内部审计基础知识试题.docx
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内部审计基础知识
[单项选择题]
1、内部审计部门为测试经营活动内部控制的审计方案应该考虑的内容是：
（）
A.审计方案应该全面的审计每一个经营活动，但是又不能重复工作而浪费成本
B.审计方案应该具有通用性质，以保证每个部门都是适用的
C.审计方案应该具有通用性质，对于个别的特殊情况是可以忽略的
D.审计方案应该进行调整，保证在通用的基础上适用于每种经营活动审计
参考答案：
D
参考解析：
本题考查的知识点是内部审计的工作性质与治理、风险管理和控制的关系。
调整适用的审计方案比通用审计方案对经营审计更有针对性、更相关。
[单项选择题]
2、下列行为中，不属于首席审计执行官的职责的是：
（）
A.向高级管理层和董事会报告内部审计部门的计划和资源需求。
B.协调内部审计和外部审计服务提供者的工作，以减少重复工作。
C.对报告的重大错报风险的处理行动进行跟踪监测。
D.组织风险管理系统的建立、管理和评价。
参考答案：
D
参考解析：
本题考查的知识点是内部审计活动的宗旨、权力和职责。
组织风险管理系统的建立、管理和评价是高级管理层的职责。
[单项选择题]
3、下列审计证据中哪项不属于外部证据：
（）
A.应收账款的询证回函
B.运输公司领取的提货单
C.采购原材料获取的采购发票
D.出纳登记的现金日记账
参考答案：
D
参考解析：
本题考查的知识点是识别潜在的证据来源。
现金日记账是公司自己记录而后又在本公司保存和处理的，属于内部证据。
[单项选择题]
4、某内部审计师在对某造纸工厂进行审计，发现了该造纸工厂存在违反水资源污染法规的现象，那么从哪种渠道获得的证据最能帮助识别那些怀疑违反环境法规的行为：
（）
A.与工厂的管理人员的沟通
B.检查环境监管机构提供给政府机构的评估报告
C.对工厂的工人进行问卷调查
D.对工厂的生产成本进行核查
参考答案：
B
参考解析：
本题考查的知识点是审计证据的分类。
外部检查机构提供给政府的评估结果属于外部证据，证明力较强，是一种有效的信息来源途径。
[单项选择题]
5、下列资料中属于工作底稿永久性部分的是：
（）
A.管理层的经营报告
B.长期性合同
C.历史财务证据
D.以上均是
参考答案：
D
参考解析：
本题考查的知识点是编制工作底稿。
永久性部分是对未来业务有帮助的、具有持续重要性的资料。
选项
A、B、C均属于永久性部分。
[单项选择题]
6、下列关于工作底稿的作用，说法不正确的是：
（）
A.为内部审计部门的质量评估和改进程序提供依据。
B.帮助业务的制定、执行和检查。
C.便于第三方检查。
D.保证审计人员严格遵守《标准》。
参考答案：
D
参考解析：
本题考查的知识点是编制工作底稿。
工作底稿记录了审计相关的信息，以支持结论和业务结果，但是审计工作底稿并不是制度，不能保证审计人员严格遵守《标准》。
[单项选择题]
7、为了测试工人的薪金情况，内部审计师把一年中每月的工厂现场员工数量与直接生产成本进行比较，则这种分析方法属于：
（）
A.相关分析
B.比率分析
C.趋势分析
D.差异分析
参考答案：
B
参考解析：
本题考查的知识点是比率分析。
比率分析适用于分析比率的变化，可以观察到分子和分母的变化，而且是变化不是很明显的情况。
因为这里是对员工数量和直接生产成本的比率分析，而且变化不会很大，所以选项B是合理的。
[单项选择题]
8、观察作为被审计人员经常使用的审计技术，关于这一技术的描述不正确的是：
（）
A.观察在证实某一时点上的存在性比证明完整性方面更合适
