上半年镇沅彝族哈尼族拉祜族自治县审计局招聘考试《审计基础知识》试题及答案Word格式.docx
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C、审理机构
D、审计组
【解析】审计组应当将审计报告、审计决定书、被审计单位、被调查单位、被审计人员或者有关责任人员对审计报告的书面意见及审计组采纳情况的书面说明、审计实施方案、调查了解记录、审计工作底稿、重要管理事项记录、审计证据材料，以及其他有关材料报送审计机关业务部门复核。
审计机关业务部门应当将复核修改后的审计报告、审计决定书等审计项目材料连同书面复核意见，报送审理机构审理。
5、建立、健全内部控制并使之有效运行的责任主体是：
（）。
A、董事会及管理层
B、审计委员会及内部审计机构
C、监事会
D、内部审计机构
【答案】A
6、下列关于审计机关向社会公布审计结果的说法中，正确的是（）。
A、审计机关向社会公布审计结果应在审计结论性文书生效后进行
B、审计机关向社会公布审计结果应该独立进行，不论其可能产生的社会影响如何
C、审计组可以自行决定向社会公布审计结果
D、所有向社会公布的审计结果都应报经本级人民政府批准
【解析】C项，审计机关向社会公布审计结果，必须经审计机关主要负责人批准；
BD两项，涉及重大事项的，应当报经本级人民政府同意。
7、内部审计人员在实施抽样过程中，由于抽样过程没有按照规范程序执行造成的风险是指：
A、非抽样风险
B、抽样风险
C、误拒风险
D、误受风险
8、在下列情况下，注册会计师一定要使用分析程序的是（）。
A、了解被审计单位及其环境，识别重大错报风险
B、用作实质性程序，识别重大错报
C、执行控制测试，测试内部控制的运行有效性
D、对舞弊等特别风险实施的程序
【解析】分析程序用作实质性程序并非强制要求，选项B不正确；
分析程序不能用于控制测试，选项C不正确；
针对舞弊等特别风险时，应主要依赖细节测试，选项D不正确。
9、以下各项不会影响内部审计人员客观性的是：
A、审计人员本人持有被审计单位股票
B、审计人员与被审计单位领导有直系亲属关系
C、审计人员本人从未参与过被审计单位的业务活动
D、审计人员与被审计单位存在长期合作关系
【答案】C
10、在了解被审计单位财务业绩衡量和评价情况时，注册会计师应当关注的信息不包括（）。
A、信用评级机构的报告
B、同期财务业绩比较分析
C、预算、预测、差异分析
D、子公司的重要融资安排
【答案】D
【解析】选项D属于注册会计师在了解被审计单位性质中的筹资活动时需要关注的内容。
11、如果将与存货相关的内部控制评估为高风险，注册会计师可能（）。
A、增加测试与存货相关的内部控制的范围
B、要求公司在期末实施存货盘点
C、实施存货监盘程序
D、检查购货凭证，以确定期末存货余额
【解析】当对被审计单位的内部控制评价为高风险时，注册会计师无法信赖该单位的内部控制，应扩大实质性审查的范围。
此时不应更多的执行询问、观察和检查程序，而应当执行监盘程序，在期末实施监盘程序要比在前期实施监盘程序更可靠。
12、被审计单位采购与付款循环的下列措施中，最有利于预防员工贪污、挪用资金的是（）。
A、由不同人员记录应付账款总账和明细账
B、建立付款审批制度
C、由不同人员记录应付账款和应付票据的总账和明细账
D、货款到期时立即支付
【解析】B项，建立付款审批制度，使款项的流出经过多人审核，有利于预防员工贪污、挪用资金。
13、实施函证程序时，注册会计师在收到回函后，需要验证回函的可靠性并实施相应的审计程序，下列有关说法中不正确的是（）。
A、通过邮寄方式收到的回函，注册会计师可以验证回邮信封上寄出的邮戳显示发出城市或地区是否与被询证者的地址一致
B、通过跟函方式收到的回函，注册会计师可以向处理询证函的人员索要名片、观察员工卡等确认其处理询证函的权限
