版中级会计师《中级会计实务》测试题 附解析Word格式文档下载.docx
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A.160
B.440
C.600
D.640
5、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。
该公司董事会决定于2007年3月31日对某生产用固定资产进行技术改造。
2007年3月31日，该固定资产的账面原价为1000万元，已计提折旧为200万元，未计提减值准备；
该固定资产预计使用寿命为20年，预计净残值为零，按直线法计提折旧。
为改造该固定资产领用生产用原材料200万元，发生人工费用156万元；
拆除原固定资产上的部分部件账面原价为300万元，拆除原固定资产上的部分部件的变价净收入为10万元。
假定该技术改造工程于2007年4月26日达到预定可使用状态并交付生产使用，改造后该固定资产预计尚可使用年限为15年，预计净残值为5万元，按直线法计提折旧。
甲公司2007年度对该生产用固定资产技术改造后应计提的折旧额为（）万元。
A．950
B．42
C．63.33
D．41.56
6、2017年12月1日,甲公可与乙公司签订一份不可撤销的销售合同,合网的定甲公司以205元/件的价格向销售100件M产,交货日期为018年1月10日,2017年12月31日甲公司库存M产品1500件。
成本为200元件。
市场销售191元件。
预计M产品的销售费用均为1元作,不考虑其他因素,2017年12月31日甲公可应对M产品计提的存货跌价准备金额为（）。
A.0
B.15000
C.5000
D.1000
7、某企业2010年发生的销售商品收入为1000万元，销售商品成本为600万元，销售过程中发生广告宣传费用为20万元，管理人员工资费用为50万元，借款利息费用为10万元，股票投资收益为40万元，资产减值损失为70万元（损失），公允价值变动损益为80万元（收益），处置固定资产取得的收益为25万元，因违约支付罚款15万元。
该企业2010年的营业利润为（）万元。
A．370
B．330
C．320
D．390
8、2016年3月1日，甲公司签订了一项总额为1200万元的固定造价建造合同，采用完工百分比法确认合同收入和合同费用。
至当年年末，甲公司实际发生成本315万元，完工进度为35%，预计完成该建造合同还将发生成本585万元。
不考虑增值税等相关税费及其他因素，甲公司2016年度应确认的合同毛利为（）万元。
A.0
B.105
C.300
D.420
9、关于投资性房地产改扩建后仍作为投资性房地产的，下列说法中正确的是（）。
A.改扩建期间仍应作为投资性房地产
B.改扩建期间应计提折旧
C.改扩建达到预定可使用状态时由在建工程转入固定资产
D.应将改扩建时投资性房地产的账面价值转入在建工程
10、2015年11月甲公司与乙公司签订一份A产品销售合同，约定在2016年6月底以每件2.1万元的价格向乙公司销售100件A产品，违约金为合同总价款的30%。
2015年12月31日，甲公司库存A产品100件，每件成本2.4万元，当时每件市场价格为3.4万元。
假定甲公司销售A产品不发生销售税费。
不考虑其他因素，甲公司应确认预计负债（）万元。
B.37
C.63
D.100
11、盘亏或毁损的固定资产，扣除有关赔偿款和残料价值后，应计入当期的（）。
A．管理费用
B．其他业务支出
C．营业外收
D．营业外支出
12、实行退休统筹办法的企业，按月提取的统筹退休金，应计入（）。
A．营业费用
B．经管费用
C．职工福利费
D．营业外支出
13、2012年1月1日，甲公司发行分期付息、到期一次还本的5年期公司债券，实际收到的款项为18800万元，该债券面值总额为18000万元，票面年利率为5%。
利息于每年年末支付；
实际年利率为4%，2012年12月31日，甲公司该项应付债券的摊余成本为（）万元。
A.18000
B.18652
C.18800
D.18948