B.观察在完善控制问卷方面不如访谈有效
C.观察是发现是否发生了舞弊方面有效的审计技术
D.观察是内部审计师证实存在性最充分最适当的审计技术
参考答案：
C
参考解析：
本题考查的知识点是通过观察获取信息。
通过观察是很难发现舞弊的存在的，观察不是最具说服力的技术。
[单项选择题]
9、相比与统计抽样，非统计抽样：
（）
A.置信水平不能被量化
B.精确度会降低
C.预计价值的可靠性下降
D.误受风险增加
参考答案：
A
参考解析：
本题考查的知识点是非统计抽样。
非统计抽样不能量化风险，所以置信水平不能被量化。
[单项选择题]
10、为了了解新执行的信息处理系统的有效性，内部审计师需要与接触该系统的人员进行沟通，在对从不同领域选出的几名被访谈者进行沟通时，发现后面几位人员与先前几位的问题出现了趋同性，在接下来的沟通中出现这种问题，内部审计师可以采取什么方法：
（）
A.重新准备提问的问题，保证每个人员被询问时采用的问题不同
B.调整问题的询问方式和询问顺序
C.要求访谈者在回答问题是只用“是”和“否”进行回复
D.要求剩余的人员分成小组进行访谈
参考答案：
B
参考解析：
本题考查的知识点是对审计业务领域进行初步调查：
实施访谈。
后面人员的询问与前面人员的询问可能是由于思维模式固定导致的，所以可以更改提问的顺序或者提问的方式，避免按惯性回答问题，从而保证访谈质量。
并不能改动询问的问题，因为会出现系统偏差，不利于内部审计师获得客观的证据。
[单项选择题]
11、在对公司退货记录的差错进行审查时，某内部审计师在从有大量往来交易的7、8月中选取了一部分退货记录进行测试，7、8月的销售退回占全年退货的30%，那么该测试得出的结论存在一定的误差，原因是：
（）
A.选取的样本误差不能可靠量化
B.这两个月退货记录的样本不是随机取得的
C.交易量大的两个月的错差率不具有总体代表性
D.在选取样本时没有根据销售量对总体进行分层
参考答案：
C
参考解析：
本题考查的知识点是变量抽样。
因为样本是在大量交易的月份中选取的，可能其他月份的交易量比较少，工作没有这两个月忙碌，所以这两个月的差错率并不代表全年的差错率，只能对这两个月的错误率做出估计。
[单项选择题]
12、内部审计师发现舞弊的责任不包括：
（）
A.确认有关舞弊已经发生的征兆或迹象
B.防止舞弊的发生
C.确认导致发生舞弊的控制弱点
D.评估舞弊征兆或迹象的充分性以决定是否实施舞弊调查
参考答案：
B
参考解析：
本题考查的知识点是舞弊类型。
管理层和董事会负责组织的风险管理和控制过程，防止舞弊发生舞弊应该是管理层的责任，而不是内部审计师的责任。
[单项选择题]
13、下列情形中，可以为内部审计师认为该公司在资产安全方面存在问题的看法提供支持的是：
（）
A.负责该资产安全的管理人员在担任该职位前没有经过公司的审查
B.公司对于接近该资产的人员建立了独立审批机制
C.该公司采取了纠正措施解决了过去控制制度薄弱的问题
D.该公司的管理层均是通过能力和选拔两方面考核
参考答案：
A
参考解析：
本题考查的知识点是企业全面风险管理框架。
资产的管理人员没有经过审查是资产安全存在隐患的一大问题。
选项
B、C，通过建立审批制度和纠正薄弱环节均可加强资产的安全控制；选项D，资产的安全和管理层的选择没有关系。
[单项选择题]
14、某公司最近不断发生将错误产品运送客户的事件。
大多数的客户订货都通过电话进行，一个接线员将数据立即输入订货系统。
如果执行得适当，以下控制程序中可能防止该问题的是：
（）I．由计算机自动给每个客户订单进行连续编号。
