注册会计师审计-内部控制及其测试与评价考试试题.docx
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注册会计师审计-内部控制及其测试与评价考试试题
一、简答题（本大题3小题．每题5.0分，共15.0分。
）第1题A注册会计师是M公司2005年度会计报表审计的外勤审计负责人，在了解M公司基本情况后，A注册会计师及其助理人员开始编制总体审计计划和具体审计计划。
在研究与评价被审计单位的内部控制过程中，A注册会计师需对助理人员提出的相关问题予以解答。
根据独立审计准则的相关规定，请代为做出正确的专业判断。
注册会计师编制审计计划时，应当研究和评价被审计单位的内部控制。
要求：
（1）请简要说明注册会计师对内部控制研究和评价的三个步骤。
（2）请简要说明在何种情况下，注册会计师才能将控制风险评价为低水平。
【正确答案】：
（1）注册会计师对内部控制研究和评价的三个步骤为；了解被审计单位的内部控制情况；实施控制测试；评价控制风险。
（2）注册会计师只有在确认以下事项的情况下，才能将控制风险评价为低水平：
控制政策和程序与会计报表认定相关；通过符合性测试已获足审计证据证明内部控制有效。
第2题B注册会计师是N公司2005年度会计报表审计的外勤审计负责人，在了解N公司基本情况后，B注册会计师及其助理人员开始编制总体审计计划和具体审计计划。
在研究与评价被审计单位的内部控制过程中，B注册会计师需对助理人员提出的相关问题子以解答。
根据独立审计准则的相关规定，请代为做出正确的专业判断。
请你作为注册会计师，列示下表对被审计单位相关内部控制制度进行研究和评价时，对控制风险初步评估、最终评估的评价结果；考虑出现哪些情况之一时，注册会计师可不进行控制测试，而直接实施实质性测试程序；以及注册会计师在审计工作底稿中如何记录对内部控制的评价结论。
请根据的相关内容，在答题卷所附表格的适当位置填列。
通常出现以下情况之一时，注册会计师对控制风险初步评估应将重要账户或交易类别某些或全部认定的控制风险评估为高水平：
对某项会计报表认定而言，如果同时出现以下情况，注册会计师则不应评价控制风险牌高水平：
注册会计师只有的确认以下事项的情况对控制风险最终评估下，才能将控制风险评价为高水平：
注册会计师只有在确认以下事项的情况下，才能将控制风险评价为低水平出现下列情况之一时，注册会计
（1）师可不进行控制性测试，而直接
（2）
跟多试卷请访问《做题室》实施实质性测试程序记录对内部控制的评价结论
【正确答案】：
（3）
通常出现以下情况之一时，注册会计师应将重要账户或交易类别某些或全部认定的控制风险评估为高水平：
对某项会计报表认定而言，如果同时出现以下情况，注册会计师则不应评价控制风险牌高水平：
注册会计师只有的确认以下事项的情况对控制风险最终评估下，才能将控制风险评价为高水平：
注册会计师只有在确认以下事项的情况下，才能将控制风险评价为低水平
（1）相关内部控制不存在出现下列情况之一时，注册会
（2）相关内部控制虽然存在，但注册会计计师可不进行控制性测试，而师通过了解发现其并未有效运行直接实施实质性测试程序
（3）控制测试的工作量可能大于进行控制测试所减少的实质性测试的工作量当控制风险评价为最高水平时，只需记录记录对内部控制的评价结论这一评价结论；当控制风险评价低于最高水平时，还必须记录评价的依据第3题对控制风险初步评估C注册会计师是N公司2005年度会计报表审计的外勤审计负责人，在了解N公司基本情况后，C注册会计师及其助理人员开始编制总体审计计划和具体审计计划。
在研究与评价被审计单位的内部控制过程中，C注册会计师需对助理人员提出的相关问题予以解答。
根据独立审计准则的相关规定，请代为做出正确的专业判断。
（1）内部审计对注册会计师审计的影响是什么?
（2）注册会计师利用内部审计工作的责任是什么?
