会计分录大全1.docx

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会计分录大全1

会计分录大全［1]

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ﻩ

1.现金清查

a.现金短缺ﻫ          借:

待处理财产损益-待处理流动资产损益

　　          贷：

库存现金

ﻫ      借：

其他应收款－ＸX

        贷:

待处理财产损益-待处理流动资产损益

无法查明原因　借：

管理费用ﻫ                  贷:

待处理财产损益-待处理流动资产损益

b．现金溢余

            借:

库存现金

　            贷:

待处理财产损益－待处理流动资产损益ﻫ        借：

待处理财产损益-待处理流动资产损益

              贷：

其他应付款

　　无法查明原因借：

待处理财产损益-待处理流动资产损益

　                  　　贷：

营业外收入

ﻫ2.交易性金融资产

a.取得时:

借：

交易性金融资产-成本ﻫ　          应收股利（应收利息）

          　投资收益

　        　　贷:

银行存款（其它货币资金-存出投资款）ﻫb持有时――现金股利和利息ﻫ　  

（1）收到买价中包含的股利和利息

　      借：

银行存款（其它货币资金-存出投资款）ﻫ          贷：

应收股利（应收利息）

ﻫ　　  （２）持有期间享有的股利和利息ﻫ      借：

应收股利（应收利息）

　　        　  贷：

投资收益

ﻫ　      　借:

银行存款

　          　贷:

应收股利（应收利息）

c期末计量　

（1）公允价值>帐面余额ﻫ　      借:

交易性金融资产-公允价值变动

　　        　贷:

公允价值变动损益

      （２）允价值＜帐面余额ﻫ　      　借：

公允价值变动损益ﻫ　          贷:

交易性金融资产-公允价值变动ﻫd处置投资收益=出售的公允价值-初始入帐金额ﻫ　      

（1）按售价与帐面余额之差确认投资收益ﻫ　      　借:

银行存款ﻫ          　贷：

交易性金融资产-成本ﻫ              交易性金融资产-公允价值变动ﻫ　　              　投资收益

（2）按初始成本与帐面余额之差确认投资收益、损失

　　      借：

（贷）公允价值变动损益ﻫ          贷:

（借）投资收益

3.应收票据

a取得    借：

应收票据（面值）ﻫ　        贷：

主营业务收入等

　              应交税费-应交增值税（销项税额）ﻫb到期收回  借:

银行存款ﻫ　         　　 贷:

应收票据

c到期未收回借:

应收帐款ﻫ　          贷:

应收票据ﻫd未到期背书转让借:

原材料、材料采购、库存商品

                  　　应交税费-应交增值税（进项税额）

                　贷:

应收票据ﻫ如有差额“借”或“贷”银行存款

ﻫ　４应收帐款

ａ赊销        　借:

应收帐款

　              　贷：

主营业务收入ﻫ                  　　应交税费－应交增值税（销项税额）ﻫb代垫运费      借:

应收帐款ﻫ　              　贷：

银行存款

c收回货款      借:

银行存款ﻫ　              　贷：

应收帐款

发生现金折扣时

　          借：

银行存款ﻫ　              　　财务费用ﻫ　              　贷:

应收帐款

d　改用商业汇票结算ﻫ　          借：

应收票据

              　贷:

应收帐款

5.预付帐款

a付款          借:

预付帐款ﻫ              贷：

银行存款ﻫｂ给货          借：

材料采购、原材料、库存商品

　                应交税费-应交增值税（进项税额）

                贷：

预付帐款

c　预付  <货款借:

预付帐款预付＞货款ﻫ                借：

银行存款ﻫ　　              　贷:

银行存款贷:

预付帐款

６．坏帐准备ﻫ当期应计提的坏帐准备＝当期按应收款项计算-“坏帐准备”科的应提坏帐准备金额或＋贷方（或借方）余额,结果为正数-补提（借记资产减值损失，贷记坏帐准备）,负数-冲销（借记坏帐准备，贷记资产减值损失）

a计提坏帐准备借:

资产减值损失-计提的坏帐准备

              　  贷：

坏帐准备ﻫ　冲减多计提坏帐准备借:

坏帐准备ﻫ　                    　　　　  贷：

资产减值损失-计提的坏帐准备

ｂ应收款项作坏帐转销发生坏帐

                借：

坏帐准备ﻫ　　                　贷:

应收帐款ﻫc已确认的坏帐又收回ﻫ                  借:

应收帐款

　                　贷:

坏帐准备ﻫ　            　　借:

银行存款

                贷：

应收帐款

已经确认并转销的应收款项以后又收回的，也可以直接按照实际收回金额

            借:

银行存款

                  贷:

坏帐准备ﻫ7.存货发出计价方法

a　个别计价法；b先进先出法　；c全月一次加权平均法加权平均单价=实际成本÷存货数量

发出存货实际成本=发出数量×加权平均单价ﻫd移动平均法存货单位成本=原有库存存货实际成本＋本次进货的实际成本

　原有库存存货数量＋本次进货数量

　　本次发出存货成本=本次发出存货数量×本次发货前存货的单位成本

本月月末库存存货成本=月末库存存货数量×本月月末存货单位成本

8.原材料ﻫ实际成本法　（科目：

原材料　在途物资）ﻫａ款货两清借：

原材料          b款到货未到借:

在途物资

        　贷：

银行存款等                    贷:

银行存款ﻫ       货到验收入库借：

原材料

                                         贷：

在途物资

c发出原材料借：

生产成本/制造费用/管理费用ﻫ　          　　贷:

原材料ﻫ计划成本法　科目:

材料采购原材料材料成本差异

a采购按实际成本付款借:

材料采购（实际成本）ﻫ                             　　 应交税费-应交增值税（进项税额）

　                           　　　　 贷：

银行存款

　b　验收入库按计划成本入借:

原材料（计划）ﻫ　                            　　　　　贷:

材料采购ﻫ　c期末结转超支借：

材料成本差异节约　借：

材料采购

                      　　贷:

材料采购        贷:

材料成本差异

　d发出材料（计划成本）　借:

生产成本/制造费用／管理费用ﻫ　　　　　　　贷：

原材料

e　成本差异率结转发出材料应负担的差异额

材料成本差异率=期初材料成本差异+本期购入材料成本差异额10０%

期初材料计划成本+本期购入材料计划成本ﻫ　发出材料应负担的差异额=发出材料的计划成本×材料成本差异率

借：

材料成本差异

　　　贷：

生产成本——基本生产成本

　　　――辅助生产成本

　管理费用

　　制造费用

9.包装物

生产领用借:

生产成本

            贷：

周转材料－包装物

按其差额　借或贷　材料成本差异ﻫ随同商品出售不单独计价的包装物

          借:

销售费用（实际成本）

　        贷:

周转材料-包装物

按按其差额借或贷　材料成本差异

随同商品出售单独计价的包装物ﻫ1.出售单独计价包装物借：

银行存款

　                      　贷：

其它业务收入ﻫ　　                            　应交税费-应交增值税（销项税额）ﻫ2．结转所售单独计价包装物的成本

　                  借:

其它业务成本

                      　贷:

周转材料-包装物

　　                          材料成本差异

ﻫ10．低值易耗品　五五摊销法ﻫ领用　借：

周转材料－低值易耗品-在用ﻫ      　  贷：

周转材料-低值易耗品-在库

领用时摊销其价值的一半借:

制造费用　贷：

周转材料-低值易耗品-摊销ﻫ报废时摊销其价值的一半借：

制造费用　贷：

周转材料-低值易耗品-摊销ﻫ同时:

　借：

周转材料-低值易耗品-摊销贷：

周转材料-低值易耗品-在用

11.委托加工物资　发出材料ﻫ    借：

委托加工物资（实际）ﻫ　　贷:

