下半年华容区事业单位招聘考试《审计基础知识》试题及答案Word文档格式.docx

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　　【答案】A

　　【解析】内部控制测试程序主要包括：

①了解并描述报表编制的内部控制。

　　②通过检查有关表、账或进行实地观察，验证企业所设计的报表编制程序的健全性及有效执行情况。

③通过调查、询问、实地观察，检查报表编制的各环节、各岗位责任制的健全性、严密性，分工是否明确，相互间的制约、协调机制是否合理，各项责任制是否得到有效执行等。

④运用抽查法检查编制会计报表的准备工作是否充分、有效，必要时对重要财务事项和账户采用详查法。

⑤调查了解有关人员掌握报表编制原则、程序、方法的情况，初步审查编制报表工作的质量。

⑥索取以往年度报表报送工作的资料，了解企业是否在规定期限向有关部门、单位报送规定种类的报表。

⑦评价内部控制。

　　4、下列关于了解内部控制与控制测试的说法中，错误的是（）。

　　A、注册会计师可以考虑在评价控制设计和获取其得到执行的审计证据的同时测试控制运行有效性

　　B、了解内部控制包括评价控制的设计和确定控制是否有效运行

　　C、在了解内部控制是否得到执行时，注册会计师只需抽取少量的交易进行检查或观察某几个时点

　　D、如果被审计单位在所审计期间内的不同时期使用了不同的控制，注册会计师应当考虑不同时期控制运行的有效性

　　【解析】了解内部控制包括评价控制的设计，并确定其是否得到执行；

控制测试的目的是评价控制是否有效运行，选项B错误。

　　5、审计人员核实营业收入交易的截止期时，除重点关注发票开具日期和发货日期外，还应重点关注的日期是（）。

　　A、接受订单日期

　　B、合同订立日期

　　C、记账日期

　　D、产品入库日期

　　【解析】审计中应注意的关键日期包括：

①发票开具日期；

②记账日期；

③发货日期（服务业则是提供劳务的日期）。

这三个日期在同一会计期间则表明记录是正确的。

　　6、根据《中华人民共和国国家审计准则》的规定，对审计项目实施结果承担最终责任的是（）。

　　A、审计人员

　　B、审计机关

　　C、审计组组长

　　D、审计机关负责人

　　【答案】D

　　【解析】审计机关负责人对审计项目实施结果承担最终责任。

审计组组长对审计项目的总体质量负责。

　　7、下列有关特别风险的说法中，错误的是（）。

　　A、舞弊导致的重大错报风险属于特别风险

　　B、仅实施实质性分析程序不足以获取有关特别风险充分、适当的审计证据

　　C、特别风险通常与重大的非常规交易和判断事项有关

　　D、具有高度估计不确定性的重大会计估计应当评估为存在特别风险

　　【解析】针对具有高度估计不确定性的重大会计估计，注册会计师需要根据职业判断确认是否会导致特别风险，选项D错误。

　　8、关于合理保证业务与有限保证业务的区别，下列说法中错误的是（）。

　　A、合理保证业务检查风险较低，有限保证业务检查风险较高

　　B、合理保证业务所需证据数量较多，有限保证业务所需证据数量较少

　　C、合理保证业务以积极方式提出结论，有限保证业务以消极方式提出结论

　　D、合理保证业务提供高水平的保证，有限保证业务较低水平的保证

　　【解析】有限保证业务提供有意义水平的保证。

　　9、下列选项中，属于货币资金完整性审计目标的是（）。

　　A、已收到的货币资金确实为被审计单位所有

　　B、与货币资金有关的经济业务已全部登记入账

　　C、货币资金在财务报表中的列示符合会计准则要求

　　D、已入账的货币资金确实为被审计单位实际收到的货币资金

　　【解析】货币资金完整性审计目标是指审计人员要核实企业与货币资金有关的经济业务是否全部被记录在有关账户中，财务报表中的货币资金项目与各有关账户的余额是否一致。

A项属于所有权的审计目标；

C项属于合法性的审计目标；

D项属于真实性的审计目标。

　　10、在审计中，如果拟信赖的控制自上次测试后未发生变化，且不属于旨在减轻特别风险的控制，下列注册会计师应该采取措施的相关说法，正确的是（）。

　　A、不需要实施任何措施即可得出控制在本期有效的结论

　　B、应当运用职业判断确定是否在本期审计中测试其运行有效性，以及本次测试与上次测试的时间间隔，但每三年至少对控制测试一次

　　C、应当运用职业判断确定是否在本期审计中测试其运行有效性，以及本次测试与上次测试的时间间隔，但每两年至少对控制测试一次

　　D、必须在本期实施控制测试才能得出控制运行是否有效的结论

　　【解析】如果拟信赖的控制自上次测试后未发生变化，且不属于旨在减轻特别风险的控制，注册会计师应当运用职业判断确定是否在本期审计中测试其运行有效性，以及本次测试与上次测试的时间间隔，但每三年至少对控制测试一次。

