基础会计专业技能提高实验指导书Word格式.docx

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填制凭证单位名称或者填制人员姓名；

经办人的签名或者盖章；

接受凭证单位名称；

经济业务内容、数量、单价和金额。

2.填制在凭证上经济业务要与实际相符，数字要真实可靠。

从外单位取得的原始凭证须盖有填制单位的公章；

从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或盖章。

自制原始凭证必须有经办单位领人或者其指定的人员签名或公盖章。

对外开出的原始凭证，必须加盖本单位公章。

3.凡填有大写小写金额的凭证，大写小写金额必须相符。

购买实物的原始凭证，必须有验收证明；

支付款项的原始凭证，必须有收款单位和收款人的收款证明。

4.填制在凭证中的摘要应简明扼要，字迹要清楚，易于辨认。

原始凭证填制出现错误，不得涂改和挖补，应由开出单位重开或者更正，更正处应加盖开出单位的公章。

一式几联的发票收据和收据，必须用双面复写纸套写，并连续编号。

作废时应加盖“作废”戳记，连同存根一起保存，不得撕毁。

5.发生销货退回的，还必须有退货验收证明；

退货时，必须取得对方的收款收据或者汇款银行的凭证，不能用退货发票代替收据。

6.职工因公出差借款凭证，必须符在记帐凭证后面。

收回借款时，应当另开收据。

三、实验资料（见《基础会计实验》）

四、实验步骤

1.熟悉经济业务。

在填制原始凭证之前，要熟悉实验资料中每笔经济业务，对经济业务发生的条件、原因、制度规定和情况有所了解。

2.填制原始凭证。

在熟悉经济业务的基础上，逐笔填制原始凭。

3.检查原始凭证。

对填制完毕的原始凭证，要逐笔检查业务手续是否健全。

五、实验思考

1.经济业务发生后为什么要填制原始凭证？

2.填制原始凭证应注意哪些问题？

3.有的原始凭证为什么要一式数联？

4.原始凭证上为什么要求有关人员签字（盖章）？

5.填制原始凭证为什么要求大小写金额一致？

6.为什么要求按标准写会计数码？

7.会计人员为什么要会填制原始凭证？

六、实验报告

实验结束后，编写实验报告。

其内容包括：

1.实验内容

2.实验中的问题及解决方法。

3.体会（包括建议）

实验二原始凭证的审核

原始凭证是证明经济业务已经发生或完成，明确经济责任并用以办理业务手续的书面证明。

在实际工作中，外来的和自制的原始凭证，一般都符合有关规定，既能证明发生或完成的经济业务，又能做到填制手续完备，用以办理有关业务手续。

但是，实际会计操作中也存在着由于经济业务的经办人员，对有关填制原始凭证的要求不熟悉或工作疏漏，或有意弄虚作假，致使填制的原始凭证不符合要求。

为了更好地发挥会计监督的作用，会计人员要对原始凭证进行严格审核。

通过开设对原始凭证进行审核的单项实验，帮助学生熟练掌握审核原始凭证的要求与方法。

对填制的原始凭证要全面审核：

1.审核原始凭证的真实性。

审核原始凭证的基本内容——凭证的名称、接受凭证单位的名称、填制凭证的日期、经济业务的内容、总金额、填制单位和填制人员及有关人员的公章和签名、凭证的附件和凭证的编号等，是否真实和正确。

