第四章会计职业道德.docx

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第四章会计职业道德

第四章会计职业道德

第一节职业道德与会计职业道德

知识点一：

职业道德

（一）职业道德的概念

职业道德的概念有广义和狭义之分。

狭义的职业道德是指在一定职业活动中应遵循的、体现一定职业特征的、调整一定职业关系的职业行为准则和规范。

（二）职业道德的主要内容：

职业道德的基本内容，即“爱岗敬业、诚实守信、办事公道、服务群众、奉献社会”。

爱岗敬业是职业道德的基础，是社会主义职业道德所倡导的首要规范。

诚实守信是做人的基本准则，也是职业道德的精髓。

奉献社会是职业道德的出发点和归宿。

【例题·单选题】下列各项中，属于《公民道德建设实施纲要》中提出的职业道德主要内容有（）。

A.诚信为本、依法治国、民主理财、科学决策、奉献社会

B.爱岗敬业、诚实守信、办事公道、服务群众、奉献社会

C.文明礼貌、助人为乐、爱护公物、保护环境、遵纪守法

D.爱岗敬业、诚实守信、廉洁自律、客观公正、坚持准则、提高技能、参与管理、强化服务

[答案]B

知识点二：

会计职业道德

（一）会计职业道德概念：

P183

会计职业道德是指在会计职业活动中应当遵循的、体现会计职业特征的、调整会计职业关系的职业行为准则和规范。

会计职业道德规范的含义包括以下几个方面：

1.利益的相关性

会计职业道德是调整会计职业活动利益关系的手段。

可以配合国家法律制度调整职业关系中的经济利益关系。

会计职业道德允许个人和各经济利益主体获取合法的自身利益，但反对通过损害国家和社会公众利益而获取违法利益。

2.发展的稳定性

3.广泛的社会性

4.适度的约束性：

会计职业道德是规范会计行为的基础，是会计法规的重要补充。

会计法律制度是会计职业道德的最低要求

【例题·判断题】当单位利益与社会公共利益发生冲突时，会计人员应首先考虑单位利益，然后再考虑社会公众利益。

（）

[答案]×

（二）会计职业道德规范的主要内容

我国会计职业道德规范的主要内容包括：

爱岗敬业、诚实守信、廉洁自律、客观公正、坚持准则、提高技能、参与管理、强化服务等八方面的内容。

1．爱岗敬业——（出发点；首要前提；基本道德素质）

基本要求:

热爱本职工作，敬重会计职业；安心本职岗位，任劳任怨；忠于职守；尽心尽力，尽职尽责。

2．诚实守信——（基础和根本；最重要的品德）

基本要求：

做老实人，说老实话，办老实事，不弄虚作假；执业谨慎，信誉至上；保守秘密，不为利益所诱惑。

（保守秘密：

会计人员应当保守本单位的商业秘密。

除法律规定和单位领导人同意外，不能私自向外界提供或者泄露单位的会计信息）

【例题·多选题】朱镕基同志在2001年视察北京国家会计学院时，为北京国家会计学院题词的内容包括（）。

A.诚信为本

B.操守为重

C.坚持准则

D.不做假账

[答案]ABCD

【例题·多选题】下列各项中，体现会计职业道德“诚实守信”要求的有（）。

A.忠于职守，尽职尽责

B.做老实人、说老实话、办老实事

C.保守商业秘密，不为利益所诱惑

D.不弄虚作假，信誉至上

[答案]BCD

【例题·单选题】中国现代会计学之父潘序伦先生倡导：

“信以立志，信以守身，信以处事，信以待人，毋忘‘立信’，当必有成。

”这句话体现的会计职业道德内容是（）。

A.坚持准则

B.客观公正

C.诚实守信

D.廉洁自律

[答案]C

【例题·单选题】（）是做人的基本准则，也是职业道德的精髓。

A.爱岗敬业

B.诚实守信

C.办事公道

D.服务群众

[答案]B

3．廉洁自律——（内在要求；行为准则；最高境界）

基本要求：

公私分明、不贪不占；遵纪守法；清正廉洁。

【例题·单选题】“常在河边走，就是不湿鞋”，这句话体现的会计职业道德规范内容是（）。

A.参与管理

B.廉洁自律

C.提高技能

D.强化服务

[答案]B

4．客观公正——（灵魂；最主要的职业行为）

基本要求：

端正态度，提高技能；依法办事，遵规守纪；实事求是，不偏不倚；保持应有的独立性。

【例题·多选题】客观公正的基本要求是（）。

A.端正态度

B.依法办事

C.实事求是，不偏不倚

D.保持应有的独立性

[答案]ABCD

5．坚持准则——（重中之重）

这里所说的“准则”不仅指会计准则，而且包括会计法律、法规、国家统一的会计制度以及与会计工作相关的法律制度。

（判断）

基本要求：

熟悉准则；执行准则；坚持准则；依法监督。

【例题·判断题】会计职业道德规范中的“坚持准则”，不仅指会计准则，而且包括会计法律、法规、国家统一的会计制度以及与会计工作相关的法律制度。

（）

[答案]√

【例题·单选题】某公司为获得一项工程合同，拟向工程发包方有关人员支付好处费10万元。

公司市场部持公司董事长的批示到财会部申领该笔款项。

财会部经理王某认为，该项支出不符合有关规定，但考虑到公司主要领导已作出了批示，即同意拨付该笔款项。

下列各项中，正确的是（）。

A.王某的行为违背了坚持准则的会计职业道德要求

B.王某的行为违背了爱岗敬业的会计职业道德要求

C.王某的行为符合参与管理的会计职业道德要求

D.王某的行为与会计职业道德无关

[答案]A

6．提高技能

基本要求：

增强提高专业技能的自觉性和紧迫感；勤学苦练，刻苦钻研，不断进取，提高业务水平。

业务水平包括会计专业理论水平、会计实务操作能力和职业判断能力等三个方面。

7．参与管理（间接管理—反映问题、提建议、参与决策）

基本要求：

在做好本职工作的同时，努力钻研相关业务；全面熟悉本单位经营活动和业务流程，主动提出合理化建议，协助领导决策，积极参与管理。

（判）会计人员陈某认为，会计工作只是记记账、算算账、与单位经营决策关系不大，没有必要要求会计人员“参加管理”。

（错）

8．强化服务——（归宿点）

基本要求：

树立服务意识；提高服务质量；努力维护和提升会计职业的良好社会形象。

【例题·单选题】“强化服务”的关键是（）。

A.端正的服务态度

B.强烈的服务意识

C.提高服务质量

D.很好的服务效果

[答案]C

会计职业道德规范

关键词

基本要求

爱岗敬业

出发点

首要前提

基本道德素质

基础和条件

正确认识会计职业，树立爱岗敬业的精神。

热爱会计工作，敬重会计职业。

安心工作，任劳任怨。

严肃认真，一丝不苟。

忠于职守，尽职尽责。

诚实守信

基础和根本

最重要的品德

做老实人，说老实话，办老实事，不搞虚假

保守秘密，不为利益所诱惑

执业谨慎，信誉之上

廉洁自律

内在要求

行为准则

最高境界

树立正确的人生观和价值观

公私分明，不贪不占

遵纪守法，尽职尽责

客观公正

灵魂

最主要的职业行为

坚持客观公正原则的基础是会计人员的态度、专业知识和专业技能

依法办事

实事求是、不偏不倚

保持独立性

坚持准则

重中之重

熟悉准则

遵循准则

坚持准则

提高技能

学习科学文化知识、会计知识，培养高超的专业技术

重视在会计实践中提高会计职业能力

精益求精，不断提高业务素质

参与管理

努力钻研业务，提高业务技能，为参与管理打下坚实的基础

熟悉财经法规和相关制度，为单位管理决策提供专业支持

熟悉服务对象的经营活动和业务流程，使参与管理的决策具有针对性和有效性

强化服务

归宿点

树立强烈的服务意识

服务要文明

质量要上乘

第二节会计职业道德与会计法律制度的关系

知识点一：

会计职业道德与会计法律制度的联系

会计职业道德、会计法律制度有着共同的目标、相同的调整对象，承担着同样的职责，两者联系密切。

主要表现在：

1.两者在根本目的上一致。

二者都是为了达到为单位利益和国家利益更好地聚财、理财、用财、生财的目的。

2.两者在作用上相互补充、相互协调。

在规范会计行为中，我们不可能完全依赖会计法律制度的强制功能而排斥会计职业道德的教化功能，会计行为不可能都由会计法律制度进行规范，不需要或不宜由会计法律制度进行规范的行为，可通过会计职业道德规范来实现，同样，那些基本的会计行为必须运用会计法律制度强制规范。

3.两者在内容上相互渗透、相互重叠。

会计法律制度中含有会计职业道德规范的内容，同时，会计职业道德规范中也包含会计法律制度的某些条款。

4.两者在地位上相互转化、相互吸收。

会计职业道德规范就是对会计职业行为约定俗成的基本要求，后来制定的会计法律制度吸收了这些基本要求，便形成了会计法律制度，可以说，会计法律制度是会计职业道德的最低要求。

