某医院财务制度.docx
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某医院财务制度
******************医院
财务制度
2010年
某******************医院财务制度第一章总则1页-1页
第一章总则
一、为适应经济发展的需要，规范单位财务行为，加强单位财务管理，提高资金使用效益，促进影像事业与时俱进，不断发展，根据《事业单位财务规则》和国家有关法规，结合我单位特点制定本制度。
二、我单位财务管理的基本原则是：
（一）执行国家有关法律、法规和财务规章制度；坚持厉行节约、勤俭办事业、制止奢侈浪费的方针。
（二）在以社会效益为主的原则下力求经济效益。
三、我单位财务管理的主要任务是：
（一）合理编制单位预算，如实反映财务状况。
（二）依法组织收入，努力节约支出。
（三）建立健全内部财务管理制度，加强经济核算，提高资金使用效益。
（四）加强国有资产管理，防止国有资产流失。
（五）对单位经济活动进行财务控制和监督。
四、我单位实行“统一领导、集中管理”的财务管理体制。
财务活动在主管所长的领导下，由财务科统一管理。
某*****************医院财务制度第二章单位预算管理2页-2页
第二章单位预算管理
一、单位预算指单位根据事业发展计划和任务编制的年度财务收支计划。
我单位采用零基预算方法，坚持以收定支，收支平衡，统筹兼顾、保证重点的原则编制部门预算。
本单位所有收入、支出支全部纳入预算管理。
二、部门科室根据年度事业计划提出预算建议数，财务科负责汇总报本所经济管理委员会审定后，编制年度部门预算，按规定上报卫生厅、财政厅，经过两次上报、两次下批，审核批复后执行。
某*****************医院财务制度第二章收入管理3页-3页
第三章收入管理
一、本所收入包括：
（一）财政补助收入，即单位从主管部门取得的卫生事业经费和专项经费。
（二）医疗收入，包括各项影像检查收入、治疗收入、护理收入、其他收入等。
（三）药品收入，即在单位开展业务活动中取得的药品收入。
（四）其他收入，包括培训收入、捐赠收入、利息收入等。
二、单位要严格执行国家物价政策，建立健全各项收费管理制度。
各项收费必须使用财政部门统一监制的收费票据，并严格加强收费票据管理。
当日收入当日结算汇总，并于当日存入单位开户银行，现金收入不得坐支。
三、收费员、出纳员必须按票据号码顺序使用收费票据，不得跳号使用，严禁开具虚假票据。
收费员、出纳员办理退款时，必须手续完备，单据齐全。
所有收据存根必须号码连续，不得缺号。
某*****************医院财务制度第四章支出管理4页-7页
第四章支出管理
一、单位的支出应当严格执行国家有关财务规章制度规定的开支范围及开支标准。
本所支出包括人员支出、日常公用支出、对个人和家庭补助支出、固定资产购建和大修理支出、财政专项支出。
二、人员支出指工资、福利费、工会经费、夜班费等支出。
（一）财务科每月按照人事科规定的各项工资标准，核算职工工资，制作工资明细表，并及时将工资存入职工个人工资帐户。
并将代扣的失业保险金、养老保险金、住房公积金、个人所得税等代扣代缴款项缴至相应的部门。
（二）财务科每月按上级规定的标准提取福利费，转入福利基金；提取工会经费，转入工会帐户。
（三）各项补贴的领取必须填写相应的统一格式的领取表，由相应科室的负责人、经办人签字，所长批准后，方予报销。
1.夜班费必须严格按科室排班表计算领取，不得虚报、多报。
夜班费按月报领，漏报一律不补。
2.承担所内教学任务的科室，讲课费按季度领取；承担山东大学教学任务的职工，按山东大学的教学学期、年度领取讲课费。
讲课费明细表必须列明讲课人员的职称、授课内容、授课时间等必备事项。
3.会诊费提成等必须填列提成基数，由财务人员核准签章，领取时必须附带收费提成联或处方。
