保荐代表人胜任能力考试真题5含答案.docx
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保荐代表人胜任能力考试真题5含答案
保荐代表人胜任能力考试真题5
一、不定项选择题
1.下列关于申请保荐代表人资格条件说法正确的有______。
A.具备3年以上保荐相关业务经历
B.最近3年内在境内公司债发行项目中担任过项目协办人
C.诚实守信，品行良好，无不良诚信记录，最近3年末受到中国证监会的行政处罚
D.未负有数额较大到期末清偿的债务
答案：
ACD
[解答]《保荐办法》第十一条：
“个人申请保荐代表人资格，应当具备下列条件：
（一）具备3年以上保荐相关业务经历；
（二）最近3年内在本办法第二条规定的境内证券发行项目中担任过项目协办人；
（三）参加中国证监会认可的保荐代表人胜任能力考试且成绩合格有效；
（四）诚实守信，品行良好，无不良诚信记录，最近3年末受到中国证监会的行政处罚；
（五）未负有数额较大到期末清偿的债务；
（六）中国证监会规定的其他条件。
”
《保荐办法》第二条：
“发行人应当就下列事项聘请具有保荐机构资格的证券公司履行保荐职责：
（一）首次公开发行股票并上市；
（二）上市公司发行新股、可转换公司债券；
（三）中国证监会认定的其他情形。
”
选项B，最近3年内在境内证券发行项目中（首发、新股、可转债）担任过项目协办人方可，公司债不行。
2.保荐机构应当于每年______月向中国证监会报送年度执业报告。
A.4
B.6
C.5
D.7
答案：
A
[解答]《保荐办法》第二十二条：
“保荐机构应当于每年4月向中国证监会报送年度执业报告。
……”
3.某中小板上市公司的持续督导，保荐机构应对以下哪些情况发表独立意见______。
A.风险投资
B.限售股上市流通
C.对合并范围内的子公司提供担保
D.对合并范围内的子公司提供财务资助
答案：
AB
[解答]《深圳证券交易所上市公司保荐工作指引》（2014年修订）第二十八条：
“保荐机构应当对上市公司应披露的下列事项发表独立意见：
（一）募集资金使用情况；
（二）限售股份上市流通；
（三）关联交易；
（四）对外担保（对合并范围内的子公司提供担保除外）；
（五）委托理财；
（六）提供财务资助（对合并范围内的子公司提供财务资助除外）；
（七）风险投资、套期保值等业务；
（八）本所或者保荐机构认为需要发表独立意见的其他事项。
”
4.以下关于保荐机构对深交所上市公司现场检查说法正确的有______。
A.主板上市公司于2012年10月15日公开增发，至少在2012年12月31日前要现场检查一次
B.创业板公司于2012年4月15日首发上市，至少在2012年12月31日前要现场检查一次
C.中小板上市公司于2012年10月15日配股，至少在2012年12月31日前要现场检查一次
D.创业板上市公司上一年信息披露工作考核结果为C，保荐机构和保荐代表人应当至少每季度对上市公司进行一次定期现场检查
答案：
B
[解答]《深圳证券交易所上市公司保荐工作指引》（2014年修订）第三十条：
“保荐机构和保荐代表人应当每年对上市公司至少进行一次定期现场检查，持续督导时间不满三个月的除外。
在持续督导期间，如果所保荐的上市公司上一年度信息披露工作考核结果为C或者D的，保荐机构和保荐代表人应当至少每半年对上市公司进行一次定期现场检查。
”
本题在考试时点答案是D，原规定第二十九条：
“保荐机构和保荐代表人应当每半年对上市公司至少进行一次定期现场检查，持续督导时间不满三个月的除外。
在持续督导期间，如果所保荐的上市公司上一年度信息披露工作考核结果为c或者D的，保荐机构和保荐代表人应当至少季度对上市公司进行一次定期现场检查。
”
5.保荐总结报告书应当包括______。
A.发行人控股股东的基本情况