5.在实施过程中相互作用、相互促进。

会计职业道德是会计法律制度正常运行的社会和思想基础，会计法律制度是促进会计职业道德规范形成和遵守的制度保障。

知识点二：

会计职业道德与会计法律制度的区别

（一）两者的性质不同

会计法律制度通过国家机器强制执行，具有很强的他律性；

会计职业道德主要依靠会计从业人员的自觉性，具有很强的自律性。

（二）两者的作用范围不同

会计法律制度侧重于调整会计人员的外在行为和结果的合法化；

会计职业道德则不仅要求调整会计人员的外在行为，还要调整会计人员内在的精神世界。

（三）两者的表现形式不同

会计法律制度是通过一定的程序由国家立法机关或行政管理机关制定的，其表现形式是具体的、明确的、正式形成文字的成文规定；

会计职业道德出自于会计人员的职业生活和职业实践，其表现形式既有明确的成文规定，也有不成文的规范，存在于人们的意识和信念之中。

（四）实施保障机制不同

会计法律制度由国家强制力保障实施；

会计职业道德既有国家法律的相应要求，又需要会计人员的自觉遵守。

【例题·多选题】以下关于会计职业道德的描述中，不正确的是（）。

A.会计职业道德涵盖了人与人、人与社会、人与自然之间的关系

B.会计职业道德与会计法律制度两者在性质上一样

C.会计职业道德规范的全部内容归纳起来就是廉洁自律与强化服务

D.会计职业道德不调整会计人员的外在行为

[答案]ABCD

【例题·多选题】下列关于会计职业道德和会计法律制度二者关系的观点中，正确的有（）。

A.两者在实施过程中相互作用、相互补充

B.会计法律制度是会计职业道德的最低要求

C.违反会计法律制度一定违反会计职业道德

D.违反会计职业道德也一定违反会计法律制度

[答案]ABC

【例题·单选题】会计法律制度调整的范围侧重于（）。

A.会计人员的精神世界

B.会计人员的意识形态

C.会计人员的外在行为和精神世界

D.会计人员的外在行为和结果

[答案]D

【例题·单选题】会计法律制度是会计职业道德的（）。

A.最高要求

B.较高要求

C.一般要求

D.最低要求

[答案]D

第三节会计职业道德教育

知识点一：

会计职业道德教育形式

（1）接受教育。

通过学校或培训单位对会计人员进行以职业责任、职业义务为核心内容的正面灌输，以规范其职业行为，维护国家和社会公众利益的教育。

（2）自我教育。

会计人员自我学习、自身道德修养的行为活动。

【例题·单选题】会计职业道德的内在教育是（）。

A.接受教育

B.自我教育

C.外在教育

D.广播教育

[答案]B

知识点二：

会计职业道德教育内容

（一）观念教育

（二）规范教育是会计职业道德教育的核心内容，并贯穿于会计职业道德教育的始终。

（三）警示教育通过对典型案例进行讨论和剖析，从中得到警示

（四）其他相关教育

【例题·单选题】下列不属于会计职业道德教育的主要内容是（）。

A.职业道德观念教育

B.职业道德规范教育

C.职业道德警示教育

D.职业道德学历教育

[答案]D

【例题·单选题】（）是指通过对违反会计职业道德行为和违法会计行为典型案例进行讨论和剖析，从中得到警示，提高法律意识，加强会计职业道德观念和辨别是非的能力。

A.会计职业道德观念教育

B.会计职业道德警示教育

C.会计职业道德规范教育

D.其他与会计职业道德相关的教育

[答案]B

知识点三：

会计职业道德教育途径

（一）通过会计学历教育进行会计职业道德教育

（二）通过会计继续教育进行会计职业道德教育

1、会计人员继续教育的特点：

针对性、适应性、灵活性

2、会计接续教育中会计职业道德教育的具体内容主要包括：

会计职业道德信念教育、会计职业义务教育、会计职业荣誉教育。

（三）通过会计人员的自我教育与修养进行会计职业道德教育

第四节会计职业道德检查与奖励

知识点一：

财政部门对会计职业道德进行监督检查

其检查的途径主要有：

（“三结合”）：

（一）将《会计法》执法检查与会计职业道德检查相结合

（二）将会计从业资格证书管理与会计职业道德检查相结合

（三）将会计专业技术资格考评、聘用与会计职业道德检查相结合

知识点二：

会计行业组织对会计职业道德进行自律管理与约束

在会计行业自律组织比较健全的情况下，可以由职业团体通过自律性监管，对发现违反会计职业道德规范的行为进行相应的惩罚，根据情节轻重程度采取通报批评、罚款、支付费用、取消会员资格、警告、退回向客户收取的费用、参加后续教育等方式。