三、日常公用支出指材料费、药品费、维修费、水电费、办公费、差
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旅费、培训费、招待费等支出。
（一）差旅费开支规定
1.车费、船费、飞机票报销范围：
正高级职称的人员可乘坐火车软卧，轮船二等舱位；其他人员可乘坐火车硬席，轮船三等舱位。
超标准乘座者，一律按车船票票面价值的80%报销。
乘火车从晚八时到次日七时之间，在车上6小时以上的或连续乘车超过12小时的，可购同席卧铺票。
符合此条件而不购卧铺票的，按以下标准给予补助：
普快硬席票款的60%；特快硬席票款的50%；新空调特快硬席票款的30%。
本所职工出差原则上不准乘座飞机，确因工作需要必须乘座且路途遥远（武汉以南、沈阳以北、西安以西）的，必须经所长批准，正高级职称的人员可按机票票面价格报销；其他人员按机票票面价格的80%给予报销。
2.住宿费开支标准
本所职工外出参加学术会议或因公出差，除由会议统一安排住宿的，一律不得超标准住宿，正高职称的人员每人每天住宿费不得超出120元；其他人员每人每天住宿费不得超出100元，超出部分报销60%。
3.出差人员伙食补助（每人每天）
出差人员伙食补助自出差离济日起至返程到济日止，只计整日。
出差于晚20时后离济的不计为一日；返程于早8时前到济的不计为一日。
（1）到山东省内其他地区出差12元；
（2）到山东省外出差一般地区15元，特殊地区（深圳、珠海、厦门、汕头）
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20元。
（3）职工到外地参加不承认学历的培训、进修，在省内学习，不分时间长短一律2元；在省外学习，时间在三个月以内的，一般地区2.5元，特殊地区3元；时间在三个月以上的，一般地区2.2元，特殊地区2.5元。
（4）职工参加由相关主管部门组织安排的会议，若会务费内包含住宿、交通费用的，不予发放出差补助。
4.市内交通费
（1）出差人员在济南市市内交通费自理，如火车开车或到站时间早于7时或晚于22时，不便乘座公交车，可乘座出租车，车票单独粘贴，经所长批准报销出租车费。
（2）在出差地市的公交车费按实数报销，如出现大量连号车票，必须写明原因、单独粘贴，并由所长批准，方予报销。
（3）在出差地市乘座出租车，不予报销。
如因特殊原因必须乘座出租车的，车票单独粘贴，经所长签字批准可报销票面金额的80%。
（4）职工在本市的交通费自理，因公事可乘座本所公务用车，本所因特殊原因无法派出公车的，经批准可乘座出租车，经所长批准后，可报销出租车费，报销时必须列明乘车事由。
（二）职工参加会议、业务培训，应事先经科室负责人、相关分管科室及所领导批准，会务费、培训费应单独列报，必须与住宿费、资料费等费用分开填列，并与会议通知的复印件一同报销，会务费与会务通知不符的，超出部分不予报销。
会议收取的考察费，无所长特批一律不予
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报销。
（三）出差人员个人物品的寄存费用不予报销。
如必须寄存与单位业务有关的大宗物品，须写明物品名称，由证明人证明，经所长同意后可报销。
（四）招待费反映单位开支的各类接待性费用，包括用餐、住宿、交通费等。
单位应严格控制接待标准和接待范围，招待费应首先由科室负责人填写申请表，经所长或分管所长批准，接待范围包括：
1.来所进行业务、技术指导的技术人员。
2.来所进行学术交流、指导工作的知名专家及上级单位、兄弟单位的领导。
3.本所组织大型学术活动、学术会议的招待费，由组织者作出收支预算，报所领导批准后，统一安排。
4.出差人员在外地的招待费用，必须参照上述招待范围，报销时必须写明事由、客人姓名、陪同人员，经所长批准后，予以报销。
出差人员途中餐费自理，在列车上的茶座费用自理。
（五）出差人员可报销在外地与单位联系工作的长途电话费，但必须经所长签字批准。
