国际会计简答论述题期末考试复习资料Word文件下载.docx
《国际会计简答论述题期末考试复习资料Word文件下载.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《国际会计简答论述题期末考试复习资料Word文件下载.docx（23页珍藏版）》请在冰点文库上搜索。
而资本来源主要是股东投资的情况下，企业会计实务通常倾向于反映较高的盈利水平，借以吸引股东投资。
C、经济开展水平：
经济越开展对会计理论、会计准那么与会计实务的要求就越高。
2.影响会计模式的两大类环境因素〔社会环境和文化环境〕其中社会经济包括？
⑴社会经济环境：
①法律制度②企业资金来源③税制④政治和经济联系⑤通货膨胀⑥经济开展水平⑦教育水平⑧地理条件
⑵文化因素:
1〕盖瑞的4种会计价值观：
a，职业主义b，统一性c，稳健主义d，性
2〕霍斯蒂德的四种社会价值观；
a，个人主义b，权力距离c，不确定性躲避d，阳刚之气
3.四个会计开展模式的不同，共同，其及各自别离。
①缪勒的会计开展模式〔先驱性研究〕
A．宏观经济模式：
该模式下的企业的经济活动大多受国家制约。
特点；
均匀收益，折旧方法，特殊准备，推行社会责任会计等
代表国：
瑞典，法，德
B。
微观经济模式：
受国家制约弱
特点；
资本保全观念，重置价值，全面的会计报告分析
C．独立开展模式：
会计的规那么不受宏观或微观的影响
特点：
公认会计准那么，概念框架等
英，美
D。
统一会计模式：
特点：
统一，标准
法国，社会主义国家
②诺比斯分类〔多标志多层次分类体系〕其财务报告惯例分以微观和宏观为根底，以微观为根底又分为侧重商业经济学，注重理论和侧重商业，惯例实用主义〔前荷兰，后英美〕，以宏观为根底又分为欧洲大陆，根据税制和法律和根据宏观经济学〔前法德，后瑞典〕
③美国会计学分类〔影响围〕是从政治体制，经济体制，经济开展阶段，财务报告木条准那么的来源和认可，教育培训执照，职业道德标准，委托人等方面来考量的。
分类：
英国，美，法，西，葡，荷，模式
④阿伦的分类〔维护的权益对象〕
英国会计模式：
强调公司应按真实，公允的观点，提供财务报告为了保护投资人和债权人的利益
美国会计模式：
通过公认会计原那么，主要为了保护证券市场投资利的模式
法/西/意：
服从税制需要。
北欧会计模式:
以德为代表，以公司利益为导向。
联会计模式：
效劳于方案经济。
4.阿伦是如何对全球会计模式进展划分的？
每种会计模式的根本特征是什么？
答：
阿伦以维护谁的利益作为分类的标志，把世界各国的会计实务体系分为5个主要模式：
〔1〕英国会计模式，强调公司应按照"
真实与公允〞的观点提供财务报告，主要是为了保护投资人和债权人的利益。
（2）美国会计模式，强调公司财务报告的披露必须符合"
公认会计准那么〞，主要是为了保护证券市场投资人和潜在投资人的利益。
（3）法国-西班牙-意大利会计模式，强调财务报表要符合税法的要求，以保证国家税收。
〔4〕德国-荷兰会计模式，强调维护和保护企业的利益。
〔5〕联模式，效劳于方案经济，财务信息主要为政府方案管理和控制效劳。
第三章比拟会计模式〔上〕
1.什么是GAAP？
美国GAAP的制订机构有哪些？
列举其主要成果。
GAAP指美国公认会计原那么。
GAAP是编制财务报告时必须遵循的所有会计准那么和规程的总和。
美国GAAP的制定机构及其成果为：
会计程序委员会〔CAP〕：
51个"
会计研究公告"
〔ARB〕。
会计原那么委员会〔APB〕：
31份会计原那么委员会意见书。
财务会计准那么委员会〔FASB〕：
财务会计准那么公告〔SFAS〕142个〔截止到2001年7月〕和财务会计准那么概念公告〔SFAC〕7个。
2.法国会计受法规影响很深，请简述其受法规影响会计的根本特征。
（1）以税务为导向的会计；
〔2〕由政府制定公布全国统一的会计总方案；
〔3〕极度稳健；
〔4〕形式胜于实质〔5〕在制定会计制度时，主要考虑宏观经济控制，即强调会计报表的社会经济目标
