增值税练习题目及答案详解Word下载.docx

增值税练习题目及答案详解Word下载.docx

《增值税练习题目及答案详解Word下载.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《增值税练习题目及答案详解Word下载.docx（31页珍藏版）》请在冰点文库上搜索。

6、以下属于兼营增值税不一样税率货物或应税劳务的是（）。

A、某农体制造厂既生产销售农机，同时也肩负农机维修业务

B、销售软件产品并伴同销售一并收取的软件安装费

C、零售商铺销售家具并推行有偿送货上门

D、饭馆供给餐饮服务并销售香烟、酒水

7、某公司2012年1月入口童装一批，获得海关开具的海关完税凭据，注明朝征入口环节

增值税30.6万元，支付国内运输公司的运输花费2万元（有税控货运发票并认证符合）。

本月

售出80%，获得含税销售额270万元。

该公司本月缴纳的增值税为（）万元。

A、8.49

B、8.62

C、8.69

D、8.23

8、某商业零售公司为增值税小规模纳税人，2012年9月购进货物获得一般发票，合计支付金额120000元；

从小规模纳税人购进农产品，获得一般发票上注明价款10000元；

经主管

税务机关同意购进税控收款机一台获得一般发票，支付金额5850元；

本月内销售货物获得

零售收入合计158080元。

该公司本月应缴纳的增值税为（）。

A、3754.27元

B、6080元

C、8098元

D、8948元

9、某农机生产公司（一般纳税人）2012年6月销售自产拖沓机，获得不含税销售额200

万元，为农民维修拖沓机获得现金收入15万元。

本月购入农机生产零配件，获得防伪税控系

统增值税专用发票上注明的销售额为80万元。

则该公司本月应缴纳增值税（）万元。

A、14.35

B、14.58

C、14.65

D、22.95

10、某金店（中国人民银行同意的金银金饰经销单位）为增值税一般纳税人，2012年7

月采纳“以旧换新”方式销售24K纯金项链10条，每条新项链对外零售价钱3000元，旧项

链作价1000元，从花费者手中收取新旧项链差价款2000元。

该项“以旧换新”业务7月份应纳增值税销项税额为（）。

A、2905.98元

B、3400元

C、4358.97元

D、5100元

11、以下各项中属于视同销售行为应当计算销项税额的是（）。

A、将自产的货物用于非应税项目

B、将购买的货物用于在建工程

C、将自产货物用于换取生产资料

D、将购买的货物奖赏给内部员工

12、某市电视机厂为增值税一般纳税人，2012年11月销售电视机，向某代理商销售2000

台，因为量大，给对方5%折扣，开具增值税专用发票注明单价2000元/台，在备注栏注了然

折扣额，向某商场销售100台，不含税售价2200元/台，当月获得进项税专用发票注明的税

款为10万元（已认证），当月应纳增值税（）万元。

A、57.5

B、58

C、58.34

D、61.74

13、某烟厂为增值税一般纳税人，11月收买烟叶支付价款500万元，缴纳烟叶税110万元，

已开具烟叶收买发票，获得切合规定的货物运输业发票上注明运费6万元，获得的有关单据均

已认证。

该烟厂当月抵扣进项税额（）万元。

A、65.42

B、78.42

C、86.22

D、112.62

14、某公司月底清点时发现，上月从农民手中购进的玉米（库存账面成本为117500元，

已申报抵扣进项税额）因管理不善发生霉烂，使账面成本减少38140元（包含运费成本520）；

因为玉米市场价钱降落，使存货发生贬价损失1100元；

丢失2008年第二季度购进未使用的

机器设施一台，固定财产账面成本5600元（增值税专用发票上注明的增值税额952元）。

进项税额转出额为（）。

A、5500元

B、4500元

C、5660.52元

D、4600.23元

15、以下项目合用17%税率收税的有（）。

A、商场销售鲜奶

B、花农销售自栽花卉

C、印刷厂印刷图书报刊（拜托方供给纸张）

D、国营瓜果销售公司批发水果

16、以下对于增值税纳税人固定财产办理的表述中，正确的选项是（）。

A、发生固定财产视同销售行为，对已使用过的固定财产没法确立销售额的，以固定财产净值为销售额

B、小规模纳税人销售自己使用过的固定财产，应按3%的征收率征收增值税

C、增值税一般纳税人销售自己使用过的2009年1月1日此后购进的固定财产，依照4%征

收率减半征收增值税

D、自2009年1月1日起，增值税一般纳税人购进小汽车自用发生的进项税额能够从销项

税额中抵扣

17、自2009年1月1日起，年应税销售额超出小规模纳税人标准的其余个人按小规模纳税