出差人员购买电话卡一律不予报销。
四、对个人和家庭补助支出指退休费、住房补贴等支出，反映对个人和家庭的无偿性补助支出，包括离、退休费、救济费、医疗费、提租补贴、购房补贴、单位支付的住房公积金等。
第十四条财政专项支出，必须严格按照上级专项拨款的用途专款专用，不得挪作他用。
某*****************医院财务制度第五章结余及分配8页-8页
第五章结余及分配
一、收支结余指本所收入与支出相抵后的余额。
（一）年度末收支结余为负数的，首先以事业基金弥补，事业基金不足以弥补的，保留待分配结余。
（二）收支结余为正数的，按规定提取职工福利基金，记入专用基金，剩余部分转入事业基金。
（三）财政专项补助结余按规定结转下年继续使用。
某*****************医院财务制度第六章成本核算管理9页-16页
第六章成本核算管理
为了加强我所成本核算和管理，科学、规范地开展医疗成本核算工作，有效的利用人力、物力、财力等资源，提高效率、降低成本，特制定本办法。
一、医院成本核算的定义
成本核算是指医院将其业务活动中发生的各种耗费按照核算对象进行归集和分配，计算出总成本和单位成本的过程，是医院日常经济管理中一项涉及全过程、全员、全方位的重要的基础工作。
二、医院成本核算的目的
医院成本核算的目的是医院通过成本核算和分析，全面、真实、准确反映医院成本信息，提出成本控制措施，降低医疗成本，强化成本意识，减轻患者负担，提高医院绩效，增强医院在医疗市场中的竞争力。
三、医院成本核算的原则
（一）实际成本计价原则
1．卫生材料、其他材料、低值易耗品、燃料、动力均按实际成本计价；
2．固定资产折旧按历史成本和规定使用年限计算；
3．对药品按照实际成本计算。
（二）成本分期核算原则。
成本核算分期与会计核算的会计期间一致，按月、季、年核算。
（三）合法性原则。
计入成本的费用必须符合法律、法规制度规定，不合规定的不能记入。
（四）重要性原则。
在进行成本核算时，对主要费用、主要部门要采用
某***************医院医院财务制度第六章成本核算管理9页-16页
详细方法进行分配计算。
对于一些一般费用和部门，对成本影响不大的可以合并简化计算和分配。
（五）一贯性原则。
在一个会计期间成本核算方法一经选定，中途不应变动。
（六）权责发生制原则。
凡是本期成本应负担的费用，不论款项是否支付，均应计入本期的成本；凡是不属于本期成本负担的费用，即使款项已支付，也不应计入本期成本，与现行会计核算原则是一致的。
（七）配比性原则。
收入和支出是相互匹配的。
1．收入必须与取得时付出的成本费用相配比。
2．某部门收入必须与该部门成本费用相配比，某会计期间收入必须与该期费用成本相配比。
（八）可靠性原则。
成本核算的数据真实、可靠。
四、医院成本核算的组织机构
为保证我所全成本核算工作正常有序地进行，我所成立全成本核算工作领导小组，潘华任组长，沈一线任副组长，成员由财务科、总务科、设备科、信息中心、等相关科室负责人组成。
全成本核算工作领导小组下设办公室在财务科科，负责日常组织管理工作，财务科设置成本会计岗位。
全所各成本核算单元设置一名兼职成本核算员具体负责成本核算工作。
五、职能部门主要职责和信息报送要求
各职能科室对成本费用实行归口管理，对于报送数据资料必须标准、完整、及时，如实反映各种耗费，配合做好基础资料的统计编报工作。
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（二）信息中心：
组织资源，解决实施中的具体问题。
协调HIS厂商完成和成本核算系统的数据接口程序。
每月为成本核算部门提供HIS门诊、住院收入数据，门诊流量数据、住院流量数据。
3．每月将各门诊工作量按规定的格式在次月7日前报财务科。
4．每月将各住院工作量按规定的格式在次月7日前报财务科。
（三）人事科：
