注册税务师税法Ⅰ分类模拟题24有答案.docx
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注册税务师税法Ⅰ分类模拟题24有答案
注册税务师税法（Ⅰ）分类模拟题24
一、单项选择题
1、下列关于税法概述的表述中，正确的是______。
A．税法是指有权的国家机关制定的有关调整税收分配过程中形成的权利义务关系的法律规范总和
B．税法的调整对象是税务机关与纳税人和扣缴义务人之间的关系
C．从法律性质来看，税法属于授权性法规
D．税法具有强制性、无偿性、固定性的特点
2、下列属于法律不溯及既往原则的正确解释是______。
A．法律的效力高于行政立法的效力
B．新法、旧法对同一事项有不同规定时，新法的效力优于旧法
C．一部新法实施后，对新法实施之前人们的行为不得适用新法，而只能沿用旧法
D．实体税法不具备溯及力，程序性税法在特定条件下具备一定的溯及力
3、下列各项中，体现税收法律主义原则的是______。
A．税法主体的权利义务必须由法律加以规定
B．税收负担必须根据纳税人的负担能力分配
C．应根据纳税人的真实负担能力决定纳税人的税负
D．没有充足证据税务机关不能对纳税人是否依法纳税有所怀疑
4、下列不属于税法基本原则的是______。
A．税收法定性原则
B．税收合作信赖主义
C．法律优位原则
D．实质课税原则
5、下列属于实体从旧、程序从新原则的正确解释是______。
A．对同一事项两部法律分别订有一般和特别规定时，特别规定的效力高于一般规定的效力
B．实体法不具备溯及力，而程序法在特定条件下具备一定溯及力
C．实体法、程序法权利义务均以其发生的时间为准
D．新法、旧法对同一事项有不同规定时，新法的效力优于旧法
6、关于税法的效力，下列表述错误的是______。
A．效力低的税法与效力高的税法发生冲突，效力低的税法是无效的
B．我国人大制定的税法在主权管辖的全部领域发生效力
C．在诉讼发生时，税收程序法优于实体法，主要是为了确保国家课税权的实现
D．我国税法采用属人与属地相结合的原则
7、有关税法的法定解释，下列表述正确的是______。
A．国务院制定的《企业所得税法实施条例》属于税法行政解释
B．税法司法解释只能由最高人民法院和最高人民检察院共同作出
C．字面解释是税法解释的基本方法
D．国家税务总局制定的规范性文件可作为法庭判案的直接依据
8、国家税务总局《征收个人所得税若干问题的规定》将“习惯性居住”解释为“是指实际居住或在某一个特定时期内的居住地”。
这一税法解释属于______。
A．司法解释 B．字面解释
C．扩充解释 D．限制解释
9、在税法对于人的效力方面，凡是我国公民和外籍人居住于我国的，或虽未在我国设立机构，但有来源于我国收入的外国企业或组织等，均适用我国税法，这体现的原则是______。
A．属地主义原则
B．属人主义原则
C．属人和属地相结合原则
D．保护主义原则
10、构成税收实体法诸要素中的基础性要素是______。
A．纳税人 B．课税对象
C．税率 D．纳税期限
11、关于税收法律关系的特点，下列表述正确的是______。
A．作为纳税主体的一方只能是征税机关
B．税收法律关系的成立、变更等以主体双方意思表示一致为要件
C．权利义务关系具有对等性
D．具有财产所有权单向转移的性质
12、下列税收文件属于税收法规的是______。
A．《中华人民共和国企业所得税法》
B．《中华人民共和国税收征收管理法》
C．《税务部门规章制定实施办法》
D．《中华人民共和国增值税暂行条例》
13、对于纳税主体，有许多不同的划分方法，不同种类的纳税主体享受的权利和承担的义务也不尽相同。
下列关于纳税主体享受的权利与承担的义务的相关叙述不正确的是______。
A．对纳税人超过应纳税额缴纳的税款，如纳税人自结算缴纳税款之日起3年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息
B．税务机关派出人员进行税务检查时，无论是否能向纳税人出示税务检查证，纳税人一律不得拒绝检查
C．纳税人或扣缴义务人应当自领取营业执照之日起30日内，持有关证件向税务机关申报办理税务登记
D．纳税人或扣缴义务人即使在纳税期限内没有应纳税款，也应当办理纳税申报