人纳税；

非公司性单位、不常常发生应税行为的公司（）。

A、不缴纳增值税

B、可选择按小规模纳税人纳税

C、一律按小规模纳税人纳税

D、参照一般纳税人纳税

18、依照现行增值税暂行条例的规定，以下说法正确的选项是（）。

A、对从事热力、电力、燃气、自来水等公用事业的增值税纳税人收取的一次性花费，一律征收增值税

B、一般纳税人购买或销售免税货物所发生的运输花费，能够依据运输部门开具的运费

结算单据所列运费金额，依照7%的扣除率计算进项税额抵扣

C、除邮政部门外的其余单位和个人刊行报刊征收增值税

D、有出口卷烟权的生产公司出口的卷烟一律免征增值税和花费税

二、多项选择题

1、依照出口退（免）税政策，一般状况下，应按“免、抵、退”方法计算退税的有（）。

A、生产公司自营出口货物

B、生产公司拜托出口货物

C、生产性外商投资公司自营出口货物

D、外贸公司出口收买货物

2、以下选项中，属于混淆销售行为特点的有（）。

A、既波及货物销售又波及非应税劳务

B、发生在同一项销售行为中

C、从一个购买方获得货款

D、从不一样购买方收取货款

3、以下属于兼营行为的有（）。

A、某自来水厂另开一家独自核算的酒店

B、某商场既批发零售商品又创办饮食服务业务

C、某设施生产公司，销售产品同时负责运输

D、运输公司既销售货物又负责运输

4、某百货商场为一般纳税人，于2012年2月购进一批货物，获得增值税专用发票，含税

进价为1350万元，当月认证经过。

当月将此中一部分货物分别销售给某旅馆和某个体零售

户（小规模纳税人），获得含税销售收入1250万元和250万元。

个体零售户当月再将购入的

货物销售给花费者，获得含税销售收入310万元。

以下陈说正确的有（）。

A、百货商场本月应纳增值税21.79万元

B、百货商场能够抵扣的进项税额196.15万元

C、个体户本月应纳增值税9.03万元

D、小规模纳税人征收率为3%

5、某公司（一般纳税人）2012年6月发出一批资料拜托甲公司加工，6月份加工完成并

验收入库，获得增值税专用发票上注明税金13.4万元，另拜托其余公司供给运输劳务，获得

运费发票注明运费1.2万元。

7月份将加工回收货物制成的产品用于非应税项目，账面成本80

万元（无同类产品售价），9月份支付加工费及税款（假定该公司6月至8月没有其余销售业务），该公司以下税务办理正确的有（）。

A、6月份拜托加工业务进项税13.4万元

B、6月运费能够抵扣的进项税为0.084万元

C、7月销项税为14.96万元

D、9月份进项税为13.4万元

6、公司收取的以下款项中，应作为价外花费并入销售额计算增值税销项税额的有（）。

A、商业公司向供货方收取的返还收入

B、生产公司销售货物时收取的包装物租金

C、供电公司收取的逾期未退的电费保证金

D、燃油电厂从政府财政专户获得的发电补助

7、以下选项中，进项税额不得抵扣的有（）。

A、免税货物的进项税额

B、正常损失货物的进项税额

C、购进生产用固定财产的进项税额

D、非应税项目耗用货物的进项税额

8、以下项目所包含的进项税额，不得从销项税额中抵扣的有（）。

A、外购自用的小汽车

B、因自然灾祸发生损失的原资料

C、生产公司用于经营管理的办公用品

D、为生产有机肥购入的原资料

9、增值税一般纳税人销售以下货物或劳务，合用17%税率征收增值税的有（）。

A、销售铜矿砂及其精矿

B、旧灵活车经营单位销售旧灵活车

C、销售报刊

D、维修汽车

10、以下行为属于增值税收税范围，应征收增值税的有（）。

A、银行销售金银的业务

B、邮政部门刊行报刊

C、电力公司向发电公司收取的过网费

D、代销货物收取的手续费

三、计算题

1、某家用电器商场为增值税一般纳税人。

2012年3月份发生以下经济业务：

（1）销售特种空调获得含税销售收入160000元，同时供给安装服务收取安装费20000

元。

（2）销售电视机80台，每台含税零售单价为2400元；

每售出一台可获得厂家给与的返利收入200元。

（3）代销一批数码相机并开具一般发票，公司按含税销售总数的5%提代替销手续费

15000元，当月还没有将代销清单交托给拜托方。

（4）当月该商场其余商品含税销售额为175500元。

（5）购进热水器50台，不含税单价800元，货款已付；

购进DVD播放机100台，不含税

单价600元，两项业务获得的增值税专用发票均已经税务机关认证，还有40台DVD播放机未

向厂家付款。

（6）购买生产设施一台，获得的增值税专用发票上注明的价款70000元，增值税税额11900

（7）另知该商场上期有未抵扣进项税额6000元