每月按成本核算单元核计各科室职工人数，向成本核算部门提供职工变化情况。
1．每月将各科室临时工工资按规定的格式在次月7日前报财务科。
2．每月将各科室人员变动情况在次月7日前报财务科。
3．每月将各科室变动情况在次月7日前报财务科。
（四）总务科：
每月按成本核算单元核计各科室面积，向成本核算部门提供变化情况，每月提供各科室各种物资的消耗月报。
1.每月将各科室水费、电费、取暖费、电话费、洗涤费、总务维修费按规定的格式在次月7日前报财务科。
2．每月将各科室折旧数据（、房屋折旧、家具折旧）按规定的格式在次月7日前报财务科。
3．每月将各科室面积变动情况在次月7日前报财务科。
（五）设备科：
每月将各科室设备折旧、维修费按规定的格式在次月7日前报财务科。
（七）财务科：
会计向成本核算员提供每月的财务报表。
成本核算员负责成本数据的审核、处理、分析，以及成本核算软件系统的日常维护。
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1．负责总账与明细账的核对工作；负责收集整理相关科室上报各类报表。
2．负责收集全所相关科室和本科室相关岗位提供的报表和原始数据，归集并计算、分析各科室的各项成本。
3．负责全所的成本核算工作。
4．按成本核算的要求产生各类成本报表。
5．利用成本核算资料及其他有关资料，进行成本分析。
（八）其他相关成本核算单元及有关人员按照本办法规定报送相关成本信息。
（九）为便于更快速、准确的对数据进行处理，各科室每月报送标准电子数据的同时，也报送打印文档并由各科室负责人签字，交由财务科备案。
（十）各科室填报数据时，必须填在末级科室上,人员、面积信息若有变动，需及时报送财务科。
六、医院成本核算的种类和全成本核算的定位
（一）成本核算的种类
1．根据成本核算对象的不同，分为全所总成本、科室部门成本、医疗项目成本。
（1）总成本：
是指医院在医疗经营过程中耗费资金的总和。
它可总括反映医院成本状况，评价和考核医院的经营水平，也是用于对外和向上级报告的财务成本。
如财务会计报表反映的医院总成本。
医院总成本中可划分为门诊成本、住院成本、医疗成本、药品成本。
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（2）科室（部门）成本：
是按责任会计理论方法对责任单位的成本核算，是责任单位在医疗经营过程中所耗费的资金。
科室、部门成本主要是对责任单位并对科室的经营做出预测和决策，在医院的管理中有着重要作用。
（3）医疗项目成本：
是针对每个医疗项目所核算的成本，反映了医疗项目所耗费的资金。
项目成本主要作用在于考核医疗项目的盈亏作为补偿和定位的依据。
（4）病种成本：
是反映在治疗某病种所耗费的资金总和。
可以做为对治疗过程的综合评价，为病种收费提供依据，为医保的结算开辟新的途径。
全成本核算工作是根据医院基础管理条件逐步细化和深入的过程，根据我所现阶段实际情况，首先开展全所总成本和科室成本核算工作，随着科室成本核算基础工作的不断完善，逐步开展医疗项目成本核算工作。
2．按成本形态划分为固定成本和变动成本
（1）固定成本：
指在一定时期、一定业务范围内，成本相对固定，不受业务量变化影响的成本项目。
如：
按固定资产原值计提的修购基金、人员经费等。
（2）变动成本：
在一定时期、一定业务量范围内成本总额与业务量呈正比例变化的成本。
如：
药品费、材料费、业务费等。
七、医院全成本核算的定位
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医院全成本核算最终应体现在医疗成果上。
能够反映最终医疗成果的是门诊医疗的各科室和住院临床的各科室。
医技科室只是医疗过程的一部分或是一个过程而不是最终医疗产品。
全成本核算过程对各级各类科室成本都要核算和反映，但它不是终点，要归集分配到门诊和临床各相关科室。
