上半年那曲县审计局招聘考试《审计基础知识》试题及答案Word文件下载.docx

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某些情况下，即使分类错报超过了在评价其他错报时运用的重要性水平，注册会计师仍然可能认为该分类错报对财务报表不产生重大影响。

　　5、以下关于信息技术对审计过程的影响的表述中，正确的是（）。

　　A、信息技术一般控制对应用控制的有效性具有普遍影响

　　B、如果针对某一具体审计目标，注册会计师能够识别出有效的应用控制，在通过测试确定其有效性后，注册会计师能够增加实质性程序

　　C、当面临不太复杂的IT环境时，注册会计师可采取穿过计算机进行审计

　　D、当面临较为复杂的IT环境时，注册会计师可采取绕过计算机进行审计

　　【解析】如果针对某一具体审计目标，注册会计师能够识别出有效的应用控制，在通过测试确定其有效性后，注册会计师能够减少实质性程序（Ｂ错）；

当面临不太复杂的IT环境时，注册会计师可采取绕过计算机进行审计（C错）;

当面临较为复杂的IT环境时，注册会计师可采取穿过计算机进行审计（D错）。

　　6、在财务报表审计中，注册会计师应当出具否定意见审计报告的情形是（）。

　　A、被审计单位因主管会计生病而延迟报送相关资料

　　B、被审计单位示意注册会计师作不实或者不当证明

　　C、被审计单位会计政策发生重大变化

　　D、被审计单位财务报表未能在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量

　　【解析】如果认为财务报表没有按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，未能在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量，使得错报单独或汇总起来对财务报表的影响重大且具有广泛性，注册会计师应

　　7、查验固定资产所有权时，审计人员应采取的审计程序是（）。

　　A、将固定资产原值与全年总产量的比率与上年度该比率相比较

　　B、检查使用的折旧率是否正确

　　C、检查固定资产账、卡的设置情况

　　D、检查相关契约、财产税单和发票等凭证

　　【解析】对实存于企业的固定资产，审计人员需收集各种凭证，如契约、产权证明书、财产税单、发票等，以确定固定资产确实属企业所有。

A项用于查明有无已减少的固定资产未在账面上注销或查明有无闲置的固定资产等问题；

B项用于审查折旧额的计算是否正确；

C项用于检查固定资产相关的内部控制是否健全、有效。

　　8、以下有关审计工作底稿的说法中，不正确的是（）。

　　A、注册会计师获取的每个与审计结论相关的可靠审计证据都应当记录于审计工作底稿

　　B、每张工作底稿都能直接为财务报表是否存在重大错报提供证据

　　C、审计工作底稿是注册会计师对财务报表出具审计报告的基础

　　D、审计工作底稿能为注册会计师是否遵循了审计准则提供证据

　　【答案】B

　　【解析】选项B不正确：

有些工作底稿并不能为财务报表是否存在重大错报提供直接证据。

例如，与审计计划相关的工作底稿就无法直接证实财务报表是否存在重大错报。

　　9、审查托管证券的真实性时，审计人员应采取的主要审计程序是（）。

　　A、审阅投资明细账

　　B、向代管机构函证

　　C、询问管理部门

　　D、检查股票和债券登记簿

　　【解析】函证，是审计人员为证明被审计单位会计资料所载事项而向其他有关单位或个人发函询证的过程。

通过向代管机构函证，可以验证托管证券的真实性。

　　10、在了解被审计单位财务业绩衡量和评价情况时，注册会计师应当关注的信息不包括（）。

　　A、信用评级机构的报告

　　B、同期财务业绩比较分析

　　C、预算、预测、差异分析

　　D、子公司的重要融资安排

　　【解析】选项D属于注册会计师在了解被审计单位性质中的筹资活动时需要关注的内容。

　　11、审计活动的历史记录、审计工作的信息库是（）。

　　A、审计档案

　　B、审计计划

　　C、审计质量

　　D、审计风险

　　【解析】审计档案是审计活动的历史记录，是审计工作的信息库，也是界定责任、应对审计诉讼的重要证据来源。

　　12、在理解重要性概念时，下列表述中错误的是（）。

　　13、下列各项中，关于《审计法》所规定的审计法律责任的表述，不正确的是（）。

　　A、审计法律责任是在国家审计监督过程中发生的与审计机关履行审计监督职能密切相关的法律责任

　　B、审计法律责任包括内部审计、社会审计以及国家审计的法律责任

　　C、相关当事人包括被审计单位及其有关的直接责任人和国家审计人员

　　D、以行政责任为主，包括相应的刑事责任但不包括民事责任

　　【解析】B项，《审计法》所规定的审计法律责任是国家审计的法律责任，是在国家审计监督过程中发生的与审计机关履行审计监督职能密切相关的法律责任，不包括内部审计和社会审计的法律责任。