【正确答案】：
（1）内部审计对注册会计师审计的影响通常体现在审计程序的性质、时间和范围上，具体包括：
①对了解被审计单位内部控制程序的影响。
内部审计工作包括对内部控制的研究和评价，因此注册会计师在了解被审计单位内部控制时，可借助于内部审计工作。
②对评估审计风险和设计审计程序的影响。
注册会计师在编制审计计划时，应评估被审计单位会计报表的审计风险，并根据评估结果，确定实质性测试的工作程序。
由于内部审计人员在执行审计中也对本企业会计报表项目进行了检查，当专业胜任能力较强的审计人员执行实质性测试程序时，其相关工作结果信赖程
跟多试卷请访问《做题室》度就高，这时注册会计师可以通过评价其工作，决定适当地利用内部审计工作结果，可设计较少的实质性测试程序。
③对实质性测试的影响。
内部审计人员执行某些审计程序，可以为注册会计师提供有关会计报表是否存在重大错报与漏报的审计证据，减少注册会计师的实质性测试工作量。
（2）注册会计师利用内部审计工作的责任是指对利用内部审计工作所形成的审计结论负责。
注册会计师对内部审计工作的利用，归根到底是对内部审计工作结果的利用。
当内部审计人员执行了必要的审计工作程序，获取了充分、适当的审计证据，形成了审计结论，并以内部审计报告形式发表了审计意见时，如果注册会计师拟利用内部审计工作，应当评价其适当性，慎重考虑其是否可以形成充分、适当的审计证据，并对利用内部审计工作的结果负责。
二、单选题（子母）
（共18小题,共18.0分）
（每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案。
）第1题A注册会计师是P公司2004年度会计报表审计的外勤审计负责人，在了解P公司基本情况后，A注册会计师及其助理人员开始编制总体审计计划和具体审计计划。
在研究与评价被审计单位的内部控制过程中，A注册会计师需对助理人员提出的相关问题予以解答。
根据独立审计准则的相关规定，请代为做出正确的专业判断。
按照现行审计准则，当注册会计师在审计过程中发现了与内部控制制度有关的缺陷时，无沦缺陷的性质强弱、程度高低，均应当（）。
A向管理当局报告B向相关人员提出C记录于审计工作底稿D向事务所汇报
【正确答案】：
C
【本题分数】：
1.0分
【答案解析】
[解析]注册会计师应当将在审计过程中注意到的内部控制缺陷，以及与被审计单位的沟通情况，记录于审计工作底稿。
第2题注册会计师确定被审计单位会计报表审计的初步审计策略时，下列选项（宜采用主要证实法。
A内部控制健全有效
跟多试卷请访问《做题室》）B连续审计C对内控不健全的小规模企业进行审计D审计那些受大量日常交易影响的账户
【正确答案】：
C
【本题分数】：
1.0分
【答案解析】
[解析]
A、B、D三项注册会计师宜采用较低风险估计水平法的初步审计策略。
第3题注册会计师了解到被审计单位管理当局要求将存货储存在加锁的仓库里，该项控制可以防止或大大地减少存货（）认定产生错报或漏报的风险。
A存在或发生B完整性C权利和义务D真实性
【正确答案】：
A
【本题分数】：
1.0分
【答案解析】
[解析]这一控制程序可以防止被审计单位存货存在或发生认定产生错报或漏报的风险。
第4题注册会计师应当了解被审计单位及其环境，以足以识别和评估（实施进一步审计程序。
A可接受的检查风险B审计风险水平C控制风险水平D会计报表重大错报风险
【正确答案】：
D
跟多试卷请访问《做题室》
【本题分数】：
1.0分
【答案解析】
[解析]注册会计师应当了解被审计单位及其环境，以足以识别和评估会计报表重大错报风险、设计和实施进一步审计程序。
第5题注册会计师实施分析程序有助于（），以了解被审计单位及其环境。
A识别由管理当局和治理当局编制的报告B识别异常的交易或事项，以及对会计报表和审计产生影响的金额、比例和趋势C实地察看被审计单位的生产经营场所和设备D追踪交易
【正确答案】：
B
【本题分数】：
1.0分
【答案解析】
[解析]注册会计师应当实施下列风险评估程序以了解被审计单位及其环境：
（1）询问被审计单位管理当局和内部其他相关人员；
（2）分析程序；
（3）观察和检查。
注册会计师实施分析程序有助于识别异常的交易或事项，以及对会计报表和审计产生影响的金额、比例和趋势。
第6题注册会计师进行额外的或计划的控制测试的时间，通常安排在（A资产负债表日执行B资产负债表日后执行C期中工作中执行D完成外勤审计工作后执行
【正确答案】：
C