14、下列税种中，征税对象与计税依据一致的是______。
A．企业所得税 B．土地使用税
C．消费税 D．资源税
15、王某2016年5月份取得收入3800元，若规定起征点为1500元，采用超额累进税率，应税收入500元以下的，适用税率为5%；应税收入500～2000元的，适用税率为10%；应税收入2000～5000元的，适用税率为15%。
则王某的应纳税额为______元。
A．125 B．220
C．445 D．570
16、税率是税收政策的核心要素，下列关于税率的表述正确的是______。
A．定额税率与课税对象价值量大小成正比
B．在累进税率条件下，边际税率低于平均税率
C．速算扣除数是为解决全额累进税率计算税款复杂而引入的
D．相对于全额累进税率而言，超额累进税率的计算方法复杂，但累进程度比较缓和
17、执法，即法的执行，它是法的运行的一个中间环节，是法定的权利、义务转变为现实的权利和义务的过程，下列关于税收执法的说法中不正确的是______。
A．税收执法具有主动性，这是与税收司法活动相区别的重要特点
B．税收执法具有可救济性，当事人可以申请行政复议或提起行政诉讼
C．税收执法检查的客体是行政相对人履行纳税义务及其相关行为
D．税务相对人申请行政救济，不影响税务机关执法决定的执行
18、关于税收实体法要素，下列说法中正确的是______。
A．税收附加和税收加成是减轻纳税人负担的措施
B．消费税中的“鞭炮、焰火”税目属于细列举
C．个人所得税中对工资薪金所得适用的税率为超率累进税率
D．课税对象是税法中规定的征税目的物，是国家据以征税的依据
19、根据税收征管法对税款追征制度的规定，下列表述正确的是______。
A．对于因税务机关的责任造成的未缴或者少缴税款，税务机关可以在5年内要求纳税人、扣缴义务人补缴税款
B．因纳税人计算错误而造成少缴税款的，一般情况下，税务机关的追征期是3年，同时追征滞纳金
C．对于偷税、抗税、骗税的，税务机关可以在15年内追征税款和滞纳金
D．因纳税人原因造成少缴税款的，存在特殊情况的，税务机关可以在10年内追征税款和滞纳金
20、税务规章与其他部门规章、地方政府规章对同一事项的规定不一致的，有权裁决的部门是______。
A．国家税务总局
B．财政部
C．国务院
D．全国人大委员会
21、下列权利中，不属于纳税人权利范围的是______。
A．税收检查权
B．申请延期缴纳税款权
C．申请退还多缴税款权
D．索取有关税收凭证的权利
22、下列关于税收规范性文件的表述，正确的是______。
A．县以下税务机关不得以自己名义制定税收规范性文件
B．税收规范性文件可设定行政许可、行政审批
C．税收规范性文件每5年组织一次定期清理
D．“批复”性质的文件属于税收规范性文件
23、在我国赋税史上，首次由对人征税转为对物征税、由缴纳实物到缴纳货币的重大赋税改革是______。
A．两税法 B．摊丁入亩
C．初税亩 D．一条鞭法
二、多项选择题
24、下列不属于我国税法结构类型的有______。
A．宪法加税收法典
B．宪法加税收基本法加税收单行法律法规
C．宪法加税收单行法律法规
D．税收法典
E．税收法典加税收法规
25、税法适用原则是指税务行政机关或司法机关运用税收法律规范解决具体问题所必须遵循的准则，下列属于税法适用原则的有______。
A．法律优位原则
B．程序优于实体原则
C．法律不溯及既往原则
D．税收法律主义原则
E．特别法优于普通法的原则
26、依法稽征即税务机关必须严格依据法律的规定稽核征收，而无权变动法定课税要素和法定征收程序，这一原则包括______。
A．依法定课税要素稽征
B．税不重征原则
C．依法定征收程序稽征
D．依法定征管权力稽征
E．依法施行自由裁量原则
27、税法原则是构成税收法律规范的基本要素之一，下列关于税法原则的表述，正确的有______。
A．税收法律主义可以概括成课税要素法定、课税要素明确和依法稽征三个具体原则
B．税收公平主义的意义在于防止纳税人避税与偷税，增强税法适用的公正性
C．税收合作信赖主义与税收法律主义存在一定的冲突
D．特别法优于普通法的原则打破了税法效力等级的限制
E．实体从旧、程序从新原则是关于税收争讼法的原则
28、关于税法的效力和解释，下列表述正确的有______。
