外包工程成本核算与控制办法Word文档格式.docx
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分解合同的合计金额必须等于《工程承包
合同》总额。
《工程承包合同》与《劳务承包合同》、《内部机械设备租赁合同》实行
分档管理，《工程承包合同》只能对内，不能对外，只作为与劳务队办理计
价结算与控制拨款的依据，不得对外提供。
《劳务承包合同》及《内部机械
设备租赁合同》是会计核算、对外接受检查的合同依据。
以清包工形式与劳务队签订劳务合同的，应按照“工序分离，工费承
包，限额供料，机械租赁”的基本要求进行劳务管理。
其合同可直接作为
应对外部检查的依据。
项目部无论采取何种劳务管理模式，其对外提供的合同都必须基本
满足执法执法检查、责任成本管理和会计制度三方面的要求。
三．劳务队计价的变更与管理
1．
综合单价承包（大包）模式下的劳务队计价
技术部门提供的劳务队已完成工程数量。
必须与《工程承包合同》
中所列示的工程数量一致，如有变更增减时，要及时签订变更增减补充
合同，如有超合同计价数量发生时，应及时扣回。
计划部门根据技术部门提供的经项目经理、总工程师签字的劳务队
已完工程数量表编制综合单价验工计价单，此计价单只作为计算工程价
款的依据，不能作为会计核算的凭据，要另行存档备查。
计划部门在对劳务队进行综合单价计价的基础上，还要按照相关部
门提供的材料领用数量、机械台班使用数量，将计价总额分解为工费、材
2
料费和机械费三部分，并相应编制工费、内部机械设备租赁、材料费等单
项费用计价单，单项费用计价单是进行会计核算和应对执法检查的依据。
2．工费单价承包模式下的劳务队计价
在工费单价承包模式下，对劳务队计价时只按照合同的规定办理工
费计价，计价单作为工程价款结算和会计核算的凭据。
四．外包成本的管理与控制
1．实行代发工资制度
民工工资、劳务队负责人的工资及其日常开支，由劳务队按月编制
工资发放表，经劳务队负责人签字，报项目部劳资部门审核，项目长签字
后，由项目部财务部门发放至每一民工及劳务队负责人，并记入各劳务
队工程成本。
2．实行材料代付代发制度
凡由劳务队承包的材料，由劳务队根据项目部下达的工程进度计划，
选择供货单位，确定采购价，编制材料采购计划，经项目部技术、物资、
计划部门审核，项目长签字后，由项目部财务部门代付款，并采取以购
代发的方式计入劳务队的成本。
劳务队没有承包的材料，由项目部技术、
计划部门提出限额供料计划，经项目长审核签字后，物资部门组织发料。
劳务队没有承包的材料，项目部物资部门应建立逐日消耗登记制度，对
劳务队超过定额消耗的材料，全额由劳务队承担。
3．实行劳务队录用及外包单价工程公司审定制度
劳务队的录用权及外包工程定价权属工程公司，工程公司要建立严
3
科
目
编
号
科目名称
一级科
目
二级科
三级科目
四级科目
五级科目
4104
工程施工
410401
合同成本
41040101
XX
单项工
程
4104010101
直接人工费
410401010101
劳务队
格的劳务队录用决策程序和外包单价定价标准。
4．取消扣留劳务队质保金、尾工款制度
对劳务队的现金流实行全面控制后，劳务队的自支成本、设备折旧
费及实现的利润一般应置留至工程完工前支付。
工程完工后，原则上不
扣留质保金、尾工款，确实扣留质保金的，扣留比例一般不大于劳务队实
现的产值利润率。
五．外包成本的会计核算
劳务队发生的各项成本在工程施工科目核算，外包成本发生时，借
记工程施工科目，贷记现金、银行存款、库存材料等科目；
支付劳务队自
支成本、机械设备折旧及利润时，以设备租赁费、劳务工资等方式借记工
程施工科目，贷记现金或银行存款科目。
1．会计科目和辅助台帐的设置
（1）会计科目的设置
4
4104010102
直接材料费
410401010201
4104010103
机械使用费
410401010301
4104010104
其他直接费
410401010401
4104010105
