整理1993保险企业会计制度Word格式.docx
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保险的保费收入后，从利息收入和投资收益帐户中转入保费收入帐户。
三、人身险业务核算
１．人身险保费收入按实际收到的保费入帐。
人身险保单在实际收到保费后确认
生效。
趸交保费在交费时一次性记入保费收入帐户。
２．年终决算，应计算三差益损，并进行分析说明。
四、准备金的核算
１．未到期责任准备金，为会计核算期末，按规定从本期尚未到期责任的保费收
入中提取的准备金。
未到期责任准备金一般采用提存本期、转回上年同期的办法。
通
常提存期为十二个月。
提取及转回的未到期责任准备金计入当期损益。
２．未决赔款准备金，为结算损益年度的年终决算时，根据已报来未决赔款提取
的准备金。
未决赔款准备金一般采用按已报来未决赔款的一定比例提取。
提取的未决
赔款准备金计入当期支出，次年转回作收入处理。
３．长期责任准备金，为实行三年结算损益的保险业务，在未到结算年度之前，
按业务年度营业收支余额提取的准备金。
提取的责任准备金计入当期损益，次年转回
作收入处理。
４．人身险责任准备金，为年终会计决算按人身险保单全部责任精算数提取的准
备金。
提取的人身险责任准备金计入当期损益，次年转回作收入处理。
５．存出（或存入）分保准备金，为再保险业务按合约规定，由分保分出人扣存
分保接受人部分分保费以应付未了责任的准备金。
存出、存入分保准备金通常根据帐
单按期扣存和返还，扣存期限一般为十二个月，至次年同期归还。
五、备抵性准备的核算
１．备抵性准备包括：
坏帐准备、贷款呆帐准备、投资风险准备。
坏帐准备，指按应收保费、应收利息和应收分保帐款帐户余额的一定比例提取的
坏帐准备。
贷款呆帐准备，指按贷款余额的一定比例提取的呆帐准备。
投资风险准备，指按长期投资余额的一定比例提取的风险准备。
２．各种备抵性准备应按国家规定提取和使用。
提取的各种备抵性准备计入当期
损益。
发生坏帐、贷款呆帐、投资损失，应分别冲销坏帐准备、呆帐准备、风险准备。
已冲销的各种备抵性准备，以后又收回的，应冲回相应的备抵性准备。
３．各种备抵性准备应在资产负债表中分别单独反映。
坏帐准备在“应收保费”、“应收利息”、“应收分保帐款”项目下作备抵项目
反映。
贷款呆帐准备在“贷款”项目下作备抵项目反映。
投资风险准备在“长期投资”项目下作备抵项目反映。
六、外汇业务核算
有外汇业务的企业，可采用外汇分帐制的核算方法，也可采用外汇统帐制的核算
方法。
采用外汇分帐制的企业，应设置“外币兑换”科目。
各种货币之间的兑换及帐务
间的联系均通过“外币兑换”科目。
“外币兑换”科目的帐簿格式应采用多栏式帐簿，
同时记录外币金额、汇率和折合为人民币金额。
采用外汇统帐制核算的企业，发生外币业务，应当将有关外币金额折合为人民币
记帐，并登记外币金额和折合率。
所有外币帐户的增加减少，一律按国家外汇牌价折
合为人民币记帐。
会计期末，企业应将外币帐户的外币余额按照期末国家外汇牌价折
合为人民币，作为外币帐户的期末人民币余额。
调整后的各外币帐户的人民币金额与
原帐面余额的差额，作为汇兑损益。
外币金额折合人民币时，可采用变动汇率，即按业务发生时国家外汇牌价（原则
上采用中间价，下同）作为折合率；
也可采用固定汇率，即按业务发生当月月初的国
家牌价作为折合率。
第三章
会计科目及使用说明
一、会计科目表
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
序号
｜编号
｜
名
称
序号
名
称
－－－｜－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－｜－－－－－－－－－
｜
｜一、资产类
｜
１
｜１０１｜
现
金
２０
｜１７１｜
固定资产
２
｜１０２｜
银行存款
２１
｜１７２｜
累计折旧
３
｜１１１｜
应收保费
２２
｜１７３｜
固定资产清理
４
｜１１２｜
应收利息
２３
｜１７４｜
在建工程
５
｜１１３｜
应收分保帐款
２４
｜１８１｜
递延资产
６
｜１１４｜
坏帐准备
２５
｜１９１｜
待处理财产损溢
７
