第六章主要经济业务的核算文档格式.docx

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核算企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的各项费用

结转后该账户无余额

4．“应付职工薪酬”账户

负债类

核算企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬

“工资”、“职工福利”、“社会保险费”、“住房公积金”、“工会经费”、“职工教育经费”、“非货币性福利”、“辞退福利”、“股份支付”

5．“累计折旧”账户

资产类（固定资产的备抵账户）

核算固定资产的累计折旧额

主要经济业务类型及会计分录：

序号

业务类型

贷方科目

借方科目

一

领用材料

原材料

生产成本（生产产品发生的费用）

制造费用（车间发生的费用）

管理费用（管理部门发生的费用）

财务费用（筹集资金发生的费用）

销售费用（销售部门发生的费用）

二

月末结转应付职工工资

应付职工薪酬——工资

三

按工资总额的一定比例提取职工福利

应付职工薪酬——职工福利

四

支付水电费

银行存款

五

支付办公费

银行存款/现金

六

计提折旧费

累计折旧

【任务】 

1、5日，开出现金支票50000元从银行提取现金，准备发放工资。

借：

库存现金50000

贷：

银行存款50000

2、5日，用现金50000元发放职工工资。

应付职工薪酬——工资50000

3、8日，用现金购入办公用品，其中生产车间100元，管理部门300元。

制造费用100

管理费用300

库存现金400

4、10日，用银行存款预付明年上半年财产保险费3000元。

管理费用3000

银行存款3000

5、12日，采购员于宁出差，预借差旅费500元，以现金支付。

其他应收款——于宁500

库存现金500

6、20日，于宁出差回来，报销差旅费465元，退回现金35元。

管理费用465

库存现金35

7、31日，用银行存款支付本季度短期借款利息2100元。

（其中1400元已经预提）

财务费用700

应付利息1400

银行存款2100

8、31日，根据领料凭证汇总表，本月领用材料如图表所示。

生产成本——甲产品51000

——乙产品26000

制造费用3000

管理费用1000

原材料——A材料45000

——B材料18000

——C材料4000

——D材料14000

9、31日，结转本月应付职工工资50000元，其中:

生产甲产品工人工资20000元，生产乙产品工人工资15000元，生产车间管理人员工资5000元，企业管理人员工资10000元。

生产成本——甲产品20000

——乙产品15000

制造费用5000

管理费用10000

贷：

10、31日，按工资总额的14%提取职工福利费7000元，其中：

甲产品生产工人2800元，乙产品生产工人2100元，车间管理人员700元，企业管理人员1400元。

生产成本——甲产品2800

——乙产品2100

制造费用700

管理费用1400

应付职工薪酬——职工福利7000

11、31日，计提本月固定资产折旧6000元，其中生产车间固定资产折旧4000元，企业管理部门固定资产折旧2000元。

制造费用4000

管理费用2000

累计折旧6000

12、31日，用银行存款支付本月水电费25000元，其中生产车间21000元，管理部门4000元。

制造费用21000

管理费用4000

银行存款25000

14、31日，结转本月完工入库产品的生产成本。

其中：

甲产品500件全部完工，总成本95000元，乙产品400件全部完工，总成本48000元。

库存商品——甲产品95000

——乙产品48000

生产成本——甲产品95000

第八次课：

生产过程的核算2

介绍生产过程的账户设置，掌握“财务费用”、“应付利息”账户的性质及账务处理，熟悉该阶段的经济业务，熟练编制会计分录。

【复习引入】

账户设置

　　7．“财务费用”账户

核算企业为筹集生产经营所需资金而发生的各项费用。

结转后该账户无余额

　　8．“应付利息”账户

负债类账户

核算企业按照合同约定支付的利息

按存款人或债权人

具体情况

会计分录

七

财务费用的核算

预提本月短期借款利息时

财务费用

应付利息

或平时不预提，季末或月末直接支付。

季末向银行支付本季度利息

八

差旅费的核算

预借差旅费时

其他应收款——×

×

库存现金

报销差旅费时

管理费用/销售费用/制造费用

（库存现金）（补付时）

（库存现金）（退回余款时）

课堂练习：

P61实训五

第九次课：

生产过程的核算3——制造费用的归集和分配

掌握制造费用的归集和分配方式。

作业反馈：

分析借讲解

九．月末分配结转制造费用

步骤：

●对各车间的制造费用进行归集：

将本月发生的制造费用进行合计

●结转：

如果本车间只生产一种产品，则将归集的制造费用直接转入“生产成本”

