下半年云和县事业单位招聘考试《审计基础知识》试题及答案Word文档下载推荐.docx

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　　【答案】C

　　【解析】以电子形式收到的回函，注册会计师可以采用一定的技术确认回函者的身份，在必要时，可以要求被询证者提供回函原件。

　　5、下列各项中，不属于项目组内部讨论的内容的是（）。

　　A、项目组成员是否保持了独立性

　　B、被审计单位面临的经营风险

　　C、财务报表容易发生错报的领域以及发生错报的方式

　　D、由于舞弊导致重大错报的可能性

　　【解析】项目组应当讨论被审计单位面临的经营风险（选项B）、财务报表容易发生错报的领域以及发生错报的方式（选项C），特别是由于舞弊导致重大错报的可能性（选项D）。

　　6、审计人员初步调查付款环节内部控制，发现几笔应付账款是对以前采购业务重复付款所作的调整，这些发现说明了（）。

　　A、有必要对应付账款内部控制实施进一步测试，揭示重复付款原因

　　B、验收部门未能及时通知财会部门记录应付账款

　　C、财会部门未能及时记录应付账款

　　D、采购部门未能及时登记采购业务

　　【解析】BCD三项，应付账款存在的问题是重复记录，部门之间未及时传达或未及时登记会造成应付账款漏记或延期入账。

　　7、甲公司内部控制中，规定财务部门职员S每周应对上周金额总额前10位的收入确认交易进行复核，A注册会计师在测试该项控制全年运行有效性时，考虑该控制的执行频率应为（）。