【本题分数】：
1.0分
【答案解析】）。
跟多试卷请访问《做题室》[解析]本题考核点为控制测试的时间。
从审计有效性的角度来看，控制测试应尽可能安排在期中的后期执行。
如期中审计已进行控制测试，注册会计师在决定完全信赖其结果前，应当考虑有关因素，以进一步获取期中至期末的相关审计证据。
第7题如被审计单位相关内部控制发生显著变动，注册会计师在进行控制测试时，应（）。
A重点测试变动以后的内部控制B重点测试内部控制的变动对相关会计报表项目的影响C分别对变动前后的内部控制进行测试D对内部控制的变动原因进行详细了解
【正确答案】：
C
【本题分数】：
1.0分
【答案解析】
[解析]注册会计师在进行内部控制测试时，对变动前后的内部控制进行测试，便于对比分析。
第8题控制环境对（）评估具有广泛影响，注册会计师应当考虑控制环境的总体优势是否为内部控制的其他要素提供了适当的基础，并且未被控制环境中存在的缺陷所削弱。
A审计风险B检查风险C重大错报风险D特别风险
【正确答案】：
C
【本题分数】：
1.0分
【答案解析】
跟多试卷请访问《做题室》[解析]控制环境对重大错报风险的评估具有广泛影响，注册会计师应当考虑控制环境的总体优势是否为内部控制的其他要素提供了适当的基础，并且未被控制环境中存在的缺陷所削弱。
第9题当（）时，注册会计师不应将重要账户或交易类别的部分或全部认定的控制风险评估为高水平。
A被审计单位内部控制失效B注册会计师难以对内部控制有效性做出评估C注册会计师不拟进行控制测试D注册会计师拟进行控制测试
【正确答案】：
D
【本题分数】：
1.0分
【答案解析】
[解析]对某项会计报表认定而言，如果同时出现以下情况，注册会计师不应评价其控制风险处于高水平：
（1）相关的内部控制可能防止或发现和纠正重大错报或漏报。
（2）注册会计师拟进行符合性测试。
第10题（）是被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵循，由治理当局、管理当局和其他人员设计和执行的政策和程序的内容构成。
A控制水平B财务业绩衡量和评价程序C被审计单位的风险评估过程D质量控制
【正确答案】：
C
【本题分数】：
1.0分
【答案解析】
[解析]内部控制是被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵循，由治理当局、管理当局和其他人员设计和执行的政
跟多试卷请访问《做题室》策和程序。
内部控制包括下列要素：
（1）控制环境；
（2）被审计单位的风险评估过程；
（3）与财务报告相关的信息系统（包括相关的业务流程）和沟通；
（4）控制活动；
（5）对控制的监督。
第11题在会计报表审计中，追加的控制测试主要在期中工作期间执行，而实质性测试则主要在期末工作时执行，而双重目的测试是指（）。
A在对内部控制取得了解的同时执行控制测试B在控制测试的同时进行实质性测试C在对内部控制取得了解的同时执行实质性测试D在实质性测试的同时对内部控制取得了解
【正确答案】：
B
【本题分数】：
1.0分
【答案解析】
[解析]A项为同步控制测试，C、D两项均错误。
在会计报表审计中，追加的控制测试主要在期中工作期间执行，而实质性测试则主要在期末工作时执行，但是也可以在期中工作时执行有关交易的某些详细实质性测试，以检查出报表中的重要错报或漏报，其为双重目的测试。
注册会计师通常可将控制测试与实质性程序结合使用。
在某些情况下，注册会计师只有通过实施控制测试才能应对评估的特定认定重大错报风险；而在另外一些情况下，注册会计师可能认为仅实施实质性程序就是适当的。
第12题注册会计师对有些会计报表认定采用较低的控制风险估计法，则执行控制测试的种类应为（）。
A同步控制测试B追加控制测试C计划控制测试D分析控制测试
【正确答案】：
C
【本题分数】：
1.0分
【答案解析】
跟多试卷请访问《做题室》[解析]注册会计师在较低的控制风险估计法下，执行计划内部控制测试；在主要证实法下，执行同步内部控制测试和追加内部控制测试。
第13题注册会计师拟进行控制测试，认为被审计单位的内部控制可能防止或发现和纠正重大错报或漏报，这时，注册会计师应将控制风险评价为（）。
A高水平B中等水平C低水平D低于高水平
【正确答案】：
D
【本题分数】：
1.0分
【答案解析】
[解析]对某项会计报表认定而言，如果同时出现以下情况，注册会计师不应评价其控制风险处于高水平：