A．新税法代替旧税法是最常见的税法失效宣布方式
B．立法解释、司法解释均具有法的效力，均可以作为办案依据
C．税法的扩充解释作为一条税法解释原则被普遍使用
D．我国及许多国家的税法均不坚持不溯及既往原则
E．我们通常所说的税收立法解释是指事后解释
29、税收确定程序包括______。
A．税务登记 B．账簿、凭证
C．纳税申报 D．税款征收
E．税收保全和强制执行
30、税法解释是将一般的税收法律规定准确适用于具体的税收法律实际，而对税收法律规范作必要的解释。
下列有关税法解释的表述正确的有______。
A．税法解释是法定解释，具有专属性
B．税法解释与被解释的税法具有同等效力
C．税法解释具有针对性，但其效力具有普遍性
D．税法解释的效力具有特殊性
E．税法解释与被解释的税法处于不同等级税法层面
31、下列关于税法与其他部门法关系的表述，正确的有______。
A．宪法与税法缺少必要的衔接，宪法对税法的指导、规范、约束作用明显不够
B．税法作为新兴的部门法与民法的密切联系主要表现在大量借用了民法的概念、规则和原则
C．税法与行政法有着十分密切的联系，这种联系主要表现在税法具有行政法的一般特征
D．税法与国际法没有任何联系
E．就法律责任的承担形式来说，对税收法律责任的追究形式是多重的，而对刑事法律责任的追究只能采用自由刑与财产刑的刑罚形式
32、下列有关税收实体法要素的表述中，正确的有______。
A．计税依据是税法中规定的据以计算各种应征税款的依据或标准
B．课税对象是税法中规定的征税的目的物，是国家据以征税的依据
C．税率是税收制度的核心和灵魂
D．税收附加是减轻纳税人负担的措施，税收加成是加重纳税人负担的措施
E．我国现行税制的纳税期限包括三种：
按期纳税、按次纳税、按年计征，分期预缴或缴纳
33、引起税收法律关系消灭的原因包括______。
A．税务机关组织结构的变化
B．纳税人履行纳税义务
C．纳税义务因超过追征期限而消灭
D．纳税人的纳税义务被依法免除
E．由于税法的修订或调整
34、在税收法律关系中，纳税人享有的权利和承担的义务不尽相同，下列行为中属于纳税人权利的有______。
A．按期进行纳税申报，按时足额缴纳税款
B．依法进行账簿、凭证管理
C．依法注销税务登记
D．向税务机关咨询税收法律及纳税程序
E．对税务人员的违法行为进行检举和控告
35、下列关于纳税人权利与义务的表述，正确的有______。
A．纳税人或扣缴义务人如采取邮寄方式办理纳税申报，以寄出的邮戳日期为实际申报日期
B．申请延期缴纳税款最长不得超过5个月
C．税务机关可以因纳税人或扣缴义务人的申辩而加重处罚
D．如纳税人或扣缴义务人自结算缴纳税款之日起三年内发现多缴税款的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息
E．听证制度被公认为现代行政程序法基本制度的核心
36、税款的退还和追征制度是税款征收制度的重要组成部分，下列表述正确的有______。
A．在退还税款过程中，若纳税人有欠税的，可抵顶欠税
B．在退还税款过程中，若纳税人没有欠税，必须直接退库
C．因税务机关的责任，纳税人少缴税款，税务机关在3年内追征税款和滞纳金
D．因纳税人计算错误，造成少缴税款，税务机关追征税款的同时，还要追征滞纳金
E．对于抗税、骗税行为，税务机关有权无限期地追征相应税款
37、下列项目中属于税务机关职权的有______。
A．代位权和撤销权
B．依法办理减税、免税等税收优惠
C．税收监督权
D．税收征收权
E．税收检查权
38、下列关于减免税的说法正确的有______。
A．起征点属于税基式减免
B．零税率属于税率式减免
C．将以前纳税年度的经营亏损在本纳税年度经营利润中扣除，直接减少了本年度应纳税款，属于税额式减免
D．减半征收属于税率式减免
E．跨期结转属于税基式减免
39、纳税期限主要是由以下______因素决定。
A．纳税人规模的大小
B．税种的性质
C．应纳税额的大小
D．交通条件
E．税务机关安排
40、税收强制执行措施的内容包括______。
A．书面通知纳税人的开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款