　　A、1次/月度

　　B、1次/周

　　C、1次/日

　　D、每日数次

　　【解析】控制总体规模=52×

10=520，大于250次，因此控制的执行频率应为每日数次。

　　8、下列不属于内部审计的作用的是（）。

　　A、提高财务信息的质量

　　B、促进组织合法经营和运行

　　C、促进组织完善内部控制和风险管理

　　D、促进组织自我发展和实现目标

　　【解析】内部审计的作用有：

①促进组织合法经营和运行；

②促进组织完善内部控制和风险管理；

③促进组织自我发展和实现目标。

A项属于社会审计的作用。

　　9、实施函证程序时，注册会计师在收到回函后，需要验证回函的可靠性并实施相应的审计程序，下列有关说法中不正确的是（）。

　　【解析】以电子形式收到的回函，注册

　　10、应付账款实质性审查时，抽查应付账款明细账的主要目的是（）。

　　A、确定应付账款期末余额变动合理性

　　B、审查有无漏记的应付账款

　　C、查明应付账款期末余额的实有额和真实性

　　D、为了调节应付账款

　　【答案】C

　　【解析】为了进一步查明应付款项期末余额的真实性，可运用抽样方法进行核实。

A项，主要通过实施分析程序确定应付账款变动合理性；

B项，检查应付账款完整性，主要从原始凭证追查至记账凭证；

D项，为了调节应付账款，应由被审计单位从各供应商处取得对账单与应付款项明细账进行比对调节，然后由审计人员进行复核或者直接由审计人员亲自调节。

　　11、国家审计准则中规定审计报告、审计决定原则上应当由（）审定。

　　A、审计机关主管领导

　　B、审计机关审计业务会议

　　C、审计机关主要负责人

　　D、审计业务部门负责人

　　【答案】B

　　12、审计机关指定的部门负责检查或者了解被审计单位和其他单位整改情况，并向审计机关提出的报告是（）。

　　A、专题报告

　　B、审计报告

　　C、整改报告

　　D、检查报告

　　【解析】审计机关指定的部门负责检查或者了解被审计单位和其他有关单位整改情况并向审计机关提出检查报告。

检查报告的内容主要包括：

①检查工作开展情况，主要包括检查时间、范围、对象和方式等；

②被审计单位和其他有关单位的整改情况；

③没有整改或者没有完全整改事项的原因和建议。

　　审计机关对被审计单位没有整改或者没有完全整改的事项。

依法采取必要措施。

　　13、注册会计师在对W公司进行审计时，发现W公司有一笔赊销给甲公司的业务没有记录，则其主要违反财务报表中应收账款的相关认定是（）。

　　A、发生

　　B、存在

　　C、完整性P118

　　D、计价和分摊

　　【解析】因为本题针对的是应收账款的认定，所以主要与期末账户余额相关的认定有关，选项A是与所审计期间各类交易和事项相关的认定，所以错误；

选项B是不存在的资产、负债和所有者权益记录，是多记，而不是漏记，与题干意思不符；

选项D是资产、负债和所有者权益所记录的金额不正确，强调的是金额的恰当。

　　14、在理解重要性概念时，下列表述中错误的是（）。

　　A、重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断

　　B、如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重大的

　　C、判断一项错报对财务报表是否重大，应当将使用者作为一个群体对共同性的财务信息的需求来考虑

　　D、在重要性水平之下的小额错报，无需关注

　　【解析】较小金额错报的累积结果，也可能对财务报表产生重大影响。

　　15、抽查现金日记账记录时，检查摘要栏一般是为了检查（）。

　　16、与统计抽样法相比，判断抽样法的优点是（）。

　　A、采用随机原则进行样本选择，减少了人为偏见

　　B、能够将抽样风险数量化，并加以控制

　　C、充分利用审计人员的实践经验

　　D、运用概率统计理论对样本结果进行评价，推断总体特征

　　【解析】非统计抽样也被称为判断抽样，具有使用方便、灵活，能够充分利用审计人员的实践经验和判断能力的优点。

ABD三项属于统计抽样的优点。

　　17、下列选项中，属于采购与付款业务循环信息传递程序控制的是（）。

　　A、内部检查与有关执行和记录工作相互独立

　　B、只有经过授权的人员才能提出采购申请

　　C、应付款项记账员不能接触现金、有价证券和其他资产

　　D、限制非授权人员接近各种记录和文件

　　【答案】B

　　【解析】信息传递程序控制包括：

①授权程序；

②文件和记录的使用；

③凭证的预先编号及对例外报告的跟进处理；

④独立检查。

AC两项属于职责分工，D项属于实物控制。

　　18、内部审计机构应当与董事会或者最高管理层保持有效的沟通，除向董事会或者高管理层提交审计报告之外，还应当定期提交工作报告，提交工作报告的频率一般为：

　　（）。

　　A、每年至少1次

　　B、每年至少2次

　　C、每年至少3次

　　D、每年至少4次

　　【答案】A

　　19、下列关于“函证的内容”的说法中，不正确的是（）。

　　A、所有情况下，注册会计师应当对银行存款（包括零余额账户和在本期内注销的账户）、借款及与金融机构往来的其他重要信息实施函证程序

　　B、根据审计重要性原则，有充分证据表明应收账款对财务报表不重要，此时可以考虑不对该应收账款实施函证程序

　　C、如果认为函证很可能无效，注册会计师行决定不对应收账款实施函证程序

　　D、如果认为函证很可能无效，注册会计师当实施替代审计程序

　　【解析】注册会计师应当对银行存款（包括零余额账户和在本期内注销的账户）、借款及与金融机构

　　20、审计人员因作出错误审计结论和表达错误审计意见，从而导致审计组织和审计人员承担法律责任和相应经济损失的可能性被称为（）。

　　A、固有风险

　　B、控制风险

　　C、抽样风险

　　D、审计风险

　　【解析】广义的审计风险是指审计人员因做出错误审计结论和表达错误审计意见，从而导致审计组织和审计人员承担法律责任和相应经济损失的可能性。

　　无论是国家审计、内部审计，还是社会审计，审计人员都有可能发表错误审计意见或做出错误的审计结论，审计组织、审计人员由此承担相应的责任。

　　21、审计人员审查决算日前后产品入库单、验收单。

发现产成品账面记录与原始凭证日期不符，决算日后验收产品记入决算日产成品账户，此项处理（）。

　　A、将产成品延期入账

　　B、将产成品提前入账

　　C、处理正确

　　D、导致利润虚减

　　【解析】决算日后验收入库的产品应在决算日后记入产成品账户，在决算日记入，属于将产成品提前入账。

　　22、下列各项中属于审计机关审计处罚措施的有（）。

　　A、没收违法所得

　　B、责令限期缴纳应当上缴的款项

　　C、责令限期退还被侵占的国有资产

　　D、责令按照国家统一的会计制度进行处理

　　【解析】对被审计单位违反国家规定的财务收支行为，审计机关、人民政府或者有关主管部门在法定职权范围内，依照法律、行政法规的规定，区别情况采取处理措施，并可以依法给予处罚。

审计处罚的种类包括：

①警告、通报批评；

②罚款；

③没收违法所得；

④依法采取的其他处罚措施。

BCD三项属于对本级各部门（含直属单位）和下级政府的处理措施。

　　23、在理解重要性概念时，下列表述中错误的是（）。

　　24、从检查被审计单位内部控制入手，根据对内部控制评审的结果，确定实质性测试的审查范围、数量和重点，根据检查结果形成审计意见和结论的审计取证模式是（）。

　　A、财务收支审计

　　B、账目基础审计

　　C、制度基础审计

　　D、风险基础（导向）审计

　　【解析】制度基础审计是指从检查被审计单位内部控制入手，根据对内部控制评审的结果，确定实质性测试的审查范围、数量和重点，根据检查结果形成审计意见和结论。

　　25、内部审计机构为明确各级复核人员对审计报告的要求和责任应当建立健全的制度是：

　　A、全面复核制度

　　B、分级复核制度

　　C、重点复核制度

　　D、审批制度

　　26、为保证财务报表编制工作的有序进行，企业应建立严密的工作程序，明确各环节的工作内容、质量要求和时间限制，明确各岗位人员的责任和职权范围，这种内部控制要求是指（）。