｜１２１｜
预付赔款
｜二、负债类
８
｜１２２｜
其他应收款
２６
｜２０１｜
应付手续费
９
｜１３１｜
物料用品
２７
｜２０２｜
应付分保帐款
１０
｜１３２｜
低值易耗品
２８
｜２０３｜
其他应付款
１１
｜１４１｜
拆出资金
２９
｜２１１｜
应付工资
１２
｜１４２｜
保户借款
３０
｜２１２｜
应付福利费
１３
｜１４３｜
贷
款
３１
｜２１４｜
应交税金
１４
｜１４４｜
贷款呆帐准备
３２
｜２１５｜
应付利润
１５
｜１４５｜
短期投资
３３
｜２１６｜
其他应交款
１６
｜１５１｜
存出分保准备金
３４
｜２１９｜
预收保费
１７
｜１５２｜
存出保证金
３５
｜２２１｜
备付费用
１８
｜１６１｜
长期投资
３６
｜２２２｜
预提费用
１９
｜１６２｜
投资风险准备
３７
｜２３１｜
拆入资金
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
续表
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
称
｜编号｜
－－－－｜－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－｜－－－－－－－－－－－－－
３８
｜２４１｜
存入分保准备金
６３
｜４１５｜
手续费支出
３９
｜２４２｜
存入保证金
６４
｜４１６｜
营业费用
４０
｜２５１｜
未到期责任准备金
６５
｜４２１｜
分保费收入
４１
｜２５２｜
未决赔款准备金
６６
｜４２２｜
摊回分保赔款
４２
｜２５３｜
长期责任准备金
６７
｜４２３｜
摊回分保费用
４３
｜２５４｜
人身险责任准备金
６８
｜４３１｜
分保费支出
４４
｜２６１｜
保户储金
６９
｜４３２｜
分保赔款支出
４５
｜２７１｜
长期借款
７０
｜４３３｜
分保费用支出
４６
｜２７２｜
长期应付款
７１
｜４４１｜
利息支出
４７
｜２８１｜
外币兑换
７２
｜４５１｜
营业税金及附加
｜三、所有者权益类
７３
｜４６１｜
转回未到期责任准备金
４８
｜３０１｜
实收资本
７４
｜４６２｜
提存未到期责任准备金
４９
｜３１１｜
资本公积
７５
｜４６３｜
转回未决赔款准备金
５０
｜３１２｜
盈余公积
７６
｜４６４｜
提存未决赔款准备金
５１
｜３１３｜
总准备金
７７
｜４６５｜
转回长期责任准备金
５２
｜３２１｜
本年利润
７８
｜４６６｜
提存长期责任准备金
５３
｜３２２｜
利润分配
７９
｜４６７｜
转回人身险责任准备金
｜四、损益类
８０
｜４６８｜
提存人身险责任准备金
５４
｜４０１｜
保费收入
８１
｜４７１｜
保户红利支出
５５
｜４０２｜
追偿款收入
８２
｜４８１｜
投资收益
５６
｜４０３｜
利息收入
８３
｜４８２｜
汇兑收益
５７
｜４０４｜
手续费收入
８４
｜４８３｜
汇兑损失
５８
｜４０５｜
其他收入
８５
｜４９１｜
营业外收入
５９
｜４１１｜
赔款支出
８６
｜４９２｜
营业外支出
６０
｜４１２｜
退保金
｜五、表外科目
６１
｜４１３｜
满期给付
８７
｜５０１｜
保管财产
６２
｜４１４｜
死伤医疗给付
８８
｜５１１｜
开出信用证
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
二、会计科目使用说明（略）
第四章
会计报表及编制说明
一、会计报表种类
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
编
号
会计报表名称
－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－
会保险０１表
｜资产负债表
会保险０２表
｜损益表
会保险０３表
｜财务状况变动表
会保险０２表附表１
｜利润分配表
会保险０２表附表２
｜非人身险业务损益表
会保险０２表附表３
｜人身险业务损益表
二、会计报表格式（略）
资产负债表编制说明
一、本表反映企业月末、季末、年末全部资产、负债和所有者权益的情况。
二、本表“年初数”栏内各项数字，应根据上年末资产负债表“期末数”栏内所
列数字填列。