B．书面通知纳税人的开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的相当于应纳税款的存款
C．扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或其他财产
D．依法拍卖或者变卖相当于应纳税款的商品、货物或其他财产，以拍卖所得抵缴税款
E．经县以上税务局（分局）局长批准
41、税收强制执行措施的条件有______。
A．超过纳税期限
B．告诫在先
C．超过告诫期
D．转移、隐匿商品、货物或者其他财产
E．纳税人不提供纳税担保
42、课税对象是构成税收实体法诸要素中的基础性要素，这主要是因为______。
A．课税对象是一种税区别于另一种税的最主要标志
B．课税对象体现着各种税的征税范围
C．课税对象随着社会生产力的发展变化而变化
D．其他要素的内容一般都是以课税对象为基础确定的
E．课税对象不是单一的，是多样化的
43、下列关于税收程序法的表述中，正确的有______。
A．税收程序法是从程序角度限制税收执法行为的法律规范，其目的在于保护纳税人的合法权利
B．办理税务登记是纳税人的法定义务
C．税收程序法的职能分离制度直接调整的是税务机关与纳税人的关系
D．税收程序法可以保障实体法的实施，弥补实体法的不足
E．税款征收在整个税收征管中处于核心和关键地位
44、税收程序法的主要制度，包括______。
A．回避制度 B．表明身份制度
C．听证制度 D．时限制度
E．纳税人合法权益保障制度
45、下列关于税收规范性文件的表述，正确的有______。
A．税收规范性文件具有适用主体的非特定性
B．税收规范性文件不具有可诉性
C．税收规范性文件约束税务机关本身，不约束税务行政相对人
D．县以下的税务机关有权以自己的名义制定税收规范性文件
E．税收规范性文件与税务规章在制定程序、设定权、效力以及发布形式上均存在区别
46、下列关于税收立法的说法，正确的有______。
A．制定税法是税收立法的重要部分，但不是其全部
B．在我国划分税收立法权的直接法律依据主要是《宪法》与《立法法》
C．经过全国人大及其常委会通过的税收法律案由国家总理签署国务院令予以公布
D．税收行政法规是目前我国税收立法的主要形式
E．从税收立法的主体来看，国家机关只包括全国人大及其常委会、国务院及其有关职能部门
47、下列行为中，属于税收执法监督中事后监督形式的有______。
A．税收规范性文件的合法性审核
B．税务行政复议
C．税收执法检查
D．重大税务案件审理
E．税务稽查
48、下列属于税收司法基本原则的有______。
A．独立性原则 B．合法性原则
C．中立性原则 D．合理性原则
E．适当性原则
49、下列选项中，纳税人可以申请行政诉讼的有______。
A．对税务机关作出的征税行为不服
B．对税务机关复议行为不服
C．认为税务机关没有正当理由而对要求颁发有关证件的申请予以拒绝或者不予答复
D．对税务机关关于具体贯彻落实税收法规的规定不服
E．对税务机关作出的责令其提供纳税担保行为不服
50、下列关于税法的运行说法正确的有______。
A．掌握税收司法概念的核心在于：
谁能够行使国家司法权处理涉税案件
B．司法审查对具体行政行为的审查，仅局限于合法性审查
C．非行政执法行为或者税务机关的人事任免均属于税收执法监督的监督范围
D．税收法规的效力低于宪法、税收法律和税务规章
E．税收执法监督的对象是税务机关及其工作人员
51、下列关于税收执法特征表述正确的有______。
A．税收执法具有单方意志性和法律强制力
B．税收执法不具有可救济性，当事人不可以申请行政复议或提起行政诉讼
C．税收执法具有裁量性
D．税收执法具有被动性
E．税收执法具有效力先定性
答案:
一、单项选择题
1、A
[解析]选项B，税法的调整对象是税收分配中形成的权利义务关系；选项C，从法律性质来看，税法属于义务性法规；选项D，税收具有强制性、无偿性、固定性的特点。
2、C
[解析]选项A属于法律优位原则的含义；选项B属于新法优于旧法原则的含义；选项D属于实体从旧，程序从新原则的含义。
3、A
[解析]选项B属于税收公平主义原则；选项C属于实质课税原则；选项D属于税收合作信赖主义原则。
4、C
[解析]法律优位原则属于税法适用原则，而不属于税法基本原则。
5、B
