第十二章会计核算组织程序练习题参考答案文档格式.docx
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（28000＋2000）-31200＝-1200（元）
乙材料成本差异：
（45000＋5000）-52000＝-2000（元）
对该项经济业务应填制转账凭证，编号为转3。
材料采购——甲材料1200
——乙材料2000
材料成本差异3200
（9）对该项经济业务应填制付款凭证，编号为银付5。
库存现金85000
银行存款85000
（10）对该项经济业务应填制付款凭证，编号为现付1。
应付职工薪酬——工资85000
（11）对该项经济业务应填制付款凭证，编号为银付6。
在建工程——M设备9800
银行存款9800
（12）对该项经济业务应填制转账凭证，编号为转4。
生产成本——S产品30000
制造费用8000
管理费用4000
原材料——甲材料14000
——乙材料28000
（13）对该项经济业务应填制付款凭证，编号为现付2。
管理费用500
库存现金500
（14）对该项经济业务应填制付款凭证，编号为现付3。
管理费用313
库存现金313
（15）对该项经济业务应填制转账凭证，编号为转5。
应收账款327600
主营业务收入——S产品280000
应交税费——应交增值税（销项税额）47600
（16）对该项经济业务应填制付款凭证，编号为银付7。
应收账款2400
银行存款2400
（17）对该项经济业务应填制收款凭证，编号为银收1。
银行存款163800
主营业务收入——S产品140000
应交税费——应交增值税（销项税额）23800
（18）对该项经济业务应填制付款凭证，编号为银付8。
库存现金2000
银行存款2000
（19）对该项经济业务应填制付款凭证，编号为银付9。
销售费用4919
银行存款4919
（20）计算M设备的实际成本：
103000＋9800＝112800（元）
对该项经济业务应填制转账凭证，编号为转6。
固定资产——M设备112800
在建工程——M设备112800
（21）对该项经济业务应填制转账凭证，编号为转7。
坏账准备30000
应收账款30000
（22）对该项经济业务应填制转账凭证，编号为转8。
制造费用4500
管理费用2000
累计折旧6500
（23）对该项经济业务应填制转账凭证，编号为转9。
生产成本——S产品50000
制造费用18000
管理费用11200
应付职工薪酬——工资79200
（24）对该项经济业务应填制转账凭证，编号为转10。
生产成本——S产品7000
制造费用2520
管理费用1568
应付职工薪酬——职工福利11088
（25）对该项经济业务应填制转账凭证，编号为转11。
财务费用1500
预提费用1500
（26）计算该企业的营业税金及附加：
（280000+140000）×
5%＝21000（元）
对该项经济业务应填制转账凭证，编号为转12。
营业税金及附加21000
应交税费——应交消费税21000
（27）对该项经济业务应填制付款凭证，编号为银付10。
制造费用3000
管理费用2500
银行存款5500
（28）对该项经济业务应填制转账凭证，编号为转13。
材料成本差异1220
贷：
生产成本——S产品900
制造费用200
管理费用120
（29）对该项经济业务应填制转账凭证，编号为转14。
生产成本——S产品35820
制造费用35820
（30）计算S产品实际成本：
30000+50000+7000+35820-900＝121920（元）
对该项经济业务应填制转账凭证，编号为转15。
库存商品——S产品121920
生产成本——S产品121920
（31）对该项经济业务应填制转账凭证，编号为转16。
主营业务成本150000
库存商品150000
（32）对该项经济业务应填制转账凭证，编号为转17。
资产减值损失51023
坏账准备51023
（33）对该项经济业务应填制转账凭证，编号为转18。
主营业务收入420000
本年利润420000
（34）对该项经济业务应填制转账凭证，编号为转19。
本年利润251823
营业税金及附加21000
销售费用4919
管理费用23381
财务费用1500
资产减值损失51023
注：
“管理费用”账户结转的金额计算过程为：
1420+4000+500+313+2000+11200+1568+2500-120＝23381（元）
（35）计算该企业应交所得税：
（420000-251823）×
25%＝42044.25（元）
对该项经济业务应填制转账凭证，编号为转20。
所得税费用42044.25
应交税费——应交所得税42044.25
（36）对该项经济业务应填制转账凭证，编号为转21。
本年利润42044.25
（37）应提取盈余公积金额的计算：
（420000-251823-42044.25）×
10%＝12613.28（元）
对该项经济业务应填制转账凭证，编号为转22。
利润分配——提取法定盈余公积12613.28
盈余公积12613.28
（38）对该项经济业务应填制转账凭证，编号为转23。
利润分配——应付现金股利68000
应付股利68000
（39）应结转“利润分配——未分配利润”账户的金额计算：
420000-251823-42044.25＝126132.75（元）
对该项经济业务应填制转账凭证，编号为转24。
本年利润126132.75
利润分配——未分配利润126132.75
（40）对该项经济业务应填制转账凭证，编号为转25。
利润分配——未分配利润80613.28
——应付现金股利68000
对以上经济业务填制的各种记账凭证统计如下：
现金收款凭证1份；
现金付款凭证3份；
银行存款收款凭证1份；
银行存款付款凭证10份；
转账凭证25份。
合计40份。
表12—1库存现金日记账单位：
元
20×
×
年
凭证号
摘要
对方科目
借方
贷方
余额
月
日
12
1
月初余额
1200
5
现收1
张利民交回余款
其他应收款
80
1280
10
银付5
从银行提取现金
银行存款
85000
86280
现付1
发放工资
应付职工薪酬
1280
14
现付2
购办公用品
管理费用
500
780
现付3
付邮费
313
467
16
银付8
2000
2467
31
本月合计
87080
85813
表12—2银行存款日记账单位：
年
结算凭证
种类
号数
482500
银付1
付材料款
材料采购等
85410
3
银付2
订报刊费
待摊费用
6000
6
银付3
付设备款
在建工程
103000
银付4
支付运费
材料采购
7000
提取现金
库存现金
11
银付6