全成本应体现各类科室成本、项目成本和病种成本的全成本。
八、医院成本核算的科室划分
（一）直接医疗类科室：
指直接为病人提供医疗服务，并能体现最终医疗结果、完整反映医疗成本的科室。
包括超声研究室和病房。
（二）医疗技术类科室：
指为直接医疗科室及病人提供医疗技术服务的科室。
如机修研究室等。
（三）医疗辅助类科室：
指服务于直接医疗科室和医技科室，为其提供动力、生产、加工及辅助服务、业务的科室。
如信息中心、门诊部、报告室、质控室等。
（四）管理类科室：
管理和组织医院业务开展的行政管理科室和后勤管理属性的科室。
（五）科研教学类科室：
指医院内部从事科研课题研究及对外教学的科室。
如科教科、医务科等。
九、医院成本构成
医院成本是指医院在开展医疗服务过程中发生的各种消耗。
（一）成本构成
1．工资福利支出：
包括基本工资、津贴补贴、奖金、社会保险缴费等。
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2．商品和服务支出：
包括办公费、印刷费、水电费、邮电费、取暖费、交通费、差旅费、会议费、培训费、招待费、劳务费、租赁费、物业管理费、维修（护）费、专用材料费等。
3．对个人和家庭的补助：
离休费、退休费、退职（役）费、抚恤金和生活补助、医疗费、购房补贴等。
（二）为了正确反映医院正常业务活动的成本和管理水平，在进行医院成本核算时，凡属下列业务所发生的费用，不应记入成本范围。
其中包括以下几个方面：
1．为购置和建造固定资产、购入无形资产和其他资产的资本性支出；
2．对外投资的支出；
3．各种罚款、医疗纠纷赔偿、赞助和捐赠支出；
4．有经费来源的科研教学等项目开支；
5．在各类基金中列支的费用；
6．国家规定不得列入成本的支出。
以上支出单独设立明细科目进行会计核算。
十、医院成本分摊方法
参加四级分摊的科室分为五类科室、直接医疗类科室、医疗辅助类科室、医疗技术类科室、管理类科室、科研教学类科室。
第一级分摊：
是对医院总成本的公摊部分进行分摊。
公摊费用是指在成本的归集过程中，无法直接归集计入到某个科室的费用，如清洁排污费、绿化费等，将这部分成本采用的是分摊公式的分摊计算方法分别分摊给管理类
某*****************医院财务制度第六章成本核算管理9页-16页
科室、医疗辅助类科室、医疗技术类科室、直接医疗类科室和科研教学类科室。
第二级分摊：
是对全院的管理科室成本进行分摊。
管理科室成本分为直接计入管理类科室的成本和公摊费用的分摊部分。
采用按人员比例的分摊方法，分摊给医疗辅助类科室、医疗技术类科室、直接医疗类科室、科研教学类科室。
第三级分摊：
是对医疗辅助类科室成本进行分摊。
医疗辅助类科室成本分为直接计入医疗辅助类科室的成本、公摊费用的分摊部分和管理类科室成本的分摊部分，本着谁受益谁担负的原则，根据服务量进行分摊，将其分摊给医疗技术类科室、直接医疗类科室和科研教学类科室。
第四级分摊：
是对医疗技术类科室成本进行分摊。
医疗技术类科室成本分为直接计入医疗技术类科室的成本、公摊费用的分摊部分、管理类科室成本的分摊部分、医疗辅助类科室成本的分摊部分，本着收支配比的原则，由计算公式计算分配给直接医疗类科室。
科研教学类科室的成本不再向其他类科室进行分摊。
医院的全成本=科研教学类科室成本+直接医疗类科室成本=科研教学类科室成本+住院成本+门诊成本。
某*****************医院财务制度第七章财务报告与分析17页-17页
第七章财务报告与分析
一、财务报告指反映单位一定时期的财务状况和业务开展成果的总括性书面文件。
包括资产负债表、医疗收支明细表、药品收支明细表、基金变动表及财务情况说明书。
二、财务分析评价的主要内容有：
业务开展情况分析、财务状况分析、结余情况分析、效益分析等。
三、单位必须按月份、季度、年度向主管部门提供财务报告。
某*****************医院财务制度第八章会计档案管理18页-21页