（1）相关的内部控制可能防止或发现和纠正重大错报或漏报。
（2）注册会计师拟进行控制测试。
第14题通过“同步控制测试”取得的证据，注册会计师可将控制风险评估为（A高水平B中等水平C略低于最高水平到中等水平D低于最低水平
【正确答案】：
C
【本题分数】：
1.0分
【答案解析】）。
[解析]“同步控制测试”获得的证据是在审计的计划期间内取得的，其证据本身并不能证明某项控制政策或程序在整个被审计年度均由经授权的人员适当和一贯地加以应用。
第15题
跟多试卷请访问《做题室》注册会计师对控制环境的了解影响其对会计报表层次重大错报风险的评估。
如果控制环境存在缺陷，注册会计师考虑的因素不包括（）。
A通过实质性程序获取更广泛的审计证据B在期中实施更多的审计程序C修改审计程序的性质，获取更具说服力的审计证据D增加审计范围中所包括的经营场所的数量
【正确答案】：
B
【本题分数】：
1.0分
【答案解析】
[解析]如果控制环境存在缺陷，注册会计师通常应当考虑在期末而非期中实施更多的审计程序。
第16题被审计单位管理当局声明书是注册会计师获取的一种书面证据，但不能（）。
A明确管理当局的会计责任B在一定程度上保护注册会计师C为审计意见提供直接证据D避免注册会计师与管理当局产生误解
【正确答案】：
C
【本题分数】：
1.0分
【答案解析】
[解析]被审计单位管理当局声明书不属于基本证据。
第17题不论（）的评估结果如何，注册会计师均应对各重要账户或交易类别进行实质性测试。
A审计风险B检查风险
跟多试卷请访问《做题室》C认定层次重大错报风险D特别风险
【正确答案】：
C
【本题分数】：
1.0分
【答案解析】
[解析]认定层次重大错报风险评估高或低，影响实质性测试的工作量，但不能取消实质性测试程序。
第18题当对控制运行的有效性进行测试时，注册会计师应当获取控制有效运行的审计证据不包括（）。
A控制在所审计期间的不同时点是如何运用的B控制是否得到有效执行C控制由谁执行D控制以什么方式执行
【正确答案】：
B
【本题分数】：
1.0分
【答案解析】
[解析]当对控制运行的有效性进行测试时，注册会计师应当获取下列控制有效运行的审计证据：
（1）控制在所审计期间的不同时点是如何运用的；
（2）控制是否得到一贯执行；
（3）控制由谁执行；
（4）控制以什么方式执行。
如果被审计单位在所审计期间内的不同时期使用了不同的控制，注册会计师应当考虑不同时期控制运行的有效性。
none、三（共多选题（子母）小题,19共分）38.0第1题A注册会计师是P公司2005年度会计报表审计的外勤审计负责人，在了解P公司基本情况后，A注册会计师及其助理人员开始编制总体审计计划和具体审计计划。
在研究与评价被审计单位的内部控制过程中，A注册会计师需对助理人员提出的相关问题予以解答。
根据独立审计准则的相关规定，请代为做出正确的专业判断。
内部控制要素中的控制程序所包括的交易授权程序通常对（风险有直接影响。
跟多试卷请访问《做题室》）认定的控制A存在或发生B完整性C权利和义务D估价或分摊
【正确答案】：
A,D
【本题分数】：
2.0分
【答案解析】
[解析]交易授权程序对完整性、权利和义务认定的控制风险无直接影响。
第2题注册会计师在确定内部控制的可信赖性程度时，应充分关注（制。
A内部控制一般仅针对常规业务活动而设计B在决策时人为判断可能出现错误和由于人为失误而导致内部控制失效C可能由于两个或更多的人员进行串通或管理当局凌驾于内部控制之—亡而被规避D认定层次重大错报风险的评估水平过低
【正确答案】：
B,C
【本题分数】：
2.0分
【答案解析】）的固有限
[解析]内部控制存在下列固有局限性，无论如何设计和执行，只能对财务报告的可靠性提供合理的保证：
（1）在决策时人为判断可能出现错误和由于人为失误而导致内部控制失效；
（2）可能由于两个或更多的人员进行串通或管理当局凌驾于内部控制之上而被规避。
第3题当难以对内部控制的有效性做出评估时，注册会计师应当（A评估控制风险水平为低水平B评估控制风险水平为高水平C扩大符合性测试的范围D扩大实质性测试的范围
跟多试卷请访问《做题室》）。
【正确答案】：
B,D
【本题分数】：
2.0分
【答案解析】
[解析]依据内部控制与审计风险具体准则，难以对内部控制的有效性做出评估时，注册会计师出于谨慎性的考虑，评估控制风险水平为高水平，并扩大实质性测试的范围。
