税费核算与缴纳测试题4含答案Word下载.docx
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本题考核营业税的起征点。
按期纳税的起征点为月营业额20000元;
按次纳税的起征点为每次（日）营业额300-500元。
7.下面选项中不属于营业税免征或不征税项目的是（）。
A.批准从事放映的电影集团公司在农村取得的电影放映收入
B.个人购买的普通住宅居住3年对外出售的收入
C.境外机构投资者委托境内公司在我国从事证券买卖业务取得的差价收入
D.某公司转让技术所有权取得的收入
B
本题考核营业税税收优惠的相关规定。
自2010年1月1日起，个人将购买不足5年的非普通住房对外销售的，全额征收营业税；
个人将购买超过5年（含5年）的非普通住房或者不足5年的普通住房对外销售的，按照其销售收入减去购买房屋的价款后的差额征收营业税；
个人将购买超过5年（含5年）的普通住房对外销售的，免征营业税。
8.山水旅游公司组织20人去桂林旅游，收取旅游费40000元，旅游中由公司替旅客支付房费3000元，餐费2000元，交通费2000元，门票等费用1000元，旅游公司组织这次旅游应纳营业税的计税依据为（
）元。
A．24000B．40000
C．32000D．19200
计税依据=40000—（3000+2000+2000+1000）=32000
9.下列项目中，营业税全额计税的是（）。
A．高尔夫球场，以向顾客收取的全部价款和价外费用全额计税
B．旅行社组团在境内旅游收取的全部旅游费用全额计税
C．纳税人将建筑工程分包给其他单位的，以其取得的全部价款和价外费用，全额计税
D．纳税人销售或转让其购置的不动产，以全部收入减去不动产的购置原价后的金额全额计税
文化体育业一般按收入全额计税，娱乐业按收入全额计税。
10.和丰建筑安装公司自建一栋商住办公楼并已全部销售，取得销售额1500万元，建筑安装工程成本为1000万元。
已知当地主管税务机关规定的建筑安装工程成本利润率为15%，该建筑安装公司按转让不动产计算的营业税应纳税额为（）万元。
A．45 B．75
C．50 D．35.57
按转让不动产计算的营业税应纳税额=1500ｘ5%=75。
11.山水旅游公司组织20人去桂林旅游，收取旅游费40000元，旅游中由公司替旅客支付房费3000元，餐费2000元，交通费2000元，门票等费用1000元，旅游公司组织这次旅游应纳营业税额为（
A．1200B．2000
C．1600D．960
（40000-3000-2000-2000-1000）ｘ5%=1600。
12.下列项目中，应按组成计税价格计征营业税的是（）。
A．外汇、有价证券等金融商品买卖业务
B．旅行社在境内组团在境内旅游收取的全部旅游费用
C．纳税人将自建建筑物并销售且无同类劳务价格
D．纳税人销售或转让其购置的不动产
组成计税价格计税就两种情况，一是建筑业的特殊情况，二是价格明显偏低并无同类价格。
C符合。
13.下列各项中，不属于营业税纳税人的是（）。
A．销售小汽车的销售公司
B．提供交通运输业的运输公司
C．提供娱乐服务的俱乐部
D．提供邮政服务的邮电局
A
本题考核营业税的纳税人。
选项A，销售小汽车的销售公司属于增值税的纳税人。
14.北京市A公司因调整公司架构，将其在承德市的一块土地使用权转让给石家庄市的B公司。
双方已经办理了相关过户手续。
根据《营业税暂行条例》的规定，A公司营业税纳税申报的地点应当是（）。
A．石家庄市
B．承德市
C．天津市
D．北京市
B
本题考核营业税的纳税地点。
纳税人转让、出租土地使用权，应当向土地所在地的主管税务机关申报纳税。
15.下列规定属于营业税纳税义务发生时间的是（）。
A．采用预收款方式销售不动产为收到预收款当天
B．采用预收款方式销售不动产为款项付清的当天
C．采用预收款方式销售不动产为合同规定的日期
D．采用预收款方式销售不动产为办理不动产转移手续当天
收到预收款的当天发生营业税纳税义务的，共4种情况要记住;
其他未提及的行业，确认会计收入时发生营业税纳税义务。
4种情况分别为：
纳税人转让土地使用权或者销售不动产，纳税人提供建筑业或者租赁业劳务，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。
16.关于营业税纳税地点的下列表述中，错误的有（ ）。