第八章会计档案管理
一、为进一步提高会计档案规范化管理水平，确保医院会计档案的安全完整，根据《中华人民共和国会计法》和财政部、国家档案局《会计档案管理办法》等文件规定，结合我所实际，制定本办法。
二、会计档案的内容
会计档案是指会计凭证、会计账簿和财务报告等会计核算专业材料，是记录和反映单位经济业务的重要史料和证据。
具体包括：
（一）会计凭证类：
原始凭证、记账凭证、汇总凭证、其他会计凭证。
（二）会计账簿类：
现金日记账、银行存款日记账、总账、明细账、固定资产卡片、辅助账簿、其他会计账簿。
（三）财务报告类：
月度、季度、年度财务报告（包括会计报表、附表、附注及说明文字），其他财务报告。
（四）其它类：
银行存款余额调节表，银行对账单，药品、后勤仓库各期盘点表，其他应当保存的会计核算专业资料，会计档案保管清册，会计档案移交清册，会计档案销毁清册。
财务会计工作的方针、政策、制度、计划书、工作总结、报告，全年预算、决算，向上级主管部门上报的申请书、上级主管部门的批复等文件材料，不属于会计档案范围，应按照文书档案管理办法办理。
三、会计档案的立卷
（一）每月定期将记账凭证连同所附原始凭证按序装订。
装订前要剔除金属物，逐一编写页号。
记账凭证及附件应折叠整齐、结实、美观。
要填好凭证封面和脊背，每册厚度约4.5CM，并在封面与脊背的接缝处加盖财务专用
某*****************医院财务制度第八章会计档案管理18页-21页
章和装订人印章。
会计凭证应一册作为一个案卷。
（二）会计账簿按年度立卷。
活页账簿应撤出空白账页，编写页号，装订成册。
每本账薄要加贴封面。
（三）会计报告应在年度决算之后将年报和季报、月报分别立卷。
装订成卷的会计报表应附加统一规定的报表封面，年报应归入各单位文书档案保存。
（四）工资及附件表、银行存款余额调节表和银行对账单、仓库盘点表等参照会计账簿整理方法。
四、会计档案的保管
（一）会计档案分类整理，有序存放，妥善保管。
（二）每年形成的会计档案，按照归档要求整理立卷，装订成册，编制移交目录。
当年会计档案，在会计年度终了后，可暂由本单位财务会计人员保管一年。
期满之后全部移交所档案室保管。
不得自选封包保存。
档案室必须按期点收，不得推诿拒绝。
档案室接收的会计档案，原则上应保持原卷册的封装，个别需要拆封的，应经财务科负责人同意后共同拆封整理。
会计档案移交清册、会计档案、销毁清册、会计档案保管清册装订成册后归入所全宗卷保存。
（三）会计档案要填写案卷目录，作为基本的检索工具和统计工具。
五、会计凭证查询与借阅
（一）单位个人查阅需填写查询记录，并与会计档案员共同查阅。
外单位查阅档案需持单位介绍信，向外单位提供利用时，档案原件不得借出，如
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有需要须经财务科负责人、主管所领导审批签字，但不得拆散原卷册并限期归还。
（二）住院或门诊患者发票丢失要求复印存根的或需要复印其他票据存根的，必须携带本人身份证复印件、丢失证明、住院证明等材料，经财务负责人同意后方可提供，档案管理员需做好复印发票登记工作。
六、会计档案保管时间
会计档案的保管期限分为永久、定期两类，定期保管期限分为三年、五年、十年、十五年和二十五年五种。
各种会计档案的保管期限，从会计年度终了后的第一天算起。
具体按财政部、国家档案局《会计档案管理办法》“行政单位、事业单位会计档案保管期限表”执行（见附表）。
七、会计档案的销毁
（一）由所档案室保管的会计档案，需要销毁时，在所办公室主任的主持下，由所档案室、财务科、审计科共同组织鉴定,并编造会计档案销毁清册，报主管所领导批准。
销毁时由档案室、财务科、审计科、监察室共同派人员监销。
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