会计实务模拟案例.docx

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会计实务模拟案例

会计实务模拟企业案例资料

单位名称：

市新渝家俱厂企业性质：

有限责任公司

单位地址：

高新区石新路88号（400039）:

6860000

主要生产产品：

办公桌椅和布艺沙发存货核算方法：

月末一次加权平均法

固定资产折旧方法：

年限平均法辅助生产成本分配方法：

直接分配法

部门设置：

该厂属于连续生产企业，设有一车间和二车间两个基本生产车间，机修车间和配电房两个辅助生

产车间，设一个原料库房和一个成品库房，另设行政办公室和销售部

财务岗位设置：

财务负责人：

王红英，负责财务科全面工作，会计：

王莉，负责编制记账凭证；会计：

一，

负责审核记账凭证，登记账簿及编制报表工作；出纳：

冲，负责出纳工作。

单位负责人：

明税务信息：

税务登记号：

该企业为增值说一般纳税人，税号为：

5128;税务征收机关：

市税

务局直属征收，注册类型：

生产企业，隶属关系：

市属企业，城市维护建设税率：

7%，教育附加：

3%;增

值税率：

17%,营业税率：

5%，所得税税率：

25%，收款国库：

高新区支金库

开户银行：

工行高新支行，账号：

262205

账务处理程序：

采用科目汇总表账务处理程序。

.企业2008年各账户年初余额，1-11月份累计发生额，11月份科目余额表

科目名称

年初余额

1-11月累计发生额

11月末余额

借

贷

借

贷

借

贷

库存现金（日记账）

30890

1123980

1119970

34900

银行存款-工行（日记账）

747918

15531000

1573994

14704924

其他货币资金-银行本票

100000

应收账款-

2300000

光明公司

300000

华福商场

400000

南亚家俱城

600000

华华商场

800000

华亚商场

200000

坏账准备

27000

应收票据

801500

-（面值）光明公司

600000

-（面值）华福商场

200000

-（面值）南亚家俱城

1500

预付账款

9600

506000

14300

501300

-华亚商场

500000

-报业集团

6000

5500

500

-平安保险公司

9600

8800

800

其他应收款

7050

-销售部（王四）

2050

-房租

3800

-水电费

1200

原材料（数量金额式）

784300

664300

754300

694300

其中：

木料500方

425000

布料：

5000米

75800

泡沫：

1000

125000

四面板:

500

28500

辅助材料

130000

10000

40000

库存商品（数量金额式）

2100000

其中：

布艺沙发1000套

1800000

办公桌椅1500套

300000

固定资产（固定资产明细账）

4400000

其中：

行政用房-不需用

500000

生产设备-未使用

500000

生产用房-一车间

1000000

生产用房-一车间

800000

配电房

200000

行政办公用房

500000

一车间办公用房

300000

二车间办公用房

280000

行政办公室计算机

20000

累计折旧

1530000

90000

1620000

无形资产

60600

10000

50600

20000

-非专利权

60600

10000

50600

20000

待处理财产损益-流动资产

29250

短期借款

200000

-工行

200000

应付职工薪酬

46000

1138100

1238100

146000

-工资

1018100

-职工福利

46000

80000

126000

社会保险费

100000

118000

18000

工会经费

20000

22000

2000

应付利息

32300

16000

23000

39300

应付账款

2900000

-宜丰木材加工厂

1000000

-塑料厂

900000

-木材加工厂

1000000

应付票据

300000

-（面值）木材加工厂

300000

应交税费

161000

260000

99000

-未交增值税

100000

185000

85000

-应交营业税

10000

15000

5000

-应交城建税

20000

26300

6300

-教育费附加

31000

33700

2700

预收账款

1000000

-华丰家俱城

800000

-南亚家俱城

200000

实收资本

18539300

6113916

24653216

盈余公积

700000

-法定盈余公积金

700000

本年利润

8436000

8786000

350000

利润分配

658708

-未分配利润

658708

生产成本（多栏式明细账）

11000000

3000000

7000000

-基本生产成本-布艺沙发（直接材料）

2000000

500000

1000000

1500000

-基本生产成本-布艺沙发（直接人工）

1000000

400000

1000000

400000

-基本生产成本-布艺沙发（制造费用）-基本生产成本-办公桌椅（直接材料）-基本生产成本-办公桌椅（直接人工）-基本生产成本-办公桌椅（制造费用）

3000000

2000000

1000000

100000

1000000

500000

1000000

2000000

1000000

2100000

2000000

500000

制造费用（多栏式明细账）

-工资

-福利费

-水电费

折旧费

办公费

230000

90000

30000

40000

230000

90000

30000

40000

主营业务收入

-办公桌椅

-布艺沙发

8701600

4701600

4000000

8701600

4701600

4000000

主营业务成本

-办公桌椅

-布艺沙发

7927900

4927900

3000000

7927900

4927900

3000000

销售费用（多栏式明细账）

-工资

-福利费

-折旧费

广告费

120000

20000

40000

30000

120000

20000

40000

30000

主营业税金及附加

250000

管理费用（多栏式明细账）

-工资

福利费

-水电费

-折旧费

-办公费

差旅费

78100

8100

10000

20000

10000

78100

8100

10000

20000

10000

财务费用

-利息收支

10000

营业外收入

-罚款收入

84400

营业外支出

-罚款支岀

50000

合计

21533308

50976180

32693224

企业2008年12月发生的经济业务：

1.1日，取现备用40000;

提现备用

借：

库存现金40000

贷：

银行存款-工行40000

2.1日，购现金支票，支付工本费20元；

付工本费

借：

管理费用-办公费20

贷：

银行存款-工行20

3.1日，缴纳上月提取的养老保险，失业保险费18000,用社会保险费专用缴款书转账支付。

缴纳上月保险费

借：

应付职工薪酬-社会保险费18000贷：

银行存款-工行18000

4.1日，缴纳上月未交增值税85000，营业税5000，城市维护建设税6300，教育费附加2700；缴纳上月相关税费

借：

应交税费-应交增值税-未交85000

-应交营业税5000

-应交城建税6300

-应交教育费附加2700贷：

银行存款-工行99000

5.1日，销售布艺沙发300套给华福商场，单价：

3000，税率17%，货已发出，税票已开，款未收到；销售商品，款未收到

借：

应收账款-华福商场1053000贷：

主营业务收入900000

应交税费-应交增值税（销项税）153000

6.1日，从马家岩木材市场购入木料，增值税发票上注明该批木料30方，货款27000，增值税4590，转支支

付；

购入材料，款已付并未入库借：

在途物资-木料27000应交税费-应交增值税（进项税）4590贷：

银行存款-工行31590

7.2日，从重棉二厂购入布料5000米，不含税价80000，税率17%，发票等结算凭证已到，材料已验收入库，货款及税款已转账支付；

购入材料，款已付，并入库借：

原材料-布料80000应交税费-应交增值税（进项税）13600贷：

银行存款-工行93600

8.2日，出售给个体户王渝报废的边角余料，收入现金100元；出售边角余料

借：

库存现金100贷：

其他业务收入100

9.2日，购买办公用胶水；购买办公脱水借：

管理费用-办公费250贷：

库存现金250

10．2日，收到临时工岗交来押金；收到岚押金借：

库存现金300贷：

其他应收款-岚300

11.2日，从宜丰木材厂购入木料1000方，不含税价890000，税率17%，运费2500，发票等结算凭证已到；购入材料，款已付，并入库借：

原材料-木料89250

应交税费-应交增值税（进项税）15130

贷：

银行存款-工行1043800

12.3日，付电视台广告费10000；支付广告费借：

销售费用广告费10000贷：

银行存款-工行10000

13.3日，销售给南亚家俱城办公桌椅1000套，单价1500，税率17%，双方合同规定，付款条件为2/10，1/20，

N/30；销售办公桌椅借：

应收账款-南亚家俱城1755000贷：

主营业务收入1500000

应交税费-应交增值税（销项税）255000

14．3日，收到大华商场预定明年布艺沙发的货款30万；

收到预付货款借：

银行存款-工行300000贷：

预收账款-大华商城30000015．3日，销售布艺沙发80套给南亚家俱城，单价3000，税率17%，销售当日收到南亚家俱城开出并承兑的面值280800的商业汇票，汇票期限为6个月，票面利率6%；销售商品，收到汇票借：

