民办幼儿园财务审计工作指引Word文档格式.docx
《民办幼儿园财务审计工作指引Word文档格式.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《民办幼儿园财务审计工作指引Word文档格式.docx（39页珍藏版）》请在冰点文库上搜索。
幼儿园:
我们接受委托，审计了后附的（被审计单位名称）财务报表，包括20年12月31日的资产负债表，20年度的业务活动表、保教活动成本表、费用表、政府资助收支表、现金流量表、基本数字表、财务指标表及财务报表附注，并根据主管部门的要求，审计了财务管理的有关情况。
一、管理层对财务报表的责任
编制和公允列报财务报表是幼儿园管理层的责任。
这种责任包括：
1.按照《深圳市民办幼儿园财务管理办法（试行）》的规定编制财务报表，对会计资料的真实性、合法性和完整性负责，使其实现公允反映；
2.设计、实施和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报。
3.作出合理的会计估计。
二、注册会计师的责任
我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。
我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。
中国注册会计师审计准则要求我们遵守中国注册会计师职业道德守则，计划和执行审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。
审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。
选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。
在进行风险评估时，注册会计师考虑与财务报表编制和公允列报相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。
审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。
我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。
三、审计意见（请撰写人根据不同情况处理）
（一）无保留意见格式
我们认为，（被审计单位名称）财务报表在所有重大方面按照《深圳市民办幼儿园财务管理办法（试行）》及其他有关法律法规的规定编制，公允反映了（被审计单位名称）20×
年12月31日的财务状况以及20×
年度的业务成果。
（二）保留意见格式
1、导致保留意见的事项
（事项描述）。
由于……（原因），我们无法实施（列举具体的监督核实办法），也无法实施替代审计程序，以对该事项获取充分、适当的审计证据。
2、保留意见
我们认为，除“导致保留意见的事项”段所述事项产生的影响外，（被审计单位名称）财务报表在所有重大方面按照《深圳市民办幼儿园财务管理办法（试行）》及其他有关法律法规的规定编制，公允反映了（被审计单位名称）20×
（三）否定意见格式
1．导致否定意见的事项
由于……（原因），我们无法实施（列举具体的监督核实办法），也无法实施替代审计程序，以对该事项获取充分、适当的审计证据，无法确定由此对财务报表产生的影响。
2．否定意见
我们认为，由于“导致否定意见的事项”段所述事项的重要性，（被审计单位名称）财务报表没有在所有重大方面按照《深圳市民办幼儿园财务管理办法（试行）》及其他有关法律法规的规定编制，未能公允反映（被审计单位名称）20×
（四）无法表示意见
1．导致无法表示意见的事项
2．无法表示意见
由于“导致无法表示意见的事项”段所述事项的重要性，我们无法获取充分、适当的审计证据为发表审计意见提供基础，因此，我们不对（被审计单位名称）财务报表发表审计意见。
四、强调事项和其他事项
（说明：
如果认为有必要提醒财务报表使用者关注已在财务报表中列报或披露，且根据职业判断认为对财务报表使用者理解财务报表至关重要的事项，注册会计师在已获取充分、适当的审计证据证明该事项在财务报表中不存在重大错报的条件下，应当在审计报告中增加强调事项段。
强调事项段应当仅提及已在财务报表中列报或披露的信息。
）
对于未在财务报表中列报或披露，但根据职业判断认为与财务报表使用者理解审计工作、注册会计师的责任或审计报告相关且未被法律法规禁止的事项，如果认为有必要沟通，注册会计师应当在审计报告中增加其他事项段，并使用“其他事项”或其他适当标题。
注册会计师应当将其他事项段紧接在审计意见段和强调事项段（如有）之后。
如果其他事项段的内容与其他报告责任部分相关，这一段落也可以置于审计报告的其他位置。
五、按照相关法律法规的要求需要报告的事项
（本部分报告的格式和内容，取决于相关法律法规对其他报告责任的规定，若无，可不写）
会计师事务所中国注册会计师：
（盖章）（签名并盖章）
中国注册会计师：
（签名并盖章）
中国×
市20×
年×
月×
日
资产负债表
年月日
资产
注释
年初数
期末数
负债和净资产
流动资产：
流动负债：
现金
短期借款
银行存款
应付票据
其中：
基本账户
应付账款
共管账户
预收账款
其他账户
保教费
其他货币资金
伙食费
短期投资
校车费
短期投资跌价准备
托管费
应收票据
其他预收款项
应收账款
应付工资
其他应收款
应交税金
坏账准备
其他应付款
预付账款
应付出资人回报
存货
代收费
存货跌价准备
代收政府对学生资助
待摊费用
代收政府对教职工资助
一年内到期的长期债权投资
其他应付款项
其他流动资产
预提费用
流动资产合计