　　11、内部审计机构负责人可以适时安排后续审计工作，并将其列入：

　　（）。

　　A、审计程序

　　B、项目审计方案

　　C、审计建议

　　D、年度审计计划

　　【答案】D

　　12、地方各级审计机关每年向本级人民政府和上一级审计机关提出的，关于审计本级预算执行和其他财政收支情况的报告是（）。

　　A、审计结果公告

　　B、审计结果报告

　　C、审计工作报告

　　D、审计决定书

　　【解析】审计结果报告是指审计机关依照法律规定，每年向政府首长和上一级审计机关提出的，关于上一年度审计本级预算执行情况和其他财政收支情况结果的报告。

审计工作报告是指审计机关依照法律规定，受本级人民政府委托，向本级人大常委会提出的关于审计上一年度本级预算执行和其他财政收支审计工作情况的报告。

　　13、注册会计师在实施控制测试时通常使用的审计程序不包括（）。

　　A、询问

　　B、观察

　　C、重新执行

　　D、分析程序

　　【解析】分析程序通常不用于控制测试，注册会计师在实施控制测试时通常使用的审计程序

　　14、在理解重要性概念时，下列表述中错误的是（）。

　　A、重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断

　　B、如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重大的

　　C、判断一项错报对财务报表是否重大，应当将使用者作为一个群体对共同性的财务信息的需求来考虑

　　D、在重要性水平之下的小额错报，无需关注

　　【解析】较小金额错报的累积结果，也可能对财务报表产生重大影响。

　　15、下列关于审计工作底稿的说法中，错误的是（）。

　　A、审计工作底稿是控制审计质量的手段

　　B、审计工作底稿是明确审计人员责任的依据

　　C、审计工作底稿是编写审计报告的依据

　　D、非重大事项的审计工作底稿不需要进行复核

　　【解析】审计工作底稿主要具有以下几方面的作用：

①审计工作底稿是编写审计报告、发表审计意见或作出审计决定的依据；

②审计工作底稿是联结整个审计工作的纽带；

③审计工作底稿是控制审计工作质量的手段；

④审计工作底稿是明确审计人员责任和考核审计人员的依据；

⑤审计工作底稿是行政复议和诉讼的重要佐证资料；

⑥审计工作底稿是总结审计工作和进行审计理论研究的资料。

D项，由审计工作底稿的重要性可知，即使是非重大事项的审计工作底稿也需要进行复核。

　　16、如果被审计单位损益表中有净利润，但经营活动现金流量却是负值。

为了查找应收账款和存货存在错误的可能性，审计人员应采用的方法是（）。

　　A、监盘

　　B、询问

　　C、函证

　　D、检查合同

　　【解析】如果被审计单位损益表中有净利润，但经营活动现金流量却是负值，7审计人员应查找应收账款和存货虚增的可能性。

通过监盘原材料、在产品和产成品等存货，对收入记录的完整性进行分析，通过监盘审计人员可以获得收入在整体上是否合理的证据。

　　17、下列有关应收账款函证的说法中，正确的是（）。

　　A、消极函证要求收函单位对函证事项无论与事实相符与否，都应给予回函

　　B、函证的效果与审计人员无关

　　C、与积极函证相比，消极函证取得的证据可靠性较高

　　D、数额较大、有疑点的应收账款应该采取积极函证方法

　　【解析】A项，消极函证只是在收函单位发现函询事项与事实不符时，才予以复函。

发函方经过一段时间未收到复函，则可认为所询证事项与事实相符。

　　B项，函证是审计人员为证明被审计单位会计资料所载事项而向其他有关单位或个人发函询证。

函证时应注意，审计人员必须对整个函证过程加以控制，以保证函证的质量，因此函证的效果与审计人员有关。

C项，积极函证方法在手续上比较麻烦，但是能取得书面证据，提高审计证据的可信性，因此消极函证所取得的审计证据不如积极函证所取得的审计证据可靠。

　　18、为了加强应收账款管理，被审计单位财会部门应定期编制并向客户寄送应收账款对账单，与客户核对账面记录，还要编制（）。

　　A、主营业务收入明细表

　　B、应收账款账龄分析表

　　C、销售费用明细表

　　D、存货周转分析表

　　【解析】财会部门应定期编制并向客户寄送应收账款对账单，与客户核对账面记录，保证所有的收款、折扣、折让都能正确地记录，如有差异，应及时查明原因并调整。

财会部门还要编制应收账款账龄分析表，对已超过正常信用期限、长期拖欠货款的客户还要以各种方式催收货款，并通知信用管理人员。

　　19、审计机关实行审计业务质量检查制度，对其（）的审计业务质量进行检查。

　　A、业务部门、派出机构和下级审计机关。

　　B、业务部门、派出机构

　　C、业务部门和下级审计机关

　　D、业务部门

　　【答案】A

　　20、被审计单位采购与付款循环的下列措施中，最有利于预防员工贪污、挪用资金的是（）。

　　A、由不同人员记录应付账款总账和明细账

　　B、建立付款审批制度

　　C、由不同人员记录应付账款和应付票据的总账和明细账

　　D、货款到期时立即支付

　　【解析】B项，建立付款审批制度，使款项的流出经过多人审核，有利于预防员工贪污、挪用资金。

　　21、影响实施阶段内部控制测试与实质性测试重点的是（）。

　　A、对被审单位内部控制情况的调查

　　B、与被审单位的合作情况

　　C、被审单位内部控制初步评价结果

　　D、对被审单位内部控制的了解程度

　　【解析】通过内部控制测试，注册会计师应对被审计单位内部控制的可信赖程度及控制风险做出进一步的评价，并据此确定实质性测试的范围和重点。

　　22、审查应付票据，发现其中两份由于资金短缺未能按期支付，但账面记录未作调整，审计人员应提请被审计单位将其调整为（）。

　　A、借记“应付票据”，贷记“应收账款”

　　B、借记“应付票据”，贷记“应付账款”

　　C、借记“应付账款”，贷记“应付票据”

　　D、借记“预付账款”，贷记“应付票据”