14、2012年12月31日，甲公司根据类似案件的经验判断，一起未决诉讼的最终判决很可能对公司不利，预计将要支付的赔偿金额在500万元至900万元之间，且在此区间每个金额发生的可能性大致相同；
基本确定可从第三方获得补偿款40万元。
甲公司应对该项未决诉讼确认预计负债的金额为（）万元。
A.460
B.660
C.700
D.860
15、下列关于会计要素的表述中，正确的是（）。
A．负债的特征之一是企业承担潜在义务
B．资产的特征之一是预期能给企业带来经济利益
C．利润是企业一定期间内收入减去费用后的净额
D．收入是所有导致所有者权益增加的经济利益的总流入
二、多选题（共10小题，每题2分。
选项中，至少有2个符合题意）
1、下列关于短期融资券的说法中，不正确的有（）。
A、是由企业发行的无担保短期支票
B、我国目前发行和交易的是金融企业的融资券
C、筹资成本较低
D、筹资数额比较大
2、下列各项涉及外币业务的账户中，企业因汇率变动需于资产负债表日对其记账本位币余额进行调整的有（）。
A.固定资产
B.长期借款
C.应收账款
D.应付债券
3、下列各项关于企业交易性全额产处理的我表述中,正确的有（）。
A.处置时实际收到金额交易性金额资产初始入账价值之间的差额计入投资收益
B.资产负债中的公允价值变动全额计入投资收益
C.取得时发生的交易费用计入投资收益
D.持有期间享有的被投资单位宣告分派的现金计入投资收益
4、上市公司在其年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于非调整事项的有（）。
A．以前年度已销售的商品发生退货
B．向社会公众发行债券
C．发生水灾导致公司存货严重受损
D．董事会提出现金股利分配方案
5、增值税一般的税人在债务重组中以固定资产清偿债务的,下列各项中,会影响债务人债务重组利得的有（）。
A.固定资产的增值税额销项税额
B.固定资产的公允价值
C.固定资产的清理费用
D.重组债务的账面价值
6、下列关于资产负债表外币折算的表述中，正确的有（）。
A.外币报表折算差额应在所有者权益项目下单独列示
B.采用历史成本计量的资产项目应按资产确认时的即期汇率折算
C.采用公允价值计量的资产项目应按资产负债表日即期汇率折算
D.“未分配利润”项目以外的其他所有者权益项目应按发生时的即期汇率折算
7、外币财务报表折算中，外币财务报表项目中允许采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折算的有（）。
A、营业成本
B、固定资产
C、资本公积
D、所得税费用
8、下列各项中，属于企业非货币性资产交易的有（）。
A.甲公司以公允价值为150万元的原材料换入乙公司的专有技术
B.甲公司以公允价值为300万元的商标权换入乙公司持有的某上市公司的股票，同时收到补价60万元
C.甲公司以公允价值为800万元的机床换入乙公司的专利权
D.甲公司以公允价值为105万元的生产设备换入乙公司的小轿车，同时支付补价45万元
9、下列项目属于货币性项目的有（）。
A、应付债券
B、长期借款
C、预付账款
D、应收账款
10、下列各项中，属于企业会计估计的有（）。
A.劳务合同完工进度的确定
B.预计负债初始计量的最佳估计数的确定
C.无形资产减值测试中可收回金额的确定
D.投资性房地产公允价值的确定
三、判断题（共10小题，每题1分。
对的打√，错的打×
）
1、（）已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产按暂估金额入账，待办理竣工手续后再调整原来的暂估价值，但不需要调整原已计提的折旧额。
2、（）企业进行会计估计，会削弱会计核算的可靠性。
3、（）通过提供劳务取得的存货，其成本按从事劳务提供人员的直接人工和其他直接费用以及可归属于该存货的间接费用确定。
4、（）通常情况下，与非累积带薪缺勤相关的职工薪酬已经包括在企业每期发放的工资等薪酬中，企业不必额外作相应的账务处理。
5、（）直接出售的存货与需要经过进一步加工出售的存货，两者可变现净值的确定方法是相同的。
6、（）企业为减少本年度亏损而调减计提的资产减值准备金额，体现了会计核算的谨慎性要求。