Ⅱ．对每个产品的编号进行数字自查；一并要求按产品编号编制分录。
Ⅲ．要求按产品编号编制分录，使用计算机程序确认产品和价格，要求接线员向客户口头确认产品种类。
A.只有I
B.I、Ⅱ和Ⅲ
C.Ⅱ和Ⅲ
D.I和Ⅱ
参考答案：
C
参考解析：
本题考查的知识点是设计和实施全组织范围的风险和控制框架。
发生错误的原因可能是接线生向电脑输入错误信息，不管是有意还是工作失误，按产品编号输入数据、使用计算机进行数字自查、与客户确认产品价格，可以防止输入错误的产品信息。
故c选项是正确的。
I选项给订单连续编号起不了什么作用。
[单项选择题]
15、冲突是任何组织不可避免的相互作用的一部分，下列不属于引发冲突的原因的是：
（）
A.权力范围模糊
B.沟通中断
C.工作流程高度相关
D.超常目标
参考答案：
D
参考解析：
本题考查的知识点是冲突管理。
目标不是造成冲突的根本原因。
无论目标是否可以达到，如果员工认为可以达到并且接受这一目标，他们就会为达到目标而一起努力，一起努力的过程会减少冲突。
[单项选择题]
16、政策及程序是指导日常经营活动和个人行为的控制手段，某公司的内部审计师计划对公司的中层管理管理人员的业务实施审计活动，那么该内部审计师能否找到相关的政策和程序：
（）
A.不可以找到，因为政策及程序是由高级管理层制定的。
B.不可以找到，因为政策及程序不是适用于组织各层次。
C.可以找到，因为政策和程序是适用于所有层级的。
D.可以找到，因为公司的政策和程序是由中级管理层来制定的。
参考答案：
C
参考解析：
本题考查的知识点是内部控制过程中组织各层级管理职责。
组织的控制系统由管辖组织的各层次经营的各种部分构成，政策和程序是可以指导组织或其中某一部门的日常经营活动的组织控制系统的最基本的组成部分。
[单项选择题]
17、一个有效的公司治理程序通常的治理原则不包括：
（）
A.建立能够有效评估实现经营战略的组织架构
B.设置和加强清晰的贯穿组织内部的权利和义务的关系C.确保董事会拥有充足的授权、资金和管理资源去开展独立的调查
D.以保密的原则对股东恰当披露组织的关键信息
参考答案：
D
参考解析：
本题考查的知识点是公司治理原则。
一个有效的公司治理应该以公开透明的态度对股东披露组织的关键信息。
[单项选择题]
18、内部审计章程是用以确定内部审计活动的宗旨、权利和职责的正式文件，下列关于内部审计章程的说法不正确的是：
（）
A.内部审计章程须与《标准》保持一致，内部审计章程的最终审批权在董事会
B.内部审计章程中确定了咨询服务的性质
C.内部审计章程是唯一规定了内部审计部门活动宗旨、权力和职责的文件
D.内部审计章程确立了内部审计部门在组织内部的地位
参考答案：
C
参考解析：
本题考查的知识点是内部审计章程。
除内部审计章程之外，还有其他文件规定了内部审计活动的宗旨、权力和职责。
比如：
职能与责任说明书、审计手册、政策说明书和岗位职责描述等。
[单项选择题]
19、首席审计执行官需要直接且无限制的与高级管理层和董事会接触，这一要求可以通过建立双重报告关系来实现，则关于双重报告关系的说法正确的是：
（）
A.在职能上向董事会汇报，在行政上向首席执行官汇报
B.在职能上向首席执行官汇报，在行政上向董事会汇报
C.在职能上向审计委员会汇报，在行政上向审计经理汇报
D.在职能上向董事会汇报，在行政上向审计委员会汇报
参考答案：
A
参考解析：
本题考查的知识点是加强独立性。
双重报告关系，指首席审计执行官在职能上向董事会汇报，在行政上向首席执行官汇报工作。
[单项选择题]
20、组织上的独立性只有当首席审计执行官在职能上向董事会报告的情况下才能够有效实现。