如果本年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容同上年度不相一致，
应对上年年末资产负债表各项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，填入本表
“年初数”栏内。
三、本表各项目的内容和填列方法：
１．“现金”项目，反映企业的库存现金。
本项目应根据“现金”科目的期末余
额填列。
２．“银行存款”项目，反映企业的银行结算户存款、外埠存款、银行汇票存款、
银行本票存款和在途资金等。
本项目应根据“银行存款”科目的期末余额填列。
３．“应收保费”项目，反映企业应向投保人收取而未收到的保险费。
本项目应
根据“应收保费”科目的期末余额填列。
４．“应收利息”项目，反映企业在金融机构的存款及贷款等应收取而未收到的
利息。
本项目应根据“应收利息”科目期末余额填列。
５．“应收分保帐款”项目，反映企业之间发生分保业务应收而未收到的各种分
保款项。
本项目应根据“应收分保帐款”科目期末余额填列。
６．“坏帐准备”项目，反映企业提取尚未转销的坏帐准备。
本项目应根据“坏
帐准备”科目的期末余额填列。
７．“预付赔款”项目，反映企业在处理赔案过程中预先支付的赔付款项。
本项
目应根据“预付赔款”科目的期末余额填列。
８．“其他应收款”项目，反映企业对其他单位和个人的应收和暂付的款项。
本
项目应根据“其他应收款”科目的期末余额填列。
９．“物料用品”项目，反映企业业务经营、设备维修、劳动保护和办公等方面
使用的库存材料物资的实际成本。
收回的损余物资也应在本项目内反映。
本项目应根
据“物料用品”科目的期末余额填列。
１０．“低值易耗品”项目，反映企业在库和在用的低值易耗品的实际成本和在
用低值易耗品的摊余价值。
本项目应根据“低值易耗品”科目的期末余额填列。
１１．“拆出资金”项目，反映企业拆借给银行及其他金融性企业的资金。
目应根据“拆出资金”科目的期末余额填列。
１２．“保户借款”项目，反映企业按保险条款规定对保户提供的借款。
本项目
应根据“保户借款”科目的期末余额填列。
１３．“短期贷款”项目，反映企业按规定发放的不超过一年时间的贷款。
目应根据“贷款”科目所属“短期贷款”明细科目的期末余额填列。
１４．“短期投资”项目，反映企业购入的各种能随时变现、持有时间不超过一
年的有价证券以及不超过一年的其他投资。
本项目应根据“短期投资”科目的期末余
１５．“存出分保准备金”项目，反映企业分入分保业务存出的分保准备金。
项目应根据“存出分保准备金”科目的期末余额填列。
１６．“存出保证金”项目，反映企业按规定存出的保证金。
本项目应根据“存
出保证金”科目的期末余额填列。
１７．“待处理流动资产净损失”项目，反映企业在清查财产中发现的尚待批准
转销或作其他处理的流动资产盘亏、毁损扣除盘盈后的净损失。
本项目应根据“待处
理财产损溢”科目所属“待处理流动资产损溢”明细科目的期末余额填列。
企业待处理的固定资产净损失，应在本表“待处理固定资产损失”项目另行反映。
１８．“其他流动资产”项目，反映企业除以上流动资产项目外的其他流动资产
的实际成本。
本项目应根据有关科目的期末余额填列。
１９．“股票投资”项目，反映企业进行的股票投资。
本项目应根据“长期投资”
科目所属“股票投资”明细科目的期末余额填列。
２０．“债券投资”项目，反映企业不准备在一年内变现的债券投资。
将于一年
内到期的债券，应在流动资产类下“一年内到期的长期债券投资”项目单独反映。
项目应根据“长期投资”科目所属“债券投资”明细科目的期末余额扣除一年内到期
的长期债券投资后的数额填列。
２１．“其他投资”项目，反映企业除股票投资、债券投资以外的其他不准备在
一年内变现的投资。
本项目应根据“长期投资”科目所属“其他投资”明细科目的期
末余额填列。
２２．“投资风险准备”项目，反映企业提取尚未转销的投资风险准备。
应根据“投资风险准备”科目的期末余额填列。
２３．“长期贷款”项目，反映企业按规定发放的一年时间以上的贷款。
应根据“贷款”科目所属“长期贷款”明细科目的期末余额填列。
２４．“贷款呆帐准备”项目，反映企业提取尚未转销的贷款呆帐准备。