　　14、误拒风险和信赖不足风险可能影响（）。

　　A、审计效率

　　B、审计效果

　　C、样本的选择

　　D、审计质量控制

　　【答案】A

　　【解析】信赖不足风险和误拒风险一般会导致审计人员执行额外的审计程序，降低审计效率；

信赖过度风险和误受风险很可能导致审计人员形成不正确的审计结论，影响审计效果，是审计人员应着重控制的风险。

　　15、在绩效审计中，根据实际产出评价被审计单位的目标是否实现的方法是（）。

　　A、回归分析法

　　B、目标成果法

　　C、标杆法

　　D、价值分析法

　　【解析】A项，回归分析法是对有因果关系的两类或多类经济数据之间的关系进行分析，推导出相应的因果模型或回归方程，并以此模型或回归方程来推算一类或多类变量发生变化时，其他变量的变化规律；

C项，标杆法是将被审计单位的产品、服务、管理等方面与同类事项中一直领先或做得最好的同类单位或部门相对照，并借鉴其实践经验的一种评价方法；

D项，价值分析法是用成果的功能与成本的比值来衡量所得到的价值，目的在于用最低的成本实现或获取所要具备的必要功能。

　　16、注册会计师可以向相关人员询问获得对被审计单位及其环境的了解。

下列与询问相关的说法中，错误的是（）。

　　A、询问治理层，有助于注册会计师理解财务报表的编制环境

　　B、询问内部审计人员，有助于了解内部控制运行的有效性

　　C、询问普通员工，有助于评估管理层对内部审计发现的问题是否采取适当的措施

　　D、询问法律顾问，有助于了解被审计单位对有关法律、法规的遵循情况

　　【答案】C

　　【解析】管理层对内部审计发现的问题是否采取适当的措施，应当询问内部审计人员。

　　17、根据《审计证据准则》的规定，内部审计人员获取的审计证据，（）由证据提供者签名或者盖章。

　　A、必须

　　B、如有必要，应当

　　C、尽可能

　　D、视情况而定

　　【答案】B

　　18、由于电子表格能够非常容易进行修改，并可能缺少控制活动，所以电子表格面临的重大固有风险和错误，其中不包括（）。

　　A、输入错误

　　B、逻辑错误

　　C、计算错误

　　D、接口错误

　　【解析】电子表格面临的重大固有风险和错误包括输入错误、逻辑错误、接口错误和其他错误，不包括计算错误。

　　19、审计目标确定的决定性因素是（）。

　　A、被审计单位的要求

　　B、审计环境

　　C、社会需求

　　D、审计对象

　　【解析】审计目标是审计行为的出发点，是审计活动要达到的境地，是目的的具体化。

目的具有全面性与长期性，目标具有局部性和阶段性。

审计目的取决于审计授权人或委托人。

审计目标的确定取决于两个因素，一是社会的需求，二是审计界自身的能力和水平。

　　20、对审计机关做出的有关财政收支审计决定不服的，被审计单位可以（）。

　　21、内部审计机构应当接受组织董事会或最高管理层的领导和监督，在日常工作中保持有效的沟通，向其定期提交（），适时提交（）。

　　A、审计报告工作报告

　　B、工作报告审计报告

　　C、审计计划结果报告

　　D、结果报告审计计划

　　22、下列审计程序中，属于对成本进行实质性测试的是（）。

　　A、对成本进行分析

　　B、审查有关支出是否经过授权

　　C、审查被审计单位是否制定了成本计划

　　D、观察存货的盘点

　　【解析】对产品成本进行实质性审查的主要内容包括：

①运用分析方法进行总体判断；

②抽查成本计算单、检查成本开支合法性，直接材料、直接人工、制造费用、辅助生产费用归集和分配正确性；

③抽查复核产品成本计算正确性。

BCD三项均属于内部控制测试。

　　23、抽查现金日记账记录时，检查摘要栏一般是为了检查（）。

　　A、现金支付业务的账务处理是否正确

　　B、有无坐支现象

　　C、有无超过规定的库存现金限额现象

　　D、现金收付业务是否合法

　　【解析】审计人员通过检查现金日记账摘要栏，看其现金收付业务是否合法，有无超出规定的结算范围。

对于摘要栏记录不清的、违反有关规定的、将应通过银行进行转账而采用了现金结算的收支业务，做出进一步追查。

　　24、为确认营业收入在财务报表上列示的正确性，需与“营业收入”账户核对相符的是（）。