B.履行保荐职责期间发生的重大事项及处理情况
C.对发行人配合保荐工作情况的说明及评价
D.对证券服务机构参与证券发行上市相关工作情况的说明及评价
答案：
BCD
[解答]《保荐办法》第五十二条：
“持续督导工作结束后，保荐机构应当在发行人公告年度报告之日起的10个工作日内向中国证监会、证券交易所报送保荐总结报告书。
保荐机构法定代表人和保荐代表人应当在保荐总结报告书上签字。
保荐总结报告书应当包括下列内容：
（一）发行人的基本情况；
（二）保荐工作概述；
（三）履行保荐职责期间发生的重大事项及处理情况；
（四）对发行人配合保荐工作情况的说明及评价；
（五）对证券服务机构参与证券发行上市相关工作情况的说明及评价；
（六）中国证监会要求的其他事项。
”
6.下列关于持续督导说法正确的有______。
A.保荐人应当自持续督导工作结束后10个工作日内向证券交易所报送保荐总结报告书
B.中小板发行新股、可转换公司债券的，持续督导的期间为股票或者可转换公司债券上市当年剩余时间及其后一个完整会计年度
C.创业板的恢复上市持续督导期间为恢复上市当年及其后2个完整会计年度
D.创业板首发上市持续督导的期间为股票上市当年剩余时间及其后两个完整会计年度
答案：
AB
[解答]选项A，《保荐办法》第五十二条：
“持续督导工作结束后，保荐机构应当在发行人公告年度报告之日起的10个工作日内向中国证监会、证券交易所报送保荐总结报告书。
……”
7.保荐代表人履行保荐职责可对发行人行使______权利。
A.列席发行人的股东大会、董事会和监事会
B.对发行人的信息披露文件及向中国证监会、证券交易所提交的其他文件进行事前审阅
C.对发行人违法违规的事项发表公开声明
D.对有税务部门关注的发行人涉嫌滞纳税款事项进行核查，并聘请会计师事务所配合
答案：
ABCD
8.保荐代表人履行保荐职责可对发行人行使______权利。
A.列席发行人的股东大会、董事会和监事会
B.对发行人的信息披露文件及向中国证监会、证券交易所提交的其他文件进行事前审阅
C.不定期对发行人进行回访
D.要求发行人按照保荐协议约定的方式，及时通报信息
答案：
ABCD
9.保荐代表人出现下述情形之一的，中国证监会撤销其保荐代表人资格；情节严重的，对其采取证券市场禁入的措施有______。
A.配偶持有发行人股份
B.通过从事保荐业务谋取不正当利益
C.尽职调查工作不彻底、不充分，明显不符合业务规则和行业规范
D.发行保荐工作报告存在重大遗漏
E.未完成或者未参加辅导工作
答案：
ABCD
[解答]《保荐办法》第六十八条：
“保荐代表人出现下列情形之一的，中国证监会可根据情节轻重，自确认之日起3个月到12个月内不受理相关保荐代表人具体负责的推荐；情节特别严重的，撤销其保荐代表人资格：
（一）尽职调查工作日志缺失或者遗漏、隐瞒重要问题；
（二）未完成或者未参加辅导工作；
（三）未参加持续督导工作，或者持续督导工作未勤勉尽责；
（四）因保荐业务或其具体负责保荐工作的发行人在保荐期间内受到证券交易所、中国证券业协会公开谴责；
（五）唆使、协助或者参与发行人干扰中国证监会及其发行审核委员会的审核工作；
（六）严重违反诚实守信、勤勉尽责义务的其他情形。
”
《保荐办法》第六十九条：
“保荐代表人出现下列情形之一的，中国证监会撤销其保荐代表人资格；情节严重的，对其采取证券市场禁入的措施：
（一）在与保荐工作相关文件上签字推荐发行人证券发行上市，但未参加尽职调查工作，或者尽职调查工作不彻底、不充分，明显不符合业务规则和行业规范；
（二）通过从事保荐业务谋取不正当利益；
（三）本人及其配偶持有发行人的股份；
（四）唆使、协助或者参与发行人及证券服务机构提供存在虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏的文件；