　　A、编制程序控制

　　B、岗位责任控制

　　C、编制方法控制

　　D、审核控制

　　【解析】岗位责任制是指为保证财务报表的编制工作有条不紊地进行，应当制定严密的工作程序，明确每一工作环节（步骤）的工作内容、质量要求、时间限制，明确各岗位人员的责任和职权范围，以及各岗位之间相互制约、相互配合的关系。

　　27、审计人员依法取得的用以证明审计事项真相并作为形成审计结论基础的证明材料是（）。

　　28、下列各项中，属于内部控制中控制活动要素的是（）。

　　A、人力资源制度

　　B、组织结构

　　C、风险评估

　　D、凭证与记录控制

　　【解析】内部控制中控制活动要素的内容包括：

①业务授权控制；

②职责分工控制；

③凭证与记录控制；

④实物控制；

⑤独立检查。

AB两项属于内部控制中控制环境要素。

C项属于内部控制要素，风险评估与控制活动是同一层次的要素概念。

　　29、注册会计师了解的被审计单位及其环境的各项因素中，既涉及内部因素也涉及外部因素的是（）。

　　A、对被审计单位财务业绩的衡量和评价

　　B、被审计单位的内部控制

　　C、被审计单位的性质

　　D、相关行业状况、法律环境和监管环境及其他外部因素

　　【解析】四个选项均属于注册会计师需要了解的被审计单位及其环境的因素，选项BC涉及的是被审计单位的内部因素，选项D是被审计单位的外部因素。

　　30、下列关于了解内部控制与控制测试的说法中，错误的是（）。

　　A、注册会计师可以考虑在评价控制设计和获取其得到执行的审计证据的同时测试控制运行有效性

　　B、了解内部控制包括评价控制的设计和确定控制是否有效运行

　　C、在了解内部控制是否得到执行时，注册会计师只需抽取少量的交易进行检查或观察某几个时点

　　D、如果被审计单位在所审计期间内的不同时期使用了不同的控制，注册会计师应当考虑不同时期控制运行的有效性

　　【解析】了解内部控制包括评价控制的设计，并确定其是否得到执行；

控制测试的目的是评价控制是否有效运行，选

　　31、审计取证的顺序与反映经济业务的会计资料形成过程相一致的审计取证方法是（）。

　　A、顺查法

　　B、逆查法

　　C、详查法

　　D、抽查法

　　【解析】顺查法指审计的取证顺序与反映经济业务的会计资料形成过程相一致的方法。

在这种方法下，审计人员应首先检查原始凭证，查明经济业务的发生原因和事实经过，以及原始凭证编制的真实、合法性。

其次，以原始凭证核对记账凭证，视其是否一致，并审查记账凭证编制的真实性、合法性和正确性。

再次，以记账凭证或记账凭证汇总表核对日记账、明细账和总账，视其是否一致，并经过账目、账实的检查核对，验

　　32、原则上对审计报告和审计决定书进行审定的应当是（）。

　　A、审计组组长

　　B、审计机关主管领导

　　C、审计机关审计业务会议

　　D、审计机关的本级人民政府

　　【解析】审理机构将审理后的审计报告、审计决定书连同审理意见书报送审计机关负责人。

审计报告、审计决定书原则上应当由审计机关审计业务会议审定；

特殊情况下，经审计机关主要负责人授权，可以由审计机关其他负责人审定。

　　33、内部审计项目负责人在检查已实施的审计工作时，应当关注的内容不包括：

　　A、审计工作是否已按照审计准则和职业道德规范的规定执行

　　B、审计证据是否相关、可靠和充分

　　C、审计工作是否实现了审计目标

　　D、审计人员的后续教育情况

　　【答案】D

　　34、审计机关指定的部门负责检查或者了解被审计单位和其他单位整改情况，并向审计机关提出的报告是（）。

　　35、与文字说明法和调查表法相比，审计人员利用流程图法记录对被审计单位内部控制的调查了解情况的优点是（）。

　　A、形象直观，突出现有的控制点

　　B、可以对调查对象做出比较深入和具体的描述

　　C、适合记录控制环境

　　D、操作简便，绘制难度不大

　　【解析】流程图法的优点包括：

①可以将各项业务活动的职责分工、授权批准和复核验证等项的控制措施与功能完整地显示出来，并且形象直观，能够突出现有的控制点，有助于审计人员全面了解内部控制系统的运行情况，及时识别系统中的不足之处；

