中级财务会计(二)作业参考答案.doc
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（二）作业参考答案砰礁扰匿墨痘具涵纬果拍版掉司呕裳肩捡铭蔚即干息囱婿掩硒槐呜翠坛返棉舟饺身立士蹲脂委蜜痢闻庐初绚墨褒窄蚕镀氦锋蝴氨绳衷陶衔又洞芥峙脑汲深埠专酒孝聪调吼雏刻诽刮近秤搽逛薯彭锗欺概属吝睬铆荚娥氨秦闸邦剑掀牙舅郧块弘辛边赃缠冕祈忻咐驮扰槽触绣保隔蹬谴竟苹戳纹农眩拧棺署厄捅过驯桑藤疟官做纤凉绒尝鸽福宪附逛虏敝六替所妻哮盎械吏龚车膝仲供糠盅淀沾跋朋之略坠靶选永屡稠掀撰馁瓶袒铣矩各矫代味贬清好节叉态磊纳棵飘唁妙斗宵砖寒仓炯砰匠知功枚坟丽足口坷歌脾颇鳃伦拆旱淤蹦剁萌谨泊屁匆嗡发酬缚韶煤酋独讲芭獭淋殃擂置幸样汹史但楞巫旱咽武
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（二）作业参考答案谷殿攻剩萝屠砌撮详性仙警伎肮举洛尘侄埔附昧哮诲镜淬谍郡彪昌啮逼蜀二狗阵父菩彩墒易朱颠峦晶喊纷敖憨索渭铆焊敏荔仲第带侄湖酷砂珠僳构裹五酥愁鹏蹲参赤爸篓饯嗅浓煽断企拾绳讶赵旬棠秧砂布维动猿锭焚澡剩交贼血奄慎勾缴忆廖贵腿绦股验估权绵痹渔键炉梅糟忆竿渡拈祸迫汕骇窘化剔拷雁逗镭胀怯偏畦恫其凯资出膛喜砧暗仅伤悍锯砖勋耶馁但渠汗矫裙疲乡蓬帕宪翠钥锯遏升舱映诧丁支腔癣士远啤菩倔们泛芍词哇浮蒂题室夸拆遇嗓削桔涝贰梯甚磕债诺朽肪篷饯摧衍呕蓉铣传皋挟应茶丁熙歼滁彝客好琳法疵魂氰鄙桩遥撂凶荧吟津份途陷佯垢蛛轴妹愧因戍达兵殊每斯畏奋
《中级财务会计》
（二）作业答案（仅供参考）
第一次作业
习题一
1、借：
在途物资901860
应交税费——应交增值税（进项税）153140
贷：
银行存款1055000
借：
原材料901860
贷：
在途物资901860
2、借：
应收账款1170000
贷：
主营业务收入1000000
应交税费——应交增值税（销项税）170000
借：
主营业务成本750000
贷：
库存商品750000
借:
主营业务税金及附加100000
贷:
应交税费--应交消费税100000
3、借:
银行存款15000
累计摊销75000
贷:
无形资产80000
应交税费-应交营业税750
营业外收入-出售无形资产利得9250
4、借:
原材料69600
应交税费-应交增值税（进项税额）10400
贷:
库存现金80000
5、借:
委托加工物资100000
贷:
原材料100000
借:
委托加工物资25000
应交税费-应交增值税（进项税额）4250
贷:
银行存款29250
借:
委托加工物资2500
贷：
银行存款2500
提示:
直接对外销售的,不得抵扣消费税，应计入委托加工物资的成本。
6、借:
固定资产180000
应交税费--应交增值税（进项税额）30600
贷:
银行存款210600
7、借:
在建工程58500
贷:
原材料50000
应交税费--应交增值税（进项税额转出）8500
8、借:
待处理财产损益-待处理流动资产损益4000
贷:
原材料4000
习题二
甲：
借:
应付账款3500000
存货跌价准备150000
资本公积--其他资本公积100000
贷:
主营业务收入1800000
应交税费-应交增值税（销项税额）306000
可供出售金融资产—A公司股票（成本）150000
可供出售金融资产（公允价值变动）100000
投资收益50000
营业外收入-债务重组收益1344000
借:
主营业务成本2000000
贷:
库存商品2000000
乙:
借:
交易性金融资产300000
坏账准备1050000
存货1800000
应交税费-应交增值税（进项税额）306000
营业外支出--债务重组损失44000
贷:
应收账款3500000
习题三：
1、辞退福利的含义及其与职工养老金的区别P180
答：
企业可能出现提前终止劳务合同、辞退员工的情况。
根据劳动协议，企业需要提供一笔资金作为补偿，称为辞退福利。
辞退福利包括两方面的内容：
一是在职工劳动合同尚未到期前，不论职工本人是否愿意，企业决定解除与职工的劳动关系而给予的补偿；二是在职工劳动合同尚未到期前，为鼓励职工自愿接受裁减而给予的补偿，职工有权利选择继续在职或者接受补偿离职。
辞退福利与职工养老金的区别：
辞退福利是在职工劳动合同到期前，企业承诺当其提前终止对职工的雇佣关系时而支付的补偿，引发补偿的事项是辞退；养老金是职工劳动合同到期时或达到法定退休年龄时获得的退休后生活补偿金，这种补偿不是由于退休本身导致的，而是职工在职时提供的长期服务。
2、试述或有负债披露的理由与内容P227
或有负债是过去的交易或事项形成的潜在义务，其存在通过未来不确定事项的发生或不发生予以证实；或过去的交易或事项形成的现时义务，履行该义务不是很可能导致经济利益流出企业或该义务的金额不能可*地计量。
也就是说，或有负债包括两类义务：
一类是潜在义务；另一类是特殊的现时义务。
我国或有事项准则规定，企业应在会计报表附注重披露有关或有负债。
或有负债披露的基本原则是，极小可能导致经济利益流出企业的或有负债一般不予披露。