7、（）在借款费用允许资本化的期间内发生的外币专门借款本金和利息的汇兑差额，应当计入符合资本化条件的资产的成本。
8、（）企业以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应将该款项按各项固定资产公允价值占公允价值总额的比例进行分配，分别确定各项固定资产的成本。
9、（）固定资产在定期大修理期间，不计提折旧。
10、（）确认递延所得税资产时，应估计相关可抵扣暂时性差异的转回时间，如果转回期间与当期相隔较长，则递延所得税资产应予以折现。
四、计算分析题（共有2大题，共计22分）
1、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，不考虑除增值税以外的其他税费。
甲公司对投资性房地产采用成本模式计量。
该公司有关房地产的相关业务资料如下：
（1）2010年1月，甲公司自行建造办公大楼。
在建设期间，购进一批工程物资，价款为1200万元，增值税为204万元。
该批物资已验收入库，款项以银行存款支付。
该批物资全部用于办公楼工程项目。
为建造该工程，领用本公司生产的库存商品一批，成本160万元，计税价格200万元，另支付在建工程人员薪酬402万元。
（2）2010年12月，该办公楼的建设达到了预定可使用状态并投入使用。
该办公楼预计使用寿命为20年，预计净残值为0，采用直线法计提折旧。
（3）2011年12月31日，甲公司与乙公司签订了租赁协议，将该办公大楼经营租赁给乙公司，租赁期为5年，年租金为260万元，租金于每年年末支付。
租赁期开始日为2012年1月1日。
（4）2013年1月1日，投资性房地产满足公允价值计量的条件，甲公司决定对投资性房地产采用公允价值模式计量。
当日，甲公司出租给乙公司的该栋办公大楼的公允价值为2200万元。
（5）2013年12月31日，该建筑物的公允价值为2300万元。
（6）2014年1月1日，由于甲公司资金紧张，甲公司与乙公司协商后决定，将该建筑物出售给乙公司，售价为2350万元。
（7）甲公司按照净利润的10%提取盈余公积。
要求：
（1）编制甲公司2010年自行建造办公大楼的会计分录。
（2）编制甲公司2011年的有关会计分录。
（3）编制甲公司2012年的有关会计分录。
（4）试说明甲公司2013年应做的账务处理。
（5）试说明甲公司2014年年初出售该项投资性房地产应做的账务处理。
（答案中金额单位用万元表示，计算结果保留两位小数）
2、大庆股份有限公司是一般纳税人，适用的增值税税率为17％。
期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价。
2010年9月26日大庆公司与M公司签订销售合同：
由大庆公司于2011年3月6日向M公司销售笔记本电脑10000台，每台售价1.5万元。
2010年12月31日大庆公司库存笔记本电脑14000台，单位成本1.41万元。
2010年12月31日市场销售价格为每台1.3万元，预计销售税费均为每台0.05万元。
大庆公司于2011年3月6日向M公司销售笔记本电脑10000台，每台1.5万元。
大庆公司于2011年4月6日销售笔记本电脑1000台，市场销售价格为每台1.2万元。
货款均已收到。
2011年末，笔记本电脑的市场销售价格为每台1.3万元。
（1）编制2010年末计提存货跌价准备的会计分录，并列示计算过程。
（2）编制2011年有关销售业务及期末计提存货跌价准备的相关会计分录。
五、综合题（共有2大题，共计33分）
1、A公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17％，采用资产负债表债务法核算所得税，所得税税率为25％，按净利润的10％提取法定盈余公积。
A公司2010年度财务报告于2011年4月30日批准报出，2010年度所得税汇算清缴日为2011年5月30日。
2011年1月1日至4月30日，A公司发生了如下事项：