　　A、资产负债表相关项目

　　B、所有者权益变动表相关项目

　　C、营业收支明细表

　　D、利润表及营业收支明细表相关项目

　　【答案】D

　　【解析】记载营业收入的报表为利润表以及营业收支明细表，营业收入不在资产负债表或所有者权益变动表上列示。

　　25、与统计抽样法相比，判断抽样法的优点是（）。

　　A、采用随机原则进行样本选择，减少了人为偏见

　　B、能够将抽样风险数量化，并加以控制

　　C、充分利用审计人员的实践经验

　　D、运用概率统计理论对样本结果进行评价，推断总体特征

　　【解析】非统计抽样也被称为判断抽样，具有使用方便、灵活，能够充分利用审计人员的实践经验和判断能力的优点。

ABD三项属于统计抽样的优点。

　　26、在下列各项中，不属于内部控制要素的是（）。

　　A、控制风险

　　B、控制活动

　　C、对控制的监督

　　D、控制环境

　　【解析】内部控制的五要素：

（1）控制环境；

（2）风险评估过程；

　　（3）与财务报告相关的信息系统和沟通；

　　（4）控制活动；

　　（5）对控制的监督。

　　27、审计活动的历史记录、审计工作的信息库是（）。

　　28、设立审计司和审计院，标志着我国用“审计”一词命名的审计机构的产生是在（）。

　　A、唐代

　　B、元代

　　C、清代

　　D、宋代

　　【解析】根据我国的国家审计的起源问题，宋代设立审计司和审计院，标志着我国用“审计”一词命名的审计机构的产生。

　　29、下列取证方法中，不适合进行审计抽样的是（）。

　　A、重新计算

　　B、函证

　　C、分析

　　D、检查实物资产

　　【解析】审计抽样可用于内部控制测试和实质性审查，但并不适用于这些测试中的所有程序。

审计抽样可在检查和函证中广泛运用，但通常不用于询问、观察和分析。

　　30、下列有关审计目标的表述，错误的是（）。

　　A、审计目标通常可以划分为总体审计目标和具体审计目标

　　B、审计目标的确定取决于社会需求和审计界自身的能力与水平

　　C、社会审计的总目标是揭示财务报表是否存在错报

　　D、内部审计的总目标是促进组织完善治理、增加价值和实现目标

　　【解析】C项，根据《中国注册会计师审计准则第1101号——注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求》，在执行财务报表审计工作时，注册会计师的总目标包括两个方面：

①对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会

　　31、下列关于内部控制的表述中，错误的是（）。

　　A、控制风险始终大于零

　　B、内部控制具有固有局限性

　　C、如果内部控制足够健全有效，内部控制测评可以代替实质性审查

　　D、内部控制测评不能代替实质性审查

　　【解析】由于内部控制具有一些固有局限，因此，审计中总是存在一定的控制风险，即在审计风险模型中，控制风险始终大于零。

这就要求审计人员注意，不论被审计单位内部控制多么健全有效，都应当选择适当方法对被审计单位重要的财政收支、财务收支活动进行实质性审查，即内部控制测评不能代替实质性审查。

　　32、下列测试程序中，不属于采购与付款循环内部控制测评程序的是（）。

　　A、检查购入材料的发票、货运单据等原始凭证的金额是否与材料计价一致

　　B、核对请购单与订购单是否一致

　　C、检查签发的支票是否有被授权人的签字

　　D、追查材料采购明细账户、原材料账户与应付款项账户的过账是否正确

　　【解析】A项属于核对采购业务核算的计价是否正确。

　　33、下列有关采用总体审计方案的说法中，错误的是（）。

　　A、注册会计师可以针对不同认定采用不同的审计方案

　　B、注册会计师可以采用综合性方案应对重大错报风险

　　C、注册会计师可以采用实质性方案应对特别风险

　　D、注册会计师应当采用与前期审计一致的审计方案，除非评估的重大错报风险发生重大变化

　　【解析】注册会计师评估的财务报表层次重大错报风险以及采取的总体应对措施，对拟实施进一步审计程序的总体审计方案具有重大影响，无需考虑要与前期的审计方案一致，选项D错误。