C、以电子形式收到的回函，注册会计师必须要求被询证者提供回函原件
D、对询证函的口头回复，注册会计师可以要求被询证者提供直接书面回复
【解析】以电子形式收到的回函，注册会计师可以采用一定的技术确认回函者的身份，在必要时，可以要求被询证者提供回函原件。
14、内部控制存在固有局限对审计的影响是（）。
A、审计不能依赖被审计单位的内部控制
B、控制风险可能为零
C、审计必须实施或多或少的内部控制测试
D、审计必须实施或多或少的实质性程序
【解析】由于内部控制具有一些固有局限，因此，审计中总是存在一定的控制风险，即在审计风险模型中，控制风险始终大于零。
这就要求审计人员注意，不论被审计单位内部控制多么健全有效，都应当选择适当方法对被审计单位重要的财政收支、财务收支活动实施实质性程序，即内部控制测试不能代替实质性程序。
15、下列审计证据中，证明力最强的是（）。
A、审计人员亲自编制的相关材料
B、被审计单位提供的证明材料
C、被审计单位会计人员的口头证据
D、有关审计事项的环境证据
【解析】一般来讲，受个人支配程度越小，被篡改和伪造的机会越少，审计证据就越可靠。
判断审计证据可靠性的原则一般包括：
①从被审计单位外部获取的审计证据比从内部取得的审计证据更可靠；
②内部控制有效时生成的审计证据比内部控制薄弱时生成的审计证据更可靠；
③审计人员直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠；
④以文件、记录形式存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠；
⑤从原件获取的审计证据比传真件或复印件获取的审计证据更可靠。
16、对审计机关做出的有关财政收支审计决定不服的，被审计单位可以（）。
A、依法申请行政复议
B、依法提起行政诉讼
C、提请审计机关的上级审计机关裁决
D、提请审计机关的本级人民政府裁决
【解析】被审计单位对审计机关作出的有关财政收支的审计决定不服的，可以提请审计机关的本级人民政府裁决，本级人民政府的裁决为最终决定。
被审计单位对审计机关做出的有关财务收支的审计决定不服的，可以依法申请行政复议或者提起行政诉讼。
17、下列关于选择绩效审计项目应考虑因素的表述，正确的是（）。
A、公众关注程度越低的项目，被选作绩效审计项目的机会越大
B、缺乏统一明确评价标准的项目，被选作绩效审计项目的机会越大
C、项目的管理风险越小，被选作绩效审计项目的机会越大
D、项目的资金规模越大，被选作绩效审计项目的机会越大
【解析】A项，预计的审计效果越大、影响力越强，被选择作为审计项目的机会越大，因而公众关注度高的项目被选作绩效审计项目的机会大。
B项，审计成本和可操作性越强，被选择作为审计项目的机会越大，因而缺乏统一明确评价标准的项目被选作绩效审计项目的机会小。
C项，管理风险越大，被选中作为绩效审计项目的机会越大。
D项，资金规模越大，被选择作为绩效审计项目的机会越大。
18、以下业务分工易导致内部控制失效的是（）。
A、货币资金收付与记录岗位分离
B、业务处理与内部审计独立
C、款项结算与审核分离
D、支票、印章由一人保管，但要与记录分离
【解析】对货币资金业务应实行业务分管、相互制约，任何部门或个人不得自始至终包办货币资金业务事项，应对不相容职务分离，达到相互制约的目的。
D项，支票与印章应由不同的人保管，防止管理失控。
19、下列各项中，不属于项目组内部讨论的内容的是（）。
A、项目组成员是否保持了独立性
B、被审计单位面临的经营风险
C、财务报表容易发生错报的领域以及发生错报的方式
D、由于舞弊导致重大错报的可能性
【解析】项目组应当讨论被审计单位面临的经营风险（选项B）、财务报表容易发生错报的领域以及发生错报的方式（选项C），特别是由于舞弊导致重大错报的可能性（选项D）。