（1）2月1日，A公司收到通知，其销售给B公司的一批商品外观设计上存在缺陷，未达到合同验收标准，B公司要求A公司在价格上（不含增值税额）给予10%的折让。
A公司同意了B公司的要求并于当日取得税务机关开具的红字增值税专用发票。
该批商品系A公司于2010年12月23日销售给B公司，不含税售价为100万元，增值税额为17万元，A公司已于销售时确认收入，截至2010年底款项尚未收到。
（2）2月10日A公司接到通知，其债务人C公司已宣告破产。
A公司预计C公司所欠600万元购货款只能收回65％。
A公司在2010年12月已得知该公司出现严重财务困难，并已经计提坏账准备30万元。
（3）2月24日，A公司获悉其债务人D公司在2011年2月20日发生重大安全生产事故，面临巨额罚款及赔偿，D公司所欠应收账款200万元预计只能收回50%。
该项应收账款系A公司2010年向D公司销售一套大型机器设备所产生的。
截止2010年12月31日，D公司经营状况良好，A公司未对该笔应收账款计提坏账准备。
（4）3月2日，E公司致函A公司，称A公司2010年12月销售的一批产品存在质量问题，要求退货。
该批产品售价600万元，成本240万元，A公司已于2010年12月确认收入，截止2011年3月2日尚未收到相关款项。
A公司经检验，发现该产品确有质量问题，A公司于3月4日同意退货，并于当日收到E公司退回的产品及相关增值税发票联、抵扣联。
（5）3月15日，A公司董事会通过股利分配方案，拟对2010年度利润进行分配。
（6）3月31日因火灾导致A公司资产发生重大损失6000万元。
（7）2010年2月，A公司与W公司签订一项劳务合同，合同总价款为1500万元，预计合同总成本为1200万元，A公司采用完工百分比法（按已完成工作的测量确定完工百分比）核算该项合同的收入和成本。
至2010年12月31日，A公司确定的完工进度为25％，并据此确认相关损益。
2011年4月5日，A公司经修订的进度报表表明原估计有误，2010年实际完工进度应为35％，款项未结算。
（8）3月20日，A公司于2010年12月20日销售给F公司的一批商品无条件退货期届满，F公司对该批商品的质量和性能表示满意。
按销售合同约定，该批商品的售价为600万元，A公司承诺F公司在3个月内对该批商品的质量和性能不满意，可以无条件退货。
其他资料:
不考虑除增值税及所得税以外的其他相关税费。
（1）指出上述事项中哪些属于资产负债表日后调整事项，哪些属于非调整事项，注明序号即可；
（2）对资产负债表日后调整事项，编制相关调整会计分录（汇总调整“以前年度损益调整”科目金额）。
2、甲公司、乙公司和丙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，有关资料如下：
（1）2012年10月12日，经与丙公司协商，甲公司以一项非专利技术和对丁公司股权投资（划分为可供出售金融资产）换入丙公司持有的对戊公司长期股权投资。
甲公司非专利技术的原价为1200万元，已摊销200万元，已计提减值准备100万元，公允价值为1000万元；
对丁公司股权账面价值和公允价值均为400万元。
其中，成本为350万元，公允价值变动为50万元。
甲公司换入的对戊公司长期股权投资采用成本法核算。
丙公司对戊公司长期股权投资的账面价值为1100万元，未计提减值准备，公允价值为1200万元。
丙公司另以银行存款向甲公司支付补价200万元。
（2）2012年12月31日，甲公司获悉乙公司发生财务困难，对应收向乙公司销售商品的款项2340万元计提坏账准备280万元，此前未对该款项计提坏账准备。
（3）2013年1月1日，考虑到乙公司近期可能难以按时偿还前欠货款2340万元，经协商，甲公司同意免去乙公司400万元债务，剩余款项应在2013年5月31日前支付；
同时约定，乙公司如果截至5月31日经营状况好转，现金流量比较充裕，应再偿还甲公司100万元。
当日，乙公司估计截至5月31日经营状况好转的可能性为60%。
（4）2013年5月31日，乙公司经营状况好转，现金流量较为充裕，按约定偿还了对甲公司的重组债务。
假定有关交易均具有商业实质，不考虑所得税等其他因素。