　　【答案】B

　　23、国家审计准则中规定审计报告、审计决定原则上应当由（）审定。

　　A、审计机关主管领导

　　B、审计机关审计业务会议

　　C、审计机关主要负责人

　　D、审计业务部门负责人

　　24、审计机关受本级人民政府委托，向本级人大常委会提出的预算执行和其他财政收支审计情况的报告是（）。

　　A、审计结果报告

　　B、审计结果公告

　　D、国家审计报告

　　【答案】C

　　【解析】A项，审计结果报告是指审计机关依照法律规定，每年向政府首长和上一级审计机关提出的，关于上一年度审计本级预算执行情况和其他财政收支情况结果的报告。

B项，审计结果公告是指审计机关依法向社会公布审计报告所反映内容及相关情况的专门文书。

D项，国家审计报告是审计机关实施审计后，对被审计单位的财政收支、财务收支的真实、合法、效益发表审计意见的书面文件。

　　25、审计工作底稿由内部审计机构或组织内部相关部门具体负责保管，所有权属于：

　　A、审计项目负责人

　　B、内部审计机构

　　C、被审计单位

　　D、审计人员所在组织

　　26、ABC会计师事务所承接了甲公司2015年度财务报表的审计工作，在审计中因客观事由中止了审计，导致审计工作未能完成，则下列对于审计工作底稿归档的相关说法中，正确的是（）。

　　A、不需要归档审计工作底稿

　　B、在审计业务中止后30天内归档

　　C、在审计业务中止后60天内归档

　　D、在审计业务中止后90天内归档

　　【解析】如果注册会计师未能完成审计业务，审计工作底稿的归档期限为审计业务中止后的60天内。

　　27、编写审计报告、发表审计意见或作出审计决定的依据是（）。

　　A、审计证据

　　B、审计工作底稿

　　C、审计标准

　　D、审计方案

　　【解析】审计工作底稿的主要作用包括：

　　28、审查材料采购成本构成时，应检查其构成项目是否正确，以下项目中应计入材料采购成本的是（）。

　　A、入库前整理费用

　　B、材料保管费用

　　C、招待费

　　D、加班费

　　【解析】材料的采购成本，包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费及其他可归属于存货采购成本的费用等。