3.美英法德会计模式的根本特征：
〞（重点！
）
1.美国：
〔1〕根本特征：
公认会计原那么〔GAAP〕是编制财务报告时必须遵循的所有会计准那么和规程的总和。
〔2〕民间机构在制定会计准那么方面做了大量工作，并起了重要作用
〔3〕准那么、公告、有关解释性文件数量庞大
〔4〕准那么制定过程"
透明化〞
〔5〕以财务会计概念框架指导会计准那么的制定（公认会计原那么）
〔6〕年度审计和公布财务报告的法定要求仅适用于公众公司
〔7〕在会计实务处理中十分注重投资者，特别是股权投资者的利益，表现在实务上：
经营思想侧重短期目标，重视短期偿债能力分析；
强调充分批露原那么，财务报表透明度高；
不赞同各年利润平滑化。
〔8〕会计实务的几个问题：
不强求用词的统一；
固定资产中坚持历史本钱原那么；
存货计价方法的选用情况；
一般采用本钱与市价孰低法；
租赁会计日益复杂。
〔9〕税务会计与财务会计相背离
2.英国：
〔1〕对"
真实与公允〞的重视－－具有特色的显著特征
〔2〕在准那么制定方面，英国会计职业团体不是代替某个政府机构行使立法规定的权力，而更多的是从广阔职业界成员的利益和需要出发。
〔3〕十分重视IASC。
会计职业团体曾做出决定，只要是与英国或爱尔兰法律不相抵触的IAS，都要加以执行。
〔4〕会计实务的主要特征：
A.合并会计报表实务在西方各国中一直处于领先地位。
B.会计方法的选择方面已形成了一些惯例。
C.关于在会计计量中支持现行本钱会计。
D.关注社会经管责任和增值表。
3.法国：
（1）.属于立法或法规会计
（2）.受欧盟指令的影响
（3）.在制定会计制度时，主要考虑宏观经济控制
（4）.重视社会责任会计报表
（5）.会计实务特征：
极度稳健和形式重于实质
4.德国：
（1）会计制度依存于法律→商法、公司法、公告法和税法。
（2）资产负债表的编制可有不同的依据。
（3）一些独特的会计惯例。
（4）积极从事会计国际协调工作，其会计体系受欧共体指令的影响较大。
4，比拟英美会计模式的主要异同
英美会计模式的一样处
1、会计环境英美两国均以私有制为根底，实行的是自由市场经济体制。
它们有强大、规的资本市场，其企业规模较大，资本的主要来源是证券市场和商业银行。
2、会计目标主要都是满足投资者和债权人的需要，侧重于维护私人投资者的利益作为会计工作的根本方向
3、会计管理模式根本上是一种"
协会模式〞，民间性会计职业团体的管理权限很大，作用明显，会计行业的自律性较强，政府的管理作用极其有限。
4、会计监管方面，社会审计业兴旺，从事审计业务的注册会计师社会地位较高，其中介作用巨大，而且部审计机构健全。
英美会计模式的差异处
1、会计规形式不同。
美国有数量宠大、规定细致的准那么体系，英国受"
公司法"
制约制定的会计准那么数量较少,规定较粗,重视运用会计人员的专业判断。
2、会计准那么制定框架不同。
英国是通过"
管理公司事务，包括对公司财务会计和报告的要求，而美国是以财务会计概念框架指导会计准那么的制定。
3、会计准那么的制定方面，美国是在官方的支持和干预引导下由民间机构制定会计准那么，而英国的会计职业界民间组织在会计法规制定方面所起的作用和权威性
4、从会计核算及信息披露来看。
美国的会计核算方法偏向乐观,在信息披露上强调保护股东的利益,提倡真实反映,以充分披露而闻名;
英国着重强调"
真实与公允〞的观念,是以保护公司的债权人、债券的持有人和股东的利益为主要目的。
5、在对外财务报告的不同。
①英国对"
财务报表的目标〞，除供报表使用者"
作经济决策〞外，还突出提供使用者"
评价企业管理当局的经管责任〞。
②英国对财务报表要素，只分为"
资产〞、"
负债〞、"
业主权益〞、"
利得〞、"
损失〞五要素，而美国那么分为"
负债〞、"
全面收益〞、"
收入〞、"
费用〞、"
利得〞等十要素
③美用账户式列报时，左边列报资产，右边列报负债和所有者权益，而英国资产负债表那么在左边列报负债和所有者权益，右边列报资产。
