从业资格考试备考《中级会计实务》试题精选含答案解析第九十八篇Word下载.docx

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A．29.89万元

B．39.98万元

C．42.98万元

D．48.89万元

【答案】B

暂无解析

单选题-5

Ⅱ．有关明细分类账户的期初余额如下：

应收账款―旺达实业：

58500元；

原材料―甲材料：

2000个，单价10，计：

20000元；

―乙材料：

4000件，单位15，计：

60000元；

待摊费用―保险费：

1500元；

―报刊费：

1200元；

―生产厂房租金：

2160元；

库存商品―A产品，1000件，单价50，计：

50000元；

生产成本―B产品：

50000元，400台；

应付账款―安丰电子：

23400元；

―建新机械：

70200元；

应交税金―未交增值税：

4500元；

实收资本―祥发电子：

200000元；

―珠江投资：

100000元。

26日，计提本月固定资产折旧5000元，其中车间负担4000元，行政管理部门负担1000元，其中包括车间报废的固定资产折旧2000元（报废处理未产生任何损益）。

关于计提折旧的会计分录，以下正确的是（）

A．借：

制造费用2000元

B．贷：

累计折旧5000元

C．借：

营业外支出2000元

D．贷：

累计折旧3000元

单选题-6

甲公司于20×

7年1月1日将已到期并按公允价值进行后续计量的出租建筑物转为自用。

该项建筑物的原价为2000万元，持有期间的公允价值累计增加为400万元，转换日的公允价值为2500万元。

在不考虑相关税费的情况下，甲公司因该项转换而影响当期损益的金额为（）万元。

A．0

B．100

C．400

D．500

[解析]按照《企业会计准则第3号――投资性房地产》的规定，以公允价值模式计量的投资性房地产转为自用房地产时，应当以其转换当日的公允价值作为自用房地产的账面价值，公允价值与其账面价值的差额计入当期损益。