职能上向董事会报告的例子不包括董事会：
（）
A.批准首席审计执行官的薪酬
B.批准以风险为基础编制的内部审计计划
C.批准内部审计预算和所需资源计划
D.批准审计人员的加薪和提拔
参考答案：
D
参考解析：
本题考查的知识点是加强独立性。
审计人员的提拔和加薪属于内部审计部门的内部管理事务，一般由公司首席审计执行官负责。
[单项选择题]
21、下列选项中，关于内部审计师的持续教育要求方面的要求正确的是：
（）
A.针对从业的内部审计师，每年应该接受20小时的继续教育
B.参与研究项目是持续职业发展的内容之一
C.未报告后续教育的人员的证书将被转为“非活动”，但是在转为“正常”之前，CIA人员可以继续使用该头衔
D.只有经过内部审计师协会预先批准时机构开展的内部培训项目方可满足继续教育职业发展教育的要求
参考答案：
B
参考解析：
本题考查的知识点是促进持续专业发展。
A项，针对从业的内部审计师，每年应该接受40小时的继续教育；C项，未报告后续教育的人员的证书将被转为“非活动”，但是在转为“正常”之前，CIA人员不可以使用该头衔；D项，IIA并没有这方面的要求。
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[单项选择题]
22、下列内部审计师的行为中，违反了内部审计师道德规范的是：
（）
A.内部审计师在收到法庭传讯后，向法庭出具了该组织内部的审计资料。
B.内部审计师参加公司组织的外出旅游，这次外出是对企业满勤员工的奖励。
C.内部审计师善于研究和总结审计程序的运用和分析，将自己的研究成果发表于某学术期刊上。
D.内部审计师专业能力较强，在每次的审计业务中都能出色完成任务，所以一直没有参加职业的后续教育。
参考答案：
D
参考解析：
本题考查的知识点是胜任。
《职业道德规范》规定，内部审计师应当持续地提高其服务的熟练程度、效率和质量。
虽然该内部审计师的专业能力较强，也不能不参加后续教育。
[单项选择题]
23、以下哪项行为违反了《职业道德规范》：
（）
A.某内部审计师曾经在过去几年审计过许多的电子公司，曾是该公司电子制造分部进行外部审计的高级审计师，现加入了内部审计部门，并接受了对电子制造分部的审计业务
B.某内部审计师接受了对材料采购部门的审计活动，但是该内部审计师以前并没有接触过相关材料采购的审计业务，该内部审计师决定一边学习一边工作
C.内部审计师在新的工作中使用以前在雇主那儿使用过的业务流程评估方法在新的雇主的审计业务中使用，来确定该公司的业务流程的有效性
D.某内部审计师在审计过程中发现一位受重用的员工一直在申请与本*公司基本业务无关的新发明，而且该部门经理并没有责罚他，但是内部审计师还是在报告中披露了这一行为
参考答案：
B
参考解析：
本题考查的知识点是胜任。
该内部审计师并不胜任该项工作，没有该项任务应具备的知识、技能和经验，所以违反了《职业道德规范》的行为规则。
[单项选择题]
24、下列选项中那项能够说明内部审计师可能缺乏客观性：
（）
A.前任采购助理调人内部审计部门3个月后，对采购业务的内部控制进行检查。
B.内部审计师建议制定控制和业绩考核标准，以便评估与某服务组织签订的处理工资和雇员津贴的合同。
C.—个与主要客户相联接的新电子数据交换程序运行之后，内部审计师对其进行检查。
D.编制工资单的会计职员，协助内部审计师确认小型电动机的实际库存量。
参考答案：
A
参考解析：
本题考查的知识点是诚信。
因为采购助理调入内部审计部门未超过一年即审采购业务，所以会影响其客观性。
[单项选择题]