④在报表中列报工程顺序差异较大，美国的会计法规比拟注重企业的短期盈利能力，因此在资产负债表中将流动性较强的资产排列在前面，而英国的会计法规那么刚好相反，比拟注重企业的长期盈利能力，因此资产工程按流动性由弱到强进展排列。
6、会计计量的差异。
①固定资产。
美国对固定资产不允许重估价值，但英国的会计准那么建议企业每五年对固定资产在价值和使用年限两方面进展重估价。
②存货计价。
美国在对存货进展计价时，允许采用后进先出法（LIFO），但英国和国际惯例都取消了对存货使用后进先出法进展计价。
③融资租赁。
在处理长期融资租人的固定资产时，美国和英国处理方式一样，都秉承经济实质重于法律形式的特点，对承租方，将融资租入的固定资产予以资产化。
④商誉。
对企业经营过程中自创的商誉，美国和英国都不将其资本化。
而对于企业合并中产生的商誉，美国允许确认为无形资产，并在不少于40年的时间直线摊销；
英国那么将企业合并中产生的商誉在取得时予以注销。
第四章比拟会计模式〔下〕
一、我国会计实务体系的根本特征:
〔非常可能考论述题〕
我国现代会计实务体系由会计法、会计准那么、会计制度三个层次构成。
具有以下根本特征：
1、会计环境
（1）政治经济环境
我国是社会主义的国家体制，坚持马克思主义的思想路线，在如此的政治环境下就决定了会计自身必须本着维护国家利益、社会利益、人民利益的大方向开展，一切从中国具体国情的实际出发来制定会计制度以及各类相关的会计法律法规。
（2）法律环境
我国以依法治国为根本方针政策，在我国，主要是成文法，法律对会计的影响很大，会计制度法规化。
会计法"
、"
审计法"
等会计相关的法律法规的公布和实施使得会计核算和报告有了最为直接的法律规与制约，从而极大提高了我国会计的科学化和规化。
（3）文化环境
在中国特色社会主义的文化价值观以及中国经济开展的实际需要下，就形成了适合自己开展的会计价值观。
A、中国文化价值观主要表达在集体主义旳原那么上，政府的统一会计规那么比拟完善和有较高的权威性，实务中较少需要职业判断。
B、我国是较强的不确定性防止倾向的文化，会计中不倾向于充分披露。
C、我国属于大跨度权力构造取向的文化，选择了统一的会计制度。
〔4〕经济环境
A、经济体制：
在我国是社会主义市场经济体制，相比拟而言，政府在经济中发挥宏观调控，作用大。
相应地，我国会计准那么是由财政部制定公布的。
在我国，以公有制为主体，资本来源主要是政府投资和国家银行贷款，我国会计具有较强的政府利益倾向。
2、公司会计的法律法规
1999年"
、2005年"
、1993年"
注册会计师法"
、2007年"
企业所得税法"
、1998年"
证券法"
、1994年"
、2000年"
企业财务会计报告条例"
、1990年"
总会计师条例"
的公布与实施。
3、会计职业团体的活动与会计准那么的制定
财政部会计准那么委员会：
建立于1998年10月，是中国会计准那么制定的咨询机构，旨在制定和完善中国的会计准那么提供咨询意见和建议。
2003年，会计准那么委员会进展了换届改组。
改组后的会计准那么委员会下设三个专业委员会：
会计理论专业委员会、企业会计专业委员会、政府与非营利组织会计专业委员会。
4、会计主要特征的综述：
〔1〕、有专门的会计法律体系。
我国会计法规建立目前根本已形成了以"
为中心，
国家统一的会计制度为根底的相比照拟完善的法规体系。
〔2〕、财政部制定会计准那么。
在我国，会计准那么及应用指南属部门规章，由政府部门—财政部制定并发布实施。
国家实行统一的会计制度，除政府部门外，会计职业界、学术界、其他会计组织的力量微乎其微。
〔3〕、财务会计与税务会计别离。
在我国，会计与税法相对独立，税法对会计的计量与报告没有直接的影响。
财务会计依据的是会计法律体系，税务申报依据的是"
所得税"
法，会计的账面所得不同于纳税所得。
〔4〕、力量薄弱的会计职业界。
我国有中国注册会计师协会、地方注册会计师协会、中国会计学会。
中国注册会计师协会负责制定"
