中级会计实务模拟真题10915文档格式.docx
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D．出售固定资产发生的净损失
6、下列项目中，属于会计估计变更的有（）。
A．用于生产产品的无形资产的摊销方法由年限平均法改为产量法
B．商品流通企业采购费用由计入销售费用改为计入取得存货的成本
C．对某栋以经营租赁方式租出办公楼的后续计量由成本模式改为公允价值模式
D．固定资产折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法
7、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是（）。
A．《会计档案管理办法》
B．《总会计师条例》
C．《会计基础工作规范》
D．《会计法》
8、下列交易或事项的会计处理中，符合会计准则规定的有（）。
A．分期收款方式销售商品，应按合同约定的收款日期分期确认收入
B．存货采购过程中因不可抗力而发生的净损失，应计入存货采购成本
C．以支付土地出让金方式取得的土地使用权，在尚未用于开发项目前按期摊销
D．自行开发并按法律程序申请取得的无形资产，将原发生时计入损益的开发费用转为无形资产的入账价值
E．对于特殊行业的特定固定资产，确定其初始入账成本时还应考虑弃置费用
9、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是（）。
10、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是（）。
11、下列各项中，能够影响企业当期营业利润的有（）。
A．投资性房地产的租金收入
B．出售投资性房地产产生的净收益
C．期末采用公允价值模式计量的投资性房地产的公允价值高于其账面余额
D．自用的房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，转换日房地产的公允价值大于账面价值
12、科海股份有限公司2010年度财务报告于2011年2月20日批准报出。
公司发生的下列事项中，必须在其2010年度会计报表附注中披露的有（）。
A．2010年11月1日，从该公司董事持有51%股份的公司购货800万元
B．2011年1月20日，公司遭受水灾造成存货重大损失500万元
C．2011年1月30日，发现上年应计入财务费用的借款利息0.10万元误计入在建工程
D．资产负债表日后取得确凿证据，表明某项资产在资产负债表日发生了减值或者需要调整该项资产原先确认的减值金额
E．2011年2月1日，公司向一家网络公司投资500万元，从而持有该公司50%的股份
13、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是（）。
14、属于房地产投资项目可行性研究报告的编制步骤的是（）。
A．本报表的编制及经济指标计算
B．对经济评价指标的检验
C．不确定性风险和风险分析
D．项目进度安排
E．投资项目比选
15、甲企业对其投资性房地产采用成本模式计量。
2009年1月1日，该企业将一项投资性房地产转换为固定资产。
该投资性房地产的账面余额为150万元，已提折旧40万元，已经计提的减值准备为30万元。
转换日投资性房地产的公允价值为95万元。
则转换日固定资产的账面价值为（）万元。
A．100
B．80
C．70
D．75
16、下列各项业务的会计处理，已构成前期差错的有（）。
A．将某项专利权的摊销年限由法律规定受益年限改为合同规定受益年限
B．将坏账准备的计提由账龄分析法改为应收款项余额百分比法
C．在权益法下，将长期股权投资初始投资成本低于应享有被投资单位的所有者权益份额的差额确认为资本公积
D．在固定资产购建期间，将尚未使用的专门借款的活期存款利息收入冲减当期的借款利息支出
E．将承接的建造合同收入的确认方法由完工百分比法改为实际收到价款法
17、企业结转固定资产清理净损益时，可能涉及的会计科目有（）。
A．管理费用
B．营业外收入
C．营业外支出
D．长期待摊费用
18、下列有关会计差错的处理中，符合现行会计制度规定的有（）。
A．对于当期发生的属于当期的重大会计差错，调整当期相关项目的金额
B．对于非日后期间发现的以前年度影响损益的重大会计差错，应当调整发现当期的期初留存收益
C．对于比较会计报表期间的重大会计差错，编制比较会计报表时应调整各该期间的净损益及其他相关项目
D．对于年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日发现的报告年度的重大会计差错，作为资产负债表日后调整事项处理