从国外进口的材料，其发生的进口环节的各种价内税金也应列入材料采购成本。

B项应计入制造费用，结转进入生产成本；

CD两项应计入管理费用。

　　29、审计人员核实营业收入交易的截止期时，除重点关注发票开具日期和发货日期外，还应重点关注的日期是（）。

　　30、编写审计报告、发表审计意见或作出审计决定的依据是（）。

　　31、根据《信息系统审计准则》，组织信息技术管理的主要目标不包括：

　　A、保证组织的信息技术战略充分反映组织的战略目标

　　B、提高组织所依赖的信息系统的可靠性、稳定性、安全性及数据处理的完整性和准确性

　　C、提高信息系统运行的效果与效率，合理保证信息系统的运行符合法律法规及相关监管要求

　　D、确认业务活动信息的合理性

　　32、下列有关审计证据可靠性的提法中，错误的是（）。

　　A、被审计单位内部控制有效时生成的内部证据比内部控制薄弱时生成的内部证据更可靠

　　B、从原件获取的证据比从复印件及传真件获取的证据更可靠

　　C、文件形式的审计证据比口头方式的审计证据更可靠

　　D、被审计单位提供的审计证据比从被审计单位外部取得的证据更可靠

　　【解析】D项，从被审计单位外部取得的证据比从被审计单位内部取得的证据更可靠，已获外部独立第三者确认的内部证据比未获独立第三者确认的内部证据可靠。

　　33、我国内部审计人员参加国家审计机关组织实施的审计项目时，应遵循的审计准则是（）。

　　A、国家审计准则

　　B、国际审计准则

　　C、内部审计准则

　　D、注册会计师审计准则

　　【解析】我国国家审计准则是审计署制定的规范全国审计机关依法审计的部门规章，适用于各级审计机关和审计人员执行的各项审计业务和专项审计调查业务。

其他审计组织或者人员接受审计机关的委托、聘用，承办或者参加审计业务，也应当适用国家审计准则。

　　34、属性抽样中，如果其他条件不变，审计人员预计的总体误差率提高，则所需样本量（）。

　　A、增加

　　B、减少

　　C、不变

　　D、无法确定

　　【解析】预计总体误差率是指审计人员根据审计对象的重要性、对内部控制的依赖程度和职业判断，预先确定的总体中错误发生的频率。

预计总体误差率越大，需要的样本量越大。

　　35、我国内部审计人员参加国家审计机关组织实施的审计项目时，应遵循的审计准则是（）。

　　36、下列有关审计机关审计档案的表述中，正确的是（）。

　　A、删除审计项目组在项目最终完成时的合并交卷

　　B、审计文件材料归档工作实行审计组组长负责制

　　C、统一审计组当年完成的不同类型的审计项目可合并立卷

　　D、审计复议案件的资料应并入审计项目档案中统一管理

　　【解析】A项，不能随便删除审计文件。

C项，审计文件材料按审计项目立卷，不同审计项目不得合并立卷。

D项，审计复议档案的文件材料由复议机构转单独立卷归档。

