会计师事务所年报审计投标工作方案参考格式文档格式.docx
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假定国资委确定并通知中介机构之日为T1+0日（本阶段预计61个工作日）。
工作时间
1个工作日
完成时间
T1+1
工作任务
接受业务委托，签订业务约定书
进行初步业务活动，包括查阅上期工作底稿、审计报告，进行行业分析，对1-10月会计报表进行概略性
参加单位
公司、各事务所
10个工作日
T1+11
分析，了解被审计单位的生产经营、组织管理形式、
会计核算体系等。
15个工作日
T1+26
对内部控制环境等进行调查
T1+41
执行初步风险评估
T1+51
制订初步审计计划
5个工作日
T1+56
与被审计单位沟通
T1+61
向国资委汇报初步审计计划
第二阶段风险评估与预审工作
假定向国资委汇报初步审计计划之日为T2+0（本阶段预计39个工作日）。
T2+1
召开中介机构协调会
T2+6
业务培训
18个工作日
T2+24
完成部分内部控制测试
3个工作日
T2+27
完成实物资产的监盘（12月31日）
6个工作日
T2+33
执行进一步风险评估
T2+39
根据预审情况，修订审计计划并报国资委批准
32
第三阶段现场审计与子公司审计报告出具
假定以审计计划经国资委批准后，年审正式进点日为T3+0（本阶段65个工作日）。
50个工作日
T3+50
完成实质性测试工作
T3+55
完成内部往来核对
2个工作日
T3+57
与子公司初步交换意见
T3+58
完成外勤工作
7个工作日
T3+65
完成各事务所内部复核程序
第四阶段集中会审与集团合并汇总
假定以部分子公司结束现场工作之日为T4+0。
（本阶段预计55个工作日）
T4+10
集中会审
T4+35
与集团公司沟通下属公司会审情况
T4+45
出具子公司正式报告
T4+60
汇总、合并
T4+65
向国资委汇报集团总体审计情况
T4+70
就合并审计报告征求集团公司意见
T4+75
向国资委及集团公司提交合并报表审计报告财、务内控评
估报告、资产质量调查报告、管理意见书
第五阶段后续服务
假定以向国资委及集团公司提交合并报表审计报告之日为T5+0。
T5+x
积极配合国资委及被审计单位做好决算集中审核工作
为被审计单位提供常年财务咨询等方面的服务
值得说明的是：
为保证按时完成全部工作，我们在子公司审计全部结束前即开始对已经结束审计的子公司集中会审，所以第四阶段与第三阶段的时间有交叉情况。
上述计划时间安排是我们根据国资委招标邀请函内容、我们对集团的初步了解以及我们以往审计经验作出的。
由于被审计单位地域分布广泛，对一些公司的具体情况尚不十分了解，且不同被审计单位的财务人员素质、会计基础工作、业务性质等存在一定的差异，因此，如有幸承接本次业务，我们将根据对被审计单位及其环境的进一步了解和对财务报表重大错报风险的进一步评估的结果，对计划时间安排进行修订，并及时将有关情况向委托方汇报、与被审计单位沟通。
第二部分、关于人员安排
所有投标工作方案一般均要求对完成工作所需的人员有一个明确的计划，但招标单位对此的称谓可能有所区别，如国务院国资委对中央企业年报审计招标时称为“项目组构成及初步分组情况”，无论如何，其基本内容是一致的。
我们认为一个比较完整的人员安排应当包括项目组人员情况总表、项目组主要成员介绍、项目组人员明细表（也可以作为附件）三个方面的内容，以下是我们分别设计的模板，供业务人员参考。
根据我们对投标项目的了解，初步确定本次项目组人员为XX人，分XX个小组开展审计工作；
为全面介绍本项目人员安排情况，我们编制了如下“项目组人员情况总表、”“项目组主要成员介绍”、“项目组人员明细表”。
一、项目组人员情况总表
项目职责
人数
所内级别
任务描述
代表事务所对项目负责，包括批准审计策略书、审计总结、
项目负责合伙人 XX 合伙人
执行第三级复核等，为签字注册会计师
对项目具体负责，批准具体审计计划制，定和执行审计策略、
项目负责经理
XX
高级经理
项目监控、与客户的沟通协调、执行第二级复核等，为签字
注会计师
在项目负责经理指导下制定并执行具体审计计划负，责、指
外勤主管 XX 经理、高级审计员
导、监督项目组成员完成审计任务
注册会计师
高级审计员、审计员协助或在外勤主管的领导下完成各项具体审计任务
审计助理
审计员、助理审计员在外勤主管的领导下完成各项具体审计任务
总计
上述人员中注册会计师人数为XX人。
二、项目组主要成员介绍