简答题
19、甲公司为增值税一般纳税人，其销售的产品为应纳增值税产品，适用的增值税税率为17%，产品销售价款中均不含增值税额且产品销售为公司主营业务。
甲公司适用的所得税税率为25%。
产品销售成本按经济业务逐笔结转。
2010年度，甲公司发生如下经济业务事项：
（1）销售A产品一批，产品销售价款为1000000元，产品成本为500000元。
产品已经发出，并开具了增值税专用发票，同时向银行办妥了托收手续。
（2）委托丙公司代销C产品一批，并将该批产品交付丙公司。
代销合同规定甲公司按售价的10%向丙公司支付手续费，该批产品的销售价款为200000元，产品销售成本为60000元。
已发出商品，但甲公司尚未收到委托代销清单。
（3）收到乙公司因产品质量问题退回的B产品一批，并验收入库。
甲公司用银行存款支付了退货款，并按规定向乙公司开具了红字增值税专用发票。
该退货系甲公司20×
7年12月20日以提供现金折扣方式（折扣条件为：
2/10、1/20、n/30，现金折扣不考虑增值税）出售给乙公司的，销售价款为40000元，产品销售成本为20000元。
销售款项于12月29日收到并存入银行。
该项退货不属于资产负债表日后事项。
（4）甲公司收到了丙公司的代销清单。
丙公司已将代销的C产品全部售出，款项尚未支付给甲公司。
甲公司在收到代销清单时向丙公司开具了增值税专用发票，并按合同规定确认应向丙公司支付的代销手续费。
（5）用银行存款支付管理费用60000元，本期计提坏账准备5000元。
（6）计提应交的城市维护建设税为2000元，应交的教育费附加为1000元。
（7）确认本年的应交所得税（假定甲公司不存在纳税调整事项）。
（8）结转损益类科目及本年利润科目（甲公司年末一次性结转损益类科目）。
要求：
计算甲公司2010年度的营业收入、营业成本、营业利润和净利润。
（要求列出计算过程）
20、采用成本模式进行后续计量的投资性房地产，按月计提折旧应借记的会计科目是（）。
A．其他业务成本
B．营业外支出
C．投资收益
D．主营业务成本
21、企业本期发现与以前期间相关的非重大会计差错（不是在资产负债表日后事项期间发生的），应当（）。
A．不作会计处理
B．作为本期的事项处理
C．调整发现当期的期初留存收益
D．调整会计报表其他相关项目的期初数
22、甲公司的财务经理在复核2010年度财务报表时，对以下交易或事项会计处理的正确性难以作出判断：
（1）为减少交易性金融资产市场价格波动对公司利润的影响，2010年1月1日，甲公司将所持有乙公司股票从交易性金融资产重分类为长期股权投资，并将其作为会计政策变更采用追溯调整法进行会计处理。
2010年1月1日，甲公司所持有乙公司股票共计300万股（占乙公司发行在外股份的0.1%），系2009年10月5日以每股10元的价格购入，支付价款3000万元，另支付相关交易费用9万元，对乙公司无控制、共同控制和重大影响。
2009年12月31日，乙公司股票的市场价格为每股9元。
2010年12月31日，甲公司对持有的乙公司股票按照长期股权投资采用成本法进行了后续计量。
2010年12月31日，乙公司股票的市场价格为每股8元。
（2）为减少投资性房地产公允价值变动对公司利润的影响，从2010年1月1日起，甲公司将出租厂房的后续计量由公允价值模式变更为成本模式，并将其作为会计政策变更采用追溯调整法进行会计处理。
甲公司拥有的投资性房地产系一栋专门用于出租的厂房，于2007年12月31日建造完成达到预定可使用状态并用于出租，成本为6000万元。
2010年度，甲公司对出租厂房按照成本模式计提了折旧，并将其计入当期损益。
在投资性房地产后续计量采用成本模式的情况下，甲公司对出租厂房采用年限平均法计提折旧，出租厂房自达到预定可使用状态的次月起计提折旧，预计使用25年，预计净残值为零。
在投资性房地产后续计量采用公允价值模式的情况下，甲公司出租厂房各年年末的公允价值如下：
2007年12月31日为6000万元；
2008年12月31日为5600万元；
2009年12月31日为5000万元；
2010年12月31日为4500万元。
（3）甲公司于2008年1月1日向其200名管理人员每人授予10万份股票期权，这些职员从2008年1月1日起在该公司连续服务4年，即可每人以每股5元的价格购买10万股A公司股票。
甲公司估计每份股票期权在授予日、2008年12月31日、2009年12月31日和2010年12月31日的公允价值分别为5元、4元、3元和2.5元。