<
1>
、分析判断甲公司和丙公司之间的资产交换是否属于非货币性资产交换。
2>
、计算甲公司换出非专利技术应确认的损益，并编制甲公司有关业务的会计分录。
3>
、编制甲公司与确认坏账准备有关的会计分录。
4>
、计算甲公司重组后应收账款的账面价值和重组损益，并编制甲公司有关业务的会计分录。
试题答案
一、单选题（共15小题，每题1分。
1、B
2、参考答案:
B
3、参考答案：
C
4、【答案】A
5、答案：
6、C
7、A
8、【答案】B
9、正确答案:
A
10、参考答案：
11、D
12、B
13、【答案】B
14、【答案】C
15、参考答案：
二、多选题（共10小题，每题2分。
1、【正确答案】AB
2、【答案】BCD
3、ACD
4、B、C
5、AB
6、【答案】ACD
7、【正确答案】AD
8、【答案】ABC
9、【参考答案】ABD
10、【答案】ABCD
三、判断题（共10小题，每题1分。
1、对
2、错
3、对
4、对
5、错
6、错
7、对
8、对
9、错
10、错
四、计算分析题（共有2大题，共计22分）
1、答案如下:
（1）编制甲公司2010年自行建造办公大楼的会计分录：
借：
工程物资1404
贷：
银行存款1404
在建工程1404
在建工程596
库存商品160
应交税费--应交增值税（销项税额）34
应付职工薪酬402
固定资产2000
在建工程2000
（2）甲公司该项办公大楼2011年应计提的折旧额＝2000/20＝100（万元）
管理费用100
累计折旧100
（3）编制甲公司2012年的有关会计分录：
①2012年1月1日：
投资性房地产2000
累计折旧100
投资性房地产累计折旧100
②2012年12月31日：
银行存款260
其他业务收入260
其他业务成本100
（4）试说明甲公司2013年应做的账务处理：
①投资性房地产计量模式的转换作为会计政策变更处理，公允价值与账面价值的差额调整留存收益。
②2013年12月31日，确认租金收入260万元，记入“其他业务收入”；
确认“投资性房地产--公允价值变动”100万元，同时记入“公允价值变动损益”。
相关分录为：
2013年1月1日：
投资性房地产--成本2000
--公允价值变动200
投资性房地产累计折旧200
投资性房地产2000
盈余公积40
利润分配--未分配利润360
2013年12月31日：
投资性房地产--公允价值变动100
公允价值变动损益100
（5）试说明甲公司2014年年初出售该项投资性房地产的账务处理：
①甲公司应按照收到的价款2350万元，计入其他业务收入；
②将投资性房地产账面余额结平，计入其他业务成本2300万元；
③将累计公允价值变动300万元，从公允价值变动损益转入其他业务成本。
相关分录如下：
银行存款2350
其他业务收入2350
其他业务成本2300
--公允价值变动300
公允价值变动损益300
其他业务成本300
2、答案如下:
（1）2010年末由于大庆公司持有的笔记本电脑数量14000台多于已经签订销售合同的数量10000台。
因此，销售合同约定数量10000台应以合同价格作为计量基础，超过的部分4000台的可变现净值应以一般销售价格作为计量基础。
①有合同部分：
可变现净值＝10000×
1.5－10000×
0.05＝14500（万元）
账面成本＝10000×
1.41＝14100（万元）
成本低于可变现净值，没有发生减值，计提存货跌价准备金额为0。
②没有合同的部分：
可变现净值＝4000×
1.3－4000×
0.05＝5000（万元）
账面成本＝4000×
1.41＝5640（万元）
可变现净值低于成本，发生了减值，
计提存货跌价准备金额＝5640－5000＝640（万元）
③会计分录：
资产减值损失 640
存货跌价准备 640
（2）①2011年3月6日向M公司销售笔记本电脑10000台
银行存款 17550
主营业务收入 15000（10000×
1.5）
应交税费--应交增值税（销项税额） 2550（15000×
17％）
主营业务成本 14100（100
升级会员 