当期获取的增值税专用发票以及运费发票已经经过认证并申报抵扣。

要求：

依照增值税纳税申报表的口径：

（1）计算该商场3月份的可抵扣的进项税额。

（2）计算该商场3月份的销项税额。

（3）计算该商场3月份的应纳增值税税额。

四、综合题

1、某白酒生产公司为增值税一般纳税人，主营白酒生产和销售、出口业务，2012年1月

份和2月份的生产经营状况以下：

（1）1月5日，从某栽种公司购进玉米100吨，总价款30万元，获得了农产品销售发票；

1月12日，从国内购深造理配件，获得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明金额

280万元、增值税税额47.6万元，获得的税控系统开具的货运发票上注明运费10万元，建设

基金2万元，杂费1万；

（2）1月25日，出口自产高档粮食白酒1吨，出口离岸价钱16万元，已经按规定纳税申

报；

（3）2月5日，入口原资料一批，支付给外国买价120万元，包装资料8万元，抵达我国海关从前的运输装卸费3万元、保险费13万元，支付入口关税14.40万元。

从海关运往公司所在地支付，获得货运发票，发票注明运费7万元；

（4）2月入口两台电子酿酒机械设施自用，支付给外国的买价60万元，有关税金3万元，

支付抵达我国海关从前的装卸费、运输费6万元，保险费2万元，支付入口关税7.10万元；

（5）2月国内购进一批原资料，获得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明金额300

万元、增值税税额51万元，另支付购货运输花费12万元、装卸花费3万元，未获得货运发票；

当月将30%用于公司员工食堂；

（6）2月将单位用过一年的旧机器销售，获得含税收入10万元，该机器原值20万元，已提折旧1万元，开具一般发票；

（7）2月1日将自产A型白酒130吨赊销给境内某代理商，商定2月15日付款，15日公司

开具增值税专用发票，注明金额2340万元、增值税税额397.8万元，代理商30日将货款和延

期付款的违约金8万元支付给公司；

（8）2月12销售自产A型白酒10吨给本公司关系户，以成本价核算获得销售金额80万元；

（9）2月25日，公司所在地域发生雪灾，购进的玉米质量发生异变不可以使用，成本为15

万元；

2月28日，先期购进的免税农产货物因为管理不善被盗，账面成本为2.58万元（假定为自行运输，不波及运费）。

其余有关资料：

①粮食白酒比率税率为20%，定额税率为0.5元/斤；

②白酒成本收益率

10%；

③退税率13%；

④有关单据在有效期内均经过主管税务机关认证。

依据上述资料，按以下序号计算回答以下问题，每问需计算出合计数：

（1）计算公司1月份应退的增值税；

（2）计算公司1月份留抵的增值税；

（3）计算公司2月入口原资料应缴纳的增值税；

（4）计算公司2月入口机械设施应缴纳的增值税；

（5）计算公司2月销售旧机器的增值税；

（6）计算公司2月销售A型白酒的销项税额；

（7）计算公司2月应向税务机关缴纳的增值税；

（8）计算公司2月应向税务机关缴纳的花费税。

第二章增值税法

答案部分：

1、

【正确答案】C

【答案分析】选项B，外购的机器设施能够抵扣进项税，支付的运输花费能够抵扣进项

税；

选项C，外购自用小汽车属于花费品，不得抵扣进项税额，其支付的运输花费也不可以抵

扣；

选项A、D，购进的货物均是免税农产品，购进方能够依照买价的13%计算抵扣进项税，支付的运费也能够计算抵扣进项税。

2、

【正确答案】A

【答案分析】依据“免、抵、退”的计算方法，当期不予抵扣或退税的税额＝920×

（17%

－13%）＝36.8（万元）；

应纳增值税＝150×

17%－（137.7－36.8）＝－75.40（万元）；

免

抵退税额＝920×

13%＝119.60（万元）；

应退税额＝75.40（万元）

3、

【正确答案】B

【答案分析】选项A，属于小规模纳税人的生产性公司自营出口的自产货物，免税不退

选项C，加工公司来料加工复出口的货物，免税不退税；

选项D，出口的古旧图书推行免税不退税的方法。

4、

【答案分析】入口货物依照构成计税价钱计算增值税，不得抵扣境外的各样税金。

构成计税价钱＝关税完税价钱+关税

缴纳的增值税＝（1200+700）×

17%＝323（万元）

5、

【答案分析】选项A属于兼营行为，分别缴纳增值税和营业税；

选项B、D属于营业税

混淆销售行为，交营业税。

6、

【答案分析】选项B、C属于增值税混淆销售；

选项D属于营业税混淆销售。

7、

【答案分析】入口海关代征的增值税能够做进项税抵扣。