至2010年12月31日，没有管理人员离开公司，甲公司估计至行权日也不会有管理人员离开公司。
2008年和2009年甲公司均按授予日的公允价值确认了管理费用和资本公积。
因每份股票期权的公允价值波动较大，甲公司根据2009年12月31日股票期权的公允价值追溯调整了2010年1月1日留存收益和资本公积的金额，2010年度按2010年12月31日的公允价值确认了当期管理费用和资本公积。
假定甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积。
本题不考虑所得税及其他因素。
根据资料
（1），判断甲公司2010年1月1日将持有乙公司股票重分类并进行追溯调整及后续处理是否正确，同时说明判断依据；
如果甲公司的会计处理不正确，编制更正的会计分录。
23、事业单位中，下列固定资产增加的业务中，应同时增加固定资产和固定基金的有（）。
A．融资租入固定资产
B．接受捐赠的固定资产
C．购置固定资产
D．盘盈固定资产
24、关于投资性房地产的计量模式，下列说法中不正确的是（）。
A．采用公允价值模式计量的，不对投资性房地产计提折旧或进行摊销
B．企业对投资性房地产的计量模式一经确定，不得随意变更
C．已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式
D．已采用成本模式计量的投资性房地产，不得从成本模式转为公允价值模式
25、以下不能表明金融资产发生了减值的是（）。
A．发行方或债务人发生严重财务困难
B．金融资产初始确认后实际发生的、对该金融资产的预计未来现金流量有影响。
但企业不能够对该影响进行可靠计量
C．债务人很可能倒闭或进行其他财务重组
D．田发行方发生重大财务困难，该金融资产无法在活跃市场继续交易
26、采用自营方式建造固定资产的情况下，下列项目中应计入固定资产取得成本的有（）。
A．工程耗用原材料
B．工程人员的工资
C．工程领用本企业商品的实际成本
D．生产车间为工程提供的水、电等费用
27、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是（）。
28、关于投资性房地产，下列说法中正确的有（）。
A．作为存货的房地产转换为采用成本模式计量的投资性房地产时，应按该项存货在转换日的账面价值，借记“投资性房地产”科目
B．采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以其转换当日的公允价值作为自用房地产的账面价值
C．采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以其转换当日的账面价值作为自用房地产的账面价值
D．自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，投资性房地产按照转换当日的账面价值计价
29、下列各项，应通过“固定资产清理”科目核算的有（）。
A．固定资产的报废
B．固定资产的出售
C．固定资产的盘亏
D．固定资产的毁损
30、下列资产负债表日后事项中属于非调整事项的有（）。
A．销售退回
B．债券的发行
C．资产负债表日后发生索赔诉讼并结案
D．企业合并或企业控制股权的出售
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1-答案：
A,D
[解析]选项B适用存货准则；
选项C适用金融工具确认和计量准则。
2-答案：
B
[解析]空置率是准备出租但尚未出租的建筑面积占全部可出租的比例。
空置率的变化受宏观经济环境、市场供求关系、租户支付资金能力等因素影响。
B选项中的经营成本属于房地产投资项目中的主要不确定性因素，不属于空置率的影响因素。
3-答案：
C
[解析]在现值计量下，资产按照预计从其持续使用和最终处置中所产生的未来净现金流入量的折现金额计量。
4-答案：
暂无解析
5-答案：
D
【解析】：
选项D，出售固定资产发生的净损失计入营业外支出，营业外支出不是日常活动中发生的，所以不属于费用。
选项A，经营性租出固定资产的折旧额一般计入其他业务成本中；
选项B，成本模式计量的投资性房地产的摊销额计入其他业务成本中；
选项C，企业发生的现金折扣计入财务费用，这三项均属于企业的费用。
因此正确答案为D。
6-答案：
[解析]固定资产折旧方法和无形资产摊销方法的改变属于会计估计变更。
7-答案：
B,D
[考点]我国国家统一的会计制度的有关内容
8-答案：
C,E
[解析]分期收款方式销售商品，应按未来应收货款的现值确认收入；
存货采购过程中因不可抗力而发生的净损失，应计入当期损益；