本题计算为：

2500-2400=100（万元）。

单选题-7

下列各项中不属于国家统一的会计制度的是（）。

A．《企业会计制度》

B．《企业会计准则》

C．《会计基础工作规范》

D．《会计从业资格管理办法》

[解析]《企业会计准则》属于会计行政法规。

单选题-8

甲公司2010年12月3日与乙公司签订产品销售合同。

合同约定，甲公司向乙公司销售A产品200件，单位售价1000元（不含增值税），增值税税率为17%；

乙公司应在甲公司发出产品后1个月内支付款项，乙公司收到A产品后3个月内如发现质量问题有权退货。

A产品单化成本为600元。

甲公司于2010年12月10日发出A产品，并开具增值税专用发票。

根据历史经验，甲公司估计A产品的退货率为20%。

至2010年12月31日止，上述已销售的A产品尚未发生退回。

甲公司2010年12月15日与丙公司签订产品销售合同。

合同约定，甲公司向丙公司销售B产品100件，单位售价10000元（不含增值税），增值税税率为17%；

丙公司应在甲公司发出产品后1个月内支付款项，丙公司收到B产品后2个月内如发现质量问题有权退货。

B产品单位成本为7000元。

甲公司于2010年12月20日发出B产品，并开具增值税专用发票。

至2010年12月31日，上述A、B产品尚未发生退回。

按照税法规定，销货方于收到购货方提供的《开具红字增值税专用发票申请单》时开具红字增值税专用发票，并作减少当期应纳税所得额处理。

甲公司适用的所得税税率为25%，预计未期间不会变更；

甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额以利用可抵扣暂时性差异。

甲公司于2010年度财务报告批准对外报出前，A产品发生退回20件，B产品未发生退货；

至A、B产品退货期满，2010年出售的A产品实际退货30件，B产品发生退货2件。

假定按税法规定，企业发出商品时应确认收入的实现。

要求：

根据上述资料，不考虑其他因索，回答下列问题。

甲公司因销售A、B产品于2010年度确认的递延所得税费用是（）万元。

A．-0.2

B．-7.7

C．7.7

D．0.2

[解析]考虑资产负债表日后事项后，A产品应确认的递延所得税费用=－[200×

（1000－600）×

20%－20×

（1000－600）]×

25%=－2000（元）=－0.2（万元）；

B产品应确认的递延所得税费用=－[100×

（10000－7000）]×

25%=－75000（元）=－7.5（万元）。

甲公司因销售A、B产品于20×

8年度确认的递延所得税费用=－0.2－7.5=－7.7（万元）。

多选题-9

甲股份有限公司在报告年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于非调整事项的有（）。

A．增发股票

B．出售子公司

C．发生洪涝灾害导致存货严重毁损

D．报告年度销售的部分产品被退回

【答案】A,B,C

[解析]企业发生的资产负债表日后非调整事项通常包括：

①资产负债表日后发生重大诉讼、仲裁、承诺；

②资产负债表日后资产价格、税收政策、外汇汇率发生重大变化；

③资产负债表日后因自然灾害导致资产发生重大损失；

④资产负债表日后发行股票和债券以及其他巨额举债；

⑤资产负债表日后资本公积转增资本；

⑥资产负债表日后发生巨额亏损；

⑦资产负债表日后发生企业合并或处置子公司。

多选题-10

甲公司2010年1月1日与债务人乙公司达成协议，同意乙公司以非现金资产抵偿65%债务，剩余30%债务于6个月后支付，其余5%债务豁免。

甲公司该项应收债权的账面余额为1500万元，已经计提坏账准备150万元，甲公司与乙公司达成协议的相关内容如下：

（1）乙公司以其所拥有的专利权抵偿债务的40%，该专利权的账面余额为600万元，已摊销100万元，公允价值为600万元；

（2）乙公司以其所拥有的X公司股权抵偿该债务的25%，该股权投资账面余额为420万元，占X公司有表决权股份的25%，未计提减值准备，公允价值为375万元：

（4）剩余30%的债务450万元将由乙公司在6个月后支付；

（5）当日甲公司与乙公司办理完成该专利权的有关财产权转移手续和股权过户手续，甲公司将所取得的该专利权作为无形资产，所取得的X公司股权计划长期持有且具有重大影响，当日X公司可辨认净资产公允价值为1680万元。