本月应缴纳的增值税=270÷

（1

＋17%）×

17%－30.6－2×

7%=8.49（万元）

8、

【答案分析】小规模纳税人增值税采纳简略方法征收，进项税额一般不得抵扣，购进税控机例外，是能够抵扣的。

应纳增值税=158080÷

（1+3%）×

3%-5850÷

（1+17%）×

17%=3754.27（元）。

9、

【答案分析】拖沓机属于农机的范围合用13%的税率。

应缴纳增值税=200×

13%＋

15÷

1.17×

17%－80×

17%=14.58（万元）

10、

【答案分析】金银金饰以旧换新业务，按实质获得的不含增值税的销售额计算销项税。

该项“以旧换新”业务应纳增值税销项税额＝2000÷

（1+17%）×

17%×

10＝2905.98（元）

11、

【答案分析】选项B和D不属于视同销售，不缴纳增值税；

选项C以物易物属于特别销

售行为，不是视同销售行为。

12、

【正确答案】D

【答案分析】未在同一张发票“金额”栏注明折扣额，而仅在发票的“备注”栏注明折扣额的，折扣额不得从销售额中减除。

应纳增值税=2000*2000*17%+100*2200*17%-100000=617400=61.74（万元）

13、

【答案分析】烟叶收买金额=烟叶收买价款×

（1+10%）=500×

（1+10%）=550（万元），

烟叶能够抵扣的进项税=（烟叶收买金额+烟叶税）×

13%=（550+110）×

13%=85.8（万元）。

当月抵扣进项税额=85.8+6×

7%=86.22（万元）

14、

【答案分析】进项税额转出=（38140-520）÷

87%×

13%+520÷

93%×

7%＝5660.52

（元）

15、

【答案分析】AD是13%，B免税。

16、

【答案分析】选项B，小规模纳税人销售自己使用过的固定财产，应减按2%的征收率征

收增值税；

选项C，增值税一般纳税人销售自己使用过的2009年1月1日此后购进的固定资

产，依照合用税率征收增值税；

选项D，一般纳税人购进小汽车、摩托车、游艇自用都是不可以够抵扣进项税的。

17、

【答案分析】年应税销售额超出小规模纳税人标准的其余个人按小规模纳税人纳税；

非公司性单位、不常常发生应税行为的公司可选择按小规模纳税人纳税。

18、

【答案分析】对从事热力、电力、燃气、自来水等公用事业的增值税纳税人收取的一次性花费，凡与货物的销售数目有直接关系的，征收增值税；

凡与货物的销售数目无直接关系

的，不征收增值税。

购买或销售免税货物（购买免税农产品除外）所发生的运输费用，其进项税额不得抵扣；

有出口卷烟权的生产公司出口的卷烟，假如属于计划内的，能够免征增值

税和花费税；

假如属于计划出门口的卷烟，应照章征收增值税和花费税，一律不退税。

【正确答案】ABC

【答案分析】自营和拜托加工出口自产货物的生产公司，出口货物退税合用“免、抵、退”的方法；

外（工）贸公司收买货物出口的货物退税，合用“先征退后”的方法。

【答案分析】混淆销售行为的特点之一是从一个购买方获得货款。

【正确答案】AB

【答案分析】选项C属于增值税的混淆销售，选项D属于营业税的混淆销售。

【正确答案】ABCD

【答案分析】因为百货商场是一般纳税人，应当在计算进项税额和销项税额的基础上最后计算增值税应纳税额，因此，百货商场应纳增值税额＝（1250＋250）÷

（1＋17%）

×

17%-1350÷

（1＋17%）×

17%＝21.79（万元）

个体零售户属于商业小规模纳税人，应纳增值税额＝310÷

（1＋3%）×

3%＝9.03（万

元）

【答案分析】6月份拜托加工业务，获得专用发票则能够抵扣进项税，则进项税为13.4

万元；

运费能够抵扣的进项税为1.2×

7%=0.084（万元），7月份将拜托加工回收货物用于非

应税项目，要视同销售计算增值税。

销项税=80×

（1+10%）×

17%=14.96（万元）。

9月份

支付加工费，因为已经在6月抵扣进项税，因此9月份不再考虑进项税。

【正确答案】BC

【答案分析】对商业公司向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩（如以必定比率、金额、数目计算）的各样返还收入，均应依照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金。

燃油电厂从政府获得的财政专户发电补助，不征收增值税。

【正确答案】AD

【答案分析】免税货物、特别损失货物、简略方法收税货物和非应税项目耗用货物的进项税额均不得在销项税额中抵扣。

【答案分析】应征