（五）参与组织编制的与保荐工作相关文件存在虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏。
”
选项E属于第六十八条规定的情形。
10.A投资者于2012年9月30日向某券商融券，卖出10万股B股票，融券期限4个月，融券卖出价格10元/股，融券年利率为12%，2012年11月30日，B股票价格为9元每股，2012年12月31日，价格为7元每股，2013年1月31日，股票价格为8元每股，2013年1月31日，投资者平仓结算，则下面说法正确的是______。
A.A投资者损益为17万元
B.A投资者损益为18万元
C.证券公司2012年11月30日确认公允价值变动损益-10万元
D.证券公司2012年12月31日确认公允价值变动损益-20万元
答案：
CD
[解答]融资融券业务，是指证券公司向客户出借资金供其买入证券或者出借证券供其卖出，并由客户交存相应担保物的经营活动。
企业发生的融资融券业务，分为融资业务和融券业务两类。
关于融资业务，证券公司及其客户均应当按照金融工具确认和计量准则有关规定进行会计处理。
证券公司融出的资金，应当确认应收债权，并确认相应利息收入；客户融入的资金，应当确认应付债务，并确认相应利息费用。
关于融券业务，证券公司融出的证券，按照《企业会计准则第23号——金融资产转移》有关规定，不应终止确认该证券，但应确认相应利息收入；客户融入的证券，应当按照金融工具确认和计量准则有关规定进行会计处理，并确认相应利息费用。
证券公司对客户融资融券并代客户买卖证券时，应当作为证券经纪业务员进行会计处理。
证券公司及其客户发生的融资融券业务，应当按照《企业会计准则第37号——金融工具列报》有关规定披露相关会计信息。
A投资者损益=（10-8）×10-10×10×12%×4÷12=16（万元）。
证券公司11月30日确认公允价值变动损益=（9-10）×10=-10（万元）。
证券公司12月31日确认公允价值变动损益=（7-9）×10=-20（万元）。
11.甲公司同一控制下取得乙公司60%股权，乙公司本身也有子公司，乙公司个别报表的所有者权益账面价值3000万元、公允价值3200万元，合并报表所有者权益合计3300万元，公允价值3500万元，问长期股权投资初始投资成本为______万元。
A.1800
B.1920
C.1980
D.2100
答案：
C
[解答]确定长期股权投资的初始投资成本时，如果被合并方本身编制合并财务报表的，被合并方的账面所有者权益价值应当以其合并财务报表为基础确定。
则初始投资成本=3300×60%=1980（万元）。
12.A公司与B公司是无关联的公司，2012年3月1日，A公司通过增发1000万股普通股（每股面值1元），取得B公司的30%股权，对B公司有重大影响，A公司增发该1000万股普通股时每股市价2元，A公司向证券承销机构等支付了40万元的佣金和手续费，当日B公司的30%，股权对应的公允价值为1950万元，其中包含已宣告尚未发放的现金股利30万元，则A取得B的30%的长期股权投资成本为______万元。
A.1930
B.1950
C.2040
D.2000
E.1970
答案：
E
[解答]本题考查的是发行权益性证券取得的不形成控股合并的长期股权投资的初始投资成本的计量，其初始成本确定如下：
（1）成本为权益性证券的公允价值；
（2）不包括被投资单位已经宣告但尚未发放的现金股利或利润；
（3）不包括为发行权益性证券支付给有关证券承销机构等的手续费、佣金等与权益性证券发行直接相关的费用（该部分费用应自权益性证券的溢价发行收入中扣除）。
因此，本题A取得B的30%的长期股权投资成本为2000-30=1970（万元）。
