统一管理
【解析】A项，不能随便删除审计文件。
C项，审计文件材料按审计项目立卷，不同审计项目不得合并立卷。
D项，审计复议档案的文件材料由复议机构转单独立卷归档。
38、被审计单位采购与付款循环的下列措施中，最有利于预防员工贪污、挪用资金的是（）。
A、由不同人员记录应付账款总账和明细账
B、建立付款审批制度
C、由不同人员记录应付账款和应付票据的总账和明细账
D、货款到期时立即支付
【解析】B项，建立付款审批制度，使款项的流出经过多人审核，有利于预防员工贪污、挪用资金。
39、以下项目应计提折旧的是（）。
A、经营租入的固定资产
B、已提足折旧继续使用的固定资产
C、已建成未使用的房屋、建筑物以外的固定资产
D、当月增加的固定资产
【解析】A项，经营租入的固定资产不具有所有权，不计提折旧；
B项，已提足折旧的固定资产账面价值为0，不再计提折旧；
D项，当月增加的固定资产，当月不计提折旧，下月开始计提折旧。
40、审计机关指定的部门负责检查或者了解被审计单位和其他单位整改情况，并向审计机关提出的报告是（）。
A、专题报告
B、审计报告
C、整改报告
D、检查报告
【解析】审计机关指定的部门负责检查或者了解被审计单位和其他有关单位整改情况并向审计机关提出检查报告。
检查报告的内容主要包括：
①检查工作开展情况，主要包括检查时间、范围、对象和方式等；
②被审计单位和其他有关单位的整改情况；
③没有整改或者没有完全整改事项的原因和建议。
审计机关对被审计单位没有整改或者没有完全整改的事项。
依法采取必要措施。
41、在进行风险评估时，注册会计师通常采用的审计程序是（）。
A、将财务报表与其所依据的会计记录相核对
B、实施分析程序以识别异常的交易或事项，以及对财务报表和审计产生影响的金额、比率和趋势
C、对应收账款进行函证
D、以人工方式或使用计算机辅助审计技术，对记录或文件中的数据计算准确性进行核对
【解析】分析程序既可用作风险评估程序和实质性程序，也可用于对财务报表的总体复核。
注册会计师实施分析程序有助于识别异常的交易或事项，以及对财务报表和审计产生影响的金额、比率和趋势。
42、下列有关函证的说法中不恰当的是（）。
A、通过函证后，注册会计师如果发现了不符事项，注册会计师应当首先提请被审计单位查明原因，并作进一步分析和核实
B、函证是比较有效的审计程序，即使有迹象表明收回的询证函不可靠，注册会计师也不用再实施其他适当的审计程序予以证实
C、一般情况下，注册会计师以资产负债表日为截止日，在资产负债表日后适当时间内实施函证
D、如果采用审计抽样的方式确定函证程序的范围，无论采用统计抽样方法，还是非统计抽样方法，选取的样本应当足以代表总体
【解析】如果有迹象表明收回的询证函不可靠，注册会计师应当实施适当的审计程序予以证实或消除疑虑。
43、被审计单位生产车间主任一直订购多余的原材料，篡改验收凭证并付款，将部分原材料运到自己经营的一家公司。
为了查明这一舞弊问题，以下审计程序效果最好的是（）。
A、分析比较原材料入库、发出、库存数量和产品数量，追查产生差异的原因
B、清点收到的原材料，观察材料验收过程
C、抽查货币资金支出，核对采购价格、数量、日期
D、抽查货币资金支出，核对订货单、验收单、发票
【答案
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