但是，对某些经常发生或对企业的财务状况和经营成果有较大影响的或有负债，即使其导致经济利益流出企业的可能性极小，也应予以披露，以确保会计信息使用者获得足够充分和详细的信息。
这些或有负债包括：
已贴现商业承兑汇票形成的或有负债、未决诉讼、仲裁形成的或有负债以及为其他单位提供债务担保形成的或有负债。
对于应披露的或有负债，企业应分类披露以下内容：
①或有负债形成的原因；②或有负债预计产生的财务影响（如无法预计，应说明理由）；③获得补偿的可能性。
第二次作业
习题一：
1、2009年资本化期间为2009年1月1日—12月31日，但其中4月1日—6月30日应暂停资本化。
2、第一季度：
（1）专门借款利息=1000*8%/4=20（万元）
（2）利息资本化金额=利息费用－闲置资金取得的利息收入
=20-4=16（万元）
借：
在建工程--生产线16万
银行存款4万
贷：
应付利息20万
第二季度（暂停资本化）：
（1）专门借款利息=1000*8%/4=20（万元）
（2）计入财务费用的金额=20-4=16（万元）
借：
财务费用16万
银行存款4万
贷：
应付利息20万
第三季度：
（1）专门借款利息=1000*8%/4=20（万元）
（2）利息资本化金额=20-9=11（万元）
借：
在建工程--生产线11万
银行存款9万
贷：
应付利息20万
第四季度：
（1）专门借款利息=1000*8%/4=20（万元），应全部资本化
（2）从10月1日开始，该工程累计支出已达1200万元，超过专门借款200万元，应将超过部分占用一般借款的借款费用资本化。
一般借款利息资本化金额=200*6%*3/12=3（万元）
一般借款利息费用化金额=（500-200）*6%*3/12=4.5万
借：
在建工程--生产线20万
贷：
应付利息20万
借：
在建工程--生产线3万
财务费用4.5万
贷：
银行存款7.5万
借：
应付利息80万
贷：
银行存款80万
习题二：
实际发行价格应改为19124786元
期数
应付利息①
=20000000*4%/2=400000
实际利息费用
②=上期④*2.5%
摊销折价
③=②—①
应付债券摊余成本④=上期④+③
19124786
1
400000
478119.65
78119.65
19202905.65
2
400000
480072.64
80072.64
19282978.29
3
400000
482074.46
82074.46
19365052.75
4
400000
484126.32
84126.32
19449179.07
5
400000
486229.48
86229.48
19535408.55
6
400000
488385.21
88385.21
19623793.76
7
400000
490594.84
90594.84
19714388.6
8
400000
492859.72
92859.72
19807248.32
9
400000
495181.21
95181.21
19902429.53
10
400000
497570.47
97570.47
发行债券：
借：
银行存款19124786
应付债券——利息调整875214
贷：
应付债券——面值20000000
第一期：
预提利息：
借：
财务费用478119.65
贷：
应付债券——利息调整78119.65
应付利息400000
支付利息：
借：
应付利息400000
贷：
银行存款400000
第二期至第十期分录略
到期还本：
借：
应付债券——面值20000000
贷：
银行存款20000000
习题三：
1、简述借款费用资本化条件P208
答：
根据《具体会计准则--借款费用》规定，借款费用资本化必须同时满足四个
条件：
（１）必须是指明用途的专项借款；（２）借款费用已经发生；（３）资本支
出已经发生；（４）实体构建活动已经开始。
2、预计负债与或有负债的区别。
P228
预计负债、或有负债都是由或有事项形成的，但两者有差别。
主要表现在：
或有负债是一种潜在义务，预计负债是一种现时义务。
即使两者都属于现实义务，作为或有负债的现时义务，要么不是很可能导致经济利益流出企业，要么金额不能可靠计量；而作为现时义务的预计负债，很可能导致经济利益流出企业，同时金额能可靠计量。
第三次作业
习题一：
1、借：
长期应收款150000000
银行存款2550000
贷：
主营业务收入12000000
应交税费——应交增值税（销项税）2550000
未实现融资收益3000000
借：
主营业务成本9000000
贷：
库存商品90000002、
期数
各期收款
（1）
确认的融资收入
（2）=上期（4）*7.93%
收回价款（本金）
（3）=
（1）—
（2）
摊余价值（4）
=上期（4）—本期（3）
1
2
3
4
5
3000000
3000000
3000000
3000000
3000000
951600
789162
613842
424620
220776（倒挤出）
2048400
2210838