20、如果A注册会计师在审计甲公司2015年财务报表时，发现甲公司财务报表存在因舞弊导致的重大错报风险，则以下结论中最合理的是（）。
A、如果已在期中实施了实质性程序，且该重大错报风险性质严重，A注册会计师应当针对剩余期间实施进一步的审计程序
B、如果已在期中实施了实质性程序，且该重大错报风险性质不严重，A注册会计师不需要针对剩余期间实施任何审计程序
C、如果已在期中实施了实质性程序，无论重大错报风险的性质严重与否，A注册会计师都应实施审计程序以将期中得出的结论合理延伸至期末
D、针对由于甲公司舞弊导致的财务报表的重大错报风险，A注册会计师应当考虑在期末或者接近期末实施实质性程序
【解析】对于舞弊导致的重大错报风险（作为一类重要的特别风险），被审计单位存在故意错报或操纵的可能性。
如果已识别出由于舞弊导致的重大错报风险，为将期中得出的结论延伸至期末而实施的审计程序通常是无效的，注册会计师应当考虑在期末或者接近期末实施实质性程序，所以选项D正确。
21、下列各项中，属于生产成本审计实质性测试程序的是（）。
A、对成本项目进行分析
B、审查有关凭证是否经过适当审批
C、审查有关记账凭证是否附有顺序编号的原始凭证
D、询问和观察存货的盘点及接触、审批程序
【解析】生产成本审计实质性测试程序的内容包括：
①运用分析方法进行总体判断；
②抽查成本计算单，检查成本开支合法性，直接材料、直接人工、制造费用、辅助生产费用归集和分配正确性；
③抽查复核产品成本计算正确性。
BCD三项均属于内部控制测试内容。
22、审计人员初步调查付款环节内部控制，发现几笔应付账款是对以前采购业务重复付款所作的调整，这些发现说明了（）。
A、有必要对应付账款内部控制实施进一步测试，揭示重复付款原因
B、验收部门未能及时通知财会部门记录应付账款
C、财会部门未能及时记录应付账款
D、采购部门未能及时登记采购业务
【解析】BCD三项，应付账款存在的问题是重复记录，部门之间未及时传达或未及时登记会造成应付账款漏记或延期入账。
23、下列关于抽样风险和非抽样风险的说法中，正确的是（）。
A、注册会计师可以通过扩大样本规模降低非抽样风险
B、抽样风险和非抽样风险均不能量化
C、非抽样风险是人为造成的，可以降低或防范
D、抽样风险与样本规模同向变动
【解析】注册会计师可以通过扩大样本规模降低抽样风险，选项A错误；
在统计抽样中可以量化抽样风险，不能量化非抽样风险，选项B错误；
抽样风险与样本规模反向变动，选项D错误。
24、内部审计机构和内部审计人员开展绩效审计时，主要审查和评价的是组织经营管理活动的：
A、经济性、效率性和效果性
B、适当性、充分性和相关性
C、真实性、有效性和合法性
D、独立性、客观性和合理性
25、与统计抽样法相比，判断抽样法的优点是（）。
A、采用随机原则进行样本选择，减少了人为偏见
B、能够将抽样风险数量化，并加以控制
C、充分利用审计人员的实践经验
D、运用概率统计理论对样本结果进行评价，推断总体特征
【解析】非统计抽样也被称为判断抽样，具有使用方便、灵活，能够充分利用审计人员的实践经验和判断能力的优点。
ABD三项属于统计抽样的优点。
26、内部控制无论如何设计和执行只能对财务报告的可靠性提供合理保证，其原因是（）。
A、建立和维护内部控制是公司管理层的职责
B、未经授权改变系统或程序
C、在决策时人为判断可能出现错误
D、对资产和记录采取适当的安全保护措施是管理层应当履行的经管责任
【解析】内部控制实现目标的可能性受其固有限制的影响。
这些限制包括：
（1）在决策时人为判断可能出现错误和因人为失误而导致内部控制失效；
（2）控制可能由于两个或更多的人员串通或管理不当地凌驾于内部控制之上而被规避；