13.A公司持有B公司30%股权，对B公司生产经营具有重大影响，采用权益法核算对B公司的长期股权投资，以下哪些情形下，A公司在B公司实现利润时可以B公司账面净利润为基础计算确认投资损益______。
A.A公司无法合理确定取得投资时B公司各项可辨认资产的公允价值
B.为计算方便直接以B公司账面净利润为基础计算确认投资损益
C.投资时B公司可辨认资产的公允价值与其账面价值相比，差额不具重要性
D.因不可抗力，在投资时A公司无法取得B公司相关资料
答案：
ACD
[解答]在针对被投资单位实现的净利润按照取得投资时可辨认净资产公允价值为基础进行调整时，应考虑重要性原则，不具重要性的项目可不予调整。
符合下列条件之一的，投资企业可以以被投资单位的账面净利润为基础，计算确认投资损益，同时应在会计报表附注中说明不能按照准则规定进行核算的原因：
①投资企业无法合理确定取得投资时被投资单位各项可辨认资产等的公允价值；
②投资时被投资单位可辨认资产的公允价值与其账面价值相比，两者之间的差额不具重要性的；
③其他原因导致无法取得被投资单位的有关资料，不能按照准则中规定的原则对被投资单位的净损益进行调整的。
14.甲企业于2007年1月取得乙公司20%有表决权股份，能够对乙公司施加重大影响。
假定甲企业取得该项投资时，乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同。
2007年8月，乙公司将其成本为600元的某商品以1000元的价格出售给甲企业，甲企业将取得的商品作为存货。
至2007年12月31日，甲企业对外（非合并范围独立第三方）销售了80%，仍有20%尚未对外销售，乙公司2007年实现净利润为1000元；2008年，甲企业将剩余的20%对外销售，乙公司2008年实现净利润2000元。
假定不考虑所得税因素，则以下说法正确的是______。
A.2007年甲企业因对乙公司投资应确认的投资收益为184元
B.2007年甲企业因对乙公司投资应确认的投资收益为200元
C.2008年甲企业因对乙公司投资应确认的投资收益为416元
D.2008年甲企业因对乙公司投资应确认的投资收益为400元
答案：
AC
[解答]2007年甲公司从乙公司购入存货20%尚未实现对外销售，20%部分为实现内部销售利润部分应当予以抵销，故应抵销的未实现内部销售利润为（1000-600）×20%=80（元）。
2007年甲企业因对乙公司投资应确认的投资收益为（1000-80）×20%=184（元）。
2008年甲企业因对乙公司投资应确认的投资收益为（2000+80）×20%=416（元）。
15.有关持有待售的固定资产说法正确的有______。
A.某项资产或处置组被划归为持有待售，但后来不再满足持有待售的固定资产的确认条件，企业应当停止将其划归为持有待售
B.企业对于持有待售的固定资产，应当调整该项固定资产的预计净残值，使该项固定资产的预计净残值能够反映其公允价值减去处置费用后的金额，但不得超过符合持有待售条件时该项固定资产的原账面价值，原账面价值高于调整后预计净残值的差额，应作为资产减值损失计入当期损益
C.企业应当在报表附注中披露持有待售的固定资产名称、账面价值、公允价值、预计处置费用和预计处置时间等
D.持有待售的固定资产不计提折旧，按照账面价值与公允价值减去处置费用后的净额孰低进行计量
答案：
ABCD
16.以下关于高危行业计提及使用安全生产费用会计处理正确的是______。
A.使用安全生产费用购买固定资产以扣除残值的金额冲减专项储备
B.固定资产完工后，按照形成固定资产的成本冲减专项储备，并确认相同金额的累计折旧。
该固定资产在以后期间不再计提折旧
C.使用专项储备时，应按照实际支出的金额借记“在建工程”贷记“银行存款”等
D.使用专项储备形成固定资产的，在固定资产达到预定可使用状态时应借记“固定资产”贷记“在建工程”并同时确认相同金额的累计折旧，借记“专项储备”贷记“累计折旧”