自行开发并按法律程序申请取得的无形资产，不得将原发生时计入损益的开发费用转为无形资产的入账价值。
9-答案：
10-答案：
11-答案：
A,B,C
选项D，计入资本公积。
12-答案：
A,B,D
[解析]选项A属于应披露的关联方关系和交易；
选项B和D属于资产负债表日后事项中有重大影响的非调整事项，应披露；
选项C属于奉期发现前期的非重大会计差错，不需在会计报表附注中披露；
选项E属于调整事项。
13-答案：
14-答案：
A,B,C,D
[解析]房地产投资项目可行性研究报告的编制步骤是：
项目搜集与整理统计、项目规划方案设计、项目进度安排、项目总投资费用估算、项目租赁计划及价格预测、项目资金筹措计划、基本报表的编制及经济指标计算、对经济评价指标的检验、不确定性风险和风险分析、可行性研究报告的结构设计、可行性报告的编写。
15-答案：
[解析]在成本模式下，将投资性房地产转为自用房地产，不产生转换损益，因此转换日计入“固定资产”科目的金额等于投资性房地产的账面余额，转换后固定资产账面价值=150-40-39=80（万元）。
16-答案：
[解析]在权益法下，将长期股权投资初始投资成本低于应享有被投资单位的所有者权益份额的差额应计入营业外收入，承接的建造合同收入的确认方法只能为完工百分比法。
考生应熟悉前期差错的具体类型。
17-答案：
B,C,D
[解析]通过“固定资产清理”科目核算处置固定资产的净损失，可能转入的科目有：
（1）企业生产经营期间正常处理损失，转入“营业外支出――处置固定资产净损失”；
（2）生产经营期间自然灾害损失，转入“营业外支出――非常支出”；
（3）捐赠支出固定资产，转入“营业外支出――捐赠支出”；
（4）筹建期间计入开办费，转入“长期待摊费用”。
18-答案：
[解析]见教材P374页会计差错处理的原则。
19-答案：
营业收入=1000000-40000+200000=1160000（元）
20-答案：
A
[解析]采用成本模式进行后续计量的投资性房地产，按月计提折旧时，应借记“其他业务成本”等科目，贷记“投资性房地产累计折旧”科目。
21-答案：
22-答案：
甲公司将持有的乙公司股票进行重分类并进行追溯调整及后续处理不正确。
23-答案：
[解析]事业单位固定资产的账务处理的特点：
除融资租入的固定资产外，固定资产增加，同时要增加固定基金；
固定资产减少，同时要减少固定基金。
融资租入固定资产时，借记“固定资产”科目，贷记“其他应付款”科目；
支付租金时，借记“经营支出”等科目，贷记“固定基金”科目，同时，借记“其他应付款”科目，贷记“银行存款”科目。
24-答案：
[解析]成本模式转为公允价值模式的，应当作为会计政策变更，按照《企业会计准则第28号――会计政策、会计估计变更和差错更正》处理。
25-答案：
[解析]金融资产发生减值的客观证据，包括下列各项：
（1）发行方或债务人发生严重财务困难；
（2）债务人违反了合同条款，如偿付利息或本金发生违约或逾期等；
（3）债权人出于经济或法律等方面因素的考虑，对发生财务困难的债务人作出让步；
（4）债务人很可能倒闭或进行其他财务重组；
（5）因发行方发生重大财务困难，该金融资产无法在活跃市场继续交易；
（6）无法辨认一组金融资产中的某项资产的现金流量是否已经减少，但根据公开的数据对其进行总体评价后发现，该组金融资产自初始确认以来的预计未来现金流量确已减少且可计量；
（7）债务人经营所处的技术、市场、经济或法律环境等发生重大不利变化；
（8）权益工具投资的公允价值发生严重或非暂时性下跌；
（9）其他表明金融资产发生减值的客观证据。
26-答案：
[解析]企业采用自营方式建造的固定资产，发生的各种物资的实际成本，发生的工资、水电等各项实际支出，领用本企业商品的实际成本，均应当记入固定资产取得成本。
27-答案：
28-答案：
A,B
[解析]选项C，采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以其转换当日的公允价值作为自用房地产的账面价值，公允价值与原贱面价值的差额计入当期损益。
选项D，自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，投资性房地产按照转换当日的公允价值计价。
29-答案：
[解析]企业盘亏的固定资产应先通过“待处理财产损溢”科目核算，报经批准转销时，再转入“营业外支出”科目。
30-答案：
[解析]选项A属于资产负债表日后调整事项。
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