应收票据-面值（南亚家俱城）280800贷：

主营业务收入-布艺沙发240000

应交税费-应交增值税（销项税）40800

16．3日，持光明公司2008年9月3日开具的商业承兑汇票，到银行申请贴现，该票据的票面金额为60万，期限为6个月，票面利率6%，贴现利率7.5%；商业汇票贴现

借：

银行存款-工行606412.5贷：

应收票据-面值（光明公司）600000

财务费用-利息收支6412.5

17.3日，以现金支付税收滞纳金1000；付税收滞纳金借：

营业外支出其它1000贷：

库存现金1000

18．4日，对光明公司的应收账款30万，由于光明公司发生财务困难而无法按原条件偿还，同意光明公司用

22万现金偿债，同时免除另8万的债务；收回光明公司部份欠款，其余免除借：

银行存款-工行220000营业外支出-债务重组80000贷：

应收账款-光明公司30000019．4日，收回上年已经转销的坏账20000，系华福商场货款；收回已确认的坏账计提借：

应收账款-华福商场2000贷：

坏账准备2000借：

银行存款-工行2000贷：

应收账款-华福商场200020．5日，木料因火灾被毁损，价值30000，损失数量30方，保险公司已确认赔偿23400，其余由企业自行承担；木材火灾毁损

借：

待处理财产损溢-待处理流动资产损溢

35100

贷：

原材料-木料30000

应交税费-应交增值税（进项税转出）

5100

处理火灾损失木料

借：

其他应收款-保险公司23400

贷：

营业外支出-非常损失11700待处理财产损益-待处理流动资产损益

35100

21.6日，从华丰公司购入木料100方，不含税价900元/方，税率17%，发票等结算凭证已到，材料验收入库，货款及税款开具一期限为三个月的带息票据，票面利率为6%；购材料入库，已开具商业汇票借：