　　37、被审计单位在分配材料成本差异时，有意少摊借方额，如果相关产品当期完工且销售，这一做法必然导致当期的（）。

　　A、利润虚减

　　B、资产虚减

　　C、存货虚增

　　D、负债虚增

　　【解析】材料成本差异借方登记的是超支额，即实际成本大于计划成本的差异。

如果相关产品当期完工且销售，且有意少摊借方额，就会导致当期结转的营业成本减少，剩余的存货成本会虚增，资产会相应虚增，当期利润会虚增。

　　38、下列有关风险评估程序的说法中，错误的是（）。

　　A、注册会计师在了解被审计单位及其环境的每个方面时都需要实施风险评估程序

　　B、在了解内部控制时通常不用分析程序

　　C、对新的审计业务，注册会计师应当在业务承接阶段对被审计单位及其环境有一个初步的了解，以确定是否承接业务

　　D、对连续审计业务，应在每年的续约过程中对上年审计作出总体评价，并更新对被审计单位的了解和风险评估结果，以确定是否续约

　　【解析】注册会计师无需在了解被审计单位及其环境每个方面时都实施风险评估程序。

　　39、审计人员采用系统选样法进行随机抽样，要从2000个应收账款记录中选择20%的记录进行测试，其抽样间距为（）。

　　A、1

　　B、2

　　C、4

　　D、5

　　【解析】系统选样法又称等距选样法。

使用系统选样法时，审计人员首先计算抽样间距，然后从第一个间距中选择一个随机起点，以随机起点作为开端，按照计算的抽样间距等距离地顺序选取样本。

抽样间距的计算公式为：

抽样间距＝总体容量/样本量。

本题中，抽样间距＝2000÷

（2000×

　　0.2）＝5。

　　40、以下业务分工易导致内部控制失效的是（）。

　　A、货币资金收付与记录岗位分离

　　B、业务处理与内部审计独立

　　C、款项结算与审核分离

　　D、支票、印章由一人保管，但要与记录分离

　　【解析】对货币资金业务应实行业务分管、相互制约，任何部门或个人不得自始至终包办货币资金业务事项，应对不相容职务分离，达到相互制约的目的。

D项，支票与印章应由不同的人保管，防止管理失控。

　　41、下列有关审计取证方法的表述，正确的是（）。

　　A、详查法即全面详细审查，相当于全部审计

　　B、顺查法的取证顺序与反映经济业务的会计资料形成过程相一致

　　C、抽查法即抽取部分业务和资料进行检查，相当于局部审计

　　D、逆查法主要适用于业务规模小、内部控制薄弱的被审计单位

　　【解析】AC两项，详查法不同于全部审计，抽查法也不同于局部审计。

详查法和抽查法是对应的，二者属于审计方法。

全部审计和局部审计是对应的，是审计的类别，是按审计范围大小的不同对审计进行的具体分类。

D项，逆查法主要适用于业务规模大，内部控制系统比较健全，管理基础比较好的被审计单位。

　　42、在对资产负债表进行审计时，下列属于审计人员应执行的内部控制测试程序是（）。

⑥索取以往年