A．某建筑公司提供建筑业劳务，向应税劳务发生地主管税务机关申报纳税
B．某生产月饼的公司转让商标权，向公司所在地主管税务机关申报纳税
C．某出版公司出租写字楼，向公司所在地主管税务机关申报纳税
D．某保险公司转让土地使用权，向土地所在地主管税务机关申报纳税
纳税人销售、出租不动产应当向不动产所在地的主管税务机关申报纳税。
17.某乡镇企业（地处农村）3月份应缴纳增值税6万，营业税3万，则该乡镇企业适用城建税适税率是（）。
A.7%
B.5%
C.3%
D.1%
纳税人所在地为市区的税率7%，县城镇的5%，非市区、县城镇的1%。
18.某县城一家副食品加工企业，为增值税小规模纳税人，8月份购进货物取得普通发票的销售额合计50000元，销售货物开具普通发票销售额合计70000元，出租设备取得收入10000元。
本月应纳城建税为（）。
A．城建税126.94元
B．城建税25.39元
C．城建税177.72元
D．城建税50.78元
A
该企业应纳增值税＝70000÷
（1+3%）×
3%＝2038.83（元）；
应纳营业税＝10000×
5%＝500（元）；
应纳城建税＝（2038.83+500）×
5%＝126.94（元）。
19.位于市区的某企业2014年3月份共缴纳增值税、消费税和关税562万元，其中关税102万元，进口环节缴纳的增值税和消费税260万元。
该企业3月份应缴纳的城市维护建设税为（）。
A．14万元
B．18.2万元
C．32.2万元
D．39.34万元
（562-102-260）×
7%=14万元
20.我国现行适用的教育费附加税率是（）。
按照1994年2月7日《国务院关于教育费附加征收问题的紧急通知》的规定，我国现行教育费附加征收比率为3%。
21.福建榕兴公司3月份应交增值税3万元，消费税1万元，营业税2万元，该公司3月份应缴纳（）万元的教育费附加。
A.0.09
B.0.12
C.0.18
D.0.24
解析:
教育费附加=（30000+10000+20000）×
3%=0.18（万元）
。
22.根据印花税法律制度的规定，下列各项中，不征收印花税的是（ ）。
A．工商营业执照
B．房屋产权证
C．土地使用证
D．税务登记证
本题考核印花税的征税范围。
应缴纳印花税的权利、许可证照包括政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证。
选项D税务登记证不属于印花税的征税范围。
23.下列各项中，可以不征收印花税的项目有（
）。
A．专利证书
B．房屋中介服务合同
C．技术开发合同
D．出版印刷合同
B
房屋中介服务合同不属于印花税列举的征收范围
24.甲公司于2014年8月开业后，领受了工商营业执照、税务登记证、土地使用证、房屋产权证各一件。
已知权利、许可证照印花税单位税额为每件5元，甲公司应缴纳的印花税额为（ ）元。
A．5
B．10
C．15
D．20
工商营业执照、土地使用证、房屋产权证属于印花税的征税范围，税务登记证不属于印花税的征税范围。
甲公司应缴纳印花税额=3×
5=15（元）。
25.丙公司2014年9月与M公司签订商品销售合同，货款不含税金额为50万，由本公司负责运输；
与P运输公司签订运输合同，合同价款2万元，其中运费1.5万，装卸费0.3万，保险费0.2万。
丙公司应缴纳的印花税额为（ ）元。
A．157.5元
B．160元
C．154.5元
D．257.5元
本题考核销售合同印花税为50万×
0.3‰=150元，运费印花税为1.5万×
0.5‰=7.5元，丙公司应缴纳印花税150+7.5=157.5元
26.印花税的凭证应当于（）时贴花。
A.年终汇算时B.按季汇总后
C.书立或领受时D.开始履行时
印花税印花税应当在书立或领受时贴花。
27.以下不属于印花税的纳税义务人的是（）。
A.立合同人
B.代理人
C.立据人
D.领受人
该题针对“印花税的纳税人”知识点进行考核。
印花税征税对象包括：
1.立合同人；
2.立账簿人；
3.立据人；
4.领受人。
选项B所述代理人只负有代理纳税义务，不是纳税义务人。
28.某公司2014年8月开业，领受工商营业执照、税务登记证、房产证、专利权证书，商标注册证书及土地使用权证书各一份;
公司实收资本600万元，资本公积200万元，除资金账簿外，启用了l0本营业账簿：