间接费用
410401010501
“合同成本”项下按单项工程设置科目核算，各单项工程项下设“直接
““““
人工费”、直接材料费”、机械使用费”、其他直接费”、间接费用”五个明细
科目核算，各明细科目项下按劳务队设置科目进行核算。
各单位也可借助用友
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系统软件的“项目核算”和“部门核算”的辅
助核算功能对外包成本实施核算。
如把一个劳务队作为一个部门，把“直
接人工费”、直接材料费”、机械使用费”、其他直接费”、间接费用”各作为
成本的一个项目等。
（2）劳务队往来台帐的设置
为保证与劳务队往来核算的准确性，应设立《劳务队往来结算辅助
帐》（格式附后），进行辅助登记和管理。
对劳务队发生的每一笔费用和往
来款项，在登记财务明细账“工程施工”科目的同时，必须同时登记《劳务
队往来结算辅助帐》。
“劳务队往来结算辅助帐”是项目部与劳务队进行结算的依据，与财
5
务明细帐具有同等作用。
为防止超付劳务队工程款的发生，每一会计期
末，财务明细账中的劳务队“工程施工”科目开累借方发生额不得大于劳
务队开累计价总额。
财务检查或进行项目审计时，要把清理核对《劳务队
往来结算辅助帐》与“工程施工”各明细科目的对应情况，作为一项主要
工作。
2．外包成本控制与核算
财务部门根据计划部门提供的计价单和各项费用的发生情况，进行
相应的帐务处理，并及时准确的登记《劳务队往来结算辅助帐》。
（1）工费的核算。
①工费计价的核算。
财务部门依据计划部门提供的工费计价单入账，
会计分录：
借：
工程施工—合同成本—XX
工程—直接人工费—XX
贷：
应付账款—应付工程款—XX
②工费的支付。
注意确认工资限额。
代付工资的最高限额不得超过当期计划部门提
供的劳务队的工费计价总额。
实行代发工资。
项目部对劳务队一律实行代发工资制度。
具体操作
程序是：
第一步，编制真实的《民工工资发放表》，由劳务队负责人于每个月
末，依据工人的出勤天数和事先约定的工资标准，据实编制，劳务队负责
人签字盖章后送交项目部，经计划部门、项目经理审核签字后，财务部门
据此组织工资的发放。
组织工资的发放时，每个劳务人员必须在工资发
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放表上签名，此工资发放表不作为财务入账，只作为项目部检查、核实民
工工资发放情况的依据，由财务编号存档备查；
第二步，为了避免交纳个人所得税，财务部门要另编制一份民工工
资发放表，该工资发放表，人均工资标准要控制在零税率以下，领工资的
人数可认为增加，但发放总额与实际工资发放表上的工资总额要相等，
该工资发放表由劳务队负责人一人代签，财务部门依据此作为凭证附件，
进行帐务处理，以应对执法检查的需要。
现金
（2（
材料的管理与核算
①材料采购的管理。
无论是甲供料、自供料还是委托劳务队自行采购的材料均要纳入项
目部物资部门统一管理，一律点验入库，并登记入账，由供应地直接发给
劳务队的材料也要办理直接发代点手续。
主要材料、大宗材料一般应由
项目部采用招标的方式进行采购，其他小型材料和不便控制的材料由项
目部委托劳务队自行采购，但项目部必须与劳务队签订委托采购合同，
下达采购计划，指定供应商，并进行材料费用的集中统一结算。
防止包工
队随便赊欠材料款现象发生。
②材料供应的管理。
物资部门要按劳务队和工程类别名称设立材料
供应明细台帐（格式附后），为工程施工所消耗的所有材料都必须由物资
部门统一办理发料手续，所有发料单都必须有劳务队负责人和经办人的
签字。
发料单一式三份，第一联物资部门据以登记材料供应明细台帐，第
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二联财务部门登记工程施工明细账，第三联交由劳务队留存。
③材料价格的管理。
工程开工后，项目部必须明确向劳务队供应材
料的结算价格，为了防止包工队倒卖材料的问题发生，向劳务队结算的