1、项目负责（合伙）人简介
2、项目负责经理简介
3、外勤主管简介
40
三、项目组人员明细表（可作为附件）
序号 小组名
姓名
职位
学历 执业资格
执业年限
相关经验
上述计划人员安排是我们根据国资委招标邀请函内容、我们对集团的初步了解以及我们以往审计经验作出的。
由于被审计单位地域分布广泛，对一些公司的具体情况尚不十分了解，且不同被审计单位的财务人员素质、会计基础工作、业务性质等存在一定的差异，因此，如有幸承接本次业务，我们将根据对被审计单位及其环境的进一步了解和对财务报表重大错报风险的进一步评估的结果，对计划人员安排进行修订，并及时将有关情况向委托方汇报、与被审计单位沟通。
第三部分、关于总体方案
所有投标工作方案一般均要求对完成工作制订一个总体方案，但招标单位对此的称谓可能有所区别，如国务院国资委对中央企业年报审计招标时称为“审计工作方案及保证措施”，无论如何，其基本内容是一致的。
我们认为一个比较完整的总体方案应当包括编制依据、工作目标与内容、工作范围、总体策略、保证措施等五个方面的内容，以下是我们设计的模板，供业务人员参考，具体投标项目可以根据实际情况增减相关内容。
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一、编制审计工作方案的依据
编制本次审计工作方案的依据主要包括如下法律法规和政策文件：
（一）《中央企业财务决算报告管理办法》（国资委令第5号）、《中央企业财务决算审计工作规则》（国资发评价[2004]173号）、《关于加强中央企业财务决算审计工作的通知》（国资厅发评价[2005]43号）、《中央企业财务决算统一委托审计管理办法》（评价函[2005]224号）；
（二）《关于开展200X年度中央企业财务决算统一委托审计工作的通知》（国资厅发评价
[200X]48号）；
（三）国务院国资委《中央企业200X年度财务决算统一委托审计B组招标邀标函》（评价函[200X]131号）；
（四）中国注册会计师执业准则和职业道德准则；
（五）其他与审计相关的法律、法规和规章制度。
二、审计工作目标与内容
本部分内容招标书上均有规定]
本次审计工作的目标是：
在对企业200X年度会计期间的财务状况、经营成果、现金流量、资产质量、国有资本保值增值等基本经营情况进行全面审计的基础上，对企业编制的年度财务决算报告、企业内控制度建设和执行情况以及企业风险和价值出具准确恰当的审计结论及意见。
具体内容如下：
财务报表审计，主要是对企业财务决算报告中的资产负债表、利润及利润分配表、现金流量表、所有者权益增减变动表等相关指标数据和报表附注，以及国资委要求的其他重要财务指标有关数据的真实性、合法性和完整性进行审计并发表审计意见、出具财务决算审计报告；
财务内控评估，主要是在财务报表审计的同时，按照有关要求和规定对企业财务内部控制的规范性、全面性和执行的有效性进行评估，并向国资委出具被审计企业财务内控评估报告；
企业资产质量调查，主要是在对企业财务状况、盈利能力、发展能力情况进行审计的基础上，深入分析企业财务现状，通过对企业资产增（减）值的估算，以合理评判企业资产质量状况，揭示企业未来发展潜力与存在的财务风险，并向国资委出具被审计企业资产质量调查报告。
针对企业经营管理及内控方面存在的问题提出管理建议并出具管理意见书。
三、审计工作范围
内容
具体规定
时间范围
1、200X年1月1日～200X年12月31日；
2、根据《中国注册会计师审计准则第1331号—首次接受委托时对期初余额的审计》对期初余额进行审计；
3、根据《中国注册会计师审计准则第1332号—期后事项》对期后
事项予以审计。
主体范围
1、200X年度国电集团统一委托A包内的企业；
2、对于B包及C包内的企业，按照《中国注册会计师审计准则第
1401号—利用其他注册会计师工作》的相关规定执行。
工作责适用的会计准则和制度
企业会计准则、《企业会计制度》、《金融企业会计制度》。
任范围
适用的审计准则
中国注册会计师执业准则。
与财务报告相关的行业特别1、国资委关于200X年度企业财务决算的有关规定，包括对决算审
规定和相关监管要求
计的特别规定；
2、中国证监会或地方监管机构颁布的关于200X年度上市公司审计的特别要求。
需要阅读的含有已审计财务1、集团内上市公司公布的年度报告中引用的财务报表数据；
报表的文件中的其他信息 2、集团公司上报国资委的全套财务决算报表。
四、确定审计工作总体策略