付安装费
9800
15
银付7
垫付运费
应收账款
2400
银收1
收取货款
主营业务收入等
163800
银付9
付展销费
销售费用
4919
23
银付10
付水电费
制造费用等
5500
311029
335271
表12—3原材料明细账金额单位：
材料名称：
甲材料重量单位：
千克
借
或
贷
数量
单价
金额
8300
15.6
129480
8
转2
入库
31200
转4
发出
14000
146680
表12—4原材料明细账金额单位：
乙材料重量单位：
18500
10.4
192400
5000
52000
28000
216400
表12—5利润分配明细账
会计科目：
未分配利润单位：
50000
转24
转入本月实现利润
126132.75
转25
转入本月分配利润
80613.28
合计
95519.47
说明：
“利润分配——未分配利润”明细账户的月末余额为这个企业本年已经实现但尚未分配的利润数。
登记以上业务涉及的所有总账账户
库存现金银行存款
月初余额1200现付185000月初余额482500银付185410
现收180现付2500银收1163800银付26000
银付585000现付3313银付3103000
银付82000银付47000
本月合计87080本月合计85813银付585000
月末余额2467银付69800
银付72400
银付82000
银付94919
银付105500
本月合计163800本月合计3311029
月末余额335271
应收账款预付账款
月初余额136450转730000月初余额19000
转5327600
银付72400
本月合计330000本月合计30000
月末余额436450
其他应收款坏账准备
月初余额2000转11420转730000月初余额800
现收180转1751023
本月合计0本月合计1500本月合计30000本月合计51023
月末余额500月末余额21823
材料采购原材料
银付173000转283200月初余额321880转442000
银付47000转283200
转33200本月合计83200本月合计42000
本月合计83200本月合计83200月末余额363080
材料成本差异库存商品
转131220月初余额8950月初余额356120转16150000
转33200转15121920
本月合计1220本月合计3200本月合计121920本月合计150000
月末余额10930月末余额328040
待摊费用生产成本
月初余额4500月初余额124500转13900
银付26000转430000转15121920
本月合计6000本月合计0转950000
月末余额10500转107000
转1435820
本月合计122820本月合计122820
月末余额124500
制造费用固定资产
转48000转13200月初余额726800
转84500转1435820转6112800
转918000本月合计112800本月合计0
转102520月末余额839600
银付103000
本月合计36020本月合计36020
累计折旧在建工程
月初余额65500银付3103000转6112800
转86500银付69800
本月合计0本月合计6500本月合计112800本月合计112800
月末余额72000
短期借款应付账款
月初余额225000月初余额146000
预收账款应付职工薪酬
月初余额20000现付185000月初余额85000
转979200
转1011088
本月合计85000本月合计90288
月末余额90288
应交税费应付股利
银付112410月初余额18500转2368000
转547600本月合计0本月合计68000
银收123800月末余额68000
转1221000
转2042044.25
本月合计12410本月合计134444.25
月末余额140534.25
其他应付款预提费用
月初余额4000月初余额3200
转111500
本月合计0本月合计1500
月末余额4700
实收资本资本公积
月初余额1000000月初余额80000
盈余公积主营业务收入
月初余额468000转18420000转5280000
转2212613.28银收1140000
本月合计0本月合计12613.28本月合计420000本月合计420000
月末余额480613.28
主营业务成本营业税金及附加
转16150000转19150000转1221000转1921000
本月合计150000本月合计150000本月合计21000本月合计21000
销售费用管理费用
银付94919转194919转11420转13120
本月合计4919本月合计4919转44000转1923381
现付2500
现付3313
转82000
转911200
转101568
银付102500
本月合计23501本月合计23501
财务费用资产减值损失
转111500转191500转1751023转1951023
本月合计1500本月合计1500本月合计51023本月合计51023
所得税费用本年利润
转2042044.25转2142044.25转19251823转18420000
本月合计42044.25本月合计42044.25转2142044.25
转24126132.75
本月合计420000本月合计420000
利润分配
转2212613.28月初余额50000
转2368000转24126132.75
转2580613.28转2580613.28
本月合计161226.56本月合计206746.03
月末余额95519.47
编制该企业2008年12月的“总分类账户发生额及余额试算平衡表”（见表12—6）。
表12—6总分类账户发生额及余额试算平衡表单位：
会计科目
期初余额
本期发生额
期末余额
借方余额
贷方余额
借方金额
贷方金额
136450
330000
30000
436450
预付账款
19000
1500
坏账准备
800
51023
21823
83200
原材料
321880
42000
363080
材料成本差异
8950
1220
3200
10930
库存商品
356120
121920
150000
328040
4500
10500
生产成本
124500
122820
制造费用
36020
固定资产
726800
112800
839600
累计折旧
65500
6500
72000
短期借款
225000
应付账款
146000
预收账款
20000
90288
应交税费
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