宁波第八期P-MBA1月30-31号霍振先老师的.ppt

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,2010年01月30-31日,主讲:

霍振先,财务解码与成本控制,第一节财务管理总论,第四节有效实施财务成本控制,第三节预:

做好预算工作,财务解密,第二节快速看懂财务报表,一、市场经济要求企业管理应该以什么为中心?

第一节财务管理总论,第一节财务管理总论,二、非财务人员的会计基础知识简介,第一节财务管理总论,第三节预:

做好预算工作,财务解密,第二节快速看懂财务报表,第四节有效实施财务成本控制,一、产负债表

（1）,待摊费用,预付账款,应收账款,短期投资,货币资金,应交税金,短期借款,应付股利,应付账款,预收帐款,第二节快速看懂财务报表,资产负债表

（2）,在建工程,长期借款,资本公积,盈余公积,第二节快速看懂财务报表,二、利润表

（1）,主营业务收入,主营业务成本,其他业务利润,第二节快速看懂财务报表,利润表

（2）,投资收益,补贴收入,利润总额,净利润,第二节快速看懂财务报表,三、现金流量表

（一）,经营活动产生的现金净流量,第二节快速看懂财务报表,现金流量表

（二）,投资活动产生的现金净流量,第二节快速看懂财务报表,现金流量表（三）,筹资活动产生的现金净流量,第二节快速看懂财务报表,四、财务分析,第二节快速看懂财务报表,第一节财务管理总论,第三节预:

做好预算工作,财务解密,第二节快速看懂财务报表,第四节有效实施财务成本控制,第三节预:

做好预算工作,一、预算管理概述1、如何理解预算,第三节预:

做好预算工作,一、预算管理概述,2、预算管理的循环,第三节预:

做好预算工作,一、预算管理概述,3、预算目标的确定,、二预算编制程序

（1）？

（2）制定预算的编制原则（3）草编预算（4）？

（5）公布执行,明确负责人员,讨论并修改预算,第三节预:

做好预算工作,三预算编制的具体步骤

（1）？

（2）编制生产预算、制造成本预算和经营费用预算（3）编制预计损益表（4）？

（5）编制预计资产负债表,进行销售预测，编制销售预算,编制现金预算,第三节预:

做好预算工作,四、预算执行预算的执行与控制应注意哪些要点？

1.企业预算一经批复下达，各预算执行单位就必须认真组织实施，将预算指标从横向和纵向落实到内部各部门、各单位、各环节各岗位，形成全方位的预算执行2.企业应当将预算作为预算期内组织、协调各项经营活动的基本依据，将年度预算细分为月份和季度预算，以控制确保年度预算目标的实施。

层层分解，,责任体系。

分期预算,第三节预:

做好预算工作,3.企业应当强化的预算管理，按时组织预算资金的收入，严格控制预算资金的支付，调节资金收付平衡，控制支付风险。

对于预算内的资金拨付，按照授权审批程序执行。

对于预算外的项目支出，应当按预算管理制度规范支付程序。

对于无合同、无凭证、无手续的项目支出，不予支付。

4.企业应当严格执行销售或营业、生产和成本费用预算，努力完成利润指标。

在日常控制中，企业应当健全凭证记录，完善各项管理规章制度，严格执行生产经营月度计划和成本费用的定额、定率标准，加强适时的监控。

对预算执行中出现的异常情况，企业有关部门应及时查明原因，提出解决办法。

现金流量,第三节预:

做好预算工作,5.企业应当建立预算报告制度，要求各预算执行单位定期报告预算的执行情况。

对于预算执行中发生的新情况、新问题及出现偏差较大的重大项目，企业财务管理部门以及预算委员会应当责成有关预算执行单位查找原因，提出改进经营管理的措施和建议。

6.企业财务管理部门应当利用财务报表监控预算的执行情况，及时向预算执行单位、企业预算委员会以至董事会或经理办公会提供预算的执行进度、执行差异及其对企业预算的影响等财务信息，促进企业完成预算目标。

第三节预:

做好预算工作,五、变化中的恒定：

预算调整规则1、预算调整的条件

（1）市场需求发生变化，应该。

（2）企业内部资源发生变化，应该相应调整生产经营预算，（3）。

（4）外部市场环境发生重大变化，应该调整预算，同时相应调整目标责任。

2、预算调整的程序对预算进行调整，必须具有一定的程序。

一般情况下，预算调整需要经过申请、审议、批准三个主要程序。

1预算调整的。

2预算调整的。

3预算调整的。

申请,审议,批准,相应调整预算,并适当调整预算目标责任。

增补临时预算,第三节预:

做好预算工作,六：

预算考评：

业绩评估的基点

（一）、预算考评的基本原则1、原则。

2对等原则。

3总体优化原则。

4原则。

5公平、公开原则。

（二）、预算考评通常按照下列基本步骤进行：

1。

2比较实际与目标，。

3分析差异原因，结合奖惩制度规定，。

（三）、考评制度的重心：

预算考评指标的具体构建,可控性,风险收益,分级考评,收集资料,确定差异,实施奖惩,第三节预:

做好预算工作,第一节财务管理总论,第三节预:

做好预算工作,财务解密,第二节快速看懂财务报表,第四节有效实施财务成本控,27,

（1）广义的成本：

（2）狭义的成本：

资源的耗费,生产成本,一、何为成本控制？

1、什么是成本？

第四节有效实施财务成本控,2、什么是控制？

3、成本控制是：

使实际成本被限制在规定范围之内。

第四节有效实施财务成本控,29,二、成本控制原则

（1）、全面控制的原则，具体有：

控制、控制、全方位控制；

（2）、讲求的原则；,全员,全过程,效益,第四节有效实施财务成本控,30,（3）目标管理与落实的原则；（4）原则；（5）管理原则。

责任,奖励,例外,第四节有效实施财务成本控,31,三、成本控制的程序1、目标2、目标3、差异4、兑现奖惩,控制,分解,分析,第四节有效实施财务成本控,32,四、成本的作用1、2、3、,责任,决策,节约文化,第四节有效实施财务成本控,五、功能成本管理模式,第四节有效实施财务成本控,六、目标成本管理模式（邯钢案例）1模拟市场，成本否决,第四节有效实施财务成本控,2双重成本否决法,第四节有效实施财务成本控,3极限成本管理极限成本管理是将成本管理向极限冲刺，追求成本的零机制。

（1）质量方面的极限成本管理“？

”

（2）组织方面的极限成本管理“？

”（3）库存方面的极限成本管理“？

”（4）决策方面的极限成本管理“？

”,零缺陷,零管理层,零库存,零失误,第四节有效实施财务成本控,七、战略成本管理模式,第四节有效实施财务成本控,1战略成本管理的创新模拟竞争成本法模拟？

模拟？

模拟？

模拟生产规模竞争对手可以是一家，也可以是多家，通过同时考察若干个竞争对手可以提高对竞争对手成本估测的精确程度,产品种类,生产地点,劳动生产率,第四节有效实施财务成本控,竞争对手之间的成本差异主要体现在原材料、零部件，能源和供应购买的其他项目所支付的价格差异厂房设备的购进年限及技术效能与方法方面的差异经营规模、?

工资年、管理费用水平、税率等方面的差异差异竞争对手受到通货膨胀和汇率变动影响所发生的差异营销成本、销售与促销费用，广告费用上的差别运输成本上的差异销售渠道成本上的差异。

学习和经验曲线、,第四节有效实施财务成本控,当一个公司成本劣势主要与外购供应商项目有关时，可考虑以下几个战略方案步骤去解决与？

与供应商合作其取得更低成本通过后向整合以控制购买物的成本尝试使用低廉的替代品节约运输成本通过降低成本链上任一地方的成本以弥补差异当公司成本劣势与下游价值有关时，可实施如下战略选择让批发商与其他分销渠道联合起来降低成本采取更经济的分销战略，如展开前向整合降低以往价值链的成本,供应商更优惠的价格,第四节有效实施财务成本控,当公司的成本劣势源于内部时，可以采取以下的调整政策实施?

改进生产方法和工作程序（提高工人生产率和增加高成本设备的效用）精简机构，努力降低各种管理成本将一些高成本的作业重新配置于运行成本更低的地域将一些非核心业务包给做得更好，更便宜的厂家进行降低成本的技术性改造（自动化弹性制造技术等）在进行了新设施的投资后，进行复杂的成本项目的改进通过价值工程等方法简化设计通过价值链的其他部分来降低成本。

预算紧缩计划,第四节有效实施财务成本控,2、战略成本管理与传统的成本管理的区别,第四节有效实施财务成本控,八、管理信息化,第四节有效实施财务成本控,联想内部管理-ERP产生的效益,简化和规范业务流程+业务的集成和信息的共享：

首先，它使业务流程与管理控制流程的运作达到统一，联想的资金流和业务流能够实现统一管理，从客户下订单到给送货结束，整个业务的运作过程可以实现实时动态的控制，即通过ERP系统可以实时了解到业务运作过程中每一个环节的状态此外，ERP还把原来一个个的“信息孤岛”真正地有机集成到了一起，实现了财务和业务的对接,第四节有效实施财务成本控,库存周转,第四节有效实施财务成本控,积压损失,第四节有效实施财务成本控,应收帐周转,第四节有效实施财务成本控,应收帐坏帐,第四节有效实施财务成本控,内部管理-ERP产生的效益,第四节有效实施财务成本控,