知识点三：

依据会计法等法律法规，建立激励机制，对会计人员遵守职业道德情况进行考核和奖惩。

《会计法》规定：

“对认真执行本法，忠于职守，坚持原则，做出显著成绩的会计人员，给予精神的或者物资的奖励。

”国家每三年组织一次全国优秀会计人员的评选，共评出10名全国优秀会计人员。

知识点四：

会计人员违反职业道德，情节严重的，由财政部门吊销其会计从业资格证书。

涉及会计人员违法职业行为，即应当受到会计法律法规约束和惩罚的行为，主要包括以下五个方面P231（结合第一章第六节法律责任‘一般违法’10条与‘严重违法’2条）：

1、违反会计核算规则的行为：

2、违反会计监督规则的行为：

3、违反会计人员的任用要求的行为：

4、伪造和变造凭证、账簿和报表的行为

5、隐匿和故意销毁依法应当保存的凭证、账簿和报表的行为：

【例题·判断题】会计职业组织起着联系会员与政府的桥梁作用，会计职业组织主要通过他律形式实现对会员的职业道德约束。

（）

[答案]×

【例题·判断题】会计人员遵守会计职业道德情况是会计人员晋升、晋级、聘任会计专业职务、表彰奖励的主要考核依据。

（）

[答案]√

【例题·判断题】对认真执行《会计法》，忠于职守，坚持原则，做出显著成绩的会计人员，应给予精神的或者物质的奖励。

（）

[答案]√

【例题·多选题】会计职业道德奖惩机制包括的内容有（）。

A.对遵守职业道德规范的会计人员给予奖励、褒扬

B.对违背职业道德规范的会计人员给予惩处、贬抑

C.对违法的会计人员给予行政处罚

D.对违法的会计人员给予刑事处罚

[答案]ABC

第五节会计职业道德建设的组织与实施

一、财政部门组织和推动会计职业道德建设，依法行政，探索会计职业道德建设的有效途径和实现形式。

二、会计职业组织建立行业自律机制和会计职业道德惩戒制度。

三、企事业单位任用合格会计人员，开展会计人员职业道德教育，建立和完善内部控制制度，形成内部约束机制，防范舞弊和经营风险，支持并督促会计人员遵循会计职业道德，依法开展会计工作。

四、社会各界各尽其责，相互配合，齐抓共管。

五、社会舆论监督，形成良好的社会氛围。

【例题·多选题】在会计职业道德建设的组织与实施中，应当发挥作用的部门或单位有（）。

A.财政部门

B.会计职业团体

C.企事业单位

D.会计学术团体

[答案]ABCD

【例题·判断题】单位负责人必须重视和加强本单位会计人员的职业道德建设，在作用会计人员时，应当审查会计人员的职业记录和诚信档案。

（对）

【例题】某企业每周二下午都有两个小时固定的业务理论学习时间。

因为会计人员工作繁忙，现会计主管向领导提出建议：

财务部门的全体人员不参加或少参加学习。

问：

该会计主管的建议是否正确？

违背了哪个会计职业道德要求？

[答案]该会计主管的建议不正确，违背了提高技能的会计职业道德要求。

【例题】某商场出纳员在报销差旅费时，对于同样是领导批准、主管会计审核无误的差旅费报销单，对和自己私人关系不错的人是随来随报，但对和自己有矛盾、私人关系较为疏远的人则以账面无款、库存无现金、整理账务等理由无故拖欠。

问：

该出纳员在报销差旅费时，是否遵守了会计人员职业道德规范？

如果你是出纳员，对此问题应该如何处理？

[答案]这名出纳员没有遵守会计人员职业道德规范，违背了客观公正的会计职业道德要求。

客观公正要求会计人员端正态度，依法办事，实事求是，不偏不倚，保持应有的独立性。

出纳员对任何持领导批准、主管会计审核无误的差旅费报销单的人员一视同仁，不因关系的远近而有所不同。

【例题】某公司财务部门年末时发现，该年度业务招待费超过规定的开支标准。

于是，会计人员按照领导的意图，搞来一些假发票，准备将超支的业务招待费列入管理费用的其他项目。

试问：

这种做法是否违背了会计职业道德？

[答案]这种做法违背了客观公正和坚持准则的会计职业道德要求。

客观公正要求会计人员端正态度，依法办事，实事求是，不偏不倚，保持应有的独立性。

坚持准则要求会计人员熟悉国家法律、法规和国家统一的会计制度，始终坚持按法律、法规和国家统一的会计制度的要求进行会计核算、实施会计监督。