答案：
BD
17.有关投资性房地产的说法正确的是______。
A.采用公允价值对投资性房地产进行后续计量的企业，有证据表明，当企业首次取得某项非在建投资性房地产时，该投资性房地产公允价值不能持续可靠取得的，应当对该投资性房地产采用成本模式计量直至处置，并假设无残值
B.采用公允价值模式进行后续计量的企业，对于在建投资性房地产，如果其公允价值无法可靠确定但预期该房地产完工后的公允价值能够持续取得的，应当以成本计量该在建投资性房地产，其公允价值能够可靠计量时或其完工后（两者孰早），再以公允价值计量
C.采用成本模式对投资性房地产进行后续计量的企业，有证据表明企业首次取得某项投资性房地产时，该投资性房地产公允价值能够持续可靠取得，该企业对该投资性房地产可按照公允价值模式进行后续计量
D.采用成本模式对投资性房地产进行后续计量的企业，有证据表明企业首次取得某项投资性房地产时，该投资性房地产公允价值能够持续可靠取得，该企业仍应对该投资性房地产按照成本模式进行后续计量
答案：
ABD
18.下列关于投资性房地产说法正确的是______。
A.采用公允价值对投资性房地产进行后续计量的企业，有证据表明，当企业首次取得某项投资性房地产时，该投资性房地产的公允价值不能持续可靠取得的，应当对该投资性房地产采用成本模式计量直至处置，并且假设无残值
B.采用成本模式对投资性房地产进行后续计量的企业，即使有证据表明，企业首次取得某项投资性房地产时，该投资性房地产的公允价值能够持续可靠取得的，该企业仍应对该投资性房地产采用成本模式进行后续计量
C.处置投资性房地产应计入其他业务收入
D.处置投资性房地产应按照取得价款与投资性房地产账面价值之间差额确认营业外收支
答案：
ABC
19.甲公司于2012年1月1日以1800万元的价格收购了乙公司60%的股权。
收购日乙公司可辨认净资产的公允价值为2000万元，没有负债和或有负债。
假定乙企业的所有资产被认定为一个资产组，2012年12月31日，甲企业确定该资产组的可收回金额为1500万元，可辨认净资产的账面价值为1600万元。
则以下说法正确的是______。
A.甲公司合并报表中确认商誉减值准备1000万元
B.甲公司合并报表中确认商誉减值准备600万元
C.甲公司合并报表中确认资产减值损失600万元
D.甲公司合并报表中列示资产减值损失100万元
答案：
B
[解答]
（1）资产组账面价值=商誉+可辨认净资产账面价值=（600+400）+1600=2600（万元）（其中400万元是未确认归属于少数股东权益的商誉价值）。
（2）资产组减值损失=资产组账面价值-资产组可收回金额=2600-1500=1100（万元）。
（3）1100万元首先抵减商誉的账面价值1000万元，剩余100万元在可辨认净资产之间分配；即商誉减值1000万元（对于资产组来说），可辨认净资产减值100万元。
其中合并报表中商誉减值为600万元，因此在合并报表中资产减值损失为600+100=700（万元）。
具体测试及分摊见下表：
20.下列不通过应交税费核算的税种有______。
A.印花税
B.耕地占用税
C.资源税
D.土地使用税
E.房产税
F.车船税
答案：
AB
[解答]
（1）不需要通过“应交税费”科目核算的税种有：
①印花税；②耕地占用税。
（2）承担该税负（计提或实际缴纳）应计入“管理费用”的税种有：
①房产税；②车船税；③土地使用税；④矿产资源补偿费；⑤印花税（房、车、土、矿、印）。
（3）承担该税费可能会计入“营业税金及附加”科目的税费有：
营业税、消费税、城建税、教育费附加和地方教育费附加、资源税、土地增值税。
（4）计算缴纳该税费时不会对损益产生影响的税种有：
增值税、代扣代缴个人所得税。