甲公司对剩余450万元应收账款仍然预计10%的坏账准备。

以下债务重组日债权人甲公司会计处理正确的有（）。

A．取得专利权初始确认为600万元

B．取得X公司长期股权投资后续计量采用权益法核算的账面价值为420万元

C．应确认计入营业外支出的债务重组损失75万元

D．应确认以上业务对甲公司当期损益的影响金额是75万元

E．应确认以上业务对甲公司当期损益的影响金额是150万元

【答案】A,B,D

[解析]选项B，对X公司股权投资采用权益法核算，后续权益法确认长期股权投资账面

多选题-11

甲股份有限公司（以下简称甲公司）2010年12月31日所有者权益为：

股本2000万元（每股面值为1元），资本公积800万元（其中，股本溢价500万元），盈余公积500万元，未分配利润0万元。

经董事会批准以每股5元回购本公司股票200万股并注销。

根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

下列事项中，可能影响“资本公积―股本溢价”金额的有（）。

A．可转换公司债券转股时

B．以权益结算的股份支付行权时

C．同一控制下控股合并中确认长期股权投资时形成的资本公积

D．长期股权投资采用权益法核算时形成的资本公积

E．可供出售金融资产公允价值上升

选项D和E，记入“资本公积一其他资本公积”科目。

多选题-12

下列各项中，可能会引起投资性房地产账面价值发生变化的有（）。

A．计提投资性房地产减值准备

B．计提投资性房地产折旧

C．对投资性房地产的维修

D．对投资性房地产进行改良

E．投资性房地产公允价值发生变动

【答案】A,B,D,E

[解析]计提的折旧（或摊销）和计提的减值准备会使得投资性房地产的账面价值减少；

对投资性房地产的维修不增加其账面价值；

对投资性房地产进行改良会增加其账面价值；

在公允价值计量模式下，投资性房地产公允价值变动应调整其账面价值。

多选题-13

长城公司为上市公司，增值税一般纳税人企业，适用增值税税率为17%；

适用企业所得税税率为25%；

按净利润的10%提取盈余公积。

20×

7年度实现利润总额2000万元，20×

7年度的财务报告于20×

8年1月10日编制完成，批准报出日为20×

8年4月20日。

7年度的企业所得税汇算清缴工作于20×

8年3月25日结束。

长城公司20×

8年1月1日至4月20日，发生如下会计事项：

（1）1月8日，公司办公楼因电线短路引发火灾，造成办公楼严重损坏，直接经济损失230万元。

（2）2月20日，注册会计师在审计时发现，公司20×

7年10月15日与乙企业签订协议，采用支付手续费方式委托乙企业销售设备400台，每台不含税售价为10万元，按售价5‰支付手续费。

至20×

7年12月31日，公司累计向乙企业发出设备400台，收到乙企业转来的代销清单注明已销售设备300台，公司按销售400台确认销售收入和增值税销项税额，并结算手续费，结转销售成本。