[解析]实体从旧、程序从新原则是指实体法不具备溯及力，而程序法在特定条件下具备一定溯及力。
6、B
[解析]我国人大制定的税法在原则上必须适用主权管辖的全部领域发生效力，但是具体情况有所不同的，区分为在全国范围内有效但是个别特殊地区除外。
7、C
[解析]国务院制定的《企业所得税法实施条例》属于法规；税法司法解释由最高司法机构作出，最高人民法院和最高人民检察院既可以单独作出也可以共同作出司法解释；国家税务总局制定的规范性文件一般不可以作为法庭判案的直接依据。
8、D
[解析]国家税务总局《征收个人所得税若干问题的规定》将“习惯性居住”解释为“是指实际居住或在某一个特定时期内的居住地”，其范围明显窄于“习惯性居住”的字面含义。
这一解释属于限制性解释。
9、C
[解析]属人主义原则是指本国的公民或居民，不管其身居国内还是国外，都要受本国税法的管辖；属地主义原则是指凡是本国领域内的法人和个人，不管其身份如何，都适用本国税法。
我国税法采用的是属人与属地相结合的原则。
10、B
[解析]课税对象是构成税收实体法诸要素中的基础性要素。
11、D
[解析]构成税收法律关系主体的一方可以是任何负有纳税义务的法人和自然人，但是另一方只能是国家，而不是征税机关；税收法律关系只体现国家单方面的意志，不体现纳税人一方主体的意志，其成立、变更、消灭不以主体双方意思表示一致为要件；税收法律关系中权利义务关系具有不对等性。
12、D
[解析]选项A、B属于税收法律，选项C属于税务规章。
13、B
[解析]税务机关派出的人员进行税务检查时，应当向纳税人或扣缴义务人出示税务检查证和税务检查通知书；对未出示税务检查证和税务检查通知书的，纳税人或扣缴义务人有权拒绝检查。
14、A
[解析]所得税的征税对象是所得额，计税依据也是所得额。
15、C
[解析]因为收入为3800元，超过了起征点1500元，所以需要全额征税。
应纳税额=500×5%+（2000-500）×10%+（3800-2000）×15%=445（元）。
16、D
[解析]定额税率与课税对象的价值量脱离了联系，不受课税对象价值量变化的影响；在累进税率条件下，边际税率往往高于平均税率；速算扣除数是为解决超额累进税率计算税款复杂而引入的。
17、C
[解析]税务检查的客体是行政相对人履行纳税义务及其相关行为，税收执法检查的客体是税收执法行为。
18、D
[解析]选项A，税收附加和税收加成是加重纳税人负担的措施；选项B，消费税中的“鞭炮、焰火”税目属于粗列举；选项C，个人所得税中对工资薪金所得适用的税率为超额累进税率。
19、B
[解析]选项A，对于因税务机关的责任造成的未缴或者少缴税款，税务机关可以在3年内要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金。
选项C，对于偷税、抗税、骗税的，税务机关可以无期限地追征偷税、抗税的税款、滞纳金和纳税人、扣缴义务人所骗取的税款。
选项D，对于因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误造成的未缴或者少缴税款，在一般情况下，税务机关的追征期是3年；在特殊情况下，追征期是5年。
对于这种原因造成未缴或者少缴税款，同时还要追征滞纳金。
20、C
[解析]税务规章与其他部门规章、地方政府规章对同一事项的规定不一致的，由国务院裁决。
21、A
[解析]税收检查权属于税务机关的职权，而不属于纳税人的权利。
22、A
[解析]选项B，税收规范性文件不得涉足的“禁区”具体是指：
不得设定税收开征、停征、减税、免税、退税、补税事项，行政许可、行政审批、行政处罚、行政强制、行政事业性收费等；选项C，税收规范性文件每2年组织一次定期清理；选项D，税收规范性文件适用主体的非特定性，不是以特定的人或事为规范对象，如“批复”性质的文件就不属于税收规范性文件。
23、D
[解析]“一条鞭法”的出现均平了税负，简化了税制，由历代对人征税转为对物征税，由缴纳实物到缴纳货币。
二、多项选择题
24、ABDE
[解析]我国税法结构类型为宪法加税收单行法律法规。
25、ABCE
[解析]税法适用原则包括法律优位原则、法律不溯及既往原则、
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