独立审计准那么"
，但由财政部发布，这一点也可以表达出会计职业界的力量有限，在一定程度上受到制约。
简答或论述：
1，日本的会计实务根本上服从法律要求，你怎样理解这种"
三角法律体系〞的关系？
在日本，除税法要求在会计记录和纳税申报中采用同一种方法外，形成了"
商法"
与"
证券交易法"
各有管辖围的双轨体制。
公众公司以外的企业应遵循"
中规定的会计和财务报告要求，属法务省管理围；
公众公司那么应遵循"
中规定的会计和财务报告要求，属大藏省管理围。
前者较多地表达了日本本国的传统，后者那么是在第二次世界大战失败后的占领期从美国引入的，根本上仿效美国的"
和"
。
日本学者因把这种格局称为"
三角法律关系〞。
2，为什么说日本会计的开展是缓慢的？
这是由于哪些因素而形成的？
其主要因素是：
日本社会是一个有着强烈文化和根基的传统社会，存在着传统与外来影响的矛盾，外来影响只能逐步地被承受；
人和企业关系中的群体意识和相互依赖性，与西方国家个人和团体之间相互独立、疏远的关系截然相反；
日本政府严格管制企业经营活动〔包括会计实务的强烈官僚式控制〕，也是日本会计开展缓慢的原因。
3，你是否认为当代兴旺国家会计实务体系，存在着美、英模式和欧洲大陆模式的并立？
按照你的观点，其主要差异在哪些方面？
有没有趋同化的可能性？
存在。
可参照教本中指出的环境因素方面的三大差异和会计实务中的四大差异〔参见教学要点〔四〕〕，组织学生讨论，并鼓励学生提出补充或修正的意见。
关于趋同化的可能性，宜得出"
有〞的结论。
在环境因素方面，主要是欧洲大陆国家证券市场的开展和国际化趋向，欧洲跨国公司的壮大和向全球〔特别是进入美国〕投资的趋向。
也特别要关注欧盟的有成效的协调化努力以及英国在其中发挥的桥梁作用。
4，试论墨西哥会计实务体系的特征。
为什么可以把它归入美、英会计模式？
墨西哥主要是自由市场经济，在开展中国家中属于经济比拟开展的国家，地理上与美国毗邻，且与美国和加拿大订有北美自由贸易协定，而且其会计职业界的许多早期领导人都是凭借"
美国会计〞成长起来的，美国的教科书和专业文献在会计教育中被广泛应用。
这些环境因素都使墨西哥的会计实务体系接近于美、英模式。
墨西哥的"
所得税法"
虽然也对保持会计记录并据以编制财务报表作出要求，但它们的影响很小。
会计准那么和审计准那么都由墨西哥注册会计师协会制定，政府成认会计准那么的权威性，其准那么制定程序也比照美、英模式。
关于编制财务报表及审计要求，那么视公司的类型和规模而异。
墨西哥财务报表的种类和表式都接近美、英模式，从总体上说是以"
公允表述〞为导向，对报表"
附注〞要求批露的容也比拟广泛。
其许多会计惯例都与美国一样〔参见教学要点〔六〕〕。
只有在利润分配上要求先提留法定公积，这一点与欧洲大陆国家相似。
因此，可以把墨西哥会计实务体会归入美、英会计模式。
采用一般物价水平会计，是墨西哥会计实务的特色。
这与20世纪30年代以来墨西哥经历了较高的通货膨胀有关。
5，比照法国、德国、荷兰、瑞典这四个欧洲大陆国家的会计实务体系，列出其异同点。
〔1〕"
服从税制需要〞，实际上在四国的会计实务体系中都有较大程度的表达，在法国和地中海沿岸的欧洲国家那么更为凸显，故阿伦将其列为法国会计模式的根本特征，诺比斯也以"
根据税制〞与"
根据法律〞的德国会计模式相区别，并且进一步区别于"
根据经济学理论〞的瑞典会计模式，但三国同属于"
以宏观统一为根底〞的一类；
荷兰那么与美、英会计模式同属于"
以微观为根底〞的另一大类，并以"
侧重商业经济学〞与"
侧重商业惯例和实用主义〞的美、英模式相区别。
这也可以从另一视角说明在四国中，荷兰的会计实务体系最接近于美、英模式。
〔2〕"
以法律为根底〞、"
以公司利益为导向〞，实际也在四国的会计实务体系中都有所表达，但在阿伦的分类中，同属北欧会计模式的德国、荷兰和瑞典那么较为凸显。
实际上，利用极端稳健的会计政策和"
准备会计〞形成秘密盈余的做法，在法国、德国〔尤其是瑞典〕更为突出，荷兰相对次之。