凡有下列情况之一者不能作为正确的会计凭证：

（1）未写接受单位名称或名称不符；

（2）数量和金额计算不正确；

（3）有关责任人员未签字或未盖章；

（4）凭证联次不符；

（5）有污染、抹檫、刀刮和挖补痕迹。

2.审核原始凭证的合法性。

审核经济业务的发生是否符合党和国家的路线、方针、政策和法规。

凡有下列情况之一者不能作为合法的会计凭证：

（1）多计或少计收入、支出、费用、成本；

（2）擅自扩大开支范围，提高开支标准；

（3）不按国家规定的资金渠道和用途使用资金，或挪用资金进行基本建设；

（4）巧立名目，虚报冒领，滥发奖金、津贴、加班费、防护用品、福利费或实物，违反规定借出公款、公物；

（5）套取现金，签发空头支票；

（6）不按国家规定的标准、比例提取费用（或专用基金）；

（7）私分公共财物和资金；

（8）擅自动用公款、公物请客送礼；

（9）不经有关单位批准、购买、自制属于国家控制购买的商品。

在审核原始凭证之前，要熟悉经济业务。

2.对实验资料中的原始凭证进行审核。

3.对审核后的原始凭证进行处理。

对于符合要求的原始凭证，应按规定及时办理会计手续；

对于业务真实但不符合要求的原始凭证，应指明存在的问题，予以退回补正；

对于不合法和不合理的原始凭证，应指出其错误，拒绝接受办理。

1.为什么要对原始凭证进行审核？

2.原始凭证的填制怎样才符合要求？

3.对于哪些原始凭证应退回补正？

4.对于哪些原始凭证应拒绝接受办理会计手续？

5.审核原始凭证有哪些方法？

1.实验内容。

实验三编制记帐凭证

记帐凭证是由会计人员对审核无误的原始凭证或汇总原始凭证，按其经济业务的内容加以归类整理，作为登记帐簿依据的会计凭证。

记帐凭证按其反映的经济业务内容或者按其反映的内容是否与货币资金有关可分为收款凭证、付款凭证和转帐凭证。

为了帮助学生掌握根据原始凭证编制记帐凭证的方法，熟悉记帐凭证格式及每一种记帐凭证的编制方法，提高实验操作者对经济业务的会计处理能力开设了编制记帐凭证的单项实验。

1.实验操作者应严格按有关规定编制记帐凭证，做到内容完整、项目齐全、书写清楚。

2.正确选用记帐凭证

实验操作者在编制记帐凭证时，要对原始凭证进行审核，经审核无误的原始凭证才能据以编制记帐凭证。

同时，如果本单位采用专用记帐凭证格式，操作者应根据引起货币资金增减变动的业务的原始凭证，编制有关现金或银行存款科目的收款凭证和付款凭证；

根据转帐业务的原始凭证编制转帐凭证。

3.编制的记帐凭证项目要齐全手续要完备

⑴记帐凭证必须具备的要素：

填制凭证的日期；

凭证编号；

经济业务摘要；

会计科目；

金额；

所附原始凭证张数；

填制凭证人员、稽核人员、记帐人员、会计主管人员签名或者盖章。

收付款的记帐凭证还应当由出纳人员签名或者盖章。

⑵发生现金与银行存款之间相互化转的收付款业务时，一律编制付款凭证，不编收款凭证。

⑶记帐凭证应当连续编号。

编号可分别按现金收付、银行存款收付和转帐业务分类编号，或者按现金收入、现金支出、银行存款收入、银行存款支出和转帐五类进行编号。

如果一笔经济业务需要填制两张或两张以上记帐凭证的，可采用分数编号法。

⑷记帐凭证可以根据每一张原始凭证填列，或者根据若干张同类原始凭证汇总填列，也可以根据原始凭证汇总表填列。

但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填列在一张记帐凭证上。

⑸除结帐和更正错帐的记帐凭证可以不附原始凭证外，其他记帐凭证必须附有原始凭证。

如果有一张原始凭证涉及到几张记帐凭证，可把原始凭证附在一张主要的记帐凭证后面，在其他记帐凭证上注明附有原始凭证的记帐凭证的编号或者附原始凭证复印件。

如果一张原始凭证所列支出需要几个单位共同负担的，应将其他单位负担的部分，开给对方原始凭证分割单，进行结算。

4.书写要规范

⑴摘要栏填写应简单明了，又能概括说明经济业务内容，填制在记帐凭证上的会计科目必须正确，应借应贷的对应关系必须清楚。

⑵如果在填制记帐凭证时发生错误，不得任意更改，应当重新填制；

已登记入帐的记帐凭证，在年内发现填写错误时，应用红字填写一张与原内容相同的记帐凭证，在摘要栏内注明“注销某年某月某号凭证”，同时再用蓝字重新填制一张正确的记帐凭证，注明“某年某月某号凭证”。

如果科目没有错误，只是金额错误，也可以将正确数字与错误数字之间的差额，另编一张调整的记帐凭证。

调增金额用蓝字，调减金额用红字。

发现以前年度的错误，应用蓝字填制一张更正的记帐凭证。

⑶记帐凭证填制完经济业务后，如有空行，应当自金额栏最后一笔金额数字下的空行处至合计数上的空行处划线注销。

⑷字迹必须清楚、工整、不得潦草。

具体操作方法如下：

①记帐凭证的“摘要栏”是对经济业务的简要说明，又是登记帐簿的重要依据，必须针对不同性质的经济业务的特点，考虑到登记帐簿的需要，正确填写，不可漏填或错填。

②必须按照会计制度统一规定的会计科目，根据经济业务的性质，编制会计分录，填入“借方科目”和“贷方科目”栏，“二级或明细科目”是指一级科目所属的二级或明细科目，不需要进行明细核算的一级科目，也可以不填“二级或明细科目”栏。