根据国资委200X年财务决算统一委托审计工作的要求，针对本次审计工作的三大目标与内容，我们确定“以财务审计为基础，力求在财务内控评估和企业资产质量调查方面有所突破”
（一般需要用一句话进行概括）的工作思路；
对企业200X年度财务决算审计我们拟全面采用风险导向审计方法，并在对重点审计领域涉及的财务报表项目实施实质性程序时采用综合性审计方案的策略。
（一）对被审计单位及其环境的初步了解
1、对被审计单位所在行业有关情况的了解
2、对被审计单位基本情况的了解
如历史沿革、业务构成、组织结构、地区分布等。
3、对被审计单位近期财务报表的分析
（二）初步评估重大错报风险，确定重点审计领域及其具体应对措施
通过上述对行业、被审计单位基本情况的初步了解及对近期财务报表的初步分析，我们对集团合并会计报表重大错报风险进行了初步评估，并确定如下了重点审计领域以及具体应对措施。
1、就合并会计报表项目认定方面，我们认为如下认定评估的重大错报风险水平较高，并确定为重点审计领域及其具体应对措施：
2、就构成集团的各个企业方面，我们认为如下企业评估的重大错报风险水平较高，并确定为重点审计领域以及具体对策：
（三）制定总体审计对策
基于上述对重大错报风险的评估和重点审计领域的确定及其具体应对措施，除将在具体审计计划中针对评估的重大错报风险实施进一步审计程序、对重点审计领域分配更多的审计资源外，我们制定了如下总体审计对策。
1、加强预审工作
预审工作的主要任务是进一步了解被审计单位及其环境、执行控制测试和部分实质性程序、修订审计计划、发放会计报表项目明细表等，为期后审计打下坚实的基础。
进一步了解被审计单位及其环境包括对企业基本情况的全面了解、调查生产经营流程、熟悉企业的业务及会计核算等。
执行控制测试前，我们将充分了解和评估企业内部控制制度的建设及执行，并结合交易的实质性测试对1-10月的部分凭证和内部控制的有效性进行测试，为期后进行的细节测试提供依据。
实施部分细节测试，如进行期末实物资产监盘并出具监盘报告、检查上期调整事项是否已经调整、审核当年企业所进行的重大会计调整事项等。
通过上述工作，我们将对评估的重大错报风险和确定的重点审计领域进行修订，同时修订年审审计计划。
2、做好集中会审工作
集中会审可以确保各个审计机构的审计质量和提高审计效率，包括数据准确性的审核和审计工作质量的审核。
与集团公司一起对集团公司下属企业的财务报表及参审事务所的审计报告集中会审，及时发现并修正审计报告（含会计报表和附注）中的错误，特别是内部往来和内部交易的抵消，确
保集团内所有企业的会计信息质量及审计报告质量。
同时，我们将在会审中对参审所的工作底稿等进行抽查，以保证审计质量。
3、强化项目管理与管理
由于中央企业规模巨大，核算级次和核算单位较多，本次审计任务重时间紧，我们将建立一个高效、有序和强有力的项目组织管理机制，包括统一的项目管理平台、完善的沟通机制等。
（1）统一的项目管理平台。
我们将与委托方及被审计单位一道建立一个统一的项目管理平台，并做好统一审计方案、统一培训等方面的工作。
在审计工作方案制订完成并报委托方批准后，根据该方案制订审计实施总体方案，召开由集团公司、主审所及参审所参加的审计工作协调会，就审计实施总体方案展开讨论，审计实施总体方案讨论通过后对各参加审计的事务所均有约束力。
各参审所按照注册会计师执业准则的规定及审计实施总体方案的要求编制各被审计单位审计计划，合理确定重点审计领域和主要审计程序，按照本审计实施总体方案的进度要求开展审计工作，确保全集团审计工作的按时、顺利的完成。
统一培训，审计工作全面开展前，我们将与参审所对审计人员进行统一培训，如统一培训审计实施总体方案、会计报表附注模版等。
（2）完善的沟通机制。
包括与委托方的沟通、与被审计单位的沟通以及审计项目组内部的沟通。
具体措施包括：
日常工作周报制度、重大问题日报制度、及时召开项目启动会、项目总结会等。
（四）关于企业财务内控评估方面
1、财务内控评估领域的确定
基于本次内控评估是在年度财务审计的基础上仅仅对财务内控部分进行评估，故本次评估领域确定为总体控制部分和财务业务流程部分，其中总体控制部分包括财务控制赖以存在的基础环境；
财务业务流程部分包括财务控制相关的重要业务流程。
2、财务内控评估的重点
本次财务内控评估主要对涉及财务控制的重点业务流程进行评估，包括基本业务流程、高风险业务流程和特殊业务流程，如：
（1）货币资金管理流程
（2）对外投资流程
（3）对外担保流程
（4）工程项目管理流程
（5）采购与付款流程
（6）销售与收款流程
（7）企业预算管理流程
（8）财务报告管理流程