如果本车间生产了几种产品，则将归集的制造费用分配转入“生产成本”

计算：

=

某产品应负担的制造费用=某产品工时（或工资）×

制造费用分配率

结转：

生产成本——×

产品

——×

制造费用

例题：

13、31日，将本月发生的制造费用转入生产成本。

=

=0.97

甲产品分配的制造费用=20000×

0.97=19400

乙产品分配的制造费用=33800-19400=14400

生产成本——甲产品19400

——乙产品14400

制造费用33800

P144——147例58

【课堂练习】P62实训五

第十次课：

生产过程的核算4——结转完工入库产品成本

掌握产品生产成本的计算与结转。

培养学生严谨细致的工作态度

产品生产成本的计算

制造费用的分配方式

十．产品完工入库，结转其生产成本

1、产品生产成本的计算

产品生产成本的计算，就是把生产过程中发生的应计入产品成本的费用，以生产的各种产品作为成本计算对象归集费用，计算产品的总成本和单位成本。

通过产品生产成本的计算，可以确定生产耗费的补偿尺度，用以考核企业的生产经营管理水平，并为正确计算财务成果打下基础。

直接人工

成本项目：

●直接材料。

直接材料指直接用于产品生产的各种材料燃料等。

●直接人工。

直接人工指直接参加产品生产的工人工资及福利费。

●制造费用。

制造费用指企业的生产车间为组织管理生产所发生的各项间接费用。

包括：

管理人员的工资及福利费、固定资产折旧费、修理费、机物料消耗、水电费、办公费、差旅费、运输费等各项间接费用。

（1）本月完工产品成本=月初在产品成本+本月发生的费用-月末在产品成本

月末在产品数量×

在产品单位定额成本

注：

如果没有在产品或者不计算在产品成本的企业，则本月发生的费用就是本月完工产品成本。

（2）产品单位成本=完工产品总成本÷

本月完工入库产品数量

2、结转完工入库产品成本的核算

复习：

“生产成本”账户

9．“库存商品”账户

资产类账户

核算库存商品的增减变动情况。

按商品种类设置

库存商品——×

【课堂练习】实训五

登记生产成本明细账

编制库存商品成本汇总表

结转完工产品成本

【课堂小结】

产品生产成本的计算中，本月发生的费用要依据生产成本明细账登记的金额，其中制造费用的登记不要与制造费用的发生额搞混淆，一定要明确“制造费用”项目的登记仅与制造费用的分配有关系。

