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内部控制的职能不仅包括企业最高管理当局用来授权与指挥进行经营活动的各种方式、方法，也包括核算、审核、分析各种信息资料及报告的程序与步骤，还包括为对企业经济活动进行综合计划、控制和评价而制定或设置的各项规章制度。

因此，内部控制贯穿于企业经营活动的各个方面，只要存在企业经济活动和经营管理，就需要相应的内部控制。

银行作为一家面向商业银行转型的金融机构，应当要建立健全的内部控制。

建立健全的内部控制是管理层的责任。

一个强有力的内部控制将有利于银行实现三大目标——业绩目标、信誉目标、合规性目标，即有效的内部控制将帮助银行达到长期盈利，保证财务报表与管理报告的可靠性、完整性和及时性，并确保银行遵守相关的法律、管理条例、政策、计划以及内部管理制度及程序等，从而降低发生资产损失或损害银行信誉的风险。

为了促进银行达到上述目标，我们重点关注内部控制的五大因素：

一是内部控制环境，银行机构要建立完善的公司治理结构，使各层次工作人员了解内部控制的重要性及自身在内部控制过程中的作用，并形成银行内部控制文化；

二是风险认定与评估，银行机构必须能够认定影响银行实现其目标的重大风险，并对之进行持续监控；

三是控制措施与职责分工，银行机构应建立适当的控制结构，明确每一业务层次上的控制措施，实行适当的职责分离；

四是信息与交流，银行机构应确保内部财务数据、经营与合规性数据的可靠性、及时性，并建立能覆盖行内所有重大业务活动的管理信息系统，同时保证信息的充分交流；

五是监督与纠正，银行机构应当由独立、受过良好训练并具有合格工作能力的工作人员对内部控制制度进行有效而全面的内部审计，内部审计部门应直接向董事会及其审计委员会和高级管理层报告。

1996年中国人民银行召开了全国稽核监督工作座谈会和“金融机构内部控制理论与实务研讨会”，对商业银行内控建设进行了比较系统的研讨，并提出了明确的工作要求，1997年印发《加强金融机构内部控制的指导原则》（银发［1997］199号）后，商业银行对内控重要性的认识大大提高，内控基础建设得到了加强。

2002年，根据巴塞尔银行监管委员会有关银行机构内部控制制度的框架和有关原则，重新对1997年办法进行了修改和完善，进一步指导和促进了中国商业银行建立更加有效和完善的内部控制制度。

2002年，《股份制商业银行公司治理指引》和《股份制商业银行独立董事和外部监事制度指引》要求商业银行逐步建立科学有效的决策、执行、监督和激励约束机制，以支持内部控制的有效运行。

同年《商业银行信息披露暂行办法》的颁布，要求商业银行每年披露年度财务报告，以推动银行建立和完善管理信息系统，提供充分而全面的内部财务与经营信息。

2004年2月1日，《银行业监督管理法》开始施行。

银监会作为中国银行业的监督管理机构，依法履行职责，倍加关注商业银行内部控制的建设和发展，加强监督和检查，并积极创造条件，促进商业银行不断完善内部控制，提高防范风险的能力。

由此可见，我国的银行业正在努力加快并完善内部控制的建设，并且我国银行业的内控制度建设已取得了一些成果。

首先，银行工作人员的内控意识增强了，近年来未出现大面积违规现象；

其次，按照内控原则，银行各支行正在逐步完善组织结构，争取各部门职责明确，实行人性化管理，提高组织运行效率，为内控建设打好基础；

然后，新建和修改了大量的业务规章制度和操作流程，与不断发展的业务接轨，建立了资产负债比例控制和风险管理制度、贷款质量五级分类制度和审慎的会计制度，风险控制措施得到逐步完善；

同时，管理信息系统不断升级，信息容量不断增大，OA、MIS等系统的运用支持了风险管理的需求；

最后可以看到银行已建立了相对独立的统一管理、下查一级的内部稽核体系，内部审计的独立性不断增强，对规章制度合理性和经营活动合规性的反馈、纠正机制正在形成。

但是，我国银行业存在的风险也不容忽视。

从1346年爱德华三世拒付银行债务始，到1995年英国老牌的、经营了233年的巴林银行宣布倒闭，再到身处俄罗斯最大的30家银行之列的古塔银行于2004年悄然关门。