每台设备的账面成本为8万元；

至审计日，公司尚未收到乙企业销售设备的款项。

7年12月31日，公司同类设备的存货跌价准备计提比例为10%。

假定税法按代销清单注明的销售金额确认收入的实现。

（3）2月20日，注册会计师在审计时发现，公司20×

7年9月20日与丙企业签订一项大型设备制造合同，合同总造价1404万元（含增值税），于20×

7年10月1日开工，至20×

8年3月31日完工交货。

7年12月31日，该合同累计发生支出240万元，与丙企业已结算合同价款421.2万元，实际收到货款702万元。

7年12月31日，公司按50%的完工进度确认收入，按实际发生的支出确认费用，未确认合同预计损失准备。

在审计时，注册会计师预计合同尚需发生成本720万元，据此确认合同完工进度为25%，无需计提合同预计损失准备。

假定税法按完工进度确认收入的实现。

（4）3月8日，董事会决定自20×

8年1月1日起将公司位于城区的已出租一幢建筑物的核算由成本模式改为公允价值模式。

该建筑物系20×

7年1月20日投入使用并对外出租，入账时初始成本为3868万元，市场售价为4800万元；

预计使用年限为20年，预计净残值为40万元，采用年限平均法计提折旧，与税法规定相同；

年租金为360万元，按月收取；

8年1月1日该建筑物的市场售价为5000万元。

（5）3月15日，甲公司决定以2400万元收购丁上市公司股权。

该项股权收购完成后，甲公司将拥有丁上市公司有表决权股份的10%。

长城公司认同上述经注册会计师审计发现的问题并作相应的会计调整处理。

根据上述资料，回答下列问题：

8年3月8日根据董事会决定，针对20×

8年3月31日资产负债表相关项目年初数进行调整，下列各项账务调整中，正确的有（）。

A．减少“累计折旧”科目余额175.45万元

B．增加“投资性房地产―成本”科目余额4800万元

C．增加“投资性房地产”科目余额5000万元

D．增加“盈余公积”科目余额98.05万元

【答案】A,D

[解析]事项四：

将投资性房地产由成本模式转变为公允价值模式计量，属于会计政策变更。

截至20×

7年底，成本模式下的投资性房地产账面价值=3868-（3868-40）/20×

11/12=3692.55（万元），由于会计与税法规定相同，所以会计政策变更前不存在暂时性差异；

在调整为公允价值模式后，账面价值为5000万元，计税基础仍然为3692.55万元，所以应确认的递延所得税负债=（5000-3692.55）×

25%=326.86（万元）。

会计分录为：

多选题-14

国有企业资产评估的程序包括（）。

A．申请立项

B．资产清查

C．清算价格

D．评定估算

E．验证确认

国有企业资产的评估应按申请立项、资产清查、评定估算和验证确认四个法定程序进行。

资产评估方法是确定特定条件下资产现行公允价格的特定技术规程。

多选题-15

下列关于或有事项的说法中，正确的有（）。

A．或有资产和或有负债均不确认

B．当或有资产可能给企业带来经济利益时，则应在会计报表附注中披露

C．或有资产一般不应在会计报表附注中披露，当或有资产很可能给企业带来经济利益时，则应在会计报表附注中披露

D．一桩经济案件，若企业有98%的可能性获得补偿100万元，则企业就应将其确认为资产

【答案】A,C

[解析]或有事项符合一定条件时，企业可以将其确认为负债或资产，而或有负债和或有资产不应确认。

或有资产一般不应在会计报表附注中披露，但或有资产很有可能给企业带来经济利益时，则应在会计报表附注中披露。

因此，“选项A和C”正确。

或有事项确认为资产必须同时满足两个条件：

（1）相关义务已确认为负债；

（2）从第三方或他方得到补偿基本确定。

多选题-16

下列各项中，能够影响企业当期营业利润的有（）。

A．投资性房地产的租金收入

B．出售投资性房地产产生的净收益

C．期末采用公允价值模式计量的投资性房地产的公允价值高于其账面余额

D．自用的房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，转换日房地产的公允价值大于账面价值

选项D，计入资本公积。

多选题-17

下列选项中，属于资产减值准则涵盖的范围的有（）。

A．对子公司、联营公司和合营企业的长期股权投资

B．采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产

C．固定资产

D．消耗性生物资产

E．无形资产

F．商誉

【答案】A,C,E,F

[解析]资产减值准则涵盖资产，通常属于企业非流动资产，此类资产计提减值准备后按照准则规定不允许转回，具体范围包括：

①对子公司、联营公司和合营企业的长期股权投资；

②采用成本模式进行后续计量的投资性房地产；

③固定资产；

④生产性生物资产；

⑤无形资产；

⑥商誉；

⑦探明石油天然气矿区权益和井及相关设施。

多选题-18

下列各事项中，需采用追溯调整法或追溯重述法进行会计处理的有（）。

A．投资性房地产由成本计量模式改为公允价值计量模式

B．固定资产经济利益实现方式发生变化从而改变折旧方法

C．因追加投资使得长期股权投资由成本法改为权益法核算

D．本期发现前期重要差错

【答案】A,C,D

[解析]选项B，固定资产经济利益实现方式发生变化从而改变折旧方法属于会计估计变更，采用未来适用法核算，不进行追溯调整。

多选题-19

下列本年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的事项中，属于资产负债表日后非调整事项的有（）。

A．发生巨额亏损

B．税收政策发生重大变化

C．发生重大诉讼、仲裁或承诺事项

D．对外提供重大担保

E．日后期间发生的报告年度销售商品的退回

【答案】A,B,C,D

[解析]选项A、B、C、D均属于资产负债表日后非调整事项。

简答题-20

甲股份有限公司（以下简称甲公司）为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，不考虑除增值税以外的其他税费。

甲公司对投资性房地产采用公允价值模式计量。

甲公司有关房地产的相关业务资料如下：

（1）2007年1月，甲公司自行建造办公大楼。

在建设期间，甲公司购进为工程准备的一批物资，价款为1200万元（含增值税）。

该批物资已验收入库，款项以银行存款支付。

该批物资全部用于办公楼工程项目。

甲公司为建造工程，领用本企业生产的库存商品一批，成本250万元，计税价格300万元，另支付在建工程人员薪酬949万元。

（2）2007年8月，该办公楼的建设达到了预定可使用状态并投入使用。

该办公楼预计使用寿命为20年，预计净残值为50万元，采用直线法计提折旧。

（3）2008年12月，甲公司与乙公司签订了租赁协议，将该办公大楼经营租赁给乙公司，租赁期为1年，年租金为300万元，租金于每年年末结清。

租赁期开始日为2008年12月31日。

该项投资性房地产的公允价值能够持续可靠取得。

（4）与该办公大楼同类的房地产在转换日的公允价值为2500万元，2009年年末的公允价值为2600万元。

（5）2010年1月，甲公司与乙公司达成协议，甲公司以该项办公大楼与乙公司持有的一项交易目的的股票投资和一批库存商品交换。

在交换日，该项办公楼的公允价值为2550万元；

乙公司持有的交易目的的股权投资的公允价值为1100万元，乙公司用于交换的库存商品的不含税计税价格为900万元，其包含增值税的公允价值为1053万元，乙公司另支付补价397万元，假定该交换具有商业实质。

甲公司将换入的股权投资作为可供出售金融资产持有，将换入的商品作为库存商品管理。

1.编制甲公司自行建造办公大楼的有关会计分录；

【答案】编制甲公司自行建造办公大楼的有关会计分录