25、某内部审计师因为原公司裁员而失业，在以前的公司工作时，该审计师善于钻研，进行了大量的研究来确定营销部门的最佳实践方法，由于大部分的研究工作是在家里，并且利用业余时间进行，他保留了许多资料并计划对新雇主营销部门审计时使用。
那么该内部审计师的行为：
（）
A.违反了《职业道德规范》行为规则中的保密原则
B.违反了《职业道德规范》行为规则中的胜任原则
C.并不违反《职业道德规范》，因为旧雇主并没有反对应用于其他公司，如果旧雇主反对，则不可以
D.并不违反《职业道德规范》，因为业余的研究成果属于个人所有
参考答案：
D
参考解析：
本题考查的知识点是保密。
业余研究成果属于个人所有，在为新雇主工作当中进行利用并没有违反职业道德规范，也就不涉及违反保密原则和胜任原则。
[单项选择题]
26、内部审计师开展多种形式的咨询服务，某内部审计师服务于特别任务小组对经营业务进行分析并提出建议。
这些咨询服务：
（）
A.可以提供改进组织的经营建议，但是会损害其独立性
B.是不合理的，因为会在咨询服务中产生确认服务
C.应符合章程中规定的内部审计活动的权限
D.是合理的，而且可以与审计章程中授权的咨询服务的性质不一致
参考答案：
C
参考解析：
本题考查的知识点是确认和咨询服务。
董事会（或审计委员会）应该授权内部审计活动开展其他一些服务，只要这些服务不引起利益冲突，也不影响内部审计活动对审计委员会的责任。
这种授权应在内部审计章程中反映出来（实务公告
1000.C1-1）。
选项A，咨询服务不一定会损害客观性。
选项B，确认服务与咨询服务并不是相互排斥的，服务的一种类型可以由另一种服务类型产生。
[单项选择题]
27、首席审计执行官在对审计范围进行考虑时，注意到限制因素的存在导致不能对公司所有的重要的政策和法规进行合规性测试，所以首席审计执行官应该：
（）
A.减少其他方面的审计程序，保证重要政策的完整审计
B.对于没有审计到的重要政策和法规进行标记，留待下次审计
C.确保董事会和高级管理层知道该限制因素
D.在最终的审计业务报告中予以说明，而不需要提前通知管理层
参考答案：
C
参考解析：
高级管理层和董事会应该得到审计范围受到限制的信息，包括对相关法律法规的合规性测试。
[单项选择题]
28、审计部门的年度审计计划应该主要依据以下哪项内容（）
A.按照时间对所选择的审计业务进行轮流审计；
B.公司目前的重点风险和风险水平；
C.管理层对内部审计业务的态度；
D.与外部审计师的审计计划进行协调。
参考答案：
B
参考解析：
内部审计部门应该在风险分析的基础上制定年度审计计划。
[单项选择题]
29、某内部审计师在审计过程中发现，某供应商在不满足公司竞标的条件下找律师伪造了证明文件，公司采购职员与供应商签订了销售合同，并从供应商处获取收入。
则采购人员的这种行为属于：
（）
A.伪造证件
B.收受贿赂
C.盗取信用
D.盗取资金
参考答案：
B
参考解析：
采购人员接受了不满足条件的供应商以换取收入的行为属于收受贿赂。
[单项选择题]
30、下列关于内部审计部门提供的审计业务报告的说法中，不正确的是：
（）
A.最终业务报告可以包括背景信息和摘要
B.业务报告中对目的的说明中应该包括业务开展的原因和期望实现的目标
C.内部审计报告应该避免相关的审计结论和建议被误解
D.报告的内容因为组织类型的不同而不同，可以在目的、范围和结果中选择
参考答案：
D
参考解析：
根据实务公告，报告内容必须包括业务目标、范围以及适用的结论建议和行动，虽然因为报告的形式和内容可能随组织或业务类型的不同而有所差异，但至少都应该包括业务的目的、范围和结果。
[单项选择题]