尤其是20世纪九十年代后，基本上不到两年的时间就发生系统性的银行危机或局部的银行危机。

这些事件处处彰显出银行业有别于其他行业的内在脆弱性，也时时透露着其对我国经济的巨大破坏性。

稳健的银行系统自然能够为经济发展保驾护航，但不稳健的银行系统一旦发作，则会使我国经济眨眼回到“解放前”。

因此风险管理对于银行业而言就象唐三藏手中的佛珠，要时时念，特别是在我国的银行业开放后。

　　透过国外的银行危机，回头考量我国的银行风险状况，虽然不及国外的影响深远，可也同样令人毛骨悚然。

究其原因，我国银行业的内控制度仍存在以下问题：

（一）由于我国的银行业正处于成长期，符合现代银行制度的法人治理结构正在形成中，与之相适应的自我约束和发展机制也有待进一步完善，这在一定程度上制约了内控的正常运行。

内控文件并未自上而下地在银行内部真正形成，有些基层的工作人员还未充分认识到内控和风险管理的内涵，对于下发的文件及采取的新的管理措施不以为然，末充分实施。

这些都将增大发现和防止失误的难度，加大出现违规行为的可能性。

（二）银行总体的内控制度的检查、评价还不足。

内部控制不仅要求建立内部控制政策与程序，还要检查内部控制政策与程序是否得到了切实地贯彻和遵守。

目前多数银行对内部控制的检查频率和深度不能与金融机构的风险程度相适应，这在一定程度上影响了内部控制作用的效力。

（三）由于我国的银行业尚处发展阶段，控制措施与职责分工还不尽合理，在部分部门及岗位仍存在控制措施与职责分工不匹配的现象，如有的部门具有市场、个金等多项职能，而审计时仅仅使用针对市场部的控制措施，显然措施与职责分工脱节，存在真空地带；

反之，则可能重复审计，浪费审计资源，提升审计成本；

在具体操作中，规章制度数量庞大，分散于各类文件中，整合性差，有的规章相互冲突，不便于基层操作，造成误解时有发生，也不利于内部控制的有效进行。

（四）实现电子化、无纸化有利于内部信息的整合，也在技术上支持了内控建设，银行在这方面的投入不可谓不多，但是科技部门自身不熟悉业务，与基层业务部门脱节、缺乏交流，造成开发的业务系统与实际操作需求不符的现象时有发生。

如：

上级银行下发文件告知有新业务开通，到了业务开通当日业务系统却仍旧没有更新，有业务却不能做，给顾客造成了不好的影响，无形中损害了银行的形象。

（五）在建设一支专门的稽核队伍上，银行的投入还不够。

我们还没有受过专门培训的稽核审计工作人员，大多数工作人员是从其他部门或各基层银行抽调来的，专业能力及职业道德都达不到稽核工作人员应有的水平，虽然银行组织稽核工作人员定期寻访基层银行，但由于工作力度不够或情面原因都不能充分独立有效的完成内部审计工作。

分析了银行在内控建设方面的大致现状，我们就可以采取相应的措施去完善不足，巩固优势了。

（一）必须尽快完成法人治理结构的改革，加强对中高管理层的监督。

在此，我们可以借鉴银监会确立的国有独资商业银行综合改革目标，其中对中国银行和中国建设银行提出了公司法人治理结构改革的十个方面内容，即“建立规范的股东大会、董事会、监事会制度；

引进国内外战略投资者，实现投资主体多元化；

制定清晰明确的发展战略，包括以实现利润最大化为目标研究核心竞争优势和市场竞争优势，制定与发展相适应的客户战略、业务增长战略、地域发展战略和持续增长战略；

建立科学的决策体系和完善的风险管理体制；

优化组织结构体系；

建立市场化、规范化的人力资源管理体制和有效的激励约束机制；

建立审慎的会计、财务制度和透明的信息披露制度；

加强信息科技建设；

发挥中介机构的专业优势，稳步推进商业银行重组上市进程；

加强工作人员培训和公共关系宣传，确保改革工作顺利进行。

”我国的银行业也可以结合自身特点，依照银监会的思路，总结出一条适合我们自己走的路。

我们可以引进一些国内外战略投资者，增加资本的活力，提高抗风险能力；

我们还应该密切关注市场动向，以客户的需求为发展方向，建立以市场需求为中心的发展战略，结合自身优势实现利润的最大化，这样充分运用了有限的资源，减少了资本的机会成本，更好地规避了不必要的风险；

而建立科学的决策体系和完善的管理体制可以提高管理决策层的效率，包括加快了决策层的反应速度和提高了决策的准确性，这就要求整个银行系统要更重视人才的选拔和激励机制，好的决策和科学的管理能够最大限度地避免决策失误，此类风险往往会造成较严重的后果；