开业后与一家公司签订了一份易货台同，合同约定，以价值420万元的产品换取380万元的原材料：
当年该公司可转让的非专利技术合同上注明金额100万元。
2014年该公司应纳印花税（）元。
A.6775
B.67
C.6975
D.6980
应纳印花税=5×
5+（600+200）×
0.05%×
10000+10×
5+（420+380）×
0.03%×
10000+100×
10000=6775（元）
29.下列各项中，属于个人所得税居民纳税人的是（）。
A．在中国境内无住所的个人
B．在中国境内有住所的个人
C．在中国境内无住所且不居住的个人
D．在中国境内无住所，但在境内居住超过3个月不满1年的个人
居民纳税义务人是指在中国境内有住所或在我国境内无住所，但在我国境内居住满一年的个人。
30.中华人民共和国个人所得税法规定工资、薪金所得，一般以每月收入额定额减（）费用后的余额，为应纳税所得额。
A．3500
B．800
C．20%
D．30%
中华人民共和国个人所得税法规定工资、薪金所得，一般以每月收入额定额减3500元费用后的余额，为应纳税所得额。
31.劳务报酬应纳税所得额一次超过20000-50000元的部分，按税法规定计算税额应（）。
A．不予加征
B．加征三成
C．加征五成
D．加征十成
个人所得税税法规定，劳务报酬应纳税所得额一次超过20000-50000元的部分计算税额应加征五成。
32.根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，属于工资、薪金所得项目的是（）。
A．劳动分红
B．误餐补助
C.独生子女补贴
D.差旅费津贴
工资、薪金所得是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、资金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及其与任职或者受雇有关的其他所得。
托儿补助费、独生子女补贴、差旅费津贴、误餐补助不征收个人所得税。
33.销售员王刚8月份工资总收入9400元，个人缴纳三险一金1000元，无补贴津贴，计算王刚8月份的应纳所得税额为（）。
A．335元B．425元C．980元D．625元
9400-1000-3500=4900元
级数
全月应纳税所得额
税率（﹪）
速算扣除数
4700元
1
不超过1500元（含）的
3
0
1500元
2
超过1500-4500元的部分
10
105
3000元
超过4500-9000元的部分
20
555
400元
王刚的8月份应纳所得税额=（9400-1000-3500）×
20%-555=425元
34.陈某于2014年6月从某上市公司分得红利10000元，则陈某当月应纳个人所得税为（）元。
A.400
B.775
C.1000
D.2000
C
个人投资者从上市公司取得的股息、红利所得，暂减按50%计入个人应纳税所得额，依照现行税法规定计征个人所得税=10000×
50%×
20%=1000（元）。
35.下列所得中，免缴个人所得税的是（
）。
A．年终加薪
B．拍卖本人文字作品原稿的收入
C．个人保险所获赔款
D．从投资管理公司取得的派息分红
A选项属于工资、薪金所得;
B选项属于特许权使用费所得;
D选项属于股息、红利所得;
上述都应缴纳个人所得税。
C选项属于对个人损失的补偿，不属于收入，所以免税。
36.下列所得项目中，不采用代扣代缴方式征收个人所得税的是（
A．个体工商户的生产经营所得
B．劳务报酬所得
C．偶然所得
D．工资、薪金所得
税法规定，扣缴义务人在向个人支付下列所得时，应代扣代缴个人所得税：
工资、薪金所得；
对企事业单位的承包经营、承租经营所得；
劳务报酬所得；
稿酬所得；
特许权使用费所得；
利息、股息、红利所得；
财产租赁所得；
财产转让所得；
偶然所得，以及经国务院财政部门确定征税的其他所得。
37.某烟酒批发公司，2010年1月批发A牌卷烟5000条，开具的增值税专用发票上注明销售额250万元;
批发B牌卷烟2000条，开具的普通发票上注明销售额88.92万元;
同时零售B牌卷烟300条，开具普通发票，取得含税收入20.358万元;
当月允许抵扣的进项税额为35.598万元。
该烟酒批发公司当月应缴纳的增值税、消费税合计（）万元
A.
22.78
B.
28.78
C.
39.08
D.