21.甲公司于2011年1月1日按面值发行3年期一次还本、按年付息的可转债2万份，每份面值100元，债券票面年利率6%，每份可转换25股，甲公司发行可转换公司债券时二级市场上与之类似的没有附带转换权的债券市场利率为10%；假定2012年1月1日债券持有人将持有的可转换公司债券全部转换为普通股股票，已知（P/F，3，10%）=0.75，（P/A，3，10%）=2.5。
则下列说法正确的是______。
A.2011年1月1日，计入应付债券的金额为180元
B.2011年1月1日，计入“其他权益工具”的金额为20元
C.2012年1月1日，计入“资本公积——股本溢价”的金额为136元
D.2012年1月1日，计入“资本公积——股本溢价”的金额为156元
答案：
ABD
[解答]甲公司的账务处理如下：
（1）发行可转债时
应付债券的初始入账金额=200×0.75+200×6%×2.5=180（万元）。
权益部分其他权益工具（原为“资本公积——其他资本公积”）初始入账金额=200-180=20（万元）。
借：
银行存款200
贷：
应付债券——可转换公司债券（面值）200
应付债券——可转换公司债券（利息调整）-20
其他权益工具（原为“资本公积——其他资本公积”）20
（2）2011年12月31日计提利息时
借：
财务费用等18（180×10%）
贷：
应付利息——可转换公司债券利息12（200×6%）
应付债券——可转换公司债券（利息调整）6
（3）2012年1月1日转股时
借：
应付债券——可转换公司债券（面值）200
应付债券——可转换公司债券（利息调整）-14
其他权益工具（原为“资本公积——其他资本公积”）20
贷：
股本50（25×2）
资本公积——股本溢价156
说明：
选项B原题描述为：
2011年1月1日，计入“资本公积——其他资本公积”的金额为20万元。
22.A上市公司2012年末，未分配利润0、盈余公积500万元、资本公积800万元（其中资本溢价500万元），经股东大会批准，A公司以5元每股现金回购本公司股票200万股并注销，下列会计处理正确的是______。
A.库存股的入账价值1000万元
B.注销库存股冲减资本公积500万元
C.注销库存股冲减盈余公积300万元
D.注销库存股不影响所有者权益
E.注销库存股影响所有者权益200万元
答案：
ABCD
[解答]注销库存股不影响所有者权益，库存股入账价值以回购成本计算。
注销时冲减资本公积的金额以“资本公积——股本溢价”余额为限。
会计分录：
（1）回购库存股
借：
库存股1000
贷：
银行存款1000
（2）注销库存股
借：
股本200
资本公积——股本溢价500
盈余公积300
贷：
库存股1000
23.下列项目中，可能引起资本公积变动的有______。
A.与发行权益性证券直接相关的手续费、佣金
B.可转债转换成普通股
C.股份支付行权
D.自用房地产转为公允价值核算的投资性房地产，转换时公允价值大于账面价值
E.可供出售金融资产重分类为持有至到期投资
答案：
ABC
[解答]本题在考试时点答案为ABCDE，根据最新规定答案为ABC，选项D和E，所述情形均应作为“其他综合收益”核算。
24.下列关于BOT会计处理的说法正确的是______。
A.合同规定项目公司在有关基础设施建成后，从事经营的一定期间内有权利向获取服务的对象收取费用，但收费金额不确定的，项目公司应当在确认收入的同时确认无形资产
B.与BOT业务相关的收入在建造期间及基础设施建成后，均应按照建造合同准则确认收入
C.按照合同规定，企业为使有关基础设施保持一定的服务能力或在移交给合同授予方之前保持一定的使用状态，预计将发生的支出应当按照《企业会计准则第13号——或有事项》的规
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