原材料-木料90000应交税费-应交增值税（进项税额）15300货：

应付票据-面值（华丰公司）105300

22.6日，销售给华丰家俱城布艺沙发400套，单价1600元，税率17%，货款及税款已经在上月收到80万，

余款用转支收讫。

销售商品，原预付款抵扣借：

预收账款-华丰家俱城1404000贷：

主营业务收入-布艺沙发1200000

应交税费-应交增值税（销项税额）204000

收到华丰家俱城补付货款借：

银行存款-工行604000贷：

预收账款-华丰家俱城604000或者：

借：

预收账款-华丰家俱城80万贷：

主营业务收入-布艺沙发120万

应交税费-应交增值税（销项税额）20.4万

23.7日，销售给华*商场办公桌椅500家，单价1000。

税率17%，收到对方开具并承兑的商业汇票一，期限6个月，票面年利率6%；销售商品，收到汇票借：

应收票据-面值（华福商场）585000贷：

主营业务收入-办公桌椅500000应交税费-应交增值税（销项税额）85000

24.7日，销售一栋行政办公用房，原值50万，已提折旧20万，出售所得收入70万存入银行，用银行存款支

付清理费用6000，厂房已清理完毕，营业税率5%；

结转出售固定资产成本借：

固定资产清理300000累计折旧200000贷：

固定资产-行政办公用房500000

取得收入借：

银行存款-工行700000贷：

固定资产清理700000付出固定资产清理费用借：

固定资产清理6000贷：

银行存款-工行6000出售固定资产，应交税费借：

固定资产清理35000（700000*5%）贷：

应交税费-应交营业税35000

缴营业税借：

应交税费-应交营业税35000锳：

银行存款-：

行35000

结转固定资产清理借：

固定资产清理359000贷：

营业外收入-出售固定资产收入359000

25.8日，从渝飞机器制造厂购入一台机器设备，增值税34000，设备价款20万，设备已到达并交付使用，款项用转支支付；

购入固定资产并支付款项交付使用

借：

固定资产-**设备234000

贷：

银行存款-工行234000

（注意：

对购入固定资产而言增值税不可抵扣，不能借记应交税费-应交增值税，而应一并记入固定资产的入

账价值）

26.8日，对外提供运输劳务收入10000，营业税率3%；

提供运输劳务

借：

银行存款-工行10000

贷：

其他业务收入10000应交运输劳务税金

借：

营业税金及附加300

贷：

应交税费-应交营业税300

支付营业税

借：

应交税费-应交营业税300

贷：

银行存款-工行300

27.9日，从长城公司租入全新办公用房一套，租期为3年，该办公用房账面原值30万，预计使用25年，租赁合同规定，租赁开始日本企业向长城公司一次性预付租金3.6万，款项用存款支付并摊销一年租赁费。

支付租金

借：

长期待摊费用-房屋租金36000贷：

银行存款-工行36000摊销本年应承担的租金

借：

管理费用-租金12000

贷：

长期待摊费用-房屋租金12000

28.9日，以现金支付行政办公室电脑维修费2000；

付行政办公电脑维修费

借：

管理费用-办公费2000

贷：

库存现金2000

29.9日，供应科刚出差归来，报销差旅费2500，该部门实行定额备用金制度；

刚报销差旅费

借：

管理费用-差旅费2500

贷：

库存现金2500

引申：

核定供应故意的备用金5000元时：

借：

其他应收款-供应科（刚）5000

贷：

库存现金5000以前采用非定额备用金制度核算

（1）部门或职员借款时：

借：

其他应收款-供应科（刚）5000

贷：

库存现金5000

回来报销时：

借：

管理费用-差旅费2500

库存现金2500

贷：

其他应收款-供应科（刚）5000

30．9日，以现金支付技术部门购技术书籍800元；

借：

管理费用-办公费800

贷：

库存现金800

31.9日，经批准结转上月盘亏材料25000（不含税价）作为非常损失处理；处理上月盘亏材料

借：

营业外支出-非常损失29250贷：

待处理财产损益-待处理流动资产损益29250

引申：

上月发现盘亏材料：

借：

待处理财产损益-待处理流动资产损益29250贷：

原材料-**25000

应交税费-应交增值税（进项税额转出）4250

32．9日，一车间办公室购买办公用品2000元，现金支付；

购办公用品

借：

管理费用-办公费2000

贷：

库存现金2000

33．10日，以现金支付职工住院费15000元；

付职工住院费借：

应付职工薪酬-职工福利15000贷：

库存现金15000

引申：

应付职工薪酬-职工福利的使用围：

1.职工医药费，2.职工困难补助；3.福利部门的部份费用，企业可以根据自身实际情况按一定比例补提职工福利，但年末，“应付职工薪酬-职工福利”无余额。

借：

管理费用

（**费用）贷：

应付职工薪酬-职工福利

34．10日，收到电信局收费通知，存款支付费4500元；

付费

借：

管理费用-办公费4500

贷：

银行存款-工行4500

35．10日，从塑料厂购进泡沫2000，不含税价260000，税率17%，运费1500，运输途中合理损耗10，材料验收入库，发生入库整理费300，有关款项转账支付；

借：

原材料-泡沫261800

应交税费-应交增值税（进项税额）44200

贷：

银行存款-工行306000

引申：

原材料采购成本包括：

买价，采购费用（1.合理损耗，2.入库前的挑选整理费；3.运杂费；4.税费）

36．10日，采用分期收款方式向华华商场发出办公桌椅800套，单价1500元，税率17%，按合同规定发出

商品时收取价款的40%，余额在制单收回。

分期收款

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