（9）高风险业务流程，如金融工具、期货业务、证券业务等
4、财务内控评估的方法
我们将在根据《中国注册会计师审计准则第1211号—了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险》、《中央企业全面风险管理指引》、《内部会计控制规范――基本规范（试行）》的相关规定，结合COSO内部控制框架，对总体内部控制进行简要评估的基础上，对财务内控评估进行重点评估，其主要方法包括：
询问、观察、检查和再执行等。
（1）询问。
通过口头或书面的方式对执行控制的相关人员提出问题，根据被询问人的回答确定控制是否存在以及控制执行人对控制的理解程度。
询问常用的方式主要是访谈。
访谈能够提供相关但不充分的信息，无法为评估提供足够的证据，是确信水平最弱的一种测试，应该与其他测试方法同时运用；
（2）观察。
观察是现场见证正在执行的控制，从而判断控制是否存在。
观察的主要方式有：
现场观察、侧面观察、亲历等；
观察比询问的确信水平高，比较适用于接触性控制测试，应同其他测试方法结合使用；
（3）检查。
检查是通过查看与控制相关的文档性记录，对控制有效性做出判断。
常用的方法有：
审阅、复核、审查等。
检查方法适用范围较为广泛，对实施控制的依据和形成的控制证据测试均可适用。
检查应与询问适当结合运用，并进行适当的再执行程序，确认控制确实有效执行。
（4）再执行。
再执行是通过重新执行控制活动以确定控制是否有效。
主要是对已实施控制的业务活动进行测试，检查控制是否准确、有效。
（五）关于企业资产质量调查方面
在对企业财务状况、盈利能力、发展能力情况进行审计的基础上，我们将进一步深入分析企业财务现状，通过对企业帐面资产增（减）值进行估算，考虑其他非财务信息对企业资产价值的影响，充分关注企业是否存在表外资产及负债，预计或有事项可能形成的负债，综合上述因素出具企业资产质量调查报告。
企业资产质量调查的主要内容：
（1）表外事项如担保、诉讼、承诺等事项对企业未来财务状况的影响；
（2）企业的资产负债结构的合理性；
（3）生产经营用主要资产的使用现状；
（4）企业不良资产比率；
（5）企业的专利技术、特许使用权、专有技术情况；
（6）行业环境变化（如国家宏观政策等）对企业资产质量的影响；
（7）影响企业持续经营能力的因素。
五、完成审计工作方案的保证措施
本次年报决算审计任务重、地域分布广、委托方要求高，对会计师事务所为完成本次任务从各方面提出了更高的要求。
xx一直致力于内部质量控制体系的建设，建立了一整套严格的内部质量控制政策和程序，并通过专门的职能部门、团队和人员，以及许多监控措施、系统和工具，以保证内部质量控制政策和程序的有效实施和履行。
（一）制度保证
xx制订了一整套严格的内部质量控制制度，主要体现在《xx业务规范体系》中，包括中国注册会计师执业准则及其指南、xx业务管理制度、xx业务规程和xx知识库；
这些制度规定本所采取以质量复核为核心的质量控制措施，包括项目组内部外勤主管、项目负责经理、项目负责合伙人的三级复核、全所统一的独立复核、技术复核和税务、IT等专项复核；
xx成立风险管理委员会，并设立独立的监管部门，以监督内部质量控制体系的有效运行。
（二）机制保证
xx建立了比较科学并通过天职审计软件、协同管理系统等工具予以控制的业务委派、业务组织的质量保证机制。
在事务所层面，我们按照专业化分工设置审计部门和管理咨询部、税务部、IT与风险管理部，我们的审计部门也完全按照行业分工设置审计一、二、三、四、五部，并作为业务委派和实施的基础；
其中非审计部门向审计部门提供专家型的技术支持，按行业组织项目的实施可以确保我们的注册会计师具备某一个特殊行业审计所需的专门知识。
在具体项目层面，我们按项目负责合伙人、项目负责经理、外勤主管和其他助理人员组建项目团队，这种层次清晰、职责分明、结构严谨的项目组织形式为提高审计效率和工作质量提供了组织保证。
（三）专业胜任能力保证
xx设立专业技术委员会和独立的技术支持部门，建立了自己的知识管理系统，并与政府相关部门保持着畅达的沟通渠道，作为全球UHY国际会计师网络的成员，可以利用全球资源，为项目组提供全方位的技术支持；
xx建立了与自身人力资源规模相适应的员工培训、考核、晋升体系，特别是开发并拥有自己的分职级培训、考核与考试体系，为确保本所员工具备专业胜任能力提供了保证，这是质量控制政策和程序有效实施和履行的基础。
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