第4题被审计单位定期给客户寄发对账单，该项控制可以防止在应收账款（产生错报和漏报的风险，属于被审计单位独立稽核的控制程序。
A存在或发生B完整性C权利和义务D估价或分摊
【正确答案】：
A,B,D
【本题分数】：
2.0分
【答案解析】）认定
[解析]该项程序可以确定应收账款是否真实存在，企业应收账款是否都已入账，金额是否正确。
第5题注册会计师应当了解（）有助于确保管理当局的指令得以执行的政策和程序的控制活动，以足以评估认定层次的重大错报风险，并针对评估的风险设计进一步审计程序。
A授权批准B业绩评价C实物控制D职责分离
【正确答案】：
A,B,C,D
【本题分数】：
2.0分
【答案解析】
跟多试卷请访问《做题室》[解析]注册会计师应当了解控制活动以足以评估认定层次的重大错报风险，并针对评估的风险设计进一步审计程序。
控制活动是指有助于确保管理当局的指令得以执行的政策和程序，包括与授权批准、业绩评价、信息处理、实物控制和职责分离等相关的活动。
第6题由于非常规交易具有下列（导致更高的重大错报风险。
A管理当局更多地介入会计处理B数据收集和处理需要更多的人工介入C复杂的计算或会计原则D非常规交易的性质可能使被审计单位难以对由此产生的特别风险实施有效控制
【正确答案】：
A,B,C,D
【本题分数】：
2.0分
【答案解析】）特征，与重大非常规交易相关的特别风险可能
[解析]由于非常规交易具有下列特征，与重大非常规交易相关的特别风险可能导致更高的重大错报风险；
（1）管理当局更多地介入会计处理；
（2）数据收集和处理需要更多的人工介入；
（3）复杂的计算或会计原则；
（4）非常规交易的性质可能使被审计单位难以对由此产生的特别风险实施有效控制。
第7题被审计单位控制程序与会计报表认定关系密切，注册会计师应关注资产接触与记录使用程序与（）认定的控制风险相关。
A存在或发生B完整性C权利和义务D估价或分摊
【正确答案】：
A,B,D
【本题分数】：
2.0分
【答案解析】
[解析]该程序可防止资产受损或丢失既与“估价或分摊”、“存在或发生”认定相关，又可防止记录被擅自修改，即与“完整性”认定相关。
跟多试卷请访问《做题室》第8题下列情况中，注册会计师应当将重要账户或交易类别相关认定的控制风险，评估为高水平的有（）。
A被审计单位相关内部控制失效B注册会计师难以评价相关内部控制的有效性C注册会计师不拟进行符合性测试D注册会计师审计小规模企业会计报表
【正确答案】：
A,B,C
【本题分数】：
2.0分
【答案解析】
[解析]被审计单位相关内部控制失效；难以评价相关内部控制的有效性；注册会计师不拟进行符合性测试时，应当将重要账户或交易类别相关认定的控制风险评估为高水平。
固有风险与控制风险的综合水平，决定着注册会计师可接受的检查风险水平。
控制风险评估为高水平，注册会计师确定实施详细的实质性测试。
第9题P公司产成品发出时，由销售部填制一式四联的出库单。
仓库发出产成品后，将第一联出库单留存登记产成品卡片，第二联交销售部留存，第二、第四联交会计部会计人员B登记库存商品总账和明细账。
会计人员B同时经管登记库存商品总账和明细账，不相容职务未进行分离，该内部控制缺陷与会计报表项目（）认定相关。
A存在与发生B完整性C估价或分摊D表达与披露
【正确答案】：
A,B,C
【本题分数】：
2.0分
【答案解析】
[解析]会计人员B同时经管登记库存商品总账和明细账，与会计报表项目存货的“完整性”、“估价或分摊”、“存在与发生”认定相关。
第10题当被审计单位存在下列（）情形时，注册会计师应当实施控制测试。
跟多试卷请访问《做题室》A控制设计合理，能够防止、发现并纠正认定层次的重大错报B实施实质性程序获取的审计证据不可能将认定层次的重大错报风险降至可接受的低水平C控制设计合理，能够防止、发现并纠正管理层的重大错报D实施实质性程序获取的审计证据可将管理层的重大错报风险降至可接受的低水平
【正确答案】：
A,B
【本题分数】：
2.0分
【答案解析】
[解析]只有认为控制设计合理，能够防止、发现并纠正认定层次的重大错报时，注册会计师才对控制运行的有效性实施测试；如果认为仅实施实质性程序获取的审计证据不可能将认定层次的重大错报风险降至可接受的低水平，注册会计师应当实施相关的控制测试，以获取控制运行有效性的审计证据。
第11题注册会计师对被审计单位控制风险的评估分别在（）阶段进行。
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