③“金额”栏登记的金额应和“借方科目”或“贷方科目”相对应或与“一级科目”、“二级或明细科目”分别对应。

④“过帐符号”栏，是在根据该记帐凭证登记有关帐簿以后，在该栏注明所记帐簿的页数或划“√”，表示已经登记入帐，避免重记、漏记，在没有登帐之前，该栏没有记录。

⑤“凭证编号”栏。

记帐凭证在一个月内应当连续编号，以便查核。

收款、付款和转帐凭证分别编号，对于收、付款凭证还要根据收付的现金或银行存款分别编号，如“银收字第×

号”、“现付字第×

号”、“转字第×

号”。

一笔经济业务需要编制多张记帐凭证时，可采用“分数编号法”。

⑥记帐凭证的日期。

收付款凭证应按货币资金收付的日期填写；

转帐凭证原则上应按收到原始凭证的日期填写，也可按填制记帐凭证的日期填写。

⑦记帐凭证右边“附件×

张”，是指该记帐凭证所附的原始凭证的张数，在凭证上必须注明，以便查核。

如果根据同一原始凭证填制数张记帐凭证时，则应在未附原始凭证的记帐凭证上注明“附件×

×

张，见第×

号记帐凭证”，如果原始凭证需要另行保管时则应在附件栏目内加以注明。

⑧对于收款凭证或付款凭证左上方的“应借科目”或“应贷科目”，必须是“现金”或“银行存款”，不能是其他会计科目。

凭证里面的“应借科目”或“应贷科目”是与“现金”或“银行存款”分别对应的科目。

⑨记帐凭证填写完毕应进行复核与检查，并按所使用的记帐方法进行试算平衡。

有关人员，均要签名盖章，出纳人员根据收款凭证收款，或根据付款凭证付款时，要在凭证上加盖“收讫”或“付讫”的戳记，以免重收重付、防止差错。

1.根据实验资料编制记帐凭证。

首先对原始凭证进行审核，然后根据审核无误的原始凭证编制记帐凭证。

2.根据实验要求，检查记帐凭证是否合乎规定的要求。

1.什么是记帐凭证？

为什么要编制记帐凭证？

2.怎样编制记帐凭证？

3.编制记帐凭证应注意哪些问题？

其内容如下：

2.实验中遇到的问题及解决办法。

3.实验体会及建议。

实验四编制汇总记帐凭证

通过设置编制汇总记帐凭证的单项实验，帮助学生掌握根据分录记帐凭证编制汇总记帐凭证的基本方法。

汇总记帐凭证是根据记帐凭证编制的用于登记总帐的会计凭证。

汇总记帐凭证按汇总内容的不同，分为全部汇总记帐凭证（亦称科目汇总表）、分类汇总记帐凭证和单科目汇总记帐凭证。

由于企业的规模、管理和核算的要求不同，相应设置总帐和编制汇总记帐凭证的方法也不同。

1.正确编制汇总记帐凭证

若采用科目汇总表核算形式，应根据一定时期内的全部记帐凭证，按科目进行归类编制。

在科目汇总表中，分别计算出每一个总帐科目的借方发生额合计数和贷方发生额合计数。

由于借贷记帐法的记帐规则是“有借必有贷，借贷必相等”，所以在编制科目汇总表时，全部总帐科目的借方发生额合计数应与贷方发生额合计数等。

科目汇总表可以每月汇总一次，编制一张，也可以每旬汇总一次，每月编制一张。

若采用汇总记帐凭证核算方式，则应按期编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转帐凭证。

汇总收款凭证是指按“现金”和“银行存款”科目的借方分别设置的一种汇总记帐凭证；