②便于随时根据业务控制程序的变化对流程图做出修改。

B项属于文字说明法的优点；

D项，绘制流程图需要一定的技术，尤其是较复杂的业务，绘制难度更大。

　　36、确定内部控制测试的抽查范围时，可选择的方法是（）。

　　A、实地观察法

　　B、证据检查法

　　C、经验估计法

　　D、重复执行法

　　【解析】确定内部控制测试的抽查范围时，可选择的方法有：

①统计抽样法，即根据总体规模、预计总体错误率、审计结论的精确限度和审计结论的可靠性程度等因素，运用统计抽样公式来计算或查表来确定应该抽查的业务量；

②经验估计法，即凭经验按业务活动执行的次数多少来估计应该抽查的业务量。

　　37、为测试银行存款截止期的正确性，应审查银行存款收付业务的期间是（）。

　　A、决算日后任意一天

　　B、决算日当天

　　C、整个审计期间

　　D、决算日前后数天

　　【解析】会计报表上所列示的银行存款余额，应包括当年最后一天下午所收到或付出的银行存款，而不应包括其后所发生的事项。

银行存款收付的截止期不正确，直接影响会计报表所列示的银行存款余额的正确性。

为测试银行存款截止期的正确性，审计人员应对决算日前后数天所发生的银行存款收付业务进行审查。

　　38、下列情况中不属于审计范围受到限制的情况是（）。

　　A、管理层阻止注册会计师实施存货监盘

　　B、被审计单位的会计记录已被损坏

　　C、注册会计师由于应收账款函证时间过长，决定不进行函证

　　D、注册会计师接受审计委托的时间安排，使注册会计师无法实施存货监盘

　　【解析】C选项不是审计范围受限的情况，注册会计师认为函证时间过长是注册会计师的主观判断，而不是受到了限制的情况。

　　39、对存货进行实地监盘时，审计人员应当（）。

　　A、安排盘点计划，对盘点的结果负责

　　B、作为盘点小组成员参加盘点

　　C、收集盘点单，编制盘点表

　　D、根据监盘情况进行抽查

　　【解析】A项，被审计单位安排盘点计划，审计人员参与盘点计划的制订，包括确定盘点的目标、范围、重点、方法与时间安排、人员分工；

B项，审计人员监督盘点工作的进行；

C项，被审计单位编制盘点单和盘点表。

　　40、根据《审计署关于内部审计工作的规定》，领导内部审计机构开展工作的应当是（）。

　　A、本单位的财务经理

　　B、本单位的财务部门

　　C、本单位的监事会

　　D、本单位主要负责人或者权力机构

　　【解析】内部审计是指由部门和单位内部设置的审计机构或专职审计人员对本部门、本单位及其下属单位进行的审计。

它是由专职审计机构和人员，独立于财务部门之外，直接受部门或企事业单位负责人领导，依法对本部门或本单位及其下属单位的财务收支及有关经济活动进行审计工作。

　　41、对于某一具体项目或事项而言，识别特征的最主要的特点是（）。

　　A、多样性

　　B、广泛性

　　C、唯一性

　　D、完整性

　　【解析】对某一个具体项目或事项而言，其识别特征通常具有唯一性，所以选项C正确。

　　42、审计人员参加现金盘点后，应与审计人员共同在“库存现金盘点表”上签字的人员是（）。

　　A、会计员和出纳员

　　B、出纳员和会计主管

　　C、会计主管和总经理

　　D、出纳员和总经理

　　【解析】出纳员清点库存现金以后，应由其填制“库存现金盘点表”，该表由出纳员、会计主管、审计人员共同签字，作为审计工作底稿。

　　43、对于《审计法》所规定的审计法律责任，下列说法中正确的是（）。

　　A、法律责任主体包括被审计单位及其有关的直接责任人和国家审计人员

　　B、适用于各类审计主体

　　C、以行政责任为主，也包括民事责任

　　D、以行政责任为主，不包括刑事责任、民事责任

　　【解析】B项，《审计法》所规定的审计法律责任是因实施审计监督产生的相关当事人的法律责任，相关当事人是法律责任的主体，包括被审计单位及其有关的直接责任人和国家审计人员；

CD两项，《审计法》所规定的审计法律责任是以行政责任为主的法律责任，也包括相应的刑事责任，但不包括民事责任。

　　44、审计人员在内部控制测试中的责任是（）。

　　A、建立健全内部控制

　　B、保证内部控制有效实施

　　C、对内部控制的健全性和有效性进行评价

　　D、在任何情况下都要实施内部控制测试

　　【解析】内部控制测试，是指审计人员通过调查了解被审计单位内部控制的设计和运行情况并进行相关测试，对内部控制的健全性、合理性和有效性做出评价，以确定是否依赖内部控制和实质性程序的性质、范围、时间和重点的活动。

建立健全内部控制并保证其有效实施是被