（3）如果被审计单位内部行使控制职能的人员素质不适应岗位要求，也会影响内部控制功能的正常发挥；
（4）被审计单位实施内部控制的成本效益问题也会影响其效能，当实施某项控制成本大于控制效果而发生损失时，就没有必要设置该控制环节或控制措施；
（5）内部控制一般都是针对经常而重复发生的业务设置的，如果出现不经常发生或未预计到的业务，原有控制就不可能适用。
27、在确定进一步审计程序的时间时，注册会计师应当考虑的主要因素不包括（）。
B、审计意见的类型
C、错报风险的性质
D、审计证据适用的期间或时点
【解析】注册会计师在确定何时实施审计程序时应当考虑的重要因素包括：
控制环境；
何时能得到相关信息；
错报风险的性质；
审计证据适用的期间或时点。
28、审查J原材料时，发现数量为0，而金额为68万元，可能的原因是（）。
A、少计成本
B、多计成本
C、材料盘亏
D、材料盘盈
【解析】库存商品已经卖出，但是成本还没有相应结转，即少计存货成本。
29、下列取证方法中，不适合进行审计抽样的是（）。
A、重新计算
B、函证
C、分析
D、检查实物资产
【解析】审计抽样可用于内部控制测试和实质性审查，但并不适用于这些测试中的所有程序。
审计抽样可在检查和函证中广泛运用，但通常不用于询问、观察和分析。
30、2006年2月28日，第十届全国人民代表大会常务委员会第二十次会议通过了关于修改审计法的决定，其具体施行时间是（）。
A、2006年2月28日
B、2006年6月1日
C、2007年1月1日
D、2007年6月1日
【解析】2006年2月28日，第十届全国人民代表大会常务委员会第二十次会议审议通过了《关于修改（中华人民共和国审计法）的决定》，自2006年6月1日起施行。
《审计法》的修订施行，对于审计机关全面履行职责，加强审计监督，促进依法行政，建设法治政府，对于审计机关规范审计行为，坚持依法审
31、1853年，在苏格兰的爱丁堡诞生了世界上第一个会计师职业团体，即（）。
A、爱丁堡会计师协会
B、美国注册会计师协会
C、东京会计师协会
D、蒙特利尔会计师协会
【解析】1853年，在苏格兰的爱丁堡诞生了世界上第一个会计师职业团体，即爱丁堡会计师协会。
32、下列各项中，不属于项目组内部讨论的内容的是（）。
33、社会审计工作底稿的复核中，一般不能作为复核人的是（）。
A、主任会计师、所长或指定代理人
B、业务助理人员
C、部门经理或签字注册会计师
D、项目经理或项目负责人
【解析】复核审计工作底稿是会计师事务所进行审计项目质量控制的一项重要程序，对于减少或消除人为的审计误差、降低审计风险有重要作用。
目前，在我国众多的会计师事务所中，普遍采用的是主任会计师（所长或指定代理人）、部门经理（或签字注册会计师）和项目经理（或项目负责人）的三级复核制度。
34、内部审计机构向被审计单位或者被审计人员送达审计通知书的时间要求是：
A、实施审计三日前
B、实施审计五日前
C、实施审计七日前
D、实施审计十日前
35、内部审计机构应当与董事会或者最高管理层保持有效的沟通，除向董事会或者高管理层提交审计报告之外，还应当定期提交工作报告，提交工作报告的频率一般为：
A、每年至少1次
B、每年至少2次
C、每年至少3次
D、每年至少4次
36、组织层面信息技术控制，是指董事会或最高管理层对信息技术治理职能及内部控制的（）的态度、认识和措施。
A、有效性
B、重要性
C、适当性
D、全面性
【答案】B
37、下列关于抽样风险和非抽样风险的说法中，正确的是（）。
38、审查某企业应付账款项目，发现“应付账款”账户中包含本期估价入库的采购商品300万元。
经审核，未附有供应商名称、商品品种、数量及金额计算等凭证，审计人员应采取的措施是（）。
A、认可被审计单位的处理
B、取得估价入库的详细资料