它汇总一定时期内现金和银行存款的收款业务。

汇总付款凭证是指按“现金”和“银行存款”科目的贷方分别设置的一种汇总记帐凭证；

它汇总一定时期内现金和银行存款的付款业务。

汇总转帐凭证是指按转帐凭证中每一贷方科目分别设置的，用来汇总一定时期内转帐业务的一种汇总记帐凭证。

2.正确装订会计凭证

会计凭证要定期装订成册。

会计凭证的装订，要将记帐凭证按凭证类别（收款凭证、付款凭证和转帐凭证）、编号顺序排列，连同记帐凭证所附原始凭证一并装订成册；

需要另保存的原始凭证，如需经常查阅的工资单、资金表等，可以单独装订成册；

原始凭证数量过多，如领料单、发货票、医院专来的帐单等，可归类汇总后单装成册。

会计凭证装订成册时，应加具封面和封底；

应在全部凭证的左上角放包脚纸装订，并由装订人员盖章以明确责任。

1.审核１２月份全部记帐凭证。

2.编制１２月份记帐凭证科目汇总表。

3.编制１２月份汇总记帐凭证（汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转帐凭证）。

4.将本月会计凭证装订成册。

1.为什么要编制汇总记帐凭证？

2.为什么要对记帐凭证进行审核？

3.怎样编制汇总记帐凭证？

4.怎样检查编制的汇总记帐凭证是否正确？

5.在编制汇总记帐凭证过程中容易出现哪些错误？

6.对汇总记帐凭证能进行经济活动分析吗？

2.实验中遇到的问题及解决方法。

实验五　登记日记帐

通过开设登记日记帐的单项实验，帮助学生着重掌握现金日记帐和银行存款日记帐的登记方法。

日记帐也叫序时帐，是按经济业务发生时间的先后顺序，逐日逐笔登记的帐簿。

日记帐按内容不同，分为普通日记帐和特种日记帐两种。

其中特种日记帐是专门记载某类经济业务的日记帐，目前实际工作中广泛采用的有现金日记帐、银行存款日记帐等。

在手工操作下，现金日记帐、银行存款日记帐必须采用订本式帐簿。

要正确登记日记帐应：

根据审核无误的有关现金、银行存款的收款凭证和付款凭证，或结合收、付款记帐凭证所附原始凭证，序时、逐笔地登记日记帐中各栏；

要逐日结算余额，并与库存现金实有数核对；

定期与银行送来的对帐单进行核对。

在具体登记帐簿时应做到以下几项要求：

1.先将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项计入帐内，做到数字准确，摘要清楚、登记及时、字迹工整。

登记完毕，记帐人员要在记帐凭证上签名或者盖章，并注明已经登记的符号“√”，表示已经记帐。

2.帐簿按日期顺序连续登记，不得跳行、隔页。

如果发生跳行、隔页，应当将空行、空页划线注销，或者注明“此行空白”、“此页空白”字样，并由记帐人员签名或盖章。

除制度规定允许用红色墨水或者碳素墨水书写，不得用圆珠笔（银行的复写帐簿除外）或者铅笔书写。

帐簿中书写的文字和数字一般应占格距的１/２，以便留有改错的空间。

3.必须每天定期结出帐户的余额，每一帐页登记完毕，接转下页时，应当结出本页合计数及余额写在本页最后一行和下页第一行有关栏内，并在摘要栏注明“过次页”和“承前页”字样，也可以将本页合计数及金额只写在下一页第一行有关栏内，并在摘要栏注明“承前页”字样。