原材料（计划）ﻫ　或　借或贷材料成本差异　借方节约贷方超支ﻫ支付加工费运费借:

委托加工物资ﻫ　　　　　　　　应交税费-应交增值税（进项税额）

　　　　　贷:

银行存款

验收入库借:

原材料（计划）/周转材料-低值易耗品ﻫ　　　贷：

委托加工物资（实际）

　　或借或贷材料成本差异

12库存商品　

生产型企业完工入库ﻫ　　　　　　借:

库存商品

贷：

生产成本

　销售借：

主营业务收入

贷:

库存商品

商品流通企业发出存货ﻫ　　毛利率法　销售成本=销售净额-销售净额×毛利率

　期末存货成本=期初存货成本+本期购货成本-本期销售成本

　　售价金额法　本期销售商品的实际成本=本期商品销售收入－本期已销售商品应分摊的进销差价

　期末结存商品的实际成本=期初库存商品的进价成本+本期购进商品的进价成本－本期销售商品的实际成本ﻫ　本期销售商品的成本（即进价）ﻫ　进价率=进价本期销售商品实际成本（进价）＝进价（期初+本期购入）×本期售出ﻫ　　售价售价（期初+本期购入生产）　商品的售价

ﻫ13存货清查　盘盈批准前ﻫ借：

原材料（等）

　贷:

待处理财产损益-待处理流动资产损益

批准后借：

待处理财产损益－待处理流动资产损益ﻫ　贷：

管理费用

盘亏批准前借：

待处理财产损益-待处理流动资产损益

　　　　　　贷：

原材料

批准后借：

原材料（残料入库）

　　　其他应收款（保险或过失人赔偿）

　　管理费用（一般经营损失）ﻫ　　　　　营业外支出（非常损失）ﻫ　　　贷:

待处理财产损益-待处理流动资产损益

附注非常损失材料要负担增值税ﻫ借:

营业外支出

　贷：

待处理财产损益-待处理流动资产损益ﻫ　　　应交税费-应交增值税（进项税额转出）

１4长期股权投资

成本法取得借:

长期股权投资

贷：

银行存款ﻫ　如果实际支付价款中含有已宣告但未派发的现金股利时

　借:

长期股权投资

　应收股利

　贷:

银行存款ﻫ　宣告现金股利

　投资前借:

应收股利贷:

长期股权投资

　投资后借:

应收股利贷:

投资收益

　权益法取得　初始成本入帐　借：

长期股权投资-成本贷:

银行存款

　初始成本＜应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额

借：

长期股权投资-成本

贷:

银行存款

　　营业外收入ﻫ　　实现净利润或发生净损失时

　　实现净利借:

长期股权投资－损益调整

贷：

投资收益

　宣告现金股利　借:

应收股利

　贷：

长期股权投资-损益调整

　　发生亏损借:

投资收益

贷:

长期股权投资－损益调整ﻫ所有者权益变动增加　借:

长期股权投资-其他权益变动

　　　　贷：

资本公积-其他资本公积ﻫ　　　　减少反之

15固定资产　取得　外购ﻫ1不需安装借：

固定资产贷:

银行存款

２　需安装购入时借:

在建工程贷：

银行存款ﻫ　支付安装费借：

在建工程　贷:

银行存款

　可使用　借：

固定资产贷:

在建工程ﻫ　建造　１　自营工程购入工程物资借:

工程物资贷：

银行存款ﻫ　　领用借:

在建工程　贷：

工程物资ﻫ　　使用　借：

在建工程　贷:

库存商品ﻫ　应交税费－应交增值税（销项）ﻫ　如工程领生产用的材料借：

在建工程ﻫ　贷:

原材料ﻫ　　应交税费-应交增值税（进项税额转出）ﻫ支付其他费用借：

在建工程贷:

银存/应付职工薪酬

　可使用时借:

固定资产　贷：

在建工程ﻫ16固定资产折旧方法

1）年限平均法年折旧率＝1-预计净残值率X100％ﻫ　预计使用受命（年）ﻫ　　月折旧率=　年折旧率ﻫ2）工作量法单位工作量折旧额=固定资产原价X（１－预计净残值率）

　预计总工作量

　　某项固定资产月折旧额=该固定资产当月工作量Ｘ单位工作量折旧额ﻫ3）双倍余额递减法年折旧率=2　Ｘ1０0%ﻫ预计使用受命（年）

　月折旧率＝年折旧率ﻫ　　月折旧率＝每月月初固定资产帐面净值X月折旧率ﻫ　最后两年固定资产帐面净值-预计净残值

4）年数总和法年折旧率=尚可使用年限X100%

预计使用受命的年数总和

　月折旧率=年折旧率ﻫ月折旧率=（固定资产原价-预计净残值）X月折旧率

　17固定资产折旧

借:

制造费用/管理费用/销售费用

　　贷:

累计折旧ﻫ18固定资产清理固定资产清理ﻫ帐面价值转入清理取得出售收入等

支付清理费

交纳相关税费

　净收益转让营业外收入管理费用或净损失转让营业外支出管理费用

　19固定资产盘盈

1．盘盈固定资产借：

固定资产贷:

以前年度损益调整ﻫ　2.确定应交所得税借：

以前年度损益调整　贷：

应交税费－应交所得税ﻫ　３.结转留存收益借:

以前年度损益调整贷:

盈余公积－法定盈余公积ﻫ利润分配-未分配利润ﻫ　20固定资产盘亏

1．盘亏固定资产借:

待处理财产损益　贷:

固定资产ﻫ　　　　　　　　累计折旧

　2.报经批准转销借：

营业外支出-盘亏损失贷:

待处理财产损溢

21无形资产取得银行存款

研发支出-费用化支出管理费用

　研发支出-资本化支出无形资产ﻫ22无形资产摊消ﻫ　借:

管理费用（其他业务成本）　贷：

累计摊销

2３无形资产处置

　　借：

银行存款贷:

无形资产　差额计入ﻫ累计摊销应交税费-应交营业税营业外收入ﻫ　无形资产减值准备或营业外支出

ﻫ2４短期借款取得

　　借：

银行存款贷：

短期借款

　计息借：

财务费用贷：

应付利息

　　偿还借：

短期借款贷:

银行存款

2５预收帐款　ﻫ收帐借:

银行存款　贷:

预收帐款

　发货借:

预收帐款贷：

主营业务收入

应交税费-应交增值税（销项税额）

ﻫ26应付职工薪酬ﻫ　ａ　确认　借:

生产成本/制造费用/管理费用/销售费用/在建工程/研发支出/利润分配

　贷:

应付职工薪酬—工资/职工福利/社会保险费/非货币性福利

　（自产产品-公允价值房屋-折旧租赁-租金）

　　b发放工资借：

应付职工薪酬-工资贷:

库存现金／银行存款ﻫ　其他应收款

　应交税费-应交个人所得税

　　支付福利费　借：

应付职工薪酬－职工福利贷:

库存现金等ﻫ支付社会保险费借:

应付职工薪酬-社会保险费　贷:

银行存款等ﻫ发放非货币性福利借:

应付职工薪酬－非货币性福利　贷：

主营业务收入（市价）ﻫ　应交税费－应交增值税（销项税额）

　　结转成本借:

主营业务收入（成本价）贷：

库存商品

ﻫ２７一般纳税企业

　　销项税额正常销售商品，提供劳务借：

应收帐款贷:

主营业务收入ﻫ应交税费－应交增值税（销项税额）ﻫ　视同销售行为借:

在建工程/长期股权投资ﻫ　　　贷:

应交税费-应交增值税（销项税额）ﻫ　进项税额转出借：

待处理财产损益/在建工程／应付职工薪酬

　　　贷：

应交税费-应交增值税（进项税额转出）

　交纳增值税借:

应交税费-应交增值税（已交税金）

贷：

银行存款ﻫ　　应交税费――――应交增值税

进项销项ﻫ　已交税金进项转出

未抵扣进项或多交　应交未交

28应交消费税销售应税消费品

　　借:

营业税金及附加贷：

应交税费-应交消费税

　自产自用借:

固定资产/在建工程/营业外支出贷:

应交税费－应交消费税ﻫ自产产品用于对外投资分配给职工等借：

营业税金及附加贷:

应交税费－应交消费税ﻫ　委托加工应税消费品收回后直接用于销售借：

委托加工物资/生产成本等

贷:

应付帐款/银行存款等ﻫ　收回后用于继续生产借:

应交税费-应交消费税ﻫ　　贷:

应付帐款/银行存款等ﻫ　金银首饰借：

营业税金及附加贷：

应交税费－应交消费税

29应交营业税

　借:

营业税金及附加贷:

应交税费－应交营业税ﻫ　出售不动产借：

固定资产清理贷:

应交税费-应交营业税ﻫ实际交纳借在：

应交税费-应交营业税贷：

银行存款

30应交资源税

　　对外销售应税产品　借：

营业税金及附加贷:

应交税费-应交资源税ﻫ　自产自用　借：

生产成本／制造费用贷：

应交税费-应交资源税ﻫ3１城市建设维护税

　　借:

营业税金及附加／其他业务成本贷：

应交税费-应交城市建设维护税ﻫ　　实际上交借:

应交税费－应交城市建设维护税贷:

银行存款ﻫ32教育费附加ﻫ　借：

营业税金及附加　贷：

应交税费-应交教育费附加ﻫ３3土地增值税

　企业转让土地借:

固定资产清理贷:

应交税费－应交土地增值税ﻫ　无形资产　借：

银行存款　贷:

应交税费-应交土地增值税

　同时冲销土地使用权的帐面价值贷:

无形资产ﻫ　　按其差额　借:

营业外支出或贷:

营业外收入ﻫ34应交房产税　土地使用税　车船使用税矿产资源补偿费ﻫ　　借:

管理费用贷:

应交税费－应交房产税

35应交个人所得税ﻫ　　　借:

应付职工薪酬贷:

应交税费-应交个人所得税ﻫ36应付利息确定时ﻫ借：

财务费用贷：

应付利息支付时　借:

应付利息贷:

银行存款ﻫ３7应付股利确定时　

借:

利润分配－应付现金股利或利润

贷:

应付股利

支付时借:

应付股利　贷：

银行存款

38其他应付款

ﻫ发生时借:

管理费用贷:

其他应付款

　支付时借：

其他应付款　贷：

银行存款

ﻫ３9长期借款取得ﻫ　　借：

银行存款　

贷：

长期借款-本金差额借或贷长期借款-利息调整ﻫ利息　属于筹建期间计入管理费用

　　属于生产经营期间计入财务费用

　长期借款用于购建固定资产　其尚未达到可使用状态前计入　在建工程成本

　固定资产达到可使用状态计入　财务费用

　归还借款支付债劵本息ﻫ借:

应付债劵-面值/应付债劵-应计利息/应付利息　

贷：

银行存款ﻫ　如有应该付的利息借:

应付利息贷：

银行存款

40应付债劵ﻫ　取得借:

银行存款　

贷:

应付债劵-面值差额借或贷应付债劵-利息调整ﻫ　利息　按面值发行借：

在建工程／制造费用/财务费用／研发支出

　　　　　　贷：

应付债劵　-应付利息ﻫ　分期付息　到期一次还本的债劵按其票面利率计算确定应付未付利息计入应付利息

　一次还本的债劵按其票面利率计算确定应付未付利息计入应付债劵-应计利息

　还本付息借：

应付债劵-面值／应付债劵-应计利息/应付利息

　　　　　贷:

银行存款ﻫ４１实收资本接受现金投资ﻫ　借：

银行存款贷：

实收资本　差额计入资本公积

　借:

银行存款（股数X价格）贷：

股本　（股数X面值）

资本公积-股本溢价ﻫ　在按面值发行股票时手续费　佣金等发现费用应冲减盈余公积和未分配利润

　非现金投资借:

固定资产贷：

实收资本ﻫ　　　　　　　借:

原材料贷:

实收资本

　　应交税费－应交增值税（进项税额）

　　借:

无形资产-非专利技术贷:

实收资本

　-土地使用权ﻫ４2实收资本增加变动ﻫ　追加投资　借:

银行存款/固定资产/无形资产

　　　　贷：

实收资本（股本）ﻫ　　差额计入　资本公积

　　资本公积和盈余公积转增资本借：

资本公积

　　　　　　　　　　　　盈余公积

　　　贷:

实收资本（股本）

43实收资本减少变动回购

　　借：

库存股（股数X价格）贷：

银行存款ﻫ　注销借：

股本（股数X面值）

贷:

库存股ﻫ　　　　资本公积

　　　　　盈余公积ﻫ　　　　未分配利润ﻫ　当冲减的资本公积大于公司现有的资本公积应冲减盈余公积ﻫ回购借:

库存股　贷:

银行存款ﻫ　　注销借：

股本贷：

库存股ﻫ　资本公积－资本溢价

４4资本溢价　

　借:

银行存款贷:

实收资本资本公积-资本溢价

ﻫ45股本溢价　

　借：

银行存款（股数X价格）

贷：

股本（股数X面值）ﻫ　　　　　　资本公积－股本溢价

发行费用借:

资本公积-股本溢价

贷：

银行存款

　　　　　盈余公积

　　　　　　　未分配利润

4６利润分配ﻫ　可供分配的利润=当年实现的净利润+年初未分配利润（或-年初未弥补亏损）+其他转入

　结转本年利润借：

本年利润贷:

利润分配-未分配利润

提取法定盈余公积宣告发放现金股利

　借:

利润分配-提取法定盈余公积

　　-应付现金股利

　贷：

盈余公积

　应付股利ﻫ同时　借：

利润分配-未分配利润ﻫ　　　贷：

利润分配-提取法定盈余公积ﻫ-应付现金股利

利润分配如借方余额表示累计未弥补的亏损数，贷方余额表示累计未分配的利润数ﻫ　对于未弥补亏损用以后年度实现的税前利润进行弥补，但弥补期不得超过5年，也可以用盈余公积补亏

47盈余公积（法定盈余公积任意盈余公积）ﻫ　提取盈余公积借：

利润分配-提取法定盈余公积ﻫ　　　　贷：

盈余公积-法定盈余公积ﻫ　　盈余公积补亏　借：

盈余公积

　　　　　　贷：

利润分配-盈余公积补亏

　盈余公积转增资本　借：

盈余公积　贷：

股本

　　盈余公积发放现金股利或利润

（1）宣告分派股利

　借：

利润分配－应付现金股利

　　　　　　　　盈余公积

　　　　贷:

应付股利ﻫ　　

（2）支付股利借:

应付股利贷：

银行存款ﻫ　５0一般销售业务

　　1）确认借:

应收帐款／银存/应收票据贷：

主营业务收入ﻫ　　应交税费-应交增值税（销项税额）ﻫ　２）结转借：

主营业务成本贷：

库存商品／银行存款ﻫ　51已经发出但不符合收入确认条件的商品

　1）发出　借：

发出商品贷:

库存商品ﻫ　2）纳税义务借:

应收帐款　贷:

应交税费-应交增值税（销项税额）ﻫ3）确认收入　借:

应收帐款　贷:

主营业务收入ﻫ　4）结成本借：

主营业务成本　贷:

发出商品ﻫ　52现金折扣

　　1）赊销借：

应收帐款（总价）贷:

主营业务收入ﻫ　　　　应交税费-应交增值税