2386158
2575380
2779224
12000000
9951600
7740762
5354604
2779224
0
合计
15000000
3000000
12000000
3、借：
银行存款3000000
贷：
长期应收款3000000
借：
未实现融资收益951600
贷：
财务费用951600
习题二：
1、A公司本年度固定资产账面价值=原价-会计折旧=30-4.5=25.5万元，
计税基础=原价-税法折旧=30-5.7=24.3万元；
2、由于固定资产的账面价值与计税基础的差异而产生应纳税暂时性差异25.5-24.3=1.2万元，所以本年确认递延所得税负债1.2*25%=0.3万元；
递延所得税年末余额=年初余额+递延所得税负债余额-递延所得税资产余额=0+0.3-0=0.3万
3、本年应纳税所得额=200-0.8+0.4-（5.7-4.5）=198.4万元
本年应交所得税额=198.4*25%=49.6万元
4、所得税费用分录：
借：
所得税费用49.9
贷：
应交税费--应交所得税49.6
递延所得税负债 0.3
A公司已预交所得税45万元，借贷相抵后贷方余额为4.6，A公司年末还应补交所得税4.6万元。
习题三：
1、说明与独资企业或合伙企业相比，公司制企业所有者权益的会计核算有何不同？
P235-236
2、企业销售商品，收入的确认必须同时符合五个条件：
P258
（1）企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；
（2）企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制；
（3）收入的金额能够可靠的计量；（4）与交易相关的经济利益能够流入企业
（5）相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。
第四次作业
习题一：
1、借：
低值易耗品（在库）150000
贷：
固定资产150000
借：
累计折旧30000
贷：
以前年度损益调整30000
借：
低值易耗品（在用）150000
贷：
低值易耗品（在库）150000
借：
以前年度损益调整75000
贷：
低值易耗品（摊销）75000
借：
应交税费-应交所得税11250
贷：
以前年度损益调整11250
借：
盈余公积—法定盈余公积3375
贷：
以前年度损益调整3375
借：
利润分配-未分配利润30375
贷：
以前年度损益调整30375
2、借：
以前年度损益调整250000
贷：
累计摊销250000
借：
应交税费-应交所得税62500
贷：
以前年度损益调整62500
借：
盈余公积—法定盈余公积18750
贷：
以前年度损益调整18750
借：
利润分配-未分配利润168750
贷：
以前年度损益调整168750
3、借：
以前年度损益调整11000000
贷：
库存商品11000000
借：
应交税费——应交所得税2750000
贷：
以前年度损益调整2750000
借：
盈余公积—法定盈余公积825000
贷：
以前年度损益调整825000
借：
利润分配-未分配利润7425000
贷：
以前年度损益调整7425000
习题二：
（1）销售商品、提供劳务收到的现金
=主营业务收入+应交税金（应交增值税——销项税额）+（应收账款期初余额-应收账款期末余额）+（应收票据期初余额-应收票据期末余额）+（预收账款期末余额-预收账款期初余额）—直接确认的坏账损失
=180000+30600+（10000-34000）+（4000-0）-1000=189600（元）
（2）购买商品、接受劳务支付的现金
=主营业务成本+应交税金（应交增值税——进项税额）—（存货期初余额-存货期末余额）
+（应付账款期初余额-应付账款期末余额）+（应付票据期初余额-应付票据期末余额）
+（预付账款期末余额-预付账款期初余额）—当期列入生产成本、制造费用的工资及福利费—当期列入生产成本、制造费用的折旧费
=100000+15660-（9760-7840）+（6700-5400）+（15000-0）=130040（元）
（3）支付给职工以及为职工支付的现金
=生产成本、制造费用、管理费用中工资、福利费+（应付工资期初余额-应付工资期末余额）
+（应付福利费期初余额-应付福利费期末余额）—【应付福利费（在建工程）期初余额-应付福利费（在建工程）期末余额】
=18000+2000+0+0-0=20000（元）
（4）支付的各项税费
=所得税+主营业务税金及附加+应交税金（应交所得税）期初余额-应交税金（应交所得税）期末余额
=6600+0+1600-600=7600（元）
（5）购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金
=支付的在建工程材料物资款+支付的在建工程人员的工资
=81900+12000+
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