4.帐簿记录错误的更正方法。

如果会计帐簿记录发生错误，不允许用涂改、挖补、刮擦或者用药水消除字迹等方法更正错误，也不允许重抄，应当根据错误情况，按照规定的方法进行更正。

如果是帐簿登记发生错误，应当将错误的文字或者数字划红线注销，但必须使原有的字迹仍可辨认，然后在划线上方填写正确的文字或数字，并由记帐人员在更正处盖章。

对于错误的数字，应当全部划红线更正，不得只更正错误的数字；

对于错误的文字，可只划去错误的部分；

对于记帐凭证错误而使帐簿记录发生错误，应当首先更正记帐凭证，然后再按更正的记帐凭证登记帐簿。

5.定期对帐。

定期与银行送来的对帐单进行核对，保证帐证相符、帐帐相符、帐实相符。

6.定期结帐。

对于现金、银行存款日记帐，应做到“日清月结”，即每日终了结出本日借贷方发生额及余额，在摘要栏内注明“本日合计”字样，并在下面通栏划单红线。

1.根据１２月份收付款记帐凭证登记现金日记帐。

2.根据１２月份收付款记帐凭证登记银行存款日记帐。

1.为什么要登记日记帐？

2.如何序时逐笔登记或定期汇总登记日记帐？

3.登记日记帐应注意什么问题？

4.为什么现金日记帐要与库存现金实有数核对？

5.为什么银行存款日记帐要与银行对帐单核对？

如果核对不符，应如何处理？

2.实验中的问题及解决办法。

实验六　登记明细帐

通过设置登记应收、应付款明细帐的单项实验，帮助学生掌握一般明细帐（三栏式）的登记方法。

明细帐是根据明细项目设置的帐簿。

它是在总分类帐或明细分类帐之下设置的帐簿。

明细帐按格式不同，有双栏式、三栏式、多栏式、数量金额式、专栏式等，其外表形式可采用活页式、卡片式或订本式。

总分类科目大部分都可设置明细帐，如应收、应付款明细帐，固定资产明细帐，材料明细帐，产成品或库存商品明细帐等等。

登记明细帐的基本要求同前面登记日记帐的要求大体一致。

正确登记应收应付款明细帐：

根据审核无误的有关应收应付款的记帐凭证，序时、逐笔地登记三栏式明细帐各栏，结算余额并与有关方面核对。

登记明细分类帐与总分类帐应于月末结出本月借贷方发生额及余额，并在摘要栏内注明“本月合计”字样，结出本月借贷方发生额及余额，并在下面通栏划单红线。

需要结出本年累计发生额的，应当在摘要栏内说明“本年累计”字样，并在下面通栏划单红线；

１２月份地“本年累计”就是全年累计发生额。

全年累计发生额下面应当通栏划双红线。

1.根据有关应收款的记帐凭证或结合记帐凭证所附原始凭证登记应收款（按明细项目设帐户）明细帐。

2.根据有关应付款的记帐凭证或结合记帐凭证所附原始凭证登记应付款（按明细项目设帐户）明细帐。

1.为什么要登记应收应付款明细帐？

2.登记应收应付款明细帐要注意什么问题？

3.怎样核对应收应付款明细帐？

3.实验的体会及建议。

实验七　登记总分类帐

通过设置登记总分类帐的单项实验，帮助学生掌握总分类帐的登记方法和登记过程中所应当着重注意的细节。

总分类帐是根据总分类科目（帐户）设置的帐簿。

总分类帐按格式不同，有双栏式、三栏式、多栏式、矩阵式、联合式等。

企业的总分类帐一般设置三栏式的订本帐或者活页帐，也可以采用棋盘式总帐。

登记总分类帐的基本要求同前面所学的日记帐、明细帐的登记规则大体一致。

正确登记总分类帐：

根据审核无误的记帐凭证，或汇总记帐凭证（科目汇总表）、多栏式日记帐汇总记录，按规定序时或定期登记总分类帐，并结算余额。

年度终了时，所有总帐帐户都应当结出全年发生额和年末余额，年度终了，还应把各帐户的余额结转到下一个会计年度，并在摘要栏内注明“结转下年”字样，在下一会计年度新建有关会计帐簿的第一行余额栏内填写上年结转的余额，并在摘要栏注明“上年结转”字样。

1.根据分旬汇总记帐凭证定期登记三栏式总分类帐。

2.根据分旬汇总记帐凭证定期登记多栏式总分类帐。

3.对总帐进行试算平衡（采用直接法或编表法）。

4.将总帐科目余额与日记帐、应收、应付款明细帐进行核对

1.为什么要登记总分类帐？

2.总分类帐的登记依据有哪些？

3.登记总分类帐要注意什么问题？

4.怎样核对总分类帐？

实验八　帐簿的结帐、查错与更正错误

通过设置帐簿的结帐、查错与更正错误的单项实验，以便帮助学生掌握结帐、查错与更正错误的方法与实施细则。

帐簿的结帐，是定期计算帐户的本期发生额和余额，结束帐簿记录。

帐簿的查错，是对发生的记帐错误进行查找。

帐簿的更正错误，是对查出的记帐错误，采用规定的方法进行更正。

1.按规定进行帐簿结帐。

对帐簿记录应定期（月、季、年）计算帐户的本期发生额和余额，结束本期帐簿记录；

帐户结帐后应进行核对，如有错误，应进行更正。

2.采用正确的方法检查记帐错误。

检查记帐错误的方法，一般有全面检查和个别检查两种。

全面检查有正检查和反检查；

个别检查有差数法、除２法和除９法等。

3.按正确的方法更正记帐错误。

更正记帐错误的方法，一般有划线更正法、红字更正法和补充登记法。

1.根据实验五、六、七、的帐簿记录进行月份结帐。

2.根据上列帐簿核对中发现的错数检查记帐的错误。

3.根据上列帐簿核对中发现的错误更正记帐错误，不登记实验五、实验六、实验七的帐簿，另外用帐页登记作为练习。

1.为什么要结帐？

2.为什么会产生记帐错误？

3.有哪些记帐错误？

4.有哪些查找记帐错误的方法？

5.有哪些更正记帐错误的方法？

3.实验中的体会及建议。

实验九　编制资产负债表

通过设置编制资产负债表的单项实验，帮助学生掌握编制会计报表的一般程序。

资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的报表。

企业按规定每月编制资产负债表。

正确编制资产负债表：

（１）搜集、整理和审核有关资料。

（２）按表中项目的填写规定逐项填写：

根据上年期末资产负债表资料填写表中“年初数”；

根据会计帐簿资料中总帐科目或明细科目的余额直接相加、相减填写有关指标；

根据有关资料填写表中有关补充指标。

（３）对填写的资产负债表底表进行计算，并