甲产品500件全部完工，乙产品400件全部完工。

操作步骤：

（1）登记产品生产成本明细账

（2）根据甲、乙产成本明细账，编制库存商品成本汇总计算表。

（3）根据库存商品成本汇总计算表，结转本月完工产品成本，编制会计分录如下：

　　借：

库存商品─甲产品　　　　

　　　　　　　　─乙产品　　　　

　　　　贷：

生产成本─甲产品　　　　　

　　　　　　　　　　─乙产品　　　　　　

第十一次课：

复习生产过程的核算

对生产过程的核算进行归纳总结。

总结——练习。

一定的归纳总结能力的培养，提高系统性的认识。

归纳法

以练习为主

【复习过程】

一、生产过程中各项费用的归集

完成习题集实训六

二、生产成本明细账的登记顺序

1．登记起初余额：

1日月初在产品成本

2．逐笔登记本期借方发生额业务发生日

3．费用合计30日期初余额+本期借方发生额

4．计算月末在产品成本30日月末在产品数量×

5．结转完工产品成本30日③-④

注意：

其中第2、5个步骤要有凭证号数

完成习题集实训七

提示：

第5、6、7题有联系

第8、11、18题是销售业务，直接给出答案

第12题，车间人员出差记入制造费用

第六章第1——3节单元测验

姓名班级

浦江工厂12月份“生产成本——A产品”账户期初余额24000元，其中直接材料10000元，直接人工8000元，制造费用6000元，12月发生下列经济业务：

1．收到武宁公司投入资金360000元，存入银行

2．武宁公司投入新建厂房一栋，价值250000元，已验收使用

3．为购置一批设备，向银行借入为期3年的款项196000元

4．向银行借入期限1年的款项160000元，存入银行

5．向新光公司购进甲材料3600千克，每千克30元，增值税7560元，材料未到，货款及税款以银行存款支付。

6．以银行存款支付上述甲材料运输费4320元。

7．甲材料到货，验收入库，结转甲材料的实际采购成本。

8．向西昌公司购进乙材料2800千克，每千克20元，购进丙材料2000千克，每千克12元。

货款及税款以银行存款支付。

9．以银行存款支付乙、丙两种材料的运输费7200元。

10．乙、丙两种材料验收入库，结转其实际采购成本，采购费用按材料的重量比例分摊。

11．向银行提取现金1200元备用。

12．采购员王辉预支差旅费1100元，以现金支付

13．采购员王辉出差回来，报销差旅费1050元，并退回多余现金50元。

14．月末，根据各部门领用材料的凭证编制材料耗用汇总表如表1。

表1材料耗用汇总表

耗用材料

用途

甲材料

乙材料

丙材料

金额合计

数量

金额

生产A产品

1,600

48,000

1,200

28,800

76,800

生产B产品

36,000

1,000

24,000

600

7,200

67,200

生产车间一般耗用

50

1,500

200

4,800

6,300

行政管理部门耗用

80

960

合计

2,850

85,500

2,420

57,600

680

8,160

151,260

15．分配本月份职工工资60000元，其中：

生产A产品工人工资22000元，生产B产品工人工资28000元，车间管理人员工资4000元，行政管理人员工资6000元。

16．本月职工工资总额的10%计提职工福利。

17．计提本月固定资产折旧费2100元，其中：

生产车间1300元，行政管理部门800元。

18．月末，以银行存款支付短期借款利息1000元。

19．按生产工人工时分配本月份发生的制造费用。

生产A产品耗费工时4000小时，生产B产品耗费工时6000小时。

20．本月份生产的A产品已完工400件，有100件的尚未完工（期末在产品单位定额成本为直接材料154元，直接人工48元，制造费用10元），B产品750件已全部完工，验收入库，分别结转其实际生产成本。

要求：

编制以上业务的会计分录，登记制造费用明细账、生产成本明细账，

第十三次课：

销售过程的核算

理解“收入的确认”和“成本的结转”的含义

案例教学法

培养一定的分析问题的能力。

主营业务收入的理解

小组合作学习

最求利润的最大化是企业经营的主要目标之一，收入是利润的来源，因此获取收入是企业日常经营活动中最主要的目标之一，通过获得的收入补偿为此而发生的支出，以获得一定的利润。

销售过程是工业企业生产经营的最后阶段，主要任务是将生产的产品销售出去，获取价款收入补偿生产耗费，并实现营业利润。

按照企业经营业务的主次，可以将收入分为主营业务收入和其他业务收入

一般指占企业营业收入比重较大，对经济效益产生重大影响

账户设置：

1．“主营业务收入”账户

损益类

核算企业销售产品实现的收入

按产品种类

2．“其他业务收入”账户

核算企业除产品销售以外的其他销售或其他业务

3．“主营业务成本”账户

核算企业已售产品的生产成本

4．“其他业务成本”账户

核算企业确认的除主营业务活动外所发生的支出

企业销售业务的类型及核算

1.实现收入

银行存款/应收账款

主营业务收入——×

产品/其他业务收入

应交税费——应交增值税（进项税额）

2．结转成本

主营业务成本/其他业务成本

库存商品/原材料

【案例】

某饮料厂本月生产冰红茶1000件，发生材料费20000元，人工费10000元，制造费用1200元。

冰红茶的单位生产成本为31.20元/件，你觉得卖多少钱恰当？

答：

一般来说15%——25%的毛利率是比较恰当地，由此可以定出售价可为39元/件，假设现将这1000件冰红茶卖给某超市，饮料厂可以收到多少钱呢？

总售价：

39000元

收取的销项税：

6630元

合计45630元

【教学流程】

（一）核算流程

39000+

1.

6630+

2.

45630+

3.

31200+

31200-

将以上分析过程整理成会计分录：

库存现金/银行存款/应收账款45630

主营业务收入——冰红茶39000

应交税费——应交增值税（进项税额）6630

主营业务成本——冰红茶31200

库存商品——冰红茶31200

区别：

收入的确认以售价增加“主营业务收入”或“其他业务收入”

成本的结转以成本价减少“库存商品”或“原材料”

联系：

销售数量相同

【小游戏】

对销售过程两种遇见的各种单据进行排列组合，描述经济业务的内容，叙述会计分录。