31、某内部审计师对销售部门的日销售额进行分析，通过计算各销售网点的平均日销额量，然后对明显高于平均收入的网点的销售发票资料进行详细检查，这个过程中使用到的审计证据有：
（）
A.实物证据和文件证据
B.文件证据和证明证据
C.分析证据和实物证据
D.分析证据和文件证据
参考答案：
D
参考解析：
本题考查的知识点是审计证据的分类。
分析和计算日销售额，属于对信息的分析和认证，属于分析证据。
销售发票是文件证据。
[单项选择题]
32、某内部审计师采用系统流程图对公司采购部门的交易流进行分析，关于该流程图的说法，正确的是：
（）
A.该流程图可以显示出计算机对交易信息的处理过程，但是不显示人工的处理过程
B.该流程图可以与系统一样保持数据的及时更新
C.该流程图可以对特定的程序进行编辑和检验
D.该流程图可以显示不同部门之间的数据传递
参考答案：
D
参考解析：
本题考查的知识点是过程描述的具体方法和技术。
选项A，系统流程图既可以显示计算机处理过程，也可以显示人工处理过程；选项B，系统流程图是固定的描述图形，不能及时更新数据信息；选项C，系统流程图不能对特定的程序进行编辑和检验，这是程序流程图的功能。
[单项选择题]
33、下列关于水平流程图和垂直流程图的区别，说法不正确的是：
（）
A.垂直流程图通常比水平流程图更长
B.水平流程图不能反映系统所涉及的各个部门的职能
C.垂直流程图需要在表外流出大量空间用于文字描述D.水平流程图中的部门线条会出现交叉的现象
参考答案：
B
参考解析：
本题考查的知识点是过程描述的具体方法和技术。
水平流程图能够清晰反映系统涉及的各个部门和部门职能，强调部门间或人员间的处理流程。
[单项选择题]
34、审计主管在得出“审计证据足以支持记账分录得到恰当编制和批准”这一审计结论时，如果工作底稿中存在哪项内容，则该结论将不能得出。
（）
A.一份手写的、关于最近一个月标准日记账和附加的非标准日记账的日程安排的复印件，在该复印件顶部，显示了每一个分录编制人员的签名和会计主管的简要批示。
B.一份描述会计部主任证实日记账在录入计算机系统前由会计主管检查过的记录。
C.一份计算机生成的经会计主管签字的自动且非标准的日记账清单的复印件，该复印件显示了审计师参考了系统报告和每月调节表。
D.与另一份包含有能够充分支持该结论证据的工作底稿的交叉索引。
参考答案：
B
参考解析：
本题考查的知识点是通过评价来自各种渠道的证据对财务报告内控有效性形成意见。
一份描述会计部主任证实日记账在录入计算机系统前由会计主管检查过的记录，缺乏客观性，必须采用其他审计技术加以证实后才能用来支持审计结论。
[单项选择题]
35、内部审计师在对采购环节进行审计时发现了以下信息，则根据下列信息能够得出采购环节控制可能存在问题的是：
（）
A.引进供应商和具体的采购业务由不同的人员负责
B.货物的验收报告与采购订单进行比较，然后送到应付账款部门
C.付款的文件是由应付账款部门编制的
D.未支付的卖方文件和永续存货记录分别被保存
参考答案：
B
参考解析：
本题考查的知识点是通过评价来自各种渠道的证据对财务报告内控有效性形成意见。
应该在记录采购交易之前，应付账款部门编制付款凭证。
货物的验收报告与采购订单的比较是为了检查收到货物的准确性，并不需要送到应付账款部门。
[单项选择题]
36、某内部审计师授命对组织中的应收账款财务小组进行审计，下列关于该内部审计师提出的考虑中，不正确的是：
（）
A.财务部门的管理层没有订制任何的风险管理政策
B.外
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