材料价格一般应高出市场价格。
④材料的限额管理。
每一个单项或单位工程开工前，必须事先确定
并下达单项或单位工程的材料消耗限额，并明确到相应的劳务队或责任
中心，作为向劳务队或责任中心发放材料的最高数量。
材料限额的调整
必须以工程数量的增减为依据，并履行严格的程序。
⑤材料的核算。
在能够取得材料发票的情况下，无论是甲方供料、项目部自行采购
还是委托劳务队采购材料，其帐务处理基本相同，分录如下：
A
关于材料采购
甲方供料：
库存材料
应付账款
项目部统购：
银行存款（支票头由材料供应商签章）
劳务队自购：
材料款由劳务队垫付时：
应付账款—应付购货款—XX
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支付货款时：
银行存款（支票头上由劳务队签字）
材料款由项目部直接支付时：
银行存款（支票头上由材料供应商和劳务队负责人
同时签字）
B
发出材料的帐务处理（限额内）。
劳务队领料时：
工程—直接材料费—XX
月末对劳务队未使用完的材料进行清理盘点，办理假退库手续：
工程—直接材料费—XX
下月初原数冲回劳务队假退库材料：
C
材料运杂费的核算。
银行存款
D
劳务队超限额消耗罚金的核算。
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制造费用（超额罚金）
对劳务队无法取得发票的材料，项目部可以设立虚拟的砼公司
（或地材供应公司），以内部计价的方式办理材料价款的支付。
方法是：
项目部先将各劳务队无发票材料数量汇总后统一计价，然后将
材料款支付给砼公司，由砼公司支付给材料供应商或劳务队。
会计分录
如下：
计价时：
工程施工—合同成本—直接材料费—砼公司
应付账款—应付工程款-应付本单位内部款-砼公司
支付时：
应付账款-应付工程款-应付本单位内部款-砼公司
现金或银行存款
在支付货款时，有两种方式。
一是先给砼公司开一个结算帐户，将材
料款打到砼公司的帐户上再由砼公司支付给劳务队或材料供应商；
二是
直接将材料款支付给劳务队或材料供应商，但支票头上要写砼公司（支
票头上要有劳务队负责人的签字）。
在登记《劳务队往来结算辅助帐》时。
要将砼公司的成本费用分解到
各劳务队。
（3）机械费的核算
财务部门根据计划部门提供的机械费用计价单编制会计分录，进
行账务处理。
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①在劳务队能够提供发票的情况下，项目部通过机械租赁费的形
式报账，记入本级工程成本予以支付，会计分录：
工程—机械使用费—XX
银行存款（支票头由劳务队负责人签字）
②劳务队不能提供发票的情况下，项目部可以设立虚拟的内部机
械化公司，项目部先将各劳务队的机械费汇总后统一计价给机械化公
司，并支付机械使用费，由内部机械化公司支付给劳务队。
会计分录如
下：
工程—机械使用费—机械化公司
应付账款—应付工程款—应付内部单位款—机械化公司
资金的支付有两种方式。
一种是先给机械化公司开一个结算帐户，
将机械费打到机械化公司的帐户上，再由机械化公司支付给劳务队，支
票头由机械化公司签章；
另一种是直接将机械费支付给劳务队，但支票
头上要写机械化公司（劳务队负责人同时也要签字）。
在登记《劳务队往来结算辅助帐》时，要将机械化公司的成本费用
分解到各劳务队。
（4）劳务队利润的核算
工程完工后，要及时对劳务队进行计价结算。
对劳务队实现的利润，
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一般应通过内部机械租赁或民工工资等形式进行支付，以民工工资的方
式支付时，核算方式与工费的核算相同，但支付的民工工资总额不得超
过计划部门提供的工费计价总额。
以机械租赁费方式支付时，核算方式
与机械费的核算相同。
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