39.95
C
自2009年5月1日，卷烟批发环节加征一道5%的从价消费税。
该烟酒批发公司当月应缴纳消费税=250×
5%+88.92÷
1.17×
5%=16.3（万元）
该烟酒批发公司当月应缴纳增值税=[250+（88.92+20.358）÷
1.17]×
17%-35.598=22.78（万元）
该烟酒批发公司当月应缴纳的增值税、消费税合计=16.3+22.78=39.08（万元）
38.关于消费税的税率，下列表述错误的是（）。
A.消费税税率形式的选择主要是根据课税对象的具体情况来确定的
B.消费税对卷烟、白酒实行复合税率，是为了更有效的保全消费税的税基
C.消费税对啤酒实行定额税率，是因为啤酒的计量单位不规范
D.消费税对汽车轮胎征收消费税但税率较低，是为了限制消费而不限制生产
消费税税率形式的选择，主要是根据课税对象的具体情况来确定的，对一些供求基本平衡，价格差异不大，计算单位规范的消费品，选择计税简便的定额税率，如黄酒、啤酒、成品油等。
二、多选题（2*23=46分）
1.单位以承包方式经营的，承包人发生应税行为，以发包人为纳税人，应同时具备以下条件（）
A．承包人以发包人名义对外经营
B．由发包人承担相关法律责任
C．财务由发包人进行核算
D．利润必须由发包人给承包人结算
AB
考核营业税纳税人的特殊规定：
单位以承包方式经营的，承包人发生应税行为，承包人以发包人名义对外经营，由发包人承担相关法律责任的，以发包人为纳税人；
否则以承包人为纳税人。
2.根据营业税法律制度的规定，下列各项中，应视同发生应税行为征收营业税的有（ ）。
A.个人将不动产无偿赠送单位
B.单位将土地使用权无偿赠送个人
C.单位自建自用房屋的行为
D.单位自建房屋销售的自建行为
ABD
选项C中，单位自建自用的房屋，其自建行为不是建筑业的征税范围，不征收营业税。
3.下列经营活动中，关于营业税的税率适用正确的有（）。
A.出租文化场所的收入按3%
B.建筑设计收入按3%
C.个人从事快递业务按3%
D.银行结算业务按5%
CD
选项A出租文化场所属于“服务业—租赁业”，按5%缴纳营业税，选项A不正确；
选项B“建筑设计收入”不属于建筑业，而属于“服务业”，按5%缴纳营业税，选项B不正确。
4.根据营业税法律制度的规定，下列项目中，不免征营业税的是（）。
A.托儿所提供育养服务
B.农场提供农田灌溉业务
C.文化馆出租房屋业务
D.保险公司提供保险业务
CD
文化馆举办文化活动的门票收入免征营业税，文化馆出租房屋取得的收入，应按“服务业——租赁业”税目缴纳营业税。
保险公司提供保险业务应按“金融保险业”税目缴纳营业税。
5.下列项目中，应作为营业税计税依据的是（）。
A．保险业为纳税人从事保险业务向对方收取的全部收入
B．旅店业、饮食业等为提供服务的各项收入
C．经营娱乐业向顾客收取的各项费用
D．建筑业分包业务，取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位的分包款后的余额
ABCD
营业税计税依据的具体规定中，这些描述都是正确的。
6.营业税的计税依据可以是（）。
A．收入全额
B．收入差额
C．组成计税价格
D．增值额
ABC
营业税计税依据具体归纳为三类：
收入全额、收入差额、组成计税价格。
7.下列项目中，不应按收入差额作为营业税计税依据的是（）。
D．转让以前购置的土地使用权取得的收入扣除购置时支付金额后的余额
A、B、C是按收入全额计税。
8.下列各项中不采用组成计税价格作为营业税计税依据的是（）。
A．自建建筑物并销售且无同类劳务价格
B．酒店住宿业务
C．转让购置的土地使用权
D．咖啡厅酒水业务
BCD
A是按组成计税价格计税，其他都不是。
9.下列属于营业税纳税人的有（）。
A．提供建筑业的建筑公司
B．提供金融保险业的保险公司
C．转让无形资产的单位
D．销售不动产的个人
ABCD
10.下列规定属于营业税纳税义务发生时间的是（）。
A．采用预收款方式转让土地使用权的为收到预收款当天。
B．单位或个人自己新建建筑物后销售的为销售自建建筑物的纳税义务发生时间。
C．将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人的，为不动产所有权、土地使用权转移的当天。
D．采用预收款方式提供建筑业或者租赁业劳务为收到预收款的当天。
上述都正确。
11.以下经济组织或单位中，属于城建税的纳税人的是（）。
A．国有企业
B．私营企业
C．流动小贩
D.外商投资企业
根据《国务院关于统一内外资企业和个人城市维护建设税和教育费附加制度的通知》
（国发[2010]35号）决定，自2010年12月1日起，对外商投资企业、外国企业及外籍个
人（以下简称外资企业）征收城市维护建设税和教育费附加。
12.下列关于教育费附加正确的是（）。
A．教育费附加是为加快地方教育事业，扩大地方教育经费的资金而征收的一项专用基金。
B．教育费附加的计税以实际缴纳“三税”为基数
C．对海关征收的增值税、消费税，不征收教育费附加
D．对出口退还增值税消费税，不退还已征得教育附加
AB是教育费附加的解释和计税依据，CD是教育费附加的减免规定。
13.根据印花税法律制度的规定，下列合同中，属于印花税征税范围的有（ ）。
A．人身保险合同
B．财产保险合同
C．购销合同
D．委托代理合同
BC
根据规定人身保险合同和委托代理合同不属于印花税的征税范围。
14.根据印花税法律制度的规定，下列合同中，属于印花税征税范围的有（ ）。
A．会计师事务所与客户之间签订的审计咨询合同
B．电网与用户之间签订的供用电合同
C．软件公司与用户之间签订的技术培训合同
D．研究所与企业之间签订的技术转让合同
CD
属于印花税征税范围的合同主要有购销、加工承揽、建设工程勘察设计、建筑安装工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同等。
所以不选AB。
15.下列各项中，应当征收印花税的项目有（）。
A．产品加工合同
B．法律
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