而市场化、规范化的人力资源管理体制和有效的激励约束机制不仅能向决策层输送优秀人才，还能够提高银行整体的素质和竞争力，对于银行的长远整体发展是至关重要的。

法人治理结构的改革是加强银行内控建设的基础，是最基本、最重要的，是一个复杂的系统工程，不可懈怠。

（二）要加强银行系统内控环境的培养。

首先要在全系统内进行内控建设必要性的宣传，让广大员工在主观上理解内部控制的内涵，认识到内控建设对于风险管理的重要性，熟悉自身岗位工作的职责要求，理解和掌握相应的内控要点，努力发现问题和风险，而不是掩饰问题、遮盖风险，并积极参加内部控制的建设，有关负责人也可以经常与基层员工沟通，了解在业务中碰到的问题以及内控机制存在的不足，集思广益，尽早暴露问题消灭隐患，使系统内部形成良好的内控环境；

其次，要坚持培养我们银行自己的企业文化，企业文化不能是条条杠杠，应该是潜移默化形成的银行工作人员对于这个集体的一种意识，其中严谨、负责的工作态度是不能少的，这不仅是保障内控建设的思想基础，更是体现银行工作人员素质的重要方面。

（三）银行要建立健全、科学的风险识别和评估体系，要明确组织结构的责任分工，以实现有效的内部控制。

首先，要进行组织结构的改革，对固有的组织体系进行一次梳理，对职责分工不明确的部门进行撤并，对于身兼数个不相容岗位或多余的岗位的现象要进行调整，减少发生错误舞弊的隐患，提高整体的工作效率；

其次，要借鉴先进经验并运用现代科技手段，逐步建立覆盖所有业务风险的监控、评价和预警系统，并进行持续的监控和定期评估；

同时，要建立一套适合银行自身特点的系统的内控政策，要适应目前的形式，也要配合银行的业务特点，要做到内控措施与职责分工一一对应，以提高内控系统的效率；

然后，高级管理层要及时对不断变化的环境和情况做出反应，适时修改有关内部控制制度，以解决新出现的风险或以前未能控制的风险；

最后，在执行上要加大稽核的力度和频率，要适应现代市场的变化，体现内控机制的作用。

（四）要进一步完善信息系统，在科技部门与其他各部门间建立有效的交流渠道。

要不断加大信息系统建设的投入．使信息系统能够覆盖银行所有的重大业务活动，充分满足银行各种业务方面的需求，并建立适当的组织结构、完善的工作制度和充足的交流渠道，保证信息的充分流动，包括信息上报、信息下达及机构内部信息的横向流动还要建立融洽的互相信赖的合作关系，要本着为银行多做实事的理念，戒骄戒躁，遇到问题不互相推诿，而以积极态度寻找自身问题从而解决问题，最大限度减少信息不对称以及误解导致的技术差错，这种风险是完全能够避免的。

（五）要加强银行自身稽核审计队伍的建设。

除了要建立有较强独立性、具有专业胜任能力、具有良好职业操守的稽核队伍专门负责全系统的内部控制外，对基层以及中高层的管理者、负责人应进行定期的业务及思想方面的辅导培训，在一个较大范围内从业务和思想道德两方面提升银行的稽核审计水准。

在日常经营过程中要加强对敏感业务、岗位的监督，加大稽核审计的力度和频率，有条件的可以利用专业审计力量协助内部控制的实施，如：

独立的注册会计师。

2006年已经到来，意味着我国银行业开放大限行将结束。

在经济一体化和金融全球化背景下，我国银行业在本就身处劣势的情况下，如何与国外银行机构展开同台竞争是摆在政府和银行家们面前的历史难题，也是我们必须努力完成的历史使命。

内控建设是必要也是行之有效的，内控建设是现代经济市场应对风险最合理有效的途径，转变了关于如何应对风险的理念，由原来的跟着风险走到主动地规避风险，是适合于所有企业的风险管理工具。

作为银行工作人员更要明确这一点，坚决地进行内控建设，保证银行事业稳步坚实地不断发展。

参考文献

1．中税网---《内部控制定义和内部控制目标》

2．财会月刊---《浅谈如何实施企业内部控制》

3．中华税网---《对国有企业商业银行内部控制系统建设的研究》

4．搜狐财经---《对商业银行风险监管的他山之石》

5．UDOC论文网---《中国商业银行内部控制的建设和监管》

6．中国银行业监督管理委员会---《唐双宁副主席在“商业银行风险管理与内部控制论坛”上的致辞》