　　34、下列关于实际执行的重要性在审计中的作用的说法中不正确的是（）。

　　A、注册会计师在计划审计工作时可以根据实际执行的重要性确定需要对哪些类型的交易、账户余额和披露实施进一步审计程序

　　B、注册会计师通常选取金额超过实际执行的重要性的财务报表项目

　　C、注册会计师可以对所有金额低于实际执行的重要性的财务报表项目不实施进一步审计程序

　　D、注册会计师可以运用实际执行的重要性确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围

　　【解析】注册会计师在计划审计工作时可以根据实际执行的重要性确定需要对哪些类型的交易、账户余额和

　　35、下列各项中，审计人员认为不属于财务报告舞弊行为的是（）。

　　A、以虚假发票入账

　　B、滥用会计政策

　　C、误报或隐瞒交易

　　D、对记账错误的会计凭证进行红字冲销

　　【解析】财务报告舞弊是指管理层有意识地操纵财务报告结果来伪造企业财务状况、经营成果等。

常见的财务报告舞弊方式包括：

①操纵、伪造或者篡改会计记录或支持文件；

②误报或隐瞒事件、交易或其他重要信息；

③错误运用会计政策。

D项，对记账错误的会计凭证进行红字冲销属于正确的账务处理。

　　36、应付账款实质性审查时，抽查应付账款明细账的主要目的是（）。

　　A、确定应付账款期末余额变动合理性

　　B、审查有无漏记的应付账款

　　C、查明应付账款期末余额的实有额和真实性

　　D、为了调节应付账款

　　【解析】为了进一步查明应付款项期末余额的真实性，可运用抽样方法进行核实。

A项，主要通过实施分析程序确定应付账款变动合理性；

B项，检查应付账款完整性，主要从原始凭证追查至记账凭证；

D项，为了调节应付账款，应由被审计单位从各供应商处取得对账单与应付款项明细账进行比对调节，然后由审计人员进行复核或者直接由审计人员亲

　　37、员工素质属于内部控制要素中的（）。

　　A、控制活动

　　B、风险评估

　　C、控制环境

　　D、对控制的监督

　　【解析】控制环境是指对企业设置和实施内部控制有重大影响的因素的统称，它的内容主要包括：

①管理层的观念和经营风格；

②组织结构；

③董事会及其所属审计委员会；

④责权配置；

⑤员工的素质；

⑥人力资源制度；

⑦外部影响。

　　38、审计人员对被审计单位进行存货监盘可以达到的审计目标是（）。

　　A、证实存货计价的合理性

　　B、证实存货账务处理的正确性

　　C、证实存货采购成本的正确性

　　D、证实存货的存在性

　　【解析】审计人员通过实地监督盘点，可以亲自证实存货的存在性。

　　39、对采购与付款循环内部控制测评的过程中，发现采购部主任在批准采购申请时，有一次没有取得可以比较的进货价格资料。

这一发现能够支持以下结论（）。

　　A、在审计报告中反映这一情况

　　B、相关内部控制不可信赖

　　C、采购部主任没有执行采购程序

　　D、可能发生多次类似采购行为

　　【解析】抽查中出现一次这样的情况，由此可以推断总体中可能还存在这样的情况。

　　40、随着组织面临风险的日益复杂和多元，为有效配置审计资源，降低审计风险，实现审计目标，在实施审计业务时，内部审计机构和内部审计人员应当全面关注：

　　（）。

　　A、组织风险

　　B、内部控制

　　C、组织业务

　　D、组织目标

　　41、下列各项中，审计人员认为不属于财务报告舞弊行为的是（）。

　　42、审计小组或人员对每一审计项目分别制订的审计实施计划，称为（）。

　　A、审计项目计划

　　B、审计实施方案

　　C、短期审计计划

　　D、审计工作方案

　　【解析】审计方案是指审计机关为了顺利完成审计任务、达到预期的审计目标，根据审计项目计划对每一审计项目在实施审计前分别制订的审计项目实施计划，包括审计工作方案和审计实施方案。

　　43、A与B注册会计师于2013年2月8日进驻甲公司审计其2012年度财务报表。

3月10日注册会计师与甲公司进行沟通，3月15日甲公司正式签署2012年度财务报表，3月20日对外公布其财务报表，通常情况下审计报告日是（）。

　　A、2013年2月8日

　　B、2013年3月10日

　　C、2013年3月15日

　　D、2013年3月20日

　　【解析】注册会计师签署审计报告的日期通常与管理层签署已审计财务报表的日期为同一天，或晚于管理层签署已审计财务报表的日期。

　　44、负责编制年度审计计划的的主体是：

　　A、内部审计人员

　　B、内部审计机构负责人

　　C、审计委员会委员

　　D、审计项目负责人

　　45、内部审计机构负责人可以适时安排后续审计工作，并将其列入：

　　A、审计程序

　　B、项目审计方案

　　C、审计建议

　　D、年度审计计划

　　46、属性抽样中，如果其他条件不变，审计人员预计的总体误差率提高，则所需样本量（）。

　　A、增加

　　B、减少

　　C、不变

　　D、无法确定

　　【解析】预计总体误差率是指审计人员根据审计对象的重要性、对内部控制的依赖程度和职业判断，预先确定的总体中错误发生的频率。

预计总体误差率越大，需要的样本量越大。

　　47、为判断应收账款回收的可能性，确定应收账款的可回收金额，审计人员应当取得或编制（）。

　　A、应收账款对账单

　　B、应收账款明细表

　　C、应收账款账龄分析表

　　D、主要客户平均应收账款余额表

　　【解析】除了查明应收账款占用的资金数额以外，还要审查应收账款可能收