以上的比照是就总体而言的。
答题时也可以就具体的会计惯例进展比照。
6，〔与PPT题题目类似〕下面列举的是分析家采用的某些财务比率：
流动性——来自经营活动的现金流量对流动负债的比率。
偿债能力——负债资产比率。
获利能力——资产回报率。
假设你正在比拟美国和德国的公司的财务比率，你认为这两个国家的公司会各自关注什么比率？
美国公司关注流动性和偿债能力的比率，这与美国公司重视短期经营目标有关，也与美国公司主要通过货币市场融资的环境有关。
德国公司关注获利能力的比率，这与德国公司重视长期经营目标有关，也与德国公司主要通过银行信贷融资的环境有
7，开展中国家会计实务体系的一般特征
1〕会计实务体系处在不断变革之中，许多国家称之为会计改革，它是整个经济改革的重要一环。
2〕各国的会计实务体系，一方面受到历史传统的影响。
另一方面，由于改革开放，又不可防止的受到主要投资来源国的会计影响。
3〕在改革开放的进程中，对不同规模企业的会计实务作出不同的会计要求。
4〕鉴于开展中国家的政治多数倾向于集权制，会计规大都采取政府法规和准法规的形式。
5〕政府干预在不少国家比拟严重，"
合法性〞一般高于"
公允性〞。
6〕强调实际本钱计算，倾向于尽可能不确认未实现损益
7〕在利润分配中，大多数国家倾向于欧洲大陆模式。
其目的是把一局部财力持续保存在公司。
8，开展中国家独特的会计问题——通货膨胀会计。
1.很多国家都受通货膨胀的影响
2.通货膨胀使得其会计处理上遇到了很大问题，提出了问题；
3.一般采用一般物价水平会计；
该方法有着很大的客观性，因为调整和编制财务报表所依据的都是一个客观的统一的物价水平；
而采用重置本钱会计那么有着很大的主观性，因为使用此方法必须知道每项资产的公允价值；
这在开展中国家市场并不完善的情况下并不容易；
也就是知道企业现有资产进而利用公允价值进展调整一般是很困难的。
保持历史本钱的计量属性，就是按货币的现行购置力来对已经贬值的货币购置力进展调整
4.当然不同国家在物价变动会计上有着不同的处理方法，会规定不同的编制程序和方法
5.随着有些国家的通货膨胀的消除和经济开展水平的稳定，通货膨胀会计也不再适用。
9，兴旺国家会计实务体系〔模式〕综述。
你认为，当今兴旺资本主义的会计模式应该如何划分？
它们之间的主要差异是什么？
是否有协调化的可能？
当代兴旺国家会计实务体系，存在着美英模式和欧洲大陆模式的并立。
美英模式和欧洲大陆模式的主要差异有：
（1）环境因素的主要差异：
①美国和英国同属不成文法系国家，而欧洲大陆国家那么属成文法系国家。
②美国和英国的资本市场最为兴旺，而欧洲大陆国家，主要依靠大银行筹资。
③美国和英国的跨国经营活动和跨国公司最为兴旺，相对来说，欧洲大陆国家的跨国公司和经营规模就较小。
（2）会计实务中的主要差异：
①公允表述与遵循法律之间的矛盾。
②"
适度〞稳健与"
极度〞稳健的原那么。
③充分披露与不要求充分披露。
④利润分配中是否提留公积。
综上所述，美英会计模式为一方与欧洲大陆会计模式为另一方，其差异不是在短期就能协调的，连同受其不同程度的影响和穿插影响在的国家，形成了当前全球围形形色色的国别会计实务体系。
但我们也不能漠视国际协调化的趋势。
10，形成会计的国际差异的影响因素主要有哪些？
请从这些方面对我国进展描述，指出我国会计的特点。
形成会计的国际差异的影响因素有：
①经济因素a、经济体制：
由于资本来源主要是贷款的情况下，企业会计应用会计原那么和会计方法通常倾向于稳健，以迎合债权人的偏好；
②法律因素；
西方各国法律根本分为普通法系和大陆法系。
在普通法系的国家中，企业的会计处理和财务报告形式在法律的框架围有很大的自由度。
财务会计与税务会计往往是别离的。
在罗马法系的国家中，会计准那么通常以法律形式〔如公司法、商法、证券法等〕公布，具有指令性、强制性和统一性的特点。
财务会计与税务会计根本是一致的。
在我国，主要是成文法，法律对会计的影响很大，会计制度法
升级会员 