-
预计负债
长期投资：
一年内到期的长期负债
长期股权投资
其他流动负债
长期债权投资
流动负债合计
长期债权投资减值准备
长期借款
长期投资合计
长期应付款
固定资产：
受托代理负债
固定资产原价
负债合计
减：
累计折旧
净资产：
固定资产净值
非限定性净资产
在建工程
其中：
出资人投入
文物文化资产
发展基金
固定资产清理
风险防范金
固定资产合计
其他专用基金
无形资产：
未分配结余
无形资产
限定性净资产
受托代理资产：
接受捐赠项目结存
受托代理资产
政府补助项目结存
净资产合计
资产总计
负债和净资产总计
业务活动表
****年度
项目
本年累计数
非限定性
限定性
合计
一、收入合计
（一）捐赠收入
（二）提供服务收入
×
1.保教费
2.伙食费
3.校车费
4.托管费
5.其他服务收入
（三）政府补助收入
（四）商品销售收入
（五）投资收益
（六）其他收入
二、成本费用合计
（一）业务活动成本
（二）管理费用
（三）筹资费用
（四）其他费用
加：
以前年度非限定性净资产税前调整（调减用负数）
限定性净资产转为非限定性净资产
三、非限定性净资产税前增加额（减少用负数）
减：
企业所得税
四、非限定性净资产税后增加额（减少用负数）
补充资料：
1.应纳税所得额的计算：
非限定性净资产税前增加额（减少用负数）
弥补以前年度超支
加:
应纳税所得额调增数（依账面数分析填列）
应纳税所得额调减数（依账面数分析填列）
等于：
应纳税所得额
2.企业所得税适用税率%
3.应交纳企业所得税
保教活动成本表
行次
项目
合计
1
一、保育教育服务成本
二、膳食服务成本
三、校车服务成本
2
1.保教人员工资福利性支出
1.服务人员工资福利性支出
3
（1）工资奖金补贴
4
（2）社保缴费
5
（3）住房公积金
6
（4）职工福利费
7
2.保教材料及消耗品
2.膳食材料
2.汽油材料及消耗品
8
3.其他保教成本
3.其他膳食成本
3.其他校车成本
9
（1）×
（1）水费
10
（2）×
（2）电费
11
（3）×
（3）物业管理费
12
（4）修缮及维修费
13
（5）折旧费
14
（6）场地租金
15
（7）卫生保健防疫费
（7）×
16
（8）文体活动费
（8）×
17
（9）×
（9）燃气费
18
（10）其他
19
保育教育直接成本合计
膳食服务直接成本合计
校车服务直接成本合计
20
分摊的三项费用
21
保育教育总成本
膳食服务总成本
校车服务总成本
费用表
本年累计
一、管理费用
1.管理人员工资福利性支出
2.工勤人员工资福利性支出
3.水费
4.电费
5.物业管理费
6.修缮及维修费
7.折旧费
8.场地租金
9.职工教育经费
10.办公费
11.邮电通讯网络费
12.会议费
22
13.差旅费
23
14.汽车费用
24
15.劳务费
25
16.业务招待费
26
17.低值易耗品及摊销
27
18.绿化及养护费
28
19.工会经费
29
20.待摊费用摊销
30
21.广告宣传费
31
22.财务费用
32
23.董事会（理事会）费
33
24.聘请中介机构费
34
25.车船税印花税房产税等
35
27.其他
36
二、筹资费用
37
三、其他费用
38
（一）+
（二）+（三）总计
****年度
政府资助收支表
****年度
项目（具体项目名称是跟着项目编码动态改变的）
年初余额
本年累计
年末余额
转非限定性净资产
资金来源（选项：
教育事业费、教育费附加、其他）
收入
支出
一、对学生的资助
（一）代收儿童健康成长补贴
1.对幼儿补贴
2.体检费
3.儿童读物
（二）代收困难儿童保教费资助
（三）代收儿童保险费资助
（四）代收其他资助
二、对教职工的资助
（一）代收长期从教津贴
（二）代收对个人的奖励和资助
（三）代收对教职工其他资助
三、对单位的资助
（一）普惠性幼儿园奖励性补助
1.提高教职工待遇
2.提升保教质量
（二）规范管理、安全办学奖励
（三）督导评估和示范性幼儿园奖励
（四）先进单位奖励
（五）教科研课题资助
（六）其他资助
现金流量表
金额
一、服务活动产生的现金流量：
购建固定资产和无形资产所支付的现金
接受捐赠收到的现金
对外投资所支付的现金
提供服务收到的现金
支付的其他与投资活动有关的现金
销售商品收到的现金
现金流出小计
—
政府补助收到的现金
投资活动产生的现金流量净额
—
收到的其他与业务活动有关的现金
三、筹资活动产生的现金流量：
现金流入小计
—
借款所收到的现金
提供捐赠或者资助支付的现金
收到的其他与筹资活动有关的现金
支付给员工以及为员工支付的现金
购买商品、接受服务支付的现金
支付出资人回报的现金
54
支付的其他与服务活动有关的现金
偿还借款所支付的现金
偿付利息所支付的现金
服务活动产生的现金流量净额
支付的其他与筹资活动有关的现金
二、投资活动产生的现金流量：
收回投资所收到的现金
筹资活动产生的现金流量净额
取得投资收益所收到的现金
四、汇率变动对现金的影响额
处置固定资产和无形资产所收回的现金
五、现金及现金等价物净增加额
收到的其他与投资活动有关的现金
基本数字表
计算单位
年初
年末
全年平均
班数
人数
一、在园儿童
大班
中班
小班
小小班
二、住宿\就餐\接送生
人
就餐生
接送生
其中编内
三、教职工
管理人员
专任教师
保育员
保健人员
膳食服务人员
校车服务人员
其他工勤人员
生均
四、园舍
占地面积
平方米
建筑面积（自有）
建筑面积（租用）
室外活动场所（自有）
室外活动场所（非自有）
数量
金额
五、固定资产
土地\房屋及构筑物
平方米等
通用设备
台/件等
专用设备
文物和陈列品
升级会员 