应根据“贷款呆帐准备”科目的期末余额填列。
２５．“固定资产原价”项目和“累计折旧”项目，反映企业的各种固定资产原
价及累计折旧。
融资租入的固定资产在产权尚未确定之前，其原价及已提折旧也包括
在内。
这两个项目应根据“固定资产”科目和“累计折旧”科目的期末余额填列。
２６．“固定资产清理”项目，反映企业因出售、毁损、报废等原因转入清理但
尚未清理完毕的固定资产的净值，以及固定资产清理过程中所发生的清理费用和变价
收入等各项金额的差额，本项目应根据“固定资产清理”科目的期末借方余额填列，
如为贷方余额应以“－”号填列。
２７．“在建工程”项目，反映企业期末各项未完工程的实际支出和尚未使用的
工程物资的实际成本，包括交付安装的设备价值，未完建筑安装工程已经耗用的材料、
工资和费用支出、预付出包工程的价款、已经建筑安装完毕但尚未交付使用的建筑安
装工程成本、尚未使用的工程物资的实际成本等。
本项目应根据“在建工程”科目的
期末余额填列。
２８．“递延资产”项目，反映企业尚未摊销的开办费、租入固定资产改良及大
修理支出以及摊销期限在一年以上的其他待摊费用。
本项目应根据“递延资产”科目
的期末余额填列。
２９．“其他长期资产”项目，反映除以上资产以外的其他长期资产。
根据有关科目的期末余额填列。
３０．“应付手续费”项目，反映企业发生的应付未付的手续费支出。
根据“应付手续费”科目的期末余额填列。
３１．“应付分保帐款”项目，反映企业之间发生分保业务应付而未付的各种分
本项目应根据“应付分保帐款”科目的期末余额填列。
３２．“其他应付款”项目，反映企业所有应付和暂收其他单位和个人的款项。
本项目应根据“其他应付款”科目的期末余额填列。
３３．“应付工资”项目，反映企业应付未付的职工工资。
本项目应根据“应付
工资”科目期末贷方余额填列。
“应付工资”科目期末如为借方余额，本项目以“－”
号表示。
３４．“应付福利费”项目，反映企业提取的福利费的期末余额。
本项目应根据
“应付福利费”科目的期末贷方余额填列，如为借方余额，应以“－”号填列。
３５．“未交税金”项目，反映企业应交未交的各种税金（多交数以“－”号填
列）。
本项目应根据“应交税金”科目的期末余额填列。
３６．“未付利润”项目，反映企业期末应付未付给投资者及其他单位和个人的
利润（多付数以“－”号填列）。
本项目应根据“应付利润”科目的期末余额填列。
３７．“其他未交款”项目，反映企业应交未交的除税金、应付利润以外的各种
款项（多交数以“－”号填列）。
本项目应根据“其他应交款”科目的期末余额填列。
３８．“预收保费”项目，反映企业接受投保人提前缴纳的保费。
“预收保费”科目的期末余额填列。
３９．“备付费用”项目，反映企业准备后期支付的费用。
本项目应根据“备付
费用”科目的期末余额填列。
４０．“预提费用”项目，反映企业所有已经预提计入成本费用而尚未支付的各
项费用。
本项目应根据“预提费用”科目的期末贷方余额填列。
４１．“拆入资金”项目，反映企业向银行或其他金融企业拆入的资金。
应根据“拆入资金”科目的期末余额填列。
４２．“存入分保准备金”项目，反映企业分出分保业务存入的分保准备金。
项目应根据“存入分保准备金”科目的期末余额填列。
４３．“存入保证金”项目，反映企业按规定存入的保证金。
入保证金”科目的期末余额填列。
４４．“未到期责任准备金”项目，反映企业为承担未到期责任而提取的责任准
本项目应根据“未到期责任准备金”科目的期末余额填列。
４５．“未决赔款准备金”项目，反映企业为支付未决赔款而提取的未决赔款准
本项目应根据“未决赔款准备金”科目的期末余额填列。
４６．“外币兑换”项目，反映企业不同货币核算发生的兑换金额。
据“外币兑换”科目余额填列。
４７．“其他流动负债”项目，反映除以上流动负债以外的其他流动负债。
目应根据有关科目的期末余额填列。
４８．“保户储金”项目，反映企业收取的保户交纳的储金。
本项目应根据“保
户储金”科目的期末余额填列。
４９．“长期借款”项目，反映企业借入尚未归还的一年期以上的借款的本息。
本项目应根据“长期借款”科目的期
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