C、作为虚假事项处理
D、不必过问
【解析】ACD三项，现阶段所获取的审计证据不充分恰当，既不能直接认可被审计单位的处理或者不过问，也不能直接当做虚假事项，要进一步获取更具说服力的审计证据再做判断。
39、下列各项中，不属于在归档期间对审计工作底稿作出的事务性的变动的是（）。
A、删除被取代的审计工作底稿
B、记录在审计报告日前获取的、与项目组相关成员进项讨论并达成一致意见的审计证据
C、对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引
D、在审计报告日后获知法院在审计报告日前已对被审计单位的诉讼、索赔事项作出最终判决结果
【解析】选项D属于审计工作底稿归档后的变动。
40、下列选择的被函证者不适当的是（）。
A、对短期投资和长期投资，注册会计师通常向股票、债券专门保管或登记机构发函询证或向接受投资的一方发函询证
B、对预收账款，通常向销货单位发函询证
C、对应收票据，通常向出票人或承兑人发函询证
D、对保证、抵押或质押，通常向有关金融机构发函询证
【解析】对预收账款，通常向购货单位发函询证。
预收账款是向客户收取的，客户就是我们的购货单位，所以是向购货单位发函询证。
41、审计人员对现金流量表审查时，使用金额验证法利用公式计算来验证“销售商品、提供劳务收到的现金”项目中不包括的内容是（）。
A、本期销售商品、提供劳务收到的现金
B、当期预付的账款
C、当期收回前期核销的坏账损失
D、本期收到前期的应收账款和应收票据
【解析】金额验证法公式：
销售商品、提供劳务收到的现金＝本期销售商品、提供劳务收到的现金（包括增值税销项税额）＋本期收到前期的应收账款和应收票据＋当期预收的账款一当期销售退回而支付的现金＋当期收回前期核销的坏账损失。
42、以下关于细节测试中样本结果评价的说法中，正确的是（）。
A、注册会计师应将被审计单位已更正的错报从推断的总体错报金额中减掉，将调整后的推断总体错报与可容忍错报相比较，但必须考虑抽样风险
B、注册会计师应该根据样本中发现的实际错报来推断总体错报，并与可容忍错报相比较
C、注册会计师应根据样本中发现的实际错报要求被审计单位调整账面记录金额，并与可容忍错报相比较
D、注册会计师应该根据样本中发现的实际错报与可容忍错报相比较
【解析】在细节测试中，注册会计师首先必须根据样本中发现的实际错报要求被审计单位调整账面记录金额。
将被审计单位已更正的错报从推断的总体错报金额中减掉，注册会计师应当将调整后的推断总体错报与该类交易或账户余额的可容忍错报相比较，但必须考虑抽样风险，选项A正确。
43、下列关于审计工作底稿的表述中，正确的是（）。
A、审计工作底稿是审计工作过程的记录，审计人员无需对其真实性负责
B、审计工作底稿的相关证明资料如有矛盾，审计人员无需鉴别和说明
C、审计工作底稿由审计人员编制，但应经被审计单位签字认可
D、审计工作底稿未经批准，不得对外提供
【解析】A项，审计工作底稿是指审计人员在实施审计过程中所形成的与审计事项有关的工作记录，审计人员应对审计工作底稿的真实性负责；
B项，审计工作底稿中载明的审计事项、时间、地点、当事人、数据、计量计算方法和因果关系必须准确无误，前后一致，相关的证明资料如有矛盾，应当予以鉴别和说明；
C项，审计工作底稿所附的审计证明材料应当经被审计单位或其他提供证明资料者的认定签字。
44、原则上对审计报告和审计决定书进行审定的应当是（）。
A、审计组组长
B、审计机关主管领导
C、审计机关审计业务会议
D、审计机关的本级人民政府
【解析】审理机构将审理后的审计报告、审计决定书连同审理意见书报送审